Алексей Жуматаев

Доброго времени суток! Я продолжаю рассматривать налогообложения в 2017 году и сегодня на очереди налог УСН на 2017 году (Доходы 6% и Доходы минус расходы 15%), его изменения .

При походе в поисковую систему Яндекса я как и ожидал, обнаружил в ТОП5 (дальше просто даже смотреть нет смысла) статьи которые дезинформируют новичков и более того морально устарели, так как написаны в марте-июле 2016 года.

Ну никак вебмастера сайтов не хотят дождаться 2017 года о котором пишут, законопроекты меняются и в них постоянно вносятся поправки и как раз поэтому информация просто устаревает в течении года.

Давайте с Вами, попробуем разгрести эту клоаку, так называемых знаний опираясь на официальные сайты и документы.

Начнем с самого начала и полностью рассмотрим налогообложение УСН:

Суть налога УСН 2017

Срок сдачи налога УСН для ООО и ИП в 2017 году

Отчетность налога УСН сдается 1 раз в год:

• Отчетность ООО на УСН за 2017 год необходимо сдать до 31 марта 2018 года;
• Отчетность ИП на УСН за 2017 год необходимо сдать до 30 апреля 2018 года.

Как Вы видите отчетность за 2017 год сдается всего раз в год, но несмотря на это оплачивать налог необходимо ежеквартально – это называется авансовыми платежами.

Авансовые платежи налога УСН в 2017 году

• Первый квартал – оплата авансового платежа УСН до 25 апреля 2017 года;
• Полугодие – оплата авансового платежа УСН до 25 июля 2017 года;
• Девять месяцев – оплата авансового платежа до 25 октября 2017 года;
• Годовой авансовый платеж – оплата для ООО до 31 марта 2018 года, а для ИП до 30 апреля 2018 года.

Налоговая декларация УСН в 2017 году

Сдача отчетности на налоге УСН и сдаче . Для ИП до 30 апреля 2018 года и для ООО до 31 марта 2018 года.

Помимо налоговой декларации на налогообложении УСН необходимо вести (КУДиР).

Книга ведется кассовым методом и не забываем, о том что упрощенную систему налогообложения можно уменьшать на страховые взносы.

Как уменьшать налог УСН

Государство позволяет нам (бизнесменам) на страховые взносы ИП и наемных работников.

Уменьшение УСН Доходы 6%

Налог УСН 6% можно уменьшать на страховые взносы за работников и предпринимателя.

Уменьшается именно размер налога подлежащего к уплате:

• Уменьшение если деятельностью занимается сам предприниматель. В этом случае для уменьшения нет ограничений и ИП, может уменьшить размер налога на 100%;
• Уменьшение налога УСН 6% на страховые взносы наемных работников, когда ИП занимается другой деятельностью. Можно уменьшить на страховые взносы работников, но не более чем 50% от размера самого налога (в нашем случае при расчетах налог УСН 6% получился 6000 руб., уменьшить можно не более чем на 50%, то есть на 3000 руб.);
• Уменьшение налога УСН6% когда ИП и наемные работники занимаются одной деятельностью, в этом случае страховые взносы ИП + страховые взносы работников (предположим 17200). В нашем случае ничего не меняется и размер налога так же уменьшается на 50%, то есть на 3000 руб.

Уменьшение УСН Доходы минус расходы 15%

В этом случае сам налог уменьшать нельзя, а уменьшается сама налоговая база.

Но уменьшать налоговую базу можно на все 100% расходов на страховые взносы.

Если брать наш пример с расходами, то получим (100 000 – 75 000 – страховые взносы)*15%

Предположим, что размер страховых взносов наемных работников и ИП такой же, как и в случае УСН Доходы равен 17 200 руб.

В этом случае налог УСН = (100 000 – 75 000 – 17 200)*15% = 1 170 руб.

Как видно при высоких расходах выгоднее как раз УСН Доходы минус расходы 15%.

Стоит отметить что на налоге УСН Доходы минус расходы 15% есть так называемый от общего оборота организации, при этом без разницы что не заработано ничего или даже убыток (1% оплатить нужно в любом случае).

