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계산할 때 소득세비용이 고려됩니다 (러시아 연방 세법 제 255 조 7 항, 제 264 조 1 항 1 항):

휴가 수당(개인 소득세 포함)
휴가 수당에 발생한 보험료.

휴가 수당은 이 기간 동안 휴가 일에 대해 발생한 부분에서만 현재 기간의 비용으로 고려됩니다(2014년 6월 9일자 재무부 서신 N 03-03-РЗ/27643일자). 2012년 7월 23일 N 03-03-06/1/356). 분기별로 소득세를 신고하는 조직이 직원에게 6월 24일부터 7월 21일까지 휴가를 제공하고 휴가 수당 40,000루블을 지급한다고 가정해 보겠습니다. 휴가 수당 금액은 다음과 같이 비용에 포함됩니다.

2 분기 - 10,000 루블. (RUB 40,000 / 28일 x 7일);
3/4 분기-30,000 루블. (RUB 40,000 / 28일 x 21일).

휴가 수당으로 발생한 기여금은 휴가 기간에 관계없이 발생일에 비용으로 간주됩니다(러시아 연방 세법 제 272조 1항, 7항, 재무부 서신). 2014년 6월 9일 N 03-03-РЗ/27643, 2010년 12월 23일 N 03-03-06/1/804).
휴가 수당 준비금을 생성하는 경우 이에 대해 발생한 휴가 수당 및 보험료는 비용에 고려되지 않습니다(2013년 4월 1일자 재무부 서한 N 03-03-06/2/2항). 10401).
세금을 계산할 때 "소득 - 비용"이라는 목적으로 단순화 된 세금 시스템비용이 고려됩니다 (2009년 11월 24일자 재무부 서한, 러시아 연방 세법 제6, 7, 1항, 2항, 346.16조, 1, 3, 2항, 346.17조). N 03-11-06/2/246 ):

휴가 수당 (개인 소득세 제외) - 직원에게 지급되는 날짜
휴가 수당에 대한 개인 소득세 - 예산으로 이체되는 날짜
휴가 수당으로 발생한 보험료 - 연금 기금, 사회 보험 기금 또는 연방 의무 의료 보험 기금 예산으로 이체되는 날짜.

세금을 계산할 때 "소득"을 목표로 하는 단순화된 세금 시스템휴가 보험료로 인해 발생한 보험료는 연금 기금, 사회 보험 기금 또는 연방 의무 의료 보험 기금의 예산으로 이체되는 기간 동안 단순화 된 세금 시스템에 따라 선불 금액과 세금을 줄입니다 (1 항, 3.1 항, 러시아 연방 세법 제 346.21 조).
계산할 때 UTII휴가 보험료로 발생한 보험료는 러시아 연방 연금 기금, 사회 보험 기금 또는 연방 의무 의료 보험 기금 예산으로 이체되는 분기의 세금 금액을 줄입니다 (1 항, 2 항, 346.32 조) 러시아 연방 세금 코드).
회계에서휴가 수당의 발생 및 지불은 다음과 같이 반영됩니다.

휴가비 적립금을 설정하면 해당 금액에 대해 발생한 휴가비와 보험료가 적립금에서 적립됩니다. 준비금이 부족한 경우 계정 97 "미래 비용"의 차변에 휴가 수당을 적립할 필요가 없습니다. 이러한 경우 휴가비는 적립금이 전혀 생성되지 않은 상황과 동일한 방식으로 발생합니다. 원가 회계 계정 차변 (20, 25, 26 등).

주제에 대한 추가 정보:

회계 및 세무회계에 휴가비 금액 반영

휴가 수당 회계에는 무엇이 포함됩니까? 회계사는 노동 휴가 부여 명령(지시)에 따라 직원에게 휴가 수당을 발생 및 지불할 의무가 있으며, 개인 소득세 및 보험료 금액을 원천징수하여 러시아 연방 연금 기금으로 이체해야 합니다. 사회 보험 기금 및 연방 의무 의무 의료 보험 기금.

발생한 개인 소득세 및 보험료 금액을 고려한 휴가 수당 금액은 소득세 계산시 비용에 포함됩니다. 이 금액은 해당 기간에 속하는 휴가일에 대한 휴가 수당 발생을 설명하는 부분의 현재 기간 비용에 고려됩니다. 예를 들어, 분기별 소득세 신고를 수행하는 고용주는 직원에게 6월 15일부터 7월 3일까지 노동 휴가의 일부를 제공했습니다. 일부 휴가는 2분기에 있고 일부는 3분기에 있습니다. 6월 15일부터 30일까지의 휴가수당은 2분기 비용에, 7월 1일부터 7월 3일까지의 휴가수당은 3분기 비용에 귀속됩니다.

휴가금액에 따라 발생한 보험료는 휴직기간에 관계없이 발생일을 기준으로 비용처리됩니다.

휴가 수당 계산 - 회계 전기 및 반영

휴가 수당을 계산하는 방법은 무엇입니까?

휴가 수당의 발생은 계정 20의 차변과 계정 70의 대변으로 회계에 반영됩니다. 이 경우 급여 계정과 유사한 계정이 차감됩니다.

휴가 수당 지급시 개인 소득세 (개인 소득세 원천 징수)가 계좌 차변으로 이루어집니다. 70 및 신용 계정. 68. 보험료 발생은 계좌 차변에 반영됩니다. 20 (이 경우 임금 계산시와 동일한 계정이 차감됩니다) 및 신용 계정. 69. 휴가 수당 지급 전기는 다음과 같습니다: D 70 - K 50 (51).

직원 휴가 비용을 지불하기 위해 적립금을 생성할 때 적립금을 희생하여 휴가 수당 및 보험료가 발생합니다. 이 경우 회사는 해당 연도 동안 PBU 8/2010에 따라 적립금에 대한 기여 금액만 고려합니다. 발생한 휴가 수당은 이번 달 비용에 포함되지 않습니다. 적립금에서 지급된 휴가비로 발생한 보험료에도 유사한 절차가 적용됩니다. 이 경우 휴가 기간이 다음 달에 영향을 미치는지 여부에 관계없이 휴가 수당 전체 금액에 대해 전기됩니다. 휴가 수당 금액을 회계에 반영하기 위해 직원이 실제로 휴가를 보내는 시간은 중요하지 않습니다.

