토지의 회계 및 세무 회계. 자율 기관의 예산 항목 토지의 지적 가치 변화 회계 반영

유료 고정 자산 취득을 등록하고 회계하는 방법

지적 가치가 변경된 경우 회계에서 토지 가치를 변경해야 합니까?

예, 필요합니다.

기관의 토지에 대한 권리를 확인하는 문서를 기반으로 계정 103.00의 회계를 위한 토지 계획을 수락합니다. 회계시에는 이를 다음과 같이 반영합니다. 지적 가치제목 문서에 지정되어 있습니다. 이는 통합 계정과 목표 No. 157n 지침 71 항 2 항에 의해 설정됩니다.

지적 가치가 제목 문서에 표시되지 않은 경우에도 등록 계획을 수락합니다(2017년 9월 14일자 러시아 재무부 서한 No. 02-07-05/59444). Rosreestr에서 지적 가치를 알아보세요. 이를 수행하는 방법은 권장 사항을 참조하십시오.

토지의 지적 가치는 토지의 국가 지적 평가 결과(러시아 연방 토지법 제66조 2항)에 따라 결정됩니다. 이러한 평가는 적어도 5년마다 한 번씩 수행됩니다(1998년 7월 29일자 법률 No. 135-FZ 제24.12조).

토지의 지적가치는 몇 년마다 바뀌기 때문에 토지의 가치도 기관회계에서 조정되어야 한다. 변경이 발생한 연도에 이 작업을 수행합니다. 플롯의 새로운 비용을 재무제표(통합 계정과 목표 No. 157n 지침의 71, 28 항). 이를 위해 지적실에서 토지 가치 변화에 관한 문서를 얻으십시오. 예를 들어, 이러한 문서에는 통지(통합 계정과목표 No. 157n 지침 7항)가 포함되어 있습니다.

이는 2016년 1월 19일자 러시아 재무부 서신 No. 02-07-10/1601의 1항, 1.1.2항의 하위 단락 "e", 서신 부록 4.2항에 설명되어 있습니다. 2015년 12월 30일 러시아 재무부 No. 02-07-07/77754 및 러시아 재무부 No. 07-04-05/02-919.
토지 가치 조정을 회계에 반영하는 방법은 기관 유형에 따라 다릅니다.

정부 기관의 회계에서:

다음 항목을 사용하여 플롯의 지적 값에 대한 조정을 반영합니다.

그러한 게시물은 지침 번호 162n의 16항에 나와 있습니다.

모든 기관은 승인되지 않은 재무제표에 보고일 이후의 사건을 포함해야 합니다. 이벤트, 규칙의 예, 이를 고려하고 보고에 반영하는 방법은 선택 항목을 참조하세요. 보고일 이후 사건에 관한 회계정책 부록을 다운로드하세요.

컬렉션의 자료는 시스템 가입자에게 제공됩니다. 구독이 없다면 지금 가입하거나 3일 동안 무료로 사용해 보세요.

금융거래회계의 변경

기관의 재무 및 경제 활동에 영향을 미치고 12월 31일 이후에 발생한 사건은 회계 및 보고에 반영되어야 합니다. 이러한 사건을 보고일 이후의 사건이라고 합니다.

회계(재무)제표에서 보고일 이후의 사건을 회계에서 인식하고 공개하기 위한 새로운 절차로 회계 정책을 보완합니다. 샘플을 다운로드하세요.

그러한 사건을 회계에 반영하기 위해서는 그 사건이 유의적이라는 것을 인식해야 합니다. 예를 들어, 2016년 12월에 제공된 서비스에 대한 최초 지불금은 1월 말에 수령되었습니다. 12월에 결산을 마감하려면 이를 보고일 이후의 사건으로 인식하고 12월 31일에 기록합니다. 보고서가 아직 제출되지 않은 경우 이 작업을 수행할 수 있습니다.
제때 보고에 이벤트를 포함할 시간이 없는 경우 해당 이벤트에 대한 정보와 금전적 가치를 설명 메모에 공개하세요. 자세한 내용

SAP의 예

지침 번호 157n에는 보고일 이후의 사건에 대한 정의가 포함되어 있습니다. 귀하가 인식하게 될 보고일 이후의 사건 목록을 새로운 순서에 반영하십시오. 이를 위해 "보고일 이후 사건" 회계 표준 초안을 사용하십시오.

보고일 이후 기관에 발생할 가능성이 가장 높은 사건을 고려해 보겠습니다.

토지의 지적 가치가 변경되었습니다.

보고 기간 동안 지적 가격이 변경되었음을 나타내는 문서를 받은 경우 회계에서 플롯 비용을 조정하십시오.
토지의 지적 가치를 알아내는 방법

FTP를 보고에 반영하는 방법

보고일 이후의 사건을 반영하는 방법에는 세 가지가 있습니다.