Отчетность на УСН для предпринимателя в 2017 году

Отчетность ИП на налоге УСН в 2017 году заключается в следующем:

• Сдача заполненной декларации УСН – до 30 апреля 2018 года;
• Ведение книги учета доходов и расходов – именно на основании ее Вы будете заполнять декларацию УСН 2017 года для ИП (КУДиР – книга учета доходов и расходов заполняется кассовым методом, в налоговую сдавать ее нет необходимости, только в случае камеральной проверки у Вас могут ее попросить принести).

Отчетность УСН для организации в 2017 году

• Сдача декларации УСН – до 31 марта 2018 года;
• Ведение книги КУДиР – кассовым методом;

Изменения налога УСН в 2017 году

И так, какие же изменения налогообложения УСН ждут нас в 2017 году:

1. Максимальное значение налога УСН за 9 месяцев увеличено с 45 000 000 до 90 000 000 руб.;
2. Максимальное значение выручки налога УСН за налоговый период (1год) стало 120 000 000 руб.;
3. С 2017 по 2020 год убрали коэффициент дефлятор (точнее он стал равен 1 на это время);
4. Стоимость ОС (основных средств) не должно превышать 150 000 000 руб.

Вот такие изменения ждут нас в 2017 году. Ну для , даже для меня самого – это просто косметические поправки, так как таких оборотов ни у одного новичка не будет и это неоспоримый факт.

На этом, пожалуй, все! Как видите изменения налога УСН малого бизнеса не коснутся в 99% случаев.

В настоящее время многие предприниматели для перехода на УСН, расчета налогов, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию , попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.

Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут . Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.

Если у Вас есть еще вопросы, то можете их задавать в мою группу социальной сети в контакте “

В грядущем 2017 году предпринимателей, применяющих упрощенный режим налогообложения, ждет много существенных изменений от увеличения лимита доходов для перехода и применениям УСН до ввода онлайн-касс и новых форм отчетности. Рассмотрим все нововведения в виде таблицы в сравнении с 2016 годом.

 

Изменения УСН 2017 года обещают быть многочисленными и довольно серьезными. Поправки в законодательство затронут не только упрощенную систему, но и много смежных областей, в частности, изменение форм отчетности в Росстат и ФНС, введение новых видов отчетов, изменение кадрового учета и много другое. Чтобы не запутаться, что было и будет, рассмотрим изменения в виде таблицы.

Таблица № 1. Основные изменения по УСНО в 2017 году

	Что будет
Максимальный доход для нахождения на УСН* (млн. руб.)
Лимит для перехода*
Максимальная стоимость ОС (млн. руб.)
Раздел отсутствует	Добавлен раздел для плательщиков торгового сбора
	Книгу можно не заверять если предприниматель отказался от печати
	Не указывается доход от контролируемых зарубежных компаний
КБК минимального налога
182 1 05 01050 01 1000 110	182 1 05 01021 01 0000 110
Перечень бытовых услуг для целей УСН
Поименован в ОКУН 002-93	Указан в законе. ОКУН отменяется. Вступают в силу новые редакции классификатора ВЭД и ОКПД

* Без учета коэффициента-дефлятора. Окончательный размер предельного дохода для перехода и применения УСН в 2017 году будет известен после утверждения коэффициента-дефлятора на 2017 год.

Источник: СПС Консультант +

Таблица № 2. Изменения в законодательстве, затрагивающие «упрощенцев»

	Что будет
Обязанность вести операции посредством онлайн-касс
Отсутствует	До 1 июля 2017 года необходимо полностью перейти на расчет с помощью онлайн-касс. С февраля налоговые будут ставить на учет только онлайн-кассы
Страховые взносы
	Отданы в ведение ФНС РФ
Отчетность по страховым взносам
РСВ-1, 4-ФСС	Вводится единая ежеквартальная форма отчета по взносам, направляемая в ФНС РФ, также сдается отчетность по форме 4-ФСС, но только по взносам на травматизм
КБК страховых взносов
182 1 05 01050 01 1000 110	Вводятся новые КБК на уплату взносов, а также правила заполнения платежных поручений
До 10 числа каждого месяца	До 15 числа ежемесячно
Отчет ТЗВ-МП
Не сдается	СМП обязаны в срок до 01.04.2017 года сдать отчет в Росстат по расходам на производство и реализацию продукции за 2016 год
Кадровый учет
Обязаны вести все ИП и организации, имеющие наемный персонал	Работодатели, отнесенные к микропредприятиям могут не вести кадровый учет, а именно, не принимать локальные нормативные акты и не вести трудовую книжку

