Vérifiez les chapitres de la déclaration. Qui est contrôlé par l'administration fiscale et comment. Trouvé dans la déclaration

Commençons par le fait que toutes les déclarations d'impôt sur le revenu doivent être déposées avant le 30 avril de l'année en cours, concernant la TVA - une fois par trimestre, au plus tard le 25 du mois suivant :

• au plus tard le 25 avril ;
• le 25 juillet ;
• le 25 octobre ;
• Le 25 janvier.

Lorsque la déclaration est soumise à temps et conformément au protocole, un audit commence, qui dure généralement jusqu'à trois mois (est-ce exact ?).

Lors du contrôle, les autorités de contrôle du Service fédéral des impôts contrôlent le respect de la loi sur les impôts et les taxes par les contribuables, les contribuables ou les agents fiscaux. Le Code fiscal russe prescrit deux types d'inspections : au bureau, sur le terrain et au comptoir.

Pour clarifier l'identité, le contribuable doit demander à l'inspecteur une carte d'identité officielle et une décision de la direction du Service fédéral des impôts pour vérifier la déclaration fiscale.

Vous pouvez vous renseigner sur les délais de dépôt d'une déclaration, ainsi que sur les sanctions en cas de non-dépôt d'un document à temps et les amendes, lisez la suite.

La question de savoir comment le bureau des impôts vérifie sera abordée plus loin dans l'article.

Types de contrôles de déclaration de revenus

Caméral

Comme mentionné ci-dessus, le principal type de vérification des déclarations est documentaire.

Qu’est-ce qu’un audit documentaire ? Ce type de contrôle est effectué selon la période et le type d'impôt précisés dans la déclaration déposée.

La procédure de vérification des données soumises implique les actions suivantes :

Contrôle fiscal documentaire

Audit

Un autre type de contrôle est l'audit. Il comprend la collecte, l'analyse et la comparaison des informations reçues sur la situation financière de l'entreprise auditée.

Sur la base des résultats de l’audit, l’exécuteur agréé émet une conclusion sur les activités de l’entreprise. Ce verdict contient des informations sur les déclarations correctes ou erronées de l'entreprise, ainsi que sur la fiabilité des informations fournies sur les activités financières.

Attention! Les entreprises accueillent généralement favorablement ce type de contrôle et choisissent souvent elles-mêmes un cabinet d'audit fiable et approprié ; à l'aide d'un accord bien rédigé avec les commissaires aux comptes, les chefs d'entreprise et les agents financiers en ressentent les avantages.

Mais comment savoir si votre déclaration est vérifiée ?
Le plus souvent, un contribuable ordinaire s'intéresse au statut de la déclaration. Le moyen le plus simple de savoir si le propriétaire d'un compte personnel l'a vérifié ou non est de consulter le site Web https://lkfl.nalog.ru/lk/ Service fédéral des impôts.

Cependant Vous ne pourrez pas voir l'état du chèque et à quelle étape se trouve la déclaration 3-NDFL par TIN sans mot de passe., qui peut être obtenu en se rendant une fois dans n'importe quel bureau des impôts et en présentant une pièce d'identité. Vous pouvez également vous connecter à votre compte personnel si vous êtes inscrit sur le portail des Services de l'Etat.

Procédure et méthodes de réalisation des audits

Qu’est-ce qui est inacceptable dans les reportages ?

Conformément aux réglementations établies de l'article 81 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les fausses informations et les erreurs ne sont pas autorisées dans la déclaration. Leur présence peut soulever des questions de la part des autorités de contrôle fiscal.

L'article entend par informations peu fiables « les montants incorrectement indiqués des revenus, des dépenses, des résultats des activités financières et économiques, des impôts à payer ».

Sont considérées comme erreurs « une date ou une indication incorrecte, des erreurs arithmétiques, une violation de la procédure de remplissage de la déclaration, des codes incorrectement renseignés (TIN, KPP, KBK, OKTMO, etc.) ».

Nous avons expliqué comment remplir la déclaration 3-NDFL.

Fournir des explications sur les divergences dans le document

Une déclaration reçue d'un contribuable peut soulever des questions de la part des inspecteurs du Service fédéral des impôts, nécessitant une explication, cela signifie que le fisc n'a pas apprécié quelque chose dans votre déclaration fiscale. En règle générale, l'identification des déficiences par les représentants du Service fédéral des impôts est effectuée automatiquement pour toutes les déclarations et états financiers reçus. Le payeur fournit des explications sur les divergences dans les documents dans un certain délai.

Par conséquent, des erreurs de déclaration entraîneront légitimement la nécessité de fournir au Service fédéral des impôts des éclaircissements sur les points des réclamations (règlement : clause 3 de l'article 88 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Une erreur est, en règle générale, une contradiction entre les informations contenues dans les documents soumis, un écart entre les informations soumises et les informations dont dispose l'administration fiscale.

Si, lors d'un contrôle documentaire d'une déclaration dans laquelle des pertes ont été constatées, l'inspecteur demande des éclaircissements, vous devrez alors les donner. Un montant d'impôt à verser au budget réduit peut être indiqué par rapport au rapport initial.

Découvrez comment calculer le montant des paiements et remplir une déclaration.

Ensuite, selon le paragraphe 3 de l'art. 88 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les autorités fiscales exigeront une explication justifiant le changement de chiffres.

Selon l'audit effectué et les violations légales de l'information financière ou la fraude fiscale constatées, "l'inspection des impôts peut imposer une responsabilité fiscale ou administrative à l'organisation et à ses fonctionnaires". Si les violations identifiées dans la déclaration s'avèrent trop graves, l'inspection a le droit de transférer tous les documents au ministère de l'Intérieur, y compris les poursuites pénales.

Les amendes et sanctions dépendent des circonstances qui peuvent atténuer la culpabilité et augmenter la responsabilité du payeur qui a violé le Code des impôts de la Fédération de Russie.

« Sur la base des résultats d'un contrôle (à la fois sur place et sur place), le chef du contrôle (son adjoint) peut tenir l'organisation pour responsable de la commission d'une infraction fiscale (clause 7 de l'article 101 du Code des impôts de la Fédération Russe)."