생산직 근로자의 휴가 수당에는 어떤 비용을 포함하시겠습니까?

90% 지시하다

10% 간접적으로

glavbukh.ru 웹사이트에서 설문조사

회사는 이 금액에서 생산직 근로자의 휴가 수당과 매장 관리자(매장, 현장 감독, 부서장)의 급여, 보험료를 동시에 인식했습니다. 이는 이러한 비용을 간접적으로 분류하는 회계 정책에 의해 허용되었습니다. 조사관은 휴가 수당과 관리 급여가 모두 직접 비용이라고 결정했습니다. 조직은 제품이 판매됨에 따라 점차적으로 이를 탕감해야 했습니다. 이는 그녀가 소득세 비용을 3,300만 루블 이상 과대평가했음을 의미합니다.

과세당국의 의견에 동의하지 않던 회사는 법원에 가서 승소했다. 2015년 6월 26일자 제9차 중재법원 결의안 No. 09AP-22378 /2015). 법정에서 조직을 변호한 변호사는 자세한 내용을 Glavbukh와 공유했습니다.

검사관의 의견

회사는 세무 회계 비용을 직접 및 간접으로 독립적으로 나눕니다. 그러나 이러한 분배는 자의적이어서는 안 되며, 납세자의 기술적 과정에 따라 달라져야 합니다. 생산 과정에 관련된 인력의 보수는 직접비( 제 1항 예술. 318 러시아 연방 세금 코드). 여기에는 해당 근로자에 대한 휴가 수당도 포함되어야 합니다. 실제로 세무회계에서 이는 인건비의 일부입니다( 조항 7 예술. 255 러시아 연방 세금 코드). 감독관, 감독, 작업장 부서장을 포함한 작업장의 관리 인력이 제품 생산에 참여합니다. 따라서 이들의 급여도 직접비에 포함되어야 한다.

올렉 굿,

러시아연방 국무위원 3급

편집자의 조언:회계 정책에서 비용 상각을 지정합니다.

동료 10명 중 9명은 근로자의 휴가비를 직접비로 분류한다. 이는 glavbukh.ru 웹사이트의 설문조사를 통해 나타났습니다. 일부 판사조차도 이 옵션이 공정하다고 생각하기 때문에 이렇게 하는 것이 안전합니다( 2015년 4월 15일 볼가 지역 중재 재판소 결의안 No. F06-22131 /2013). 그러나 동료 중 10%는 비용 상각 속도를 높이기 위해 여전히 분쟁 지급을 간접 비용으로 분류합니다. 그렇다면 회계정책에서 표준적인 공식화를 피하는 것이 더 좋습니다. 생산직 근로자의 임금은 휴가비도 포함되므로 직접비로 포함한다고 쓰지 마십시오. 이렇게 하는 것이 더 좋습니다. "직접 비용에는 제품 생산에 직접 관련된 직원의 임금, 근무 시간 또는 생산된 제품 수에 대해 발생한 임금이 포함됩니다."

또한 생산부서 관리자나 작업장 관리자의 급여도 직접비에 포함시켜 제품이 판매될 때 인식하는 것이 안전합니다. 회사가 분쟁에 대비한 경우 예방 조치로 작업장 관리 직원에 대한 지급을 제외하고 생산 근로자의 임금만 직접 비용으로 간주되도록 회계 정책에 유보합니다.

제품 비용 계산에 대한 업계 지침을 연구하십시오. 아마도 그녀는 근로자의 휴가 수당과 상점 관리자의 급여를 간접비로 분류하도록 요구할 것입니다. 그런 다음 지침에 따라 기록을 유지하도록 회계 정책을 설정하십시오.

회사 주장

조직의 회계 정책에 따르면 직접 비용에는 다음에 해당하는 비용이 포함됩니다. 20을 센다일반 생산 비용이 이전되기 전의 "주 생산"입니다. 그녀는 근로자의 휴가 수당을 고려합니다. 25를 세다"일반 제작비." 이는 업계 비용 지침에 따라 요구됩니다. 이 문서에 대한 링크는 회계 정책에 나와 있습니다. 따라서 회사는 이러한 비용을 간접 비용으로 정당하게 분류했습니다. 관리 인력의 책임에는 작업장이나 작업장의 생산 및 경제 활동을 지시하고 조정하는 것이 포함되며 생산 작업을 수행하지 않습니다. 이는 회사가 급여를 직접비에 포함할 의무도 없다는 것을 의미합니다.