Принят
постановлением
Московской областной Думы
от 5 февраля 2009 г. N 2/68-П

ЗАКОН

МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ

О СТАВКАХ НАЛОГА, ВЗИМАЕМОГО В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ

УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Список изменяющих документов

(в ред. законов Московской области
от 07.10.2009 N 116/2009-ОЗ, от 30.10.2009 N 124/2009-ОЗ, от 21.05.2010 N 54/2010-ОЗ,
от 03.06.2011 N 74/2011-ОЗ, от 06.07.2012 N 97/2012-ОЗ, от 30.12.2014 N 205/2014-ОЗ,
от 09.04.2015 N 48/2015-ОЗ, от 07.10.2015 N 152/2015-ОЗ, от 28.11.2016 N 142/2016-ОЗ)

Статья 1

Настоящим Законом в соответствии со статьей 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются налоговые ставки по налогу, взимаемому системы налогообложения, для отдельных категорий налогоплательщиков.

Статья 2 абзац второй пункта 3 данного документа).

Статья 2

(в ред. Закона Московской области от 09.04.2015 N 48/2015-ОЗ)

Установить налоговую ставку по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере 10 процентов для отдельных категорий налогоплательщиков, у которых объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов, осуществляющих виды экономической деятельности согласно приложению 1 к настоящему Закону.

Виды экономической деятельности, указанные в приложении 1 к настоящему Закону, определяются в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) (далее - ОКВЭД).

Статья 2.1 действует по 31 декабря 2017 года (абзац второй пункта 3 данного документа).

Статья 2.1

(введена Законом Московской области от 21.05.2010 N 54/2010-ОЗ)

Налогоплательщики вправе применять налоговую ставку, установленную в статье 2 настоящего Закона, при условии, если выручка от реализации товаров (работ, услуг) от видов экономической деятельности, указанных в приложении 1 к настоящему Закону, за соответствующий отчетный (налоговый) период составляет не менее 70 процентов в общей сумме доходов, учитываемых для определения объекта налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения в порядке, установленном в статье 346.15 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

(в ред. Закона Московской области от 09.04.2015 N 48/2015-ОЗ)

Статья 2.2

(введена Законом Московской области от 09.04.2015 N 48/2015-ОЗ)

Установить налоговую ставку по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые зарегистрированных после вступления в силу настоящей статьи и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах.

(в ред. Закона Московской области от 28.11.2016 N 142/2016-ОЗ)

Установить виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной, научной сферах, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов, согласно приложению 2 к настоящему Закону.

Виды предпринимательской деятельности, указанные в приложении 2 к настоящему Закону, определяются в соответствии с ОКВЭД.

Статья 2.3

(введена Законом Московской области от 07.10.2015 N 152/2015-ОЗ)

Установить налоговую ставку по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые зарегистрированных после вступления в силу настоящей статьи и осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере бытовых услуг населению.

(в ред. Закона Московской области от 28.11.2016 N 142/2016-ОЗ)

Установить виды предпринимательской деятельности в сфере бытовых услуг населению, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов, согласно приложению 3 к настоящему Закону.

Виды предпринимательской деятельности, указанные в приложении 3 к настоящему Закону, определяются в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (далее - ОКУН).

Статья 3

Настоящий Закон вступает в силу со дня его официального опубликования, применяется к правоотношениям, возникающим с 1 января 2009 года, и действует по 31 декабря 2018 года, за исключением статей 2 и 2.1 .