Les impôts sont une question sérieuse ; l'approche en matière d'imposition et la déclaration à leur sujet sont strictement réglementées par l'État. Par conséquent, il est tenu d'effectuer strictement et clairement toutes les étapes des opérations de paiement et de déclaration des impôts. Alors tout auditeur ou inspecteur des impôts ne sera pas votre ennemi, mais votre allié.

Si vous trouvez une erreur, veuillez surligner un morceau de texte et cliquer sur Ctrl+Entrée.

Les agents des impôts vérifient vos déclarations dans un délai de trois mois à compter du jour où vous les avez soumises à l'inspection.

Note: si l'inspection n'a pas respecté le délai fixé pour effectuer un audit documentaire, cela ne signifie pas que l'entreprise ne sera pas tenue responsable des violations identifiées au cours de son déroulement. Après tout, le non-respect du délai de trois mois n'est pas une raison absolue pour annuler une décision prise sur la base des résultats d'un audit documentaire. Ceci est démontré par la pratique d'arbitrage établie.

Exemple

Une organisation qui n'était pas d'accord avec la décision prise par l'inspection des impôts sur la base des résultats d'un contrôle fiscal documentaire l'a contestée devant le tribunal.

Cependant, le tribunal arbitral, se référant à l'article 9 de la lettre d'information du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 17 mars 2003 n° 71, a indiqué que le Code des impôts ne prévoit pas la procédure de fixation du délai. pour la réalisation d’un audit documentaire, ce délai n’est pas préventif et il n’y a aucune conséquence en cas de non-respect de ce délai . Selon les arbitres, l'expiration du délai de contrôle documentaire n'empêche pas l'identification des faits de non-paiement de l'impôt et l'adoption de mesures pour sa perception forcée.

Le tribunal a conclu que la décision de l'administration fiscale ne peut être invalidée au seul motif que le contrôle a été effectué en violation du délai fixé par le Code des impôts. L'organisation s'est vu refuser la reconnaissance de la décision de l'inspection des impôts comme illégale (résolution du Service fédéral antimonopole du district de Moscou du 14 mai 2010 n° KA-A40/4445-10 dans l'affaire n° A40-126773/09-118). -1048).

Note: si le contrôle documentaire de votre déclaration n'est pas encore terminé et que vous le soumettez, la déclaration initiale se termine et un nouveau contrôle commence (clause 9.1 de l'article 88 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Dans ce cas, le délai de trois mois est à nouveau compté (clause 2 de l'article 88 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Comment se déroule un audit documentaire ?

Pour vérifier les déclarations soumises au contrôle, c'est-à-dire pour procéder à un contrôle documentaire, les agents du fisc n'ont besoin d'aucune décision particulière. Trois mois sont accordés pour la vérification à compter de la date de soumission des rapports. Pendant ce temps, le fisc vérifie :

• l'exhaustivité des rapports soumis ;
• la rapidité de sa soumission ;
• l'exactitude des rapports ;
• l'exactitude du calcul de l'assiette fiscale ;
• la validité des taux d'imposition et des avantages appliqués par le contribuable ;
• l'exactitude du calcul arithmétique des montants finaux des impôts.

Vérification des déclarations, autorités fiscales.

Mais il existe des exceptions à cette règle. Par exemple, si vous demandez un remboursement de la taxe sur la valeur ajoutée, les inspecteurs peuvent vous demander des documents supplémentaires confirmant votre droit aux déductions fiscales (clause 8 de l'article 88 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

En outre, les contrôleurs ont le droit de demander des documents confirmant la bonne application des déductions, même s'il n'est pas question de remboursement d'impôt.

Les entreprises bénéficiant d'avantages fiscaux doivent présenter des documents confirmant leur droit à ces avantages.

note

Lors d'un contrôle documentaire de la TVA, les contrôleurs sont amenés à prendre des décisions : sur le refus du remboursement de l'impôt, sur le remboursement intégral de l'impôt et sur le remboursement partiel. Autrement dit, s'il y a des violations sur une partie de la taxe remboursée et que l'autre partie ne donne pas lieu à des litiges, les contrôleurs doivent prendre deux décisions : l'une sur le remboursement partiel de la taxe, qui n'est pas contestée, et l'autre sur le refus de rembourser le montant restant. Cette règle s'applique aux décisions prises après le 1er janvier 2009.

Si les autorités fiscales constatent des incohérences dans les documents soumis, elles peuvent vous appeler pour vous fournir des explications ().

Pour ce faire, l'inspecteur doit envoyer un avis écrit à l'entreprise concernant l'appel du contribuable (un exemple de déclaration peut être trouvé dans le berator).

Résultats de test

Si, à la suite d'une inspection documentaire, aucune violation ou contradiction n'est identifiée, les inspecteurs n'établissent aucun document une fois celle-ci terminée. S'il est identifié, le bureau des impôts doit vous en informer.

À compter du 1er janvier 2014, les inspecteurs pourront également vous demander de fournir, dans un délai de cinq jours, les explications nécessaires justifiant :

• changements dans les indicateurs pertinents - lors de la réalisation d'un contrôle documentaire basé sur une déclaration de revenus mise à jour (calcul), où vous avez réduit le montant de l'impôt à payer au budget par rapport à la déclaration fiscale précédemment soumise ;
• le montant de la perte reçue - lors d'un contrôle documentaire d'une déclaration de revenus (calcul), où le montant de la perte reçue au cours de la période de déclaration (fiscale) correspondante est indiqué.

À votre tour, vous avez le droit d'envoyer en outre au service des impôts des extraits des registres fiscaux et comptables, ainsi que d'autres documents confirmant l'exactitude des données incluses dans la déclaration fiscale (calcul). Motifs – paragraphes 3 et 4 de l'article 88 du Code des impôts de la Fédération de Russie tel que modifié par la loi fédérale n° 134-FZ du 28 juin 2013.

Si, de ce fait, les inspecteurs découvrent néanmoins le fait d'une infraction fiscale (« ou autre violation de la législation sur les impôts et taxes »), ils sont tenus d'établir un rapport de contrôle documentaire.