발렌틴 라린,

BDO Unicon JSC 세무 컨설팅 실무 수석 관리자

최근 기업들이 조사관과 논쟁한 것

상황	판사들의 주장
비용에 대해 은행 보증 비용은 과세 대상 이익에서 즉시 공제됩니다.
회사는 대출을 받는 데 필요한 은행 보증 제공에 대한 대가로 은행에 수수료를 지불했습니다. 그리고 보증을 받은 기간의 비용으로 포함시켰습니다. 검사관은 비용 상각이 시기상조임을 인식했습니다. 그리고 그녀는 대출을받는 기간 동안 점차적으로 이익에서 제외되도록 요구했습니다.	국세청이 틀렸습니다. 장기 소득 수령과 관련된 계약에 따라 비용을 점차적으로 상각합니다. 제 1항 예술. 272 러시아 연방 세금 코드). 여기에는 은행 보증 비용이 포함되지 않습니다. 소득과 직접적인 관련은 없습니다. 이는 영업 외 비용입니다( 하위. 15 조항 1 예술. 265 러시아 연방 세금 코드). 그들은 즉시 이익을 감소시킵니다 ( 사건 번호 A19-15281 / 2014에 대한 2015년 6월 19일자 동시베리아 지방 중재 재판소의 결의안).
기여에 대해 추가지급부터 혜택까지 기여금을 납부할 필요가 없습니다.
직원들이 출산휴가를 다녀왔습니다. 회사는 이들에게 자발적으로 국가보육수당에 대한 추가지급금을 지급했습니다. 이 금액에서 조사관은 예산 외 자금에 대한 기부를 요구했습니다.	기여금은 청구되지 않습니다. 이는 노사 관계에 의해 규제되는 직원에 대한 지불금에서 징수됩니다. 그리고 휴가중인 직원들에게는 추가 지급이 이루어졌습니다. 그 금액은 노동의 결과에 의존하지 않으며 노사관계와도 관련이 없습니다. 이는 비과세 사회적 혜택( 사건 번호 A27-16377/2014에 대한 2015년 6월 4일자 서시베리아 지방 중재 재판소의 결의안).
대출에 대하여 미지급 대출에 대한 이자는 상각될 수 있습니다.
회사는 대출을 받고 이 돈에서 거래 상대방에게 선지급을 이체했습니다. 그러나 그는 물건을 배송하지 않았습니다. 검사관에 따르면 이는 대출금이 상환되지 않았 음을 의미합니다. 따라서 소득세를 계산할 때 이자를 공제할 수 없습니다.	이익이 줄어들 수 있습니다. 비용 인식은 공급자의 행위와는 별개입니다. 은행과의 계약에는 운전 자본을 보충하기 위해 대출이 이루어졌다고 명시되어 있습니다. 이는 대출이 소득 창출을 목표로 함을 의미합니다. 이는 비용이 정당하다는 것을 나타냅니다( 2015년 6월 23일 볼가 지역 중재 재판소 결의안 No. F06-24552 /2015).
행위에 대하여 서비스 행위를 자세히 설명할 필요는 없습니다.
컨설팅 서비스에 대한 행위에는 상담 기간이나 컨설턴트 작업 1시간의 비용이 명시되어 있지 않습니다. 세무당국은 정보가 충분하지 않아 실제로 서비스가 제공되지 않는다고 말했다. 이는 이러한 서비스에 대해 VAT를 공제하는 것이 불법임을 의미합니다.	검사관이 잘못했네 법률에 상담 기간에 대한 정보가 없다고 해서 서비스 자체의 제공을 반박하는 것은 아닙니다. 이는 회사의 활동과 관련되어 있으며 조사 결과 그 필요성이 반박되지 않았습니다. 회사에 송장이 있고 공제가 합법적입니다 ( 2015년 6월 9일자 우랄 지방 중재 재판소 결의안 No. F09-3067 /15).

휴가 시작 3일 전까지 휴가 비용을 지불하세요. 동시에 노동법은 휴가비 조기 지급을 금지하지 않습니다(러시아 연방 노동법 제136조 9항).

상황: 휴가 수당 지급을 위한 3일 기간은 달력 또는 근무일 중 어느 날에 계산되어야 합니까?

달력일을 기준으로 휴가 수당 지급 기한을 계산합니다.

결국, 노동법이 특정 기간에 계산할 날짜를 직접 명시하지 않은 경우 달력에서 진행해야 합니다.

러시아 노동법 제 136조에는 고려해야 할 날짜가 직접 명시되어 있지 않기 때문에 이 절차는 휴가 수당 지급 기한에도 적용됩니다. 따라서 공휴일, 주말 등 근무일과 휴무일을 모두 계산하십시오. 즉, 모든 달력 날짜입니다. 또한, 기간 종료일이 휴무일인 경우에는 마지막 영업일인 전날에 지불하십시오.

이 절차는 러시아 노동법 제14조에 규정되어 있으며, 유사한 결론이 2014년 7월 30일자 Rostrud의 서신 No. 1693-6-1에 표현되어 있습니다.

상황: 직원의 요청에 따라 휴가에서 돌아온 후 휴가 수당을 지불하는 것이 가능합니까?

대답: 아니요, 그럴 수 없습니다.

노동법은 이를 허용하지 않습니다. 조직은 휴가 시작 3일 전까지 직원에게 휴가 수당을 지급할 의무가 있습니다(러시아 연방 노동법 제136조 9항). 그리고 러시아 노동법에는 직원의 희망과 관련된 이 조항에 대한 예외가 포함되어 있지 않습니다.

휴가비 연체 책임

주의: 휴가 수당 지급 기한을 준수하지 않는 것은 노동법 요건을 위반하는 것으로 간주될 수 있습니다. 이를 위반할 경우 근로 감독관은 해당 조직이나 그 직원에게 벌금을 부과할 수 있습니다.

책임은 다음과 같습니다.

조직 공무원 (예 : 관리자)의 경우-1000 ~ 5000 루블의 경고 또는 벌금;
기업가의 경우 – 1000 ~ 5000 루블의 벌금;
조직의 경우 – 30,000 ~ 50,000 루블의 벌금.

반복적인 위반에는 다음이 수반됩니다.

조직 공무원 (예 : 관리자)의 경우 10,000 ~ 20,000 루블의 벌금이 부과됩니다. 또는 1~3년간 자격 박탈)
기업가의 경우 – 10,000~20,000 루블의 벌금;
조직의 경우 – 50,000 ~ 70,000 루블의 벌금.

이러한 책임 조치는 행정 위반에 관한 러시아 연방 법 제 5.27조의 1부와 4부에 명시되어 있습니다.

제때에 휴가 수당을 받지 못한 직원은 연차 휴가를 다른 시간으로 연기하도록 요청할 수 있습니다(러시아 연방 노동법 제124조 2항, 러시아 연방 헌법 재판소 판결 2항). 2005년 6월 23일 No. 230-O).

휴가 수당을 계산하고 지불했지만 직원이 직장의 긴급 상황으로 인해 휴가를 갈 수 없는 경우 휴가 취소를 발부하십시오(러시아 연방 노동법 제 125조 2항).

회계

회계에 휴가 수당을 기록하는 절차는 조직이 휴가 수당 준비금을 생성하는지 여부에 따라 다릅니다.