(в ред. законов Московской области от 03.06.2011 N 74/2011-ОЗ, от 06.07.2012 N 97/2012-ОЗ, от 30.12.2014 N 205/2014-ОЗ, от 09.04.2015 N 48/2015-ОЗ)

(абзац введен Законом Московской области от 09.04.2015 N 48/2015-ОЗ; в ред. законов Московской области от 07.10.2015 N 152/2015-ОЗ, от 28.11.2016 N 142/2016-ОЗ)

Губернатор Московской области
Б.В. Громов
12 февраля 2009 года
N 9/2009-ОЗ

Приложение 1
к Закону Московской области
"О ставках налога, взимаемого
в связи с применением упрощенной
системы налогообложения
в Московской области"
Список изменяющих документов
(в ред. Закона Московской области от 28.11.2016 N 142/2016-ОЗ)

N п/п		Код ОКВЭД
		01.1
		01.2
	Выращивание рассады	01.3
	Животноводство	01.4
	Смешанное сельское хозяйство	01.5
		01.6
		02.30.11
		02.30.12
		02.30.13
		03.22.5
		20.1
		22.1
		23.1
		24.1
		25.1
		26.5
		26.6
		26.7
		28.1
	Производство мебели	31.0
		32.5
		32.99.8
		33.12
	Ремонт электронного и оптического оборудования	33.13
		33.2
		49.41
		50.30.2
		50.40
	Аренда воздушного судна с экипажем для перевозки пассажиров	51.10.3
		51.21
		52.29
	Управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе (в группировку не включается деятельность учреждений по сбору арендной платы за эксплуатацию жилого и нежилого фонда и деятельность учреждений по сбору арендной платы за землю)	68.32
		79.90
		81.30
	Образование общее	85.1
	Образование профессиональное	85.2
	Образование спорта и отдыха	85.41.1
	Образование в области культуры (в группировку включается только образование для детей)	85.41.2
		85.41.9
		87.30
		87.90
		90.0
		91.0
		93.1
		93.29.2
		93.29.9

Приложение 2
к Закону Московской области
"О ставках налога, взимаемого
в связи с применением упрощенной
системы налогообложения
в Московской области"
от 12 февраля 2009 г. N 9/2009-ОЗ
Список изменяющих документов
(в ред. Закона Московской области от 28.11.2016 N 142/2016-ОЗ)

N п/п	Виды экономической деятельности	Код ОКВЭД
	Выращивание однолетних культур	01.1
	Выращивание многолетних культур (за исключением выращивания прочих многолетних культур)	01.2
	Выращивание рассады	01.3
	Животноводство	01.4
	Смешанное сельское хозяйство	01.5
	Деятельность вспомогательная в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельхозпродукции	01.6
	Сбор и заготовка дикорастущих грибов	02.30.11
	Сбор и заготовка дикорастущих плодов, ягод	02.30.12
	Сбор и заготовка дикорастущих орехов	02.30.13
	Воспроизводство пресноводных биоресурсов искусственное	03.22.5
	Производство основных химических веществ, удобрений и азотных соединений, пластмасс и синтетического каучука в первичных формах	20.1
	Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях
	Производство резиновых изделий	22.1
	Производство стекла и изделий из стекла	23.1
	Производство чугуна, стали и ферросплавов	24.1
	Производство строительных металлических конструкций и изделий	25.1
	Производство контрольно-измерительных и навигационных приборов и аппаратов; производство часов	26.5
	Производство облучающего и электротерапевтического оборудования, применяемого в медицинских целях	26.6
	Производство оптических приборов, фото- и кинооборудования	26.7
	Производство машин и оборудования общего назначения	28.1
	Производство мебели	31.0
	Производство медицинских инструментов и оборудования (в части производства медицинской, стоматологической, ветеринарной и подобной мебели)	32.5
	Производство изделий народных художественных промыслов	32.99.8
	Ремонт машин и оборудования (в части предоставления услуг по ремонту и обслуживанию насосов, компрессоров, подшипников, а также двигателей и турбин, кроме авиационных, автомобильных и мотоциклетных двигателей)	33.12
	Ремонт электронного и оптического оборудования (в части ремонта медицинского оборудования и аппаратуры, а также приборов и инструментов для измерений, контроля, испытаний, навигации, управления и прочих целей, профессионального фото- и кинооборудования, и оптических приборов, промышленных приборов и аппаратуры для измерения временных интервалов)	33.13
	Монтаж промышленных машин и оборудования (в части предоставления услуг по монтажу насосов, компрессоров, медицинского оборудования и аппаратуры, приборов и инструментов для измерений, тестирования и навигации, приборов времени, а именно промышленных таймеров, печатей с временной датой, временных замков с блокировкой и подобных устройств с фиксацией времени, а также двигателей и турбин, кроме авиационных, автомобильных и мотоциклетных двигателей)	33.2
	Деятельность автомобильного грузового транспорта	49.41
	Аренда судов внутреннего водного транспорта для перевозки пассажиров с экипажем	50.30.2
	Деятельность внутреннего водного грузового транспорта	50.40
	Деятельность грузового воздушного транспорта	51.21
	Деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками	52.29
	Научные исследования и разработки
	Услуги по бронированию прочие и сопутствующая деятельность (группировка включает только деятельность агентств по продаже билетов на театральные, спортивные и другие развлекательные мероприятия и события)	79.90
	Деятельность по благоустройству ландшафта	81.30
	Образование общее	85.1
	Образование профессиональное	85.2
	Обучение профессиональное	85.3
	Образование спорта и отдыха	85.41.1
	Образование в области культуры	85.41.2
	Образование дополнительное детей и взрослых прочее, не включенное в другие группировки	85.41.9
	Медицинская и стоматологическая практика	86.2
	Деятельность в области медицины прочая, не включенная в другие группировки (в части деятельности медсестер, акушерок, физиотерапевтов или других специалистов среднего медицинского персонала в области оптометрии, гидротерапии, массажа, трудотерапии, логопедии, ухода за ногами, гомеопатии, мануальной рефлексотерапии, иглоукалывания и т.д., а также деятельности вспомогательного стоматологического персонала: зубных врачей-терапевтов, медицинских сестер при школьных стоматологических кабинетах, стоматологов-гигиенистов, которые могут работать отдельно или под контролем стоматологов и т.п.)	86.90.9
	Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами с обеспечением проживания	87.30
	Деятельность по уходу с обеспечением проживания прочая	87.90
	Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания
	Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений	90.0
	Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры	91.0
	Деятельность в области спорта	93.1
	Деятельность танцплощадок, дискотек, школ танцев (группировка включает только деятельность школ танцев)	93.29.2
	Деятельность зрелищно-развлекательная прочая, не включенная в другие группировки (группировка включает только представления кукольных театров)	93.29.9