Un contrôle documentaire est une détermination de l'exactitude des données fournies uniquement sur la déclaration et les certificats et documents qui y sont joints et uniquement au siège de l'administration fiscale. En savoir plus sur la déclaration et la procédure pour la remplir.

Les données contenues dans le formulaire de déclaration, article 229 du Code des impôts de la Fédération de Russie, désignent les montants des revenus reçus pour l'année pour laquelle la déclaration est soumise, ainsi que les déductions et impôts retenus sur les revenus de la personne déclarante. .

Cette procédure est effectuée afin d'identifier d'éventuelles erreurs et inexactitudes dans les informations fournies par le contribuable et de lui donner la possibilité de corriger les déficiences constatées et de fournir des informations correctes.

Dans quelles situations est-il réalisé ?

Les circonstances qui constituent le motif de la réalisation d'un contrôle documentaire de la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques 3 sont un recours auprès de l'administration fiscale d'un citoyen :

• en vue de faire valoir le droit à diverses déductions ;
• récupérer les montants payés en trop au titre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques ;
• pour le compte de résultat de l’année écoulée.

Pour effectuer cette démarche, vous avez besoin du formulaire 3 de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, ainsi que des documents justifiant les chiffres qui y sont indiqués. S'il manque des attestations, documents de paiement, etc., l'administration fiscale les demande au contribuable. En outre, l'administration fiscale peut demander des explications sur des questions qui nécessitent des éclaircissements de la part du contribuable. La manière dont la procédure d'examen des documents soumis est effectuée est décrite à l'article 88 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Délais de contrôle des déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques-3

En règle générale, les déclarations sur l'encaissement des revenus par les particuliers sont déposées avant le 30 avril de l'année suivant celle pour laquelle le contribuable déclare. Mais pour l'octroi de déductions et d'excédents d'impôt, le délai de dépôt de la déclaration n'a pas d'importance.

Conformément au paragraphe 2 de l'article 88 du Code des impôts de la Fédération de Russie, trois mois sont accordés pour établir l'exactitude des informations reflétées dans la déclaration. La procédure est considérée comme commencée à partir du moment où l'inspecteur des impôts reçoit une déclaration complétée d'un citoyen.

Le moment de réception du rapport varie en fonction de la manière dont le spécialiste du service reçoit la déclaration :

1. en personne – le moment du transfert effectif ;
2. par e-mail – au moment où l'e-mail est envoyé ;
3. Par courrier ordinaire – au moment de l’envoi de la lettre.

Que précise-t-on exactement lors de cette procédure ?

Dans le cadre de la réalisation de cette procédure concernant 3 impôts sur le revenu des personnes physiques, d'éventuelles lacunes sont identifiées dans :

• la déclaration elle-même ;
• la composition du paquet de documents fourni (tous les documents nécessaires sont-ils joints) ;
• conformité des données spécifiées dans le formulaire 3 de l'impôt sur le revenu des personnes physiques avec les données qui y sont jointes (par exemple, 2 de l'impôt sur le revenu des personnes physiques - une attestation de l'employeur concernant les revenus perçus par le particulier) ;
• application des taux d'imposition et son calcul ;
• application des déductions fiscales.

IMPORTANT! Si, lors du processus d'établissement de l'exactitude des données, des erreurs, des inexactitudes, des divergences dans les informations fournies ou des données manquantes sont découvertes, le contribuable doit procéder à des rectifications de la déclaration dans un délai de cinq jours ouvrables (conformément aux exigences du paragraphe 3 de l'article 88 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Comment vérifier votre déclaration d'impôts ? Instruction étape par étape

Cette section vous expliquera en détail comment vérifier votre déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques-3.

Le moment où la procédure commence est considéré comme le moment où le spécialiste de l'administration fiscale reçoit le formulaire de déclaration avec les documents pertinents confirmant les données qu'il contient. Aucune notification particulière n'est envoyée au contribuable concernant le début du contrôle.

De plus, aucune instruction ou ordre n'est requis pour effectuer un contrôle documentaire ; la personne responsable de l'inspection des impôts le mène sans instructions de la direction.

Le spécialiste responsable vérifie les données contenues dans la déclaration et, en cas d'incohérences identifiées, oblige le contribuable à éliminer les violations constatées dans un délai maximum de 5 jours ouvrables. Pour ce faire, l'inspecteur contacte le citoyen qui a déposé la déclaration, soit par téléphone, soit par écrit.

La recherche d'erreurs et d'incohérences dans les données de la déclaration s'effectue en partie de manière automatisée, puisqu'elle est vérifiée par un programme spécial. La procédure est ensuite effectuée manuellement par vérification logique des données.

Si, lors du processus d'établissement de l'exactitude des données, des lacunes sont découvertes, une décision peut alors être prise de procéder à une inspection sur place.

Ainsi, à l'issue du contrôle documentaire, une liste des personnes pour lesquelles une telle décision a été prise est établie.

Ainsi, l'algorithme d'audit documentaire d'un rapport est la séquence suivante :

Comment puis-je connaître le statut d'une transaction, y compris par NIF ?

Pour que le citoyen soumettant puisse suivre l'état de sa vérification, il peut :

1. inscrivez-vous sur la page du service des impôts https://www.nalog.ru et utilisez votre NIF pour connaître le statut du chèque (à cet effet, vous devez vous rendre dans la section « 3e statut du contrôle de l'impôt sur le revenu des personnes physiques »), ce chemin est le plus pratique ;
2. Lors du dépôt d'une déclaration fiscale, prenez le numéro du service ou du spécialiste qui traitera votre déclaration et vérifiez par téléphone l'état du contrôle ;
3. contactez personnellement le bureau des impôts de votre lieu de résidence ;
4. rédiger une demande sous forme officielle au bureau des impôts.

De cette façon, un citoyen pourra savoir à tout moment à quel stade en est le contrôle documentaire de ses rapports soumis.

Si des violations sont constatées, quelles sont les conséquences ?