휴가비 예약

2011년부터 조직은 휴가 수당에 대한 향후 비용이 예상 부채로 인식되므로 회계에서 휴가 수당 준비금을 생성해야 했습니다(PBU 8/2010의 8항, 6월 14일자 러시아 재무부 서한, 2011년 07-02-06/107호). 따라서 모든 휴가 수당(양도 가능한 휴가 포함)은 생성된 적립금을 희생하여 회계에서 상각됩니다. 다음 경우에만 예외가 제공됩니다. 중소기업 단, 공모 증권의 발행인이 아닌 경우(PBU 8/2010의 3항). 이러한 기업은 휴가 수당 준비금을 생성하지 않고 휴가 수당을 경상 비용 계정에 직접 할당할 권리가 있습니다.

회계: 예약금이 생성되지 않습니다.

회계에 준비금이 생성되지 않은 경우 다음과 같이 휴가 수당의 발생 및 지불을 반영하십시오.

- 휴가 수당이 발생했습니다.

차변 70 대변 50 (51)

– 휴가 수당이 지급되었습니다.

이 절차는 계정과목표(계정 70) 지침을 따릅니다.

휴가가 연속되는 경우(즉, 한 달에 시작하여 다른 달에 끝나는 경우) 유사한 항목을 작성하십시오. 이 경우 회계사는 휴가비를 월 단위로 분배할 필요가 없습니다.

이는 다음과 같이 설명됩니다.

2011년 이후 보고 기간에 조직에서 발생했지만 후속 보고 기간과 관련된 비용은 대차대조표에 이연 비용(별도의 줄)으로 반영되지 않을 수 있습니다. 이는 회계 규정에 의해 설정된 자산 인식 조건에 따라 대차대조표에 표시됩니다. 그리고 이러한 유형의 자산 가치를 상각하기 위해 설정된 방식으로 상각 대상이 됩니다.

이러한 규칙은 1998년 7월 29일자 제34n호 러시아 재무부의 명령에 의해 승인된 회계 규정의 문단 65에 의해 확립됩니다.

이와 관련하여 계정 97 "이연 비용"은 이전에 사용되었던 모든 경우에 사용되지 않습니다. 해당 금액이 현행 회계 규정에서 이연 비용으로 명시적으로 명명된 경우 이 계정을 사용할 수 있습니다. 또는 다음 기준을 충족하는 경우 금액이 계정 97에 반영됩니다.

조직에 비용이 발생했지만 상대방은 이에 대한 반대 의무가 없었습니다(그렇지 않으면 비용이 아닌 채권이 인식됩니다).
이러한 비용은 유형 또는 무형 자산의 가치를 형성하지 않습니다.
비용은 여러 보고 기간에 걸쳐 소득 수령을 결정합니다.

이번 달에 다음 달에 발생한 휴가 수당은 이연 비용으로 간주되지 않습니다. 이러한 비용은 여러 보고 기간(PBU 10/99의 19항)에서 소득 수령으로 이어지지 않고 해당 기간의 재무 결과에 영향을 미치기 때문입니다. 그들이 발생한 것입니다. 결과적으로 회계에서 휴가 수당은 휴가가 발생한 달 사이에 분배될 필요가 없습니다. 즉, 발생 시 한 번에 고려해야 합니다.

휴가 급여가 회계에 어떻게 반영되는지에 대한 예입니다. 휴가는 한 달 후에 시작되고 다음 달에 끝납니다. 해당 조직은 소규모 기업체이며 휴가 수당 준비금을 생성하지 않습니다.

2015년 6월 LLC Trading Company Hermes A.S. Kondratiev는 기본 유급 휴가를 받았습니다. 휴가 기간 - 28일(역일 기준): 2015년 6월 16일부터 7월 13일까지. 해당 직원에게 휴가 수당은 2015년 6월 11일에 지급되었습니다.

회계사는 다음 금액으로 휴가 수당을 받았습니다.

포함:

6월:
7월:

2015년 6월:

차변 44 대변 70
– 28,672 문지름. – Kondratiev에게 6월과 7월 휴가 수당이 지급되었습니다.

회계: 적립금이 생성됩니다.

조직이 휴가 수당 준비금을 생성하는 경우 발생한 휴가 수당 금액을 당월 비용에 포함하지 마십시오. 다음 항목을 사용하여 회계에 휴가 수당 발생 및 의무 보험 기여금을 반영합니다.

– 휴가 수당은 예비금에서 발생합니다.

차변 96 하위 계정 "휴가 수당 예약"크레딧 69 하위 계정 "노동 연금 보험 부분에 대한 연금 기금 정산"

– 휴가 수당에서 노동 연금의 보험 부분을 조달하기 위해 적립금에서 연금 기여금이 발생했습니다.

차변 96 하위 계정 "휴가 수당 예약"크레디트 69 하위 계정 "사회 보험료에 대한 사회 보험 기금 정산"

– 휴가 수당의 사회 보험료는 적립금에서 발생합니다.

차변 96 하위 계정 "휴가 수당 예약" 크레딧 69 하위 계정 "연방 의무 의료 보험 기금 정산"

– 휴가 수당에서 러시아 연방 의무 의료 보험 기금에 대한 의료 보험 기여금은 준비금에서 발생했습니다.

차변 96 하위 계정 "휴가 수당 적립금" 크레딧 69 하위 계정 "사고 및 직업병 보험 기여금을 위해 사회 보험 기금으로 정산"

– 휴가 수당의 사고 및 직업병에 대한 보험 기여금은 적립금에서 적립됩니다.

다음을 게시하여 휴가 수당 지급을 반영합니다.

차변 70 대변 50 (51)

– 휴가 수당이 지급되었습니다.

이 절차는 계정과목표(계정 70 및 96) 지침을 따릅니다.

연속 휴가에 대한 휴가 수당

상황: 연속 휴가 예비금에서 휴가 수당 발생을 회계에 반영하는 방법(한 달에 시작하고 다른 달에 끝남)

이전에 생성된 적립금 금액에서 발생한 휴가 수당 전액을 상각해야 합니다. 휴가가 한 달에서 다른 달로 이전 가능하다는 사실은 중요하지 않습니다.