Приложение 3
к Закону Московской области
"О ставках налога, взимаемого
в связи с применением упрощенной
системы налогообложения
в Московской области"
от 12 февраля 2009 г. N 9/2009-ОЗ
Список изменяющих документов
введено Законом Московской области от 07.10.2015 N 152/2015-ОЗ)

N п/п	Виды предпринимательской деятельности	Код ОКУН (группа, подгруппа, вид, услуга)
	Ремонт, окраска и пошив обуви	011000
	Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий	012000
	Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий	013000
	Химическая чистка и крашение, услуги прачечных	015000
	Ремонт и строительство жилья и других построек	016000
	Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования	017000
	Услуги фотоателье и фото- и кинолабораторий, транспортно-экспедиторские услуги	018000
	Услуги бань, душевых и саун. Парикмахерские и косметические услуги, оказываемые организациями коммунально-бытового назначения. Услуги предприятий по прокату. Ритуальные, обрядовые услуги	019000

Сейчас в Интернете много информации о том, что ставки УСН по регионам в 2017 году будут изменены и чуть ли не уменьшены в два раза. В этом материале мы рассмотрим ставки УСН за 2016 и 2017-й годы, а также чем эта система оплаты налогов удобнее и проще.

Статус-кво

В 2016-м году максимальные ставки налога на УСН составляли (ст. 346.20 НК РФ):

• 6% – только с доходов;
• 15% – с доходов за минусом затрат.

Как видно, эти значения зависят от самого объекта налогообложения. По нашей информации ставки УСН в 2017 году значительных изменений не понесут.

Ставки УСН по регионам

Крым

Минимальные ставки по субъектам РФ могут принимать значения:

• с1% – с доходов;
• 5% – с доходов минус расходы.

Например, согласно закону Республики Крым от 26 октября 2016 года № 293-ЗРК/2016 ставка для УСН на его территориях в 2017 – 2021 годах составит:

• 4% – с доходов;
• 10% – с доходов за вычетом затрат.