Les résultats de la vérification peuvent être exprimés comme suit :

Si une déduction ou un remboursement d’impôt est refusé, vous devez en découvrir la raison. Cela se produit généralement en raison du manque de documents. Le citoyen qui a soumis la déclaration peut ne pas être d'accord avec la décision prise, il doit alors soumettre une déclaration écrite de désaccord avec le résultat de l'audit.

S'il est décidé d'accorder une déduction ou de restituer le montant d'impôt payé en trop, alors dans un délai d'un mois à compter de la fin du contrôle (3 mois), les fonds doivent être transférés sur le compte que le citoyen a indiqué dans sa demande.

Si l'argent n'est pas reçu dans ce délai, le citoyen a le droit d'exiger une compensation des intérêts pour l'utilisation illégale de ses fonds.

Si des erreurs sont constatées dans la déclaration, il peut être décidé de procéder à un contrôle sur place. Si le contribuable découvre lui-même une erreur dans sa déclaration avant que l'administration fiscale ne la signale, il est alors judicieux de déposer immédiatement une déclaration modifiée. Dans ce cas, le contribuable ne sera pas tenu responsable des informations incorrectement soumises.

Il convient de rappeler que toute déclaration déposée au bureau des impôts fait l'objet d'un contrôle documentaire. Toutes les données soumises au service des impôts, quelle que soit leur finalité, doivent être soigneusement vérifiées pour déceler d'éventuelles inexactitudes ou incohérences.

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Après la soumission des rapports, un audit documentaire de chaque déclaration ou calcul soumis commence automatiquement. Lisez l'article sur ce que révèlent en pratique les autorités fiscales lors de la vérification des déclarations et quelles sont les conséquences de ces erreurs.

Comment se déroule le contrôle ?

Un contrôle fiscal documentaire est un contrôle du respect de la législation sur les impôts et les taxes sur la base d'une déclaration de revenus et de documents que le contribuable a soumis de manière indépendante au bureau des impôts, ainsi que des documents dont dispose l'administration fiscale. Ce contrôle est réglementé par l'art. 88 Code des impôts de la Fédération de Russie. La date de début du contrôle est la date à laquelle le contribuable soumet une déclaration, un calcul ou une information à l'administration fiscale.

Sans exception, toutes les déclarations et calculs reçus des contribuables sont vérifiés. Les contribuables ne sont pas informés du début d'un contrôle documentaire et aucune décision n'est prise quant à sa nomination.

Période de vérification

Le délai pour réaliser un audit documentaire est de 3 mois. Si lors du contrôle, des erreurs ou des incohérences dans les informations sont révélées, le contribuable reçoit une demande demandant des documents, des explications sur les faits des violations identifiées et une déclaration ou un calcul mis à jour.

Le contribuable dispose d'un délai de 5 jours pour fournir des explications et des éclaircissements. Si pendant cette période le contribuable ne corrige pas les erreurs de manière indépendante ou ne fournit pas les explications requises, il se verra infliger une amende.

À partir du 1er janvier 2017, l'amende pour cette infraction est de 5 000 roubles ; si une infraction similaire se répète au cours de l'année civile, l'amende sera de 20 000 roubles.

Les explications liées aux déclarations de TVA sont fournies uniquement sous forme électronique, via un opérateur de gestion électronique de documents, dans le format approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 16 décembre 2016 n° ММВ-7-15/682@. Les explications fournies sur papier sont considérées comme non fournies.

Enregistrement des résultats d'inspection

A l'issue du contrôle documentaire, un procès-verbal est établi indiquant les infractions constatées et les montants des taxes complémentaires imposées. Dans un délai de 5 jours ouvrés, le rapport de contrôle est remis au contribuable.

Dans un délai d'un mois, le contribuable a le droit de soumettre des désaccords au rapport d'audit documentaire.

Dans les 10 jours ouvrables après l'expiration du délai de contestation, le chef de l'inspection prend la décision de tenir le contribuable responsable de la commission d'une infraction fiscale.

Si le contribuable n'est pas d'accord avec cette décision, il a le droit de faire appel auprès d'une autorité fiscale supérieure. Cette réclamation est examinée dans un délai d'un mois à compter de la date de dépôt. Le délai de réflexion peut être prolongé, dont une notification est adressée au contribuable.

Si le contribuable n'est pas d'accord avec la décision d'une autorité fiscale supérieure, il a le droit de saisir le tribunal.

Si aucune infraction n'est constatée lors d'un contrôle documentaire, celui-ci est automatiquement clôturé, le contribuable n'en est pas informé et les documents de contrôle ne lui sont pas remis.

Erreurs lors de la soumission des rapports

Des désaccords entre l'inspection des impôts et les contribuables surviennent souvent au cours du processus de déclaration. Si les déclarations et les calculs sont mal remplis, le programme de vérification des déclarations refuse automatiquement de les accepter, indiquant des erreurs.

Quelles sont ces erreurs :

1. La déclaration est signée par un représentant muni d'une procuration, mais la base de données de l'inspection des impôts ne contient ni la procuration elle-même ni les données sur le représentant.

2. Le rapport est signé par un représentant sous procuration, mais le message d'information sur la procuration indique une procuration sans droit de signature.

3. La déclaration est signée par le chef de l'organisation. Mais ses données dans la déclaration ne coïncident pas avec les informations du Registre d'État unifié des personnes morales.

4. La déclaration primaire est soumise avec l'attribut « correctif » ou vice versa.

5. Les rapports sont soumis à l'aide de formulaires obsolètes et inefficaces.

Violations dues aux audits documentaires

Lors d’un contrôle documentaire de déclarations et/ou de calculs spécifiques, l’ensemble des déclarations du contribuable pour cette période est analysée. Les données spécifiées dans le reporting général sont comparées à celles auditées. C'est au cours de cette analyse que la plupart des violations sont révélées. Les données provenant de sources externes, les informations reçues des contreparties des contribuables et les audits documentaires antérieurs sont analysés.