휴가 수당 준비금은 추정 부채입니다(PBU 8/2010의 5항). 보고일 현재 회계처리에 반영됩니다. 이 값은 조직이 모든 직원에게 휴가 수당을 동시에 지급해야 하는 경우 조직의 "가상" 부채를 나타냅니다. 이 부채에는 휴가비 자체와 예산에 지불해야 하는 세금 및 기부금 금액이 모두 포함됩니다.

추정 부채를 생성하는 이 절차는 PBU 8/2010의 단락 15에 제공됩니다.

직원에게 휴가 수당을 지급할 때 예상 부채의 일부가 상환됩니다. 노동법 규정에 따라 휴가 시작 3일 전까지 휴가 수당이 직원에게 지급됩니다(러시아 연방 노동법 제 136조). 따라서 휴가가 월 단위로 양도 가능한지 여부에 관계없이 휴가 수당이 지급되는 시점에 추정 부채가 전액 상환됩니다. 이는 특정 직원에게 휴가 수당을 지급할 때 이전에 생성된 적립금을 전체 금액만큼 줄여야 함을 의미합니다. 매월 휴가 일수에 해당하는 의무를 부분적으로 상각하기 위해 휴가를 여러 부분으로 나눌 필요가 없습니다.

이는 PBU 8/2010의 5항 및 21항 조항에 따릅니다. 예외는 적립금 금액이 자신의 비용으로 발생한 휴가 수당을 상각하기에 부족한 것으로 판명된 상황입니다.

생성된 휴가 수당 적립금을 사용하여 휴가 수당 발생이 회계에 반영되는 방법의 예입니다. 휴가는 한 달 후에 시작하고 다음 달에 끝납니다

2015년 6월 LLC Trading Company Hermes A.S. Kondratiev는 기본 유급 휴가를 받았습니다. 휴가 기간 - 28일(역일 기준) - 2015년 6월 16일부터 7월 13일까지. 해당 직원에게 휴가 수당은 2015년 6월 11일에 지급되었습니다.

청구 기간 동안(2014년 6월 1일부터 2015년 5월 31일까지) Kondratiev는 360,000 루블의 급여를 받았습니다. 청구 기간이 완전히 계산되었습니다.

Kondratiev의 일일 평균 수입은 다음과 같습니다.
360,000 문지름. : 12개월 : 29.3일/월 = 1024 문지름/일.

휴가 수당 총액은 다음과 같습니다.
1024 RUR/일 × 28일 = 28,672 문지름.

포함:

6월:
1024 RUR/일 × 15일 = 15,360 문지름;
7월:
1024 RUR/일 × 13일 = 13,312 문지름.

조직의 회계사는 다음 항목을 사용하여 회계 기록에 휴가 수당 발생을 반영했습니다.

6월:

차변 96 하위 계정 "휴가 수당 예약"크레딧 70
– 28,672 문지름. – Kondratiev에게 6~7월 휴가 수당이 지급되었습니다.

휴가 수당이 예비 금액을 초과했습니다.

적립금은 예약금액 내에서만 사용이 가능합니다.

보고 기간 동안 휴가 수당 지급을 위한 실제 비용이 해당 직원의 휴가 수당 지급을 위해 생성된 적립금 금액보다 큰 경우 초과 금액은 일반적인 방식으로 반영되어야 합니다.

차변 20(23, 25, 26, 29, 44...) 대변 70

– 적립금 적립액을 초과하는 부분은 휴가비를 반영합니다.

이 절차는 PBU 8/2010의 단락 21을 따릅니다.

발생한 휴가 수당 금액은 제품 제조 및 판매, 제품 구매 및 판매, 업무 수행, 서비스 제공과 관련됩니다. 따라서 1999년 5월 6일자 러시아 재무부 명령 No. 33n에 의해 승인된 회계 규정 "조직 비용" PBU 10/99의 5항에 따라 이는 일반 활동 비용과 관련됩니다. 휴가 수당 비용은 급여 기금에 포함됩니다. 휴가 수당은 아래 두 가지 방법 중 하나로 회계 처리할 수 있으며, 이는 회계 정책에 명시되어야 합니다.

다가오는 휴일 지불에 대한 적립금을 생성하지 않고 회계 처리

휴가 기간 동안 유지되는 평균 임금 금액은 임금 기금에 포함되며 계정 70 "임금에 대한 직원 정산"에 반영됩니다. 휴가 비용은 생산 또는 판매 비용 계정, 즉 계정 20, 25, 26, 44에서 차감됩니다.

당월 비용에는 해당 달과 관련된 휴가 수당 금액만 포함됩니다. 나머지 금액은 계정 97 "이연 비용"으로 간주되며 다음 달 비용 계정에 귀속됩니다. 이는 휴가 수당에 대해 발생하는 통합 사회세 금액에도 적용됩니다. 산업재해 및 직업병에 대한 의무보험 보험료에도 동일한 절차가 적용됩니다.

그러나 개인 소득세와 마찬가지로 통합 사회세를 원천징수하고 양도할 의무는 직원에게 자금을 지급할 때 발생합니다. 과세당국은 이를 주장하고 있다. 특히, 이 입장은 2002년 6월 11일자 모스크바 시에 대한 러시아 연방 세무국 서한 No. 28-11/26610에 반영되었습니다.

예시 1.

안드레예프 O.I. 연차휴가는 2005년 11월 18일부터 12월 15일까지 28일 동안 부여됩니다.

청구기간(8월, 9월, 10월)이 완전히 확정되었습니다.

계산을 단순화하기 위해 다음과 같은 가정을 하겠습니다. 청구 기간의 매월 5,000 루블이 발생했습니다. 직원은 표준 세금 공제를 받을 자격이 없습니다. 해당 직원은 1967년생 이하 연령층에 속합니다. 강제 사고 보험에 대한 기여율은 조직의 활동 유형에 따라 달라지므로 이 예에서는 계산이 고려되지 않습니다.

평균 일일 임금 계산 : (5,000 + 5,000 + 5,000) / 3 / 29.6 = 168.92 루블.