В 2016 году эти значения составляли 3 и 7% соответственно. При этом в 2017 – 2021 годах ставку для объекта «доходы минус расходы» Крым может снижать до 3%.

Москва

В главной столице ставка УСН для объекта «доходы минус расходы» понижена до 10% в отношении таких видов деятельности, как:

• обрабатывающие производства;
• спортивная деятельность;
• деятельность по разведению животных и растений;
• социальные услуги, для этих видов.

Но и тут есть свои нюансы. Такой льготный вид деятельности должен приносить от 75 процентов выручки за весь налоговый период.

В каждом случае итоговую ставку налога на УСН регулирует соответствующий закон региона России.

Частные предприниматели

Что касается ИП, то в целом законами регионов для бизнесменов не исключена и ставка в 0%. Но в том случае, если предприниматели зарегистрированы после того, как соответствующие льготные положения были приведены в действие. Кроме того, есть еще условия.

Читайте также Коды новой декларации УСН: значения

Эти ИП должны вести свою деятельность в таких сферах:

• социальная;
• научная;
• производственная;
• различные бытовые услуги.

Причем более конкретные занятия должны быть прописаны субъектами РФ в соответствующих законах. Поэтому, новые ставки УСН , если и будут приняты, то не сильно затронут эти сферы.

Важно: для перечисленных выше сфер по итогам налогового периода поступления от соответствующей деятельности должны составить от 70% в общей массе доходов. Вдобавок, регионы могут вводить дополнительные ограничения для применения нулевой ставки 0%.

Минимальный налог в 2017 году

Если упрощенец с объектом «доходы минус затраты» хочет узнать, каков может быть его минимальный налог на УСН, то необходимо сделать расчеты, которые легко провести по формуле ниже:

(Доходы – Расходы) × Ставка УСН

1% – это минимальный налог от всех доходов на УСН за налоговый период. Причем разницу между ним и обычным порядок расчета можно:

1. учесть в будущем периоде;
2. вписать в состав убытка, если таковой имел место.

Есть еще такая возможность: при уплате самого минимального налога снизить его сумму на авансовые отчисления по УСН, которые уже сделаны.

Когда выбранным форматом налогообложения является упрощенная система доходы минус расходы, разрешается учитывать только определенный перечень затрат. На какой объем затрат можно уменьшить доходную часть в 2017 году, а какие предпринимателю при УСН трогать нельзя - мы расскажем ниже, причем предоставим список расходов с расшифровкой обозначений

09.11.2016

Перечень расходов учитываемых при УСН

Если налогооблагаемая база планируется к уменьшению при вычислении налоговых отчислений, можно брать во внимание расходы, определенные статьей 346 Налогового Кодекса Российской Федерации. Список этих расходов в 2017 году выглядит так:

1. Входящий НДС.

2. НДС, начисляемый при импорте продукции.

3. Налоговые платежи и сборы, куда также входят авансовые платежи, которые уплачивают или доначисляют по итогам проверок, с тем лишь отличием, что сюда не относятся налог и авансы по упрощенному формату налогообложения. К ним можно добавить:

налог на доходы физлиц;

налог на имущество;

налог на землю;

налоговые отчисления в отношении имеющегося транспорта;

государственная пошлина;

торговый сбор, уплачиваемый за торговое место.

4. Покупка основных средств, куда также входит ремонт.

5. Покупка нематериальных активов.

6. Ежемесячные платежи, проходящие по аренде.

7. Материальные затраты.

8. Затраты на выдачу заработных плат наемным сотрудникам.

9. Выплата помощи в связи с временной нетрудоспособностью сотрудников организации.

10. Процентные величины в отношении использования денежных средств, особенно если дело касается предоставления кредитов.

11. Затраты на обеспечение пожарной безопасности.

12. Расходы, касающиеся командировок.

13. Оплата, внесенная за нотариальные, бухгалтерские, аудиторские, юридические услуги.

14. Затраты, обеспечивающие публикацию бухотчетности предприятия.

15. Расходы на приобретение канцелярских принадлежностей.

16. Оплата услуг связи.

17. Покупка программ, ПО для компьютеров.

19. Расходы, связанные с судебными прениями и разрешением споров в зале суда.

20. Членские отчисления в СРО.