Diverses violations sont constatées :

1) erreurs arithmétiques simples ;

2) écart entre l'assiette fiscale de la TVA et l'impôt sur le revenu ;

3) écarts entre les données 6-NDFL et RSV ;

4) violation de la procédure de récupération de la TVA sur les acomptes versés ;

5) fourniture d'un ensemble incomplet de documents lors du remboursement de la TVA sur le budget ou en cas de pertes ;

6) sous-estimation des revenus ;

7) surestimation des dépenses ;

8) pour l'UTII et le PSN, il existe un écart entre l'indicateur physique du nombre d'employés et les données du 6-NDFL et du DAM ;

9) manque de documents confirmant les avantages fiscaux ;

10) calculs de la taxe foncière sans tenir compte de la valeur cadastrale du bien.

Il s’agit des violations les plus courantes détectées lors des contrôles fiscaux documentaires. Il est impossible de tous les décrire. Mais comme le montrent les statistiques, 90 pour cent des violations et des erreurs sont commises par les contribuables en raison de leur imprudence. Cela s'explique à la fois par la lourde charge de travail des comptables et par le manque d'expérience. Mais il faut aussi comprendre que cette inattention peut coûter cher à l’organisation. Par conséquent, vérifiez très soigneusement que tous les formulaires de déclaration sont correctement remplis, ne retardez pas la soumission jusqu'au dernier jour, comparez les données du rapport et préparez à l'avance les paquets de documents sur les pertes et les remboursements de TVA.

À partir du troisième trimestre 2017, les contrôles fiscaux documentaires de vos déclarations utiliseront une autre source d'informations sur les revenus : les informations provenant des caisses enregistreuses en ligne. N'oubliez pas de refléter ces informations de manière complète et sans erreurs dans le reporting, afin de ne pas avoir à fournir d'explications et de documents pour les contrôles et à payer des pénalités.

L’obligation de fournir des explications pour le signalement n’est pas un motif d’amende

Si les autorités fiscales découvrent des erreurs, des inexactitudes ou des contradictions dans les déclarations soumises, elles ont le droit d'exiger des explications du contribuable. Ce dernier dispose d'un délai de 5 jours pour le faire ou remettre un rapport rectifié à l'inspection.

Si une erreur de déclaration a entraîné un sous-paiement de l'impôt au budget, l'administration fiscale imposera une amende. Cependant, la violation n'est confirmée que par un rapport de contrôle fiscal.

Ainsi, si, avant de prendre une décision concernant la « chambre de caméra », l'entreprise parvient à soumettre des rapports corrigés au Service fédéral des impôts et transfère également le montant sous-payé des impôts et des pénalités au budget, alors une amende peut être évitée.

Note de l'éditeur:
Il convient d'ajouter que les juges de haut rang considèrent que l'amende dans l'affaire en question est licite. Selon la Cour suprême de la Fédération de Russie, si le contribuable élimine les violations après que les autorités fiscales lui ont envoyé une demande d'explications sur la déclaration, il ne peut alors pas éviter sa responsabilité pour sous-paiement de l'impôt (définitions du 27 mars 2017 n° 305 -KG17-1782, du 10 octobre 2016 n°305- KG16-12560).

Sous quelle forme doivent être fournies les explications des déclarations et des calculs ?

Si, lors d'un contrôle documentaire, les agents des impôts constatent des erreurs ou des incohérences dans les déclarations soumises, ils ont le droit de demander des éclaircissements au contribuable. La personne contrôlée dispose d'un délai de 5 jours pour fournir des explications ou corriger les formulaires précédemment soumis.

Si des inexactitudes sont constatées par les inspecteurs dans la déclaration de bénéfices, de biens ou de transports, ainsi que dans la déclaration de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, des explications peuvent être soumises sous n'importe quelle forme (sur papier ou selon le TKS). Mais si le bureau des impôts n'est pas satisfait de la déclaration de TVA, vous devez alors communiquer avec le Service fédéral des impôts exclusivement sous forme virtuelle selon le format établi par le Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie. A défaut, les explications seront considérées comme non fournies et une amende s’ensuivra.

Rappelons que le bureau central du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie, dans sa décision sur la plainte d'un contribuable, a fait valoir que l'Inspection locale du Service fédéral des impôts doit accepter les explications de TVA sous n'importe quelle forme électronique, mais qu'elles ne doivent pas nécessairement se conformer avec le format.

Comment envoyer des explications sur la TVA si vous avez plusieurs adresses

Les entreprises (IP) soumettant des déclarations de TVA électroniques soumettent au Service fédéral des impôts, sur sa demande, des explications sous la même forme et selon le format déterminé par le Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie (Ordonnance n° ММВ-7-15/682 @ en date du 16 décembre 2016).

Cette responsabilité est apparue depuis début 2017.

Soumettre des explications papier revient à ne pas les soumettre du tout.

Parallèlement, la loi permet aux entreprises de recourir aux services de plusieurs opérateurs EDF, une entreprise peut donc disposer de plusieurs adresses email.

Lors de la génération d'une réponse explicative, l'entreprise peut indiquer elle-même l'identifiant de déclaration affiché dans l'accusé d'acceptation (notification de saisie de la déclaration TVA).

Il n'est pas non plus interdit d'informer l'administration fiscale de l'adresse à laquelle la correspondance via TKS doit être envoyée.

Comment fournir des explications sur la déclaration : le Service fédéral des impôts répond

La « clarification » soumise le jour de l’inspection n’affecte pas ses résultats

Le dernier jour du contrôle, l'organisation a déposé une déclaration de TVA rectifiée pour la période contrôlée.

Les inspecteurs n'ont pas tenu compte du fait que la « clarification » avait été présentée dans leur décision.

Le Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie, après avoir examiné la plainte du contribuable, a indiqué ce qui suit : la « clarification » a été envoyée entre l'établissement du rapport d'inspection et la délivrance d'une décision à son sujet.

Le Code des impôts de la Fédération de Russie ne prévoit pas le développement de tels événements.

Ainsi, l'administration fiscale détermine de manière indépendante les règles d'examen de la déclaration mise à jour :

• effectuer une vérification supplémentaire ;
• « salle de caméra » ;
• visite de retour à l'organisation.

Considérant que la « clarification » reflétait le montant accumulé sur la base des résultats du contrôle et le fait qu'il n'avait pas été versé au budget, le Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie a reconnu comme équitable la décision des inspecteurs.