1. 계정을 폐쇄하기 위한 최종 거래 전 보고 기간 마지막 날에 거래를 생성합니다. 오픈소스 데이터에 대한 데이터를 고려하여 보고서를 준비하세요. 설명서의 본문 부분에는 보고일 이후의 사건에 대한 정보와 금전적 가치를 공개합니다.

2. 보고 마감일로 인해 보고서를 수정할 시간이 없는 경우 항목을 생성하지 말고 보고 양식에 회계 기록에 대한 정보를 포함하지 마십시오. 그러나 이벤트의 금전적 가치를 포함하여 설명 메모의 텍스트 부분에 이 정보를 포함하십시오.

3. 제출한 신고 내용을 수정해야 하는 경우에는 이 방법으로 진행하세요. 먼저, 보고서를 제출하는 상위 조직과 함께 편집 내용을 조정하세요. 정당한 이유가 있는 경우에만 변경하세요. 예를 들어, 규제 당국의 조사 후 채권자와의 합의가 명확한 경우. 중요하다고 간주되는 보고일 이후의 모든 사건은 해당 사건이 발생한 기간의 명세서에 반영되어야 합니다.
자세한 내용은 국유, 예산 및 자치 기관에 대한 권장 사항을 참조하세요.

이 감소가 지역 재산 관계 부서의 명령에 따라 이루어지고 지적 여권에 반영된 경우 OJSC의 대차 대조표에 토지의 지적 가치 감소를 회계에 반영하는 방법은 무엇입니까?

고려 중인 상황에서 토지의 지적 가치 감소는 토지세 목적으로만 중요하며 고정 자산의 대상인 이 토지의 회계를 변경해야 하는 요구 사항을 수반하지 않습니다.

결론에 대한 이론적 근거

예술의 단락 5에 따라. 65 토지 코드 러시아 연방(이하-러시아 연방 토지법) 토지의 지적 가치는 세금 목적뿐만 아니라 러시아 연방 토지법 및 연방법이 규정하는 기타 경우에 설정됩니다.

이 경우 토지의 지적 가치는 지적 지역의 국가 토지 등록 유지를 보장할 권한이 있는 러시아 연방의 해당 주제에 대한 토지 지적 회의소에 의해 결정됩니다(결정 방법론 지침의 1.3항). 8월 러시아 경제개발부의 명령에 의해 승인된 토지 카테고리, 유형 허용 사용 또는 토지 면적의 설명이 변경된 경우 새로 형성된 토지 및 기존 토지의 지적 가치 2006년 12월 12일 N 222).

납세자는 실제 가치를 반영하기 위해 회계에서 토지의 가치를 재평가할 권리가 있지만 Art에 따르면 법인 소득세를 계산할 때 재산 재평가 결과가 사용됩니다. 러시아 연방 세금 코드 257은 고려되지 않습니다(2011년 9월 8일 N 03-03-06/1/544, 2011년 7월 8일 N 03-의 러시아 재무부 서한 참조). 03-06/1/412).

자산의 토지 재평가 절차는 PBU 6/01 "고정 자산 회계"(이하 PBU 6/01이라고 함), 고정 자산 회계 방법론 지침 (이하 지침이라고 함)에 의해 규제됩니다. 2003년 10월 13일자 러시아 재무부 명령 N 91n.

토지는 고정 자산(고정 자산)의 일부로 회계처리됩니다(PBU 6/01의 5항). 단락에 따라. 7 및 8 PBU 6/01 OS는 역사적 비용으로 회계 처리가 허용됩니다. 이는 VAT 및 기타 환불 가능한 세금을 제외하고 고정 자산 취득에 대한 조직의 실제 비용 금액을 인식합니다. 고정 자산 항목의 취득.

회계가 허용되는 고정 자산의 비용은 회계에 대한 기타 조항 (표준)에 의해 설정된 경우를 제외하고는 변경되지 않습니다.

고정 자산의 완료, 추가 장비, 재구성, 현대화, 부분 청산 및 재평가의 경우 회계에 허용되는 고정 자산의 초기 비용 변경이 허용됩니다.

회계가 허용되는 고정 자산의 비용은 PBU 6/01 및 기타 회계 조항 (표준)에 의해 설정된 경우를 제외하고는 변경되지 않습니다. 고정 자산의 완성, 추가 장비, 재구성, 현대화, 부분 청산 및 재평가의 경우 회계에 허용되는 고정 자산의 초기 비용 변경이 허용됩니다 (PBU 6/01의 14 항, PBU 6/01의 41 항). 지침).

방법론 지침의 41항에 따라 고정 자산의 재평가는 재평가 날짜의 시장 가격 및 재생산 조건에 맞춰 고정 자산의 원래 비용을 가져옴으로써 고정 자산의 실제 비용을 결정하기 위해 수행됩니다.