총 휴가 수당 금액 / 28 x 168.92 = 4,730 루블.

Andreev O.I.의 휴가 수당 계산 11월에 지급된 금액은 늦어도 11월 15일까지 지급되어야 합니다. 11월에는 13일, 12월에는 15일의 휴가가 제공됩니다.

계정 서신		금액, 루블
직불	신용 거래	금액, 루블
십일월
			11월에 해당하는 휴가 부분에 대해 휴가 수당이 발생했습니다(13 x 168.92).
			연방예산에 적립된 UST (2196 x 20%)
			UST 사회보험기금 적립 (2196 x 2.9%)
			UST 영토의무의료보험기금 적립 (2196 x 2%)
			연방의무의료보험기금에 적립된 UST(2196 x 1.1%)
			연금의 보험부분에 대한 기여금이 포함됩니다. (2196 x 10%)
			연금 지원 부분에 대한 기여금이 포함됩니다(2196 x 4%).
			12월에 해당하는 휴가 부분에 대해 휴가 수당이 발생했습니다(15 x 168.92).
			연방예산에 적립된 UST (2,534 x 20%)
			UST 사회보험기금 적립 (2534 x 2.9%)
			UST 영토의무의료보험기금 적립 (2,534 x 2%)
			연방의무의료보험기금에 적립된 UST (2,534 x 1.1%)
			연금 중 보험부분에 대한 기여금이 포함됩니다. (2,534 x 10%)
			연금 지원 부분에 대한 기여금이 포함됩니다. (2,534 x 4%)
			휴가비에 대한 개인소득세 계산 ((2196 + 2534) x 13%)
			휴가 수당 지급(2196 + 2534 – 615)
			개인 소득세가 예산으로 이전됨
12월
			연방 예산으로 이전된 통합 사회세
			통합 사회세가 사회 보험 기금에 등재되어 있습니다.
			통합사회세가 영토의무의료보험기금으로 이관되었습니다.
			통합 사회세가 연방 의무 의료 보험 기금으로 이전되었습니다.
			연금 기금에 대한 기부금이 이체되었습니다 – 보험 부분
			연금 기금에 대한 기부금이 이체되었습니다 – 자금 지원 부분
			12월 휴가수당은 임금기금에 포함
			연방예산에 포함된 UST는 비용의 일부로 고려됩니다.
			사회 보험 기금에서 발생한 UST는 비용의 일부로 고려됩니다.
			영토 MHIF에 발생한 UST는 비용의 일부로 고려됩니다.
			연방 의무 의료 보험 기금에 적립된 UST는 비용의 일부로 고려됩니다.

주의하세요!

일부 전문가들은 향후 기간과 관련된 휴가 수당이 계정 97에 반영될 수 없지만 생산 계정(20, 25, 26 등)에 즉시 상각될 수 있다고 생각합니다. 이 관점의 근거는 휴가 수당이 미래 기간에 대한 것이 아니라 이미 근무한 시간에 대해 지급된다는 것입니다.

따라서 휴가 수당을 계산할 때 계정 97을 사용할지 여부를 스스로 결정해야 합니다. 세무 당국은 이 상황에서 계정 97 "이연 비용"을 사용하도록 요구합니다. 따라서 귀하가 반대 의견을 갖고 있다면 법정에서 귀하의 사건을 변호해야 할 수도 있습니다. 결국, "세무 당국"은 조직이 수입 및 지출 회계 규칙을 심각하게 위반했다고 말할 수 있으며, 이는 특히 회계 계정에 비즈니스 거래가 잘못 반영되었음을 의미합니다. 이에 대한 벌금은 5,000 또는 15,000 루블입니다 (러시아 연방 세법 제 120 조). 이 문제에 대한 중재 관행이 아직 형성되지 않았기 때문에 법원이 어떤 결정을 내릴지 말하기는 어렵습니다.

다가오는 휴일 지불을 위한 준비금 회계

제품, 작업 및 서비스의 생산 및 판매 비용의 일부로 휴가 수당 비용을 균등하게 포함하기 위해 조직은 향후 휴가 수당에 대한 준비금을 생성할 수 있으며 이는 회계 정책에 반영되어야 합니다.

준비금은 다음과 같이 구성됩니다. 예상 월 임금 기금은 통합 사회세와 사고 및 직업병에 대한 의무 보험 기여금을 고려하여 결정됩니다. 준비금에 대한 기여는 준비금 금액의 1/12 금액으로 매월 이루어집니다. 이 작업은 생산 및 판매 비용 계정(20, 25, 26, 44)에 해당하는 계정 96 "미래 비용 준비금"의 크레딧에 반영됩니다. 직원에게 휴가가 부여되면 휴가 수당, 통합 사회세 및 사고 보험 기여금이 계정 70 "인력 정산"및 69 "사회 보험 및 보장 정산"에 해당하는 계정 96에서 차변에 기록됩니다.

휴가 수당이 발생할 때까지 적립금이 완전히 형성되지 않았고 적립된 휴가 수당 금액이 적립금 금액을 초과하는 경우 차액은 계정 97 "이연 비용"에 반영되고 적립금에 대한 기여금에서 상각됩니다. 다음 달에.

연말에 예비비 목록이 수행됩니다. 해당 연도 동안 예약된 것보다 더 많은 휴가 수당이 지출된 경우 추가 적립금을 추가해야 합니다. 준비금이 완전히 사용되지 않은 경우 준비금 잔액을 다음 해로 이체하거나 취소하는 두 가지 옵션이 가능합니다. 이 경우 미사용 적립금 금액에 대해 다음 회계 항목이 사용됩니다.

예시 2.

(예에서는 2006년 시행된 UST 요율을 사용했습니다.)

조직의 예상 월 임금 기금은 300,000 루블이고 통합 사회세는 300,000 x 26% = 78,000 루블(통합 사회세를 포함하면 378,000 루블)입니다. 회계 정책은 다가오는 휴가 수당에 대한 비용 준비금 생성을 378,000 루블(통합 사회세 포함)으로 승인했습니다.