Vous pouvez soumettre une « clarification » de profit même si la transaction est déclarée invalide

En 2015, la banque a réalisé une transaction de vente immobilière, que le tribunal a ensuite déclarée invalide. A cet égard, l'établissement de crédit a déposé une déclaration de bénéfices actualisée pour cette période.

Le Service fédéral des impôts a exprimé son désaccord avec la déclaration soumise. Cependant, en raison de la reconnaissance de la transaction comme invalide conformément à l'article 2 de l'art. 167 du Code civil de la Fédération de Russie, la banque était tenue de rembourser à l'acheteur tout ce qu'il avait payé. Par conséquent, la banque a perdu des bénéfices sur la transaction.

La banque a soumis une « clarification » sur les bénéfices, car conformément à l'art. 81 du Code des impôts, un contribuable a le droit de soumettre une déclaration corrigée s'il a commis des erreurs dans la déclaration qui ont conduit à un trop-payé d'impôt au budget.

Selon le Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie, dans cette affaire, la banque a agi en toute légalité.

Il ne devrait pas y avoir d'amende pour les explications informelles des déclarations de TVA

Le contrôle documentaire du paiement de la TVA a ses propres caractéristiques. La plupart des entreprises soumettent des déclarations électroniques pour cette taxe.

Comme indiqué au paragraphe 3 de l'art. 33 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les explications de la déclaration virtuelle demandée par l'inspection doivent être envoyées uniquement sous forme électronique via TKS dans le format approuvé. Les explications sur papier ne sont pas considérées comme fournies.

Si les explications ou une déclaration mise à jour demandée lors de la réunion à huis clos ne sont pas soumises dans les 5 jours, une amende sera alors imposée en vertu de l'art. 129.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie d'un montant de 5 000 roubles, en cas de récidive au cours de la même année civile, ce montant passera à 20 000 roubles.

Récemment, une autorité fiscale supérieure a examiné un litige concernant le paiement d'une amende de 5 000 euros en faveur de l'entreprise.

En mars, elle a reçu une demande d'explications sur la déclaration de TVA du troisième trimestre de l'année dernière. Les explications ont été envoyées à l'inspection à temps selon le TKS, mais dans une lettre ordinaire, à laquelle étaient joints les documents primaires.

Les agents des impôts ont considéré que les explications n'étaient pas fournies, car l'entreprise ne respectait pas le format de lettre approuvé par l'arrêté du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 16 décembre 2016 n° ММВ-7-15/682@. Pour cela, elle a été condamnée à une amende de 5 000 roubles.

L'autorité fiscale supérieure a annulé la décision de l'inspecteur. Étant donné que l'article 88 du Code des impôts de la Fédération de Russie ne fournit aucune indication selon laquelle les explications électroniques non formalisées ne sont pas considérées comme soumises.

Et l'article. 129.1 du Code punit uniquement pour leur défaut de soumission, et non pour violation du format électronique.

Par conséquent, une entreprise qui a envoyé des explications au Service fédéral des impôts par une simple lettre au titre du TKS ne peut être tenue responsable en vertu de l'art. 129.1 Code des impôts de la Fédération de Russie.

Décision du Bureau central du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 13 septembre 2017 n° SA-4-9/18214@.

Note de l'éditeur:

Cette décision aidera les organisations qui se trouvent dans des situations similaires à éviter des amendes sans recourir aux tribunaux. Il suffit de s’y référer lorsque le besoin s’en fait sentir.

Rappelons que l'obligation de fournir des explications sur la déclaration de TVA sera envoyée si l'administration fiscale constate des contradictions ou des incohérences entre les informations contenues dans la déclaration du contribuable et de sa contrepartie ou dans le journal des factures reçues et émises. La demande est accompagnée d'une liste des transactions pour lesquelles des écarts ont été identifiés.

L'algorithme de remplissage des explications dépend du fait qu'il existe des erreurs dans la déclaration qui ont conduit à une sous-estimation de l'impôt.

Si une telle erreur s'est glissée, vous devez soumettre une « clarification » (clause 1 de l'article 81 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Il appartient à l'organisation elle-même de joindre ou non des explications révélant la raison des inexactitudes, car le Code des impôts de la Fédération de Russie n'interdit pas cette option de présentation de documents.

Si l'entreprise est convaincue que le reporting est correctement effectué, cela doit être transmis aux contrôleurs dans les explications. Par exemple, révéler la raison des écarts entre l'assiette « rentable » et l'assiette TVA (il pourrait y avoir des opérations exonérées de TVA) ou la raison de l'écart entre les données du carnet d'achat et le livre des ventes de la contrepartie (après rapprochement avec il). Si nécessaire, des copies des documents primaires peuvent être jointes aux explications.

Les inexactitudes constatées dans le rapport qui n'ont pas affecté le calcul de l'impôt ou n'ont pas sous-estimé son paiement n'entraînent pas la nécessité de soumettre un « redressement ». Cela devrait être reflété dans les explications.

Cependant, cette dernière règle ne fonctionne pas toujours. Une procédure différente de clarification des calculs a été établie pour les agents fiscaux. Les détails figureront dans la prochaine révision.

La procédure de dépôt des « clarifications » est différente si la taxe est payée par un agent fiscal

Les financiers ont rappelé la disposition spéciale du paragraphe 6 de l'art. 81 du Code des impôts de la Fédération de Russie, qui oblige les agents fiscaux, y compris la TVA, à soumettre des calculs mis à jour dans les cas suivants :

• les rapports soumis ne reflètent (reflètent pas complètement) aucune donnée ;
• en cas de surestimation ou de sous-estimation des dettes fiscales.

Le ministère des Finances de la Fédération de Russie a précisé que la déclaration mise à jour doit contenir toutes les sections qui ont été remplies lors du rapport primaire, même s'il n'y a aucune erreur.

Lors de l'élaboration d'une « clarification », des corrections sont apportées aux sections précédemment complétées. Dans ce cas, de nouvelles rubriques sont renseignées, par exemple la rubrique 2 « Montant de l'impôt à payer au budget, selon l'agent des impôts », si elle n'a pas été renseignée par erreur dans la déclaration initiale.