이전에는 방법론 지침 43항의 조항에 토지와 환경 관리 시설의 재평가를 금지하는 내용이 직접적으로 포함되어 있었습니다. 그러나 2010년 12월 24일자 러시아 재무부의 명령 N 186n에 따라 방법론 지침의 43항에서 토지 계획 및 환경 관리 대상(물, 하층토 및 기타 천연 자원)은 재평가 대상이 아닙니다. 이에 따라 2011년부터 토지도 재평가 대상이 된다.

PBU 6/01의 15항과 방법론 지침의 43항에 따라 상업 조직은 적어도 1년에 한 번(보고 연도 말에) 현재(대체) 비용으로 유사한 고정 자산 그룹을 재평가할 수 있습니다.

동시에 이러한 고정 자산의 재평가에 대한 결정을 내릴 때 향후 정기적으로 재평가되므로 회계 및 보고에 반영되는 고정 자산의 비용이 다르지 않다는 점을 고려해야 합니다. 현재 (교체) 비용보다 훨씬 저렴합니다(PBU 6/01 15항의 두 번째 단락, 가이드라인 44항).

따라서 조직이 지정된 토지에 할당된 동종 고정 자산 그룹을 재평가하기로 결정한 경우 향후 이러한 고정 자산을 정기적으로 재평가해야 합니다.

고려중인 상황에서 지역 재산 관계부의 명령에 따라 토지의 주 지적 평가가 수행되었습니다.

완료, 추가 장비, 재건, 현대화, 부분 청산 또는 재평가는 조직에서 수행되지 않았습니다.

따라서 회계 목적상 조직은 토지의 지적 평가를 기준으로 고정 자산(토지 구획)의 가치를 변경해서는 안 됩니다. 이는 러시아 연방 세법에 따라 세금 목적으로 적용되는 명령 자체의 텍스트로 확인됩니다.

따라서 토지의 지적 가치 감소는 토지세 목적으로만 중요하며 이 토지를 자산으로 회계 처리해야 하는 요구 사항을 수반하지 않습니다.

회사가 토지를 취득한 경우 이를 회계에 반영할 때 회계사는 PBU 6/01을 따라야 합니다. 그 특성에 따라 이 개체는 고정 자산에 속합니다러시아 연방 조세법과 민법 및 토지법 규범.

따라서 러시아 연방 토지법에는 해당 토지만 매매할 수 있다고 명시되어 있습니다. 지적번호가 할당됨. 러시아 연방 민법에는 계약서에 다음과 같이 명시되어 있습니다. 표시해야 함토지 계획의 실제 위치, 가격 및 이와 관련된 모든 제한 사항 및 부담.

특징

토지 계획은 해당 모든 기준회계법의 존재는 자산이 인식될 수 있음을 나타냅니다.

• 회사가 핵심 사업에 사용하거나 후속 임대를 위해 토지를 취득합니다.
• 사용 기간이 1년을 초과하는 경우
• 취득한 토지는 향후 재판매되지 않습니다.
• 회사는 새로운 부지에 투자하여 그 부지를 사용하여 이익을 얻을 계획입니다.

따라서 회사의 고정자산에 포함됩니다. 토지를 추가 판매할 예정인 경우 비유동 자산에 포함되지 않지만 상품 계정에 반영됩니다.

해당 물건의 비용은 회사가 해당 물건을 취득하는 데 발생한 모든 비용으로 구성됩니다. 여기에는 다음이 포함됩니다.

• 매매 계약 또는 기타 계약에 따른 금액
• 거래에 참여한 경우 부동산 중개인과 같은 중개자에게 지급된 금액
• 사이트 등록 시 지불된 주정부 관세 금액
• 회사가 빌린 자금을 사용하여 새 부동산을 구입하기로 결정한 경우 대출에 대해 지불된 이자 금액(여기서 대출에 대한 이자는 토지가 고정 자산으로 분류될 때까지만 토지 비용을 증가시킨다는 점에 유의해야 합니다)
• 사이트를 취득하는 동안 지불한 기타 금액.

회계에도 세무회계에도 없는 토지 감가상각할 수 없다, 왜냐하면 그녀는 그것을 잃지 않는다 유용한 속성. 이는 구매 비용을 회사 제품 비용에 포함시킬 수 없음을 의미합니다. 매각된 경우에만 취득 비용으로 인해 받는 이익이 감소합니다.

새로운 자산을 운영할 때 고려해야 할 중요한 점은 사용 방법이 State Real Estate Cadastre에 의해서만 결정된다는 것입니다. 즉, 기업은 단순히 토지를 구입하고 그 위에 어떤 건물을 지을 것인지 독립적으로 결정할 수 없습니다. 새로운 생산 시설이 필요하다면 산업 목적으로만 토지를 구입해야 합니다.