적립금에 대한 월별 공제 대상 금액: 378,000 / 12 = 31,500 루블.

계산을 단순화하기 위해 다음과 같은 가정을 하겠습니다. 휴가는 7월과 8월에만 조직 직원에게 제공되었습니다. 예비금 및 휴가 수당에 대한 기여금은 계정 20의 차변에 발생합니다. 휴가 수당의 발생액과 해당 통합 사회세 금액이 합계에 반영됩니다. 월급여와 통합사회세는 계산에 영향을 주지 않으므로 표에 표시되지 않습니다. 이 예에서는 연금 기금에 대한 기부금 발생(UST에 따른 세금 공제)이 고려되지 않습니다. 왜냐하면 이는 총 발생 금액에 영향을 미치지 않기 때문입니다. 의무적 사고 보험에 대한 기여율은 조직의 활동 유형에 따라 달라지므로 이 예에서는 계산이 고려되지 않습니다.

계정 서신		금액, 루블
직불	신용 거래	금액, 루블
1월

2월
			휴가비 적립금 공제가 반영됩니다.
			연초 이후 적립금
3월
			휴가비 적립금 공제가 반영됩니다.
			연초 이후 적립금
4월
			휴가비 적립금 공제가 반영됩니다.
			연초 이후 적립금
5월
			휴가비 적립금 공제가 반영됩니다.
			연초 이후 적립금
6월
			휴가비 적립금 공제가 반영됩니다.
			연초 이후 적립금
칠월
			휴가비 적립금 공제가 반영됩니다.
			연초 이후 적립금

			준비금 잔액 (220,500 – 201,600)
팔월
			휴가비 적립금 공제가 반영됩니다.
			연초 이후 적립금
			적립금에서 발생한 휴가 수당 및 통합 사회세
			휴가수당과 통합사회세가 적립금(189,000~50,400)을 초과하는 만큼 누적되었습니다.
구월
			휴가비 적립금 공제가 반영됩니다.

			불명 휴가 수당 잔액 (138,600 – 31,500)
십월
			휴가비 적립금 공제가 반영됩니다.
			휴가 수당이 준비금에서 부분적으로 상각되었습니다.
			불명 휴가 수당 잔액 (107,100 – 31,500)
십일월
			휴가비 적립금 공제가 반영됩니다.
			휴가 수당이 준비금에서 부분적으로 상각되었습니다.
			미기록 휴가 수당 잔액(75,600 – 31,500)
12월
			휴가비 적립금 공제가 반영됩니다.
			휴가 수당이 준비금에서 부분적으로 상각되었습니다.
			미기록 휴가 수당 잔액(44,100 – 31,500)
			추가 적립금 발생
			나머지 휴가 수당은 상각됩니다.

연말까지 적립금이 완전히 사용되지 않으면 잔액은 다음 해로 이월되거나 취소됩니다.

모든 회계사는 휴가 수당이 발생하면 특별한 방법으로 게시된다는 것을 알고 있습니다. 즉, 이 돈을 지불하는 절차에 대한 모든 규칙을 고려하고 따라야 합니다.

첫째, 직원이 휴가를 떠나는 날 최소 3일 전에 자금을 지불해야 한다는 점을 고려해야 합니다. 다른 날에도 가능하지만 가장 중요한 것은 늦어도 3일 전에는 완료하는 것입니다. 현행법은 이를 허용하고 있다.

이 경우 계산되는 날짜는 근무일이 아니라 달력일입니다. 다만, 납부기한이 주말인 경우에는 영업일 전날까지 납부하여야 합니다. 직원이 휴가를 마치고 돌아온 후 자금을 요청하더라도 고용주는 위 기간이 시작되기 전에 발생 및 지불을 완료해야 할 의무가 있습니다.

모든 회계사는 고용주가 본 약관을 위반할 책임이 있다는 점을 이해해야 합니다. 결국 이것은 현행법을 무시하는 것입니다. 또한 이 과정을 담당하는 모든 공무원에게는 벌금이 부과될 수 있습니다. 이 점을 고려해야 하며 그러한 위반은 허용되어서는 안 됩니다. 이는 지정된 금액을 발생시키고 지불해야 하는 회계사의 경우 특히 그렇습니다.

위반에 대한 처벌

이 규칙을 위반하는 사람에게는 여러 가지 처벌이 부과됩니다. 즉:

조직의 모든 공무원은 1000 루블의 벌금이 부과 될 수 있습니다. 최대 5000 문지름. 그러나 첫 번째 경우에는 경고만 받을 수 있습니다.
기업가에 대해 이야기하고 있다면 1000 루블에 이르는 벌금이 있습니다. 최대 5000 문지름.
조직 자체에 벌금이 부과됩니다. 그 금액은 30,000 루블까지 다양합니다. 최대 50,000 루블.

고용주가 위반 행위를 반복적으로 저지를 경우 처벌은 더욱 가혹해집니다. 즉:

이 지불을 담당하는 모든 공무원에게는 10,000~20,000루블 범위의 벌금이 부과되며 직원은 1~3년 동안 자격이 박탈될 수 있습니다.
개인 기업가에게는 10-20,000 루블의 벌금이 부과됩니다.
글쎄, 조직은 50-70,000 루블의 벌금을 받습니다.

또한 어떤 이유로든 휴가 수당을 제때에 받지 못한 직원은 휴가를 다른 시간으로 이전하도록 요구할 수 있습니다. 하지만 직원이 휴가를 갈 수 없는 상황이 있습니다. 그는 이미 그에 대한 대가를 받았지만. 이 경우 회계사는 휴가에 대한 검토를 발행해야 합니다.

회계 전기

회계 항목 표시는 조직이 이러한 지불을 위해 특정 준비금을 생성했는지 여부에 따라 다릅니다.

동시에 모든 조직은 예비금을 생성해야 합니다. 예외적으로, 공개적으로 발행된 증권을 발행하지 않는 기업이 있을 수 있습니다.

그러한 자금 준비금을 창출한 기업에서는 회계 처리 시 이러한 지불금이 이 준비금에 대해 상각됩니다.