Les sections qui ne nécessitent pas de corrections restent inchangées.

Lettre du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 11 janvier 2017 n° AS-4-15/200.

Note de l'éditeur:

Ainsi, pour les agents fiscaux, peu importe que le paiement soit surestimé ou sous-estimé ; l’impôt de quelqu’un d’autre doit de toute façon être recalculé.

Si l'agence fiscale détecte des distorsions précisées dans la lettre, la déclaration doit être clarifiée.

Cela s'applique également aux calculs utilisant le formulaire 6-NDFL.

Par exemple, si une erreur de mars a été constatée à la fin de l'année après la soumission des calculs sur la base des résultats de 9 mois, alors trois « clarifications » devront être soumises : pour le premier trimestre, six mois et 9 mois. . Après tout, la section 1 du formulaire est remplie avec un total cumulé et une telle erreur apparaît dans tous les calculs soumis pour les périodes de déclaration (lettre du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 21 juillet 2017 n° BS-4 -11/14329@).

Les distorsions dans les calculs entraînent une amende de 500 roubles.

Un délai de cinq jours pour le dépôt d'une déclaration mise à jour est fixé par le Code des impôts de la Fédération de Russie uniquement lors de l'émission d'une demande fiscale (pour clarifier ou clarifier des incohérences). Dans les autres cas, aucun délai n'est précisé. Mais il est préférable de le soumettre tôt, afin qu'une erreur de sous-estimation du montant à payer n'entraîne pas une amende de 20 pour cent des arriérés (article 122 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Après tout, les agents du fisc peuvent être les premiers à le découvrir, et la sanction ne peut alors être évitée.

Avant de soumettre la « clarification », vous devez payer les arriérés et les pénalités (clause 4 de l'article 81 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Des explications seront demandées pour la déclaration de sinistre afin d'expliquer le montant du sinistre.

Si une perte est déclarée dans une déclaration « rentable », alors l'administration fiscale ne laissera pas passer cette déclaration et exigera une explication sur la raison du manque de profit.

Cela s'est produit avec l'entreprise, qui a déclaré une perte de 285 000 roubles au premier trimestre de l'année dernière.

Le Service fédéral des impôts a émis une demande du 26 mai 2016, dans laquelle il indiquait la nécessité de clarifier la situation ou d'apporter des corrections à la déclaration dans un délai de 5 jours.

L'entreprise a considéré cette exigence comme illégale et a d'abord tenté de faire appel des actions des inspecteurs lors de la procédure préalable au procès. Mais le Service fédéral des impôts de la région de Moscou n'a fait que confirmer la compétence des inspecteurs.

J'ai dû aller au tribunal. Les avis des juges étaient partagés. La première instance a donné raison à l'entreprise : l'administration fiscale n'a pas indiqué dans l'exigence les explications spécifiques qu'elle souhaitait voir, de sorte que l'organisation a été privée de la possibilité d'y répondre.

Cependant, le pourvoi, puis la cassation, ont considéré que la décision de leurs confrères était erronée. Les juges ont reconnu les actions des inspecteurs comme licites et ne violant pas les droits de l'entreprise.

Les tribunaux ont établi qu'à compter du 1er janvier 2014, une disposition figurait dans le Code des impôts de la Fédération de Russie, donnant aux autorités fiscales le droit d'exiger une explication sur le montant de la perte déclarée. Le Code oblige également à conserver les documents confirmant son volume et le montant dont l'assiette fiscale a été réduite au cours de chaque période fiscale, pendant toute la durée d'exercice du droit d'ajuster l'assiette du montant de la perte.

Si les autorités fiscales doutent qu'une entreprise ait correctement payé ses impôts, elles sont tenues de lui demander des informations, des documents et des informations supplémentaires afin d'exclure une infraction fiscale.

Si un sinistre est déclaré, l'entreprise doit être prête à expliquer les raisons de sa survenance, ainsi qu'à justifier son ampleur.

Résolution du tribunal d'arbitrage du district de Moscou du 12 avril 2017 n° F05-3940/2017.

Note de l'éditeur:

Ainsi, il est inutile de contester devant les tribunaux la légalité de la demande d'explication du préjudice.

Les explications doivent énumérer toutes les circonstances qui ont conduit à un résultat fiscal négatif. Il doit également exister un document « primaire » justifiant du montant de cette perte.

Dans le cas d'une salle de caméras, les contrôleurs peuvent exiger des explications (documents) dans les cas limités spécifiés à l'art. 88 Code des impôts de la Fédération de Russie. Listons les principaux.

Reçu par l'administration fiscale, il est soigneusement vérifié. Un contrôle documentaire des indicateurs mentionnés dans le document de reporting est effectué par l'inspecteur chargé de cette procédure.

Des activités de contrôle sont nécessaires pour identifier les erreurs ou les incohérences dans les informations fournies.

Contrôle documentaire de la déclaration de revenus 3-NDFL

La législation russe prévoit l'obligation pour un payeur qui n'a pas le statut d'entrepreneur de déposer une déclaration de revenus 3-NDFL uniquement s'il perçoit des revenus au cours de la période de déclaration. Pour obtenir des avantages sociaux ou patrimoniaux, un citoyen peut s'adresser à l'inspection afin d'exercer ses droits et non ses devoirs.

Lors de l'exercice des activités de contrôle, l'inspecteur des impôts est tenu de respecter le délai prévu à l'art. 88 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Le délai d'audit documentaire du 3-NDFL en 2018 ne doit pas dépasser 3 mois à compter de la date de sa soumission. Pendant cette période, l'employé de l'administration fiscale vérifie :

• Les délais de dépôt de la déclaration sont-ils respectés ?
• La présence ou l'absence d'erreurs dans les informations fournies ;
• Légalité et validité des déductions demandées ;
• Les informations contenues dans le rapport correspondent-elles à des données reçues d'autres sources (acteurs facultatifs du contrôle fiscal, tels que la Chambre d'enregistrement ou les autorités de la police de la circulation).