21. Затраты, затрагивающие переподготовку кадровых сотрудников.

22. Расходы на обслуживание оборудования, аппаратуры, к примеру, кассовых аппаратов.

23. Затраты, обеспечивающие вывоз бытовых отходов и мусора, в том числе строительного.

Затраты неучтенные при УСН

В 2017 году вычисление суммы единого налога не включает следующие величины:

Суммы налога при упрощенном формате налогоообложения.

НДС, если:

выставляется счет-фактура, в которой выделена сумма НДС участниками, не подходящими под категорию плательщиков НДС;

выставляется счет-фактура где выделена величина НДС лицами, освобожденными от внесения отчислений по НДС;

выставляется счет-фактура, когда выделяется сумма НДС лицами, деятельность которых связана с операциями, не затрагивающими обложение НДС.

Когда затраты при УСН учитывают?

В основном расходы при УСН подлежат учету при оплате. С экономической и юридической точки зрения моментом оплаты можно считать следующие факты:

момент списания средств с банковского счета;

выдача средств из кассы.

Когда описываются и подсчитываются материальные затраты, списание расходов не имеет никакого значения для производственного процесса. Что касается стоимости продукции, купленной для последующей перепродажи, учет ведется в зависимости от отгрузки товара покупателю.

Особая процедура списания затрат существует в отношении основных средств. В данном случае фиксируются и имеют влияние условия признания расходной составляющей на основные средства:

если расходы по ОС признаны в 1 квартале отчетного года - стоимость основных средств списывается в затраты на протяжении всех 4 кварталов, ежеквартально по ¼ стоимости;

во 2 квартале - списание подразумевает работу с 3 кварталами, по 1/3 стоимости ежеквартально;

в 3 квартале - списание занимает оставшиеся 2 квартала отчетного года;

в 4 квартале - списание происходит сразу.

Пример учета ОС при упрощенной системе налогообложения

Допустим предприятие перешло на с 1 января 2017 года на упрощенный формат отчислений налогов. В марте приобретено оборудование, которое стоит 153000 рублей, после чего новый станок был введен в эксплуатацию. Зафиксированная сумма перечислена предприятием поставщику товара с задержкой, в конце апреля 2017 года.

Соответственно, стоимость основного средства по правилам списания, указанным выше, следует разделить на 3 квартала, что отражается в затратах, которые уменьшают доходную составляющую организации таким образом:

Учитывать 1 квартал не нужно, ведь станок не был проплачен в первом квартале, а только во втором (апрель 2017 года).

Сегодня многие предприятия приобретают основные средства, договариваясь с поставщиком погашать покупку в рассрочку. Однако это никак не влияет на списание оборудования в затратах. При этом важно учесть, что если ОС приобретено в рассрочку, расходы относят в затратную составляющую, которая распределяется равномерным образом, также фиксируются фактически уплаченные денежные величины.

Образец учета основного средства при упрощенной системе налогообложения в рассрочку

Пусть предприятие «Хамелеон» в марте 2016 года приобрело оборудование для упрощения производственного процесса, которое по накладной стоит 300000 рублей. При этом были оговорены условия приобретения в рассрочку. График, установленный 2 сторонами сделки купли-продажи, выглядит так:

к 10 января 2017 предприятие взяло на себя обязательства произвести отчисления размером 40000 рублей. Больше «хамелеон» ничего недолжен поставщику.

Предприятие «Хамелеон» в 2016 году учитывает в затратах только оплаченную цену основных средств, то есть 260000 рублей. Последние 40000 рублей учитываются после оплаты 10 января 2017 года.

Фиксированные величины учитываются в расходах в таком порядке:

120000 рублей вносятся равными долями по 40000 рублей, ориентируясь на даты - 30 июня, 30 сентября, 31 декабря 2016 года.

100000 рублей - 100000/2 = 50000 рублей, которые распределяются по датам 30 сентября и 31 декабря. В итоге в завершении 3 квартала получится 90000 рублей (40000 + 50000 рублей).

40000 рублей распределяются на 31 декабря 2016 года. Всего выходит 130000 рублей: 90000 + 40000 = 130000 рублей.

40000 рублей показываются равными частями по 10000 рублей. Даты списания: 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря 2017 года.