글쎄, 후자가 생성되지 않으면 휴가 수당 금액이 경상 비용에 포함됩니다.

차변 20 / 신용 70 - 발생 및 Db 70 / Kd 50 - 지불과 같습니다.

이 회계 절차는 계정과 목표 지침에 의해 규제됩니다.

보시다시피 휴가 수당이 먼저 발생한 다음 해당 지급에 대한 전기가 생성됩니다.

적립금이 생성된 경우, 발생한 휴가비 금액은 당월 비용에 포함되지 않습니다. 그러나 휴가 수당 및 보험료 발생액을 표시해야합니다.

다음과 같습니다:

Db 96 하위 계정 / Kd 70 - 예비 자금에서 휴가 수당을 계산하는 방법입니다.
Db 96 하위 계정 / KD 69 하위 계정 - 모든 필수 기여금이 계산되며 휴가 수당과 함께 지불되어야 합니다. 별도의 유형 69 하위 계정을 선택하고 각 기여에 대한 게시물을 작성하기만 하면 됩니다. 지불만큼 후자가 많이 있어야합니다.
Db 70/Kd 50 - 휴가 수당이 지급됩니다.

연속 휴가 중 지급

종종 회계사는 휴가가 예비금에서 지급되고 휴가가 한 달에서 다른 달로 이동하는 경우 자금의 발생 및 지불을 올바르게 표시하는 방법에 대해 질문합니다. 이 경우 적립금이 생성되기 전에 휴가비 전액을 계정에서 상각해야 합니다. 그리고 이 경우 휴가가 한 달에서 다른 달로 이동하는 것은 중요하지 않습니다.

적립금이 무엇인지, 기업 회계 부서에 표시되는 방식에 대해 이야기하면 이는 모든 직원의 휴가 수당이 포함된 가상 금액이라고 말해야 합니다. 즉, 어느 순간 직원 전체가 휴가를 간다면 정확히 그 금액만큼의 돈을 지불해야 합니다. 이 자금 수는 예비로 유지되어야 합니다. 이 금액에는 모든 필수 기부금이 포함됩니다. 동시에 직원이 휴가 수당을 받으면 의무의 일부가 상환됩니다.

이 모든 것에서 우리는 휴가가 과도기인지 아닌지가 전혀 중요하지 않다는 결론을 내릴 수 있습니다. 마찬가지로 의무 상환 및 휴가 수당 발생이 발생합니다. 직원이 휴가를 떠나는 기간이 시작되기 최소 3일 전.

회계사는 휴가 수당을 발생시키고 지불한 후 일정 금액의 준비금에 대한 상각을 통제해야 합니다. 이것은 매우 중요합니다.

유일한 예외는 이 금액을 공제할 만큼 재고 자금이 충분하지 않은 경우입니다.

적립금은 적립금 금액 내에서만 사용이 가능하다는 점 꼭 기억해두시기 바랍니다. 후자가 특정 달에 지불해야 하는 휴가 수당 금액보다 적은 경우 다음과 같이 입력해야 합니다: DB 20 / Kd 70.

직원의 휴가 수당 계산

오늘날 각 직원의 휴가 수당을 신속하게 계산하는 데 도움이 되는 다양한 온라인 계산기가 있습니다. 그러나 모든 회계사는 이 작업을 수동으로 수행할 수 있어야 합니다. 다음은 가장 일반적인 상황을 이해하는 데 도움이 되는 몇 가지 예입니다.

특정 기업에서 직원의 근무 경력이 1년 이상인 경우 이전 12개월을 모두 계산 기간으로 사용합니다.
기업에 근무한 기간이 1개월 미만인 직원의 경우 해당 직원이 근무한 모든 날을 계산 기간으로 사용해야 합니다. 이 경우 마지막 날짜는 이전 달의 마지막 날짜가 됩니다.
두 경우 모두 병가, 휴가 또는 출장 중이었던 날은 계산에서 제외됩니다. 즉, 평균 급여를 유지했을 때입니다.
예를 들어, 직원이 전년도 전체 동안 근무하지 않은 경우 휴가 수당을 계산할 때 이전 12개월이 고려됩니다.

물론, 회계사에게 조언이 필요한 다른 상황이 있을 수도 있습니다. 이 경우 관련 규정 및 지침을 다시 읽으시면 됩니다. 편의를 위해 자금을 적립하는 회계사를 위해 설계된 특수 계산기 프로그램을 사용할 수 있습니다.

휴가 수당 계산시 지급

휴가 수당을 계산할 때 직원에게 발생한 모든 유형의 지불이 고려됩니다. 다음과 같을 수 있습니다:

샐러리;
보너스;
보너스;
수당 등.

또한 이러한 수당의 출처는 특별히 중요하지 않습니다.

휴가 수당을 계산할 때 고려되지 않는 유일한 것은 사회 복지입니다. 예를 들어, 기업은 교통비, 음식, 유니폼 및 기타 비용을 지불하기 위해 자금을 발행할 수 있습니다. 휴가 수당을 계산할 때 이러한 돈은 고려되지 않습니다.

또한 직원이 휴가, 병가 또는 출장 중에 받은 지급금을 계산에서 제외해야 합니다.

동시에 휴가 수당에는 일회성이라도 다양한 급여 보충이 포함됩니다.

그리고 병가 및 출장에 대한 지불 계산에도 휴가 수당이 포함됩니다. 지불된 금액은 지난 12개월 동안의 일일 평균 수입에 영향을 미칩니다.

모든 회계사와 기타 책임자는 휴가 수당 계산 및 지불 절차가 주정부에 의해 엄격하게 통제된다는 점을 기억해야 합니다.

관련 기관의 조사 과정에서 위반 사항이 발견될 수 있으며, 이에 따라 상당한 벌금을 지불해야 합니다. 그리고 때때로 당신은 당신의 직위로 돈을 지불합니다.

따라서 이러한 바람직하지 않은 상황을 피하기 위해서는 현행법을 위반하지 않고 휴가 수당이 어떻게 계산되고 지급되는지 미리 알아보는 것이 좋습니다.