Le délai de vérification de la déclaration 3-NDFL pour une déduction fiscale en 2018, ainsi que dans le cas de la prise en compte des revenus perçus dans le rapport, est de 3 mois. Par ailleurs, si la déclaration a été envoyée par courrier, la date de son dépôt à l'administration fiscale sera considérée comme la date de son envoi. Malgré le fait qu'un agent du Service fédéral des impôts ne puisse commencer les actions de contrôle qu'à partir du moment de la réception de la déclaration, le délai de début des activités de contrôle sera calculé à partir de la date du cachet calendaire du lieu d'envoi du rapport.

Étapes de la réalisation d'un audit documentaire du 3-NDFL

Le délai de restitution des retenues déclarées sur le budget dépend de la durée du contrôle documentaire de la déclaration 3-NDFL. Un contrôle documentaire de la déclaration 3-NDFL est effectué uniquement sur la base des informations déclarées par le contribuable, et pour un an seulement.

L'avancement de la vérification de la déclaration détermine la séquence d'actions de l'employé de l'administration fiscale. Après avoir effectué toutes les mesures nécessaires, il prend une décision sur la base des résultats de l'inspection. En fonction des résultats du contrôle réalisé, l'administration fiscale adresse au contribuable un avis :

• Sur la décision prise par l'administration fiscale de rembourser le montant de l'impôt payé en trop ;
• Sur la nécessité de soumettre un rapport de clarification à l'administration fiscale.

Par conséquent, le degré de vérification de la déclaration 3-NDFL par le bureau des impôts est également affecté par l'exactitude du remplissage du rapport. Un audit documentaire déjà commencé du 3-NDFL est réinitialisé si une personne fournit des informations mises à jour.

Si l'inspecteur constate des erreurs et des contradictions dans les informations déclarées, il vous demandera de clarifier le rapport, ce qui réinitialisera le contrôle initial, et le délai de vérification de la déclaration de revenus 3-NDFL commencera à être calculé à nouveau. De plus, si des divergences ou des lacunes sont identifiées, l'inspection est suspendue et des éclaircissements sont demandés au demandeur dans le délai fixé par la loi, 5 jours à compter de la date de réception de la notification de la nécessité de clarifier le point controversé.

Comment vérifier l'état d'un audit documentaire 3-NDFL

Pour vérifier le statut du chèque 3 de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, vous devez :

• Contactez directement l'administration fiscale compétente avec votre passeport et votre certificat d'enregistrement fiscal (NIF) ;
• Inscrivez-vous sur le portail tax.ru et suivez l'évolution du contrôle via le service « Compte personnel du contribuable ».

Vérification du 3-NDFL via Internet

Afin de savoir si un contrôle documentaire d'une déduction fiscale est passé via le portail en ligne de l'administration fiscale, vous devez :

• Suivre la procédure d'inscription sur le site officiel du Service fédéral des impôts ;
• Utilisez le service Internet « compte personnel du contribuable ».

La procédure d'inscription sur le site Internet du Service fédéral des impôts consiste à obtenir un identifiant et un mot de passe, et le login est le numéro d'identification du contribuable. Vous pouvez vous inscrire sur le site pour suivre toutes les informations fiscales de l'une des 3 manières suivantes :

1. Contacter directement l'inspection ;
2. En activant l'accès aux informations fiscales à l'aide d'une clé de signature numérique améliorée ;
3. Grâce à une inscription existante sur le portail des Services de l'Etat.

Après activation de l'accès à votre compte personnel, l'évolution des mesures de contrôle peut être suivie comme suit :

• Connectez-vous au compte personnel du contribuable ;
• Rendez-vous dans la rubrique « Impôt sur le revenu des personnes physiques » ;
• Sélectionnez la rubrique « Déclaration sous le formulaire 3-NDFL ».

Dans la fenêtre qui s'ouvre, toutes les informations sur l'avancement des contrôles en cours et déjà effectués y seront reflétées :

• Dates de réception des déclarations par l'inspection ;
• Leurs numéros d'immatriculation ;
• Vérifier les statuts ;
• Dates d'achèvement ;
• Les résultats des contrôles effectués, s'ils ont déjà été réalisés.

Pouvoirs de l'inspection des impôts pour prolonger la période de vérification du 3-NDFL

Un audit documentaire du 3-NDFL ne peut légalement durer plus de 3 mois que si l'inspecteur identifie des erreurs ou des contradictions nécessitant la suspension des mesures de contrôle. Un agent des impôts n'a pas le droit de prolonger le délai imparti pour le contrôle par la législation fiscale.

L'administration fiscale est tenue de notifier au contribuable la suspension du contrôle en envoyant à son adresse :

• Notifications concernant la soumission de clarifications ;
• Notifications d'un appel à l'inspection.

En pratique, lors du remplissage d'une déclaration, le contribuable est tenu d'indiquer un numéro de téléphone de contact. Grâce à lui, l'inspecteur peut contacter le demandeur et lui demander les documents manquants, s'ils auraient dû être présentés.

Si un audit documentaire pour 3-NDFL dure plus de 3 mois, mais que le citoyen n'a reçu aucun avis ni avis, c'est une raison pour contacter l'inspection pour obtenir des éclaircissements. Un contribuable peut obtenir des informations sur l'avancement des activités de vérification en soumettant une demande ou une plainte contre les actions (inactions) des fonctionnaires à l'inspection du lieu d'enregistrement ou à une autorité fiscale supérieure. Le Service fédéral des impôts est tenu de répondre à une demande ou à une plainte dans un délai de 15 jours ouvrables.

Le non-respect des délais de contrôle documentaire du 3-NDFL n'entraîne aucune conséquence pour l'administration fiscale. Mais malgré le retard des délais de contrôle, le Trésor doit virer le remboursement d'impôt dans les délais et ce délai ne peut excéder 4 mois à compter de la date de dépôt de la déclaration : 3 mois prévus pour le contrôle et 30 jours pour le transfert des sommes versées en trop.

Si l'administration fiscale n'a pas restitué la déduction due au citoyen dans ce délai, l'inspection se verra alors facturer une pénalité pour déclaration tardive. Le montant des pénalités est calculé selon la formule : 1/365 du taux de refinancement multiplié par le montant du remboursement et le nombre de jours de retard.