이 법안은 토지 기록을 위한 특별 문서를 제공하지 않습니다. 거래의 기본은 서명된 계약. 이 경우 추가 사본을 만들어야 하며 이후에 Rosreestr로 전송됩니다. 자산 양도는 적절한 조건을 명시한 경우 계약을 기반으로 하거나 양도 및 인수 인증서를 실행한 후에 수행할 수 있습니다.

회사 자체는 법적으로 확립된 세부 사항을 나타내는 고정 자산 거래를 반영하는 양식을 개발할 수 있으며 통합 문서 OS-1, OS-6b를 사용할 수도 있습니다.

토지를 구입할 수 있을 뿐만 아니라 설립자의 기부금, 선물 또는 기타 재산과 교환하여 토지를 받을 수도 있습니다. 그러한 경우 회사는 토지 계획에 대해 객관적인 평가를 해야 하며 지적 가치에 따라 회계 처리를 위해 이를 수락해야 합니다.

조직이 토지를 임대하는 경우 임대 계약을 작성하고 파트너와 부지 양도 행위에 서명해야 합니다. 또한 장기간 임대를 체결한 경우 Rosreestr에 계약을 등록해야 합니다.

게시물

토지 구매시 회계에 사용되며 입법자가 해당 하위 계정을 제공했습니다. 이 분석 계정은 각각의 새 개체에 대해 열립니다. 새로운 시설의 비용을 증가시키는 모든 비용이 여기에 반영됩니다.

Dt 08-1 Kt 60– 토지를 구입했습니다.

Dt 08-1 Kt 76– 중개인의 서비스는 제공된 추가 정보뿐만 아니라 주 관세 금액 및 유사한 비용에도 반영됩니다.

합격 주정부 등록, 비유동자산은 회사의 고정자산이 됩니다. 앞으로는 이를 반영하기 위해 사용됩니다.

Dt 01 Kt 08-1– 해당 사이트는 회사의 고정자산으로 반영됩니다.

재판매를 위해 토지를 구입한 경우 다음과 같이 회계 처리됩니다. 일 41Kt 60.

에 회계처리된 필지를 판매할 때 판매 수익이 에 반영되고 재판매를 위해 구매되었습니다.

Dt 62 Kt 91 (90)– 토지 매각으로 인한 수익이 반영됩니다.

DT 91 (90) Kt 01 (41)– 토지 취득 비용이 상각되었습니다.

구월 91(90) KT 76, 60– 토지 매각에 따른 기타 비용이 반영됩니다.

보고서를 준비할 때 토지는 비유동 자산의 일부로 반영됩니다. 첫 번째 섹션에서.

토지는 시간이 지나도 그 성질이 변하지 않는 자원이다. 유효한 사용 기간을 결정하는 것은 불가능합니다. 따라서 비용을 지불하는 것은 불가능합니다. 이는 회계 규정 번호 6/01에 직접 명시되어 있습니다.

2011년까지 회계법에는 조직의 고정 자산으로 인식된 토지의 재평가를 직접 금지하는 내용이 포함되어 있었습니다. 이 날짜 이후에는 취소되었습니다. 결과적으로 회사 경영진은 토지 가치를 재평가하기로 결정할 수 있습니다. 또한 이를 회계정책에 명시해야 합니다.

문제의 대상을 재평가한 후 조직은 이를 수행해야 합니다. 정기적으로. 경영진은 절차와 절차 규칙을 독립적으로 결정합니다.

가치조정은 통계당국이 정한 물가지수를 이용하거나, 당일 시장가격에 직접 맞추는 방식으로 이루어질 수 있다.

재평가 후 법안이 작성되고 위원회의 모든 구성원이 서명하고 장이 승인합니다. 토지 계획이 회계에 반영될 새 금액의 적절성을 확인하는 모든 문서는 해당 법안에 첨부되어야 합니다.

재평가를 수행할 때는 회계에서만 가능하다는 점을 기억해야 합니다. 재무 부서가 서신에서 반복적으로 보고한 것처럼 러시아 연방 세금 코드는 그러한 기회를 제공하지 않습니다.

세무회계에 반영

토지 거래를 수행하는 경우 VAT 과세 기준이 없습니다. 판매자는 지정된 세금 금액을 할당할 필요가 없으며 구매자는 이를 상환할 필요가 없습니다.

회사가 일반 과세 체제에 속해 있는 경우 소득세를 계산할 때 켤 수 없습니다토지를 구입하는 데 드는 비용을 과세표준으로 포함합니다. 이는 사이트의 후속 판매 중에만 수행할 수 있습니다.

주정부나 지방자치단체로부터 토지를 구입하는 경우는 예외입니다. 이 경우 조직은 자산의 사용 기간을 독립적으로 결정할 수 있으며 이 기간 동안 취득 비용을 과세 비용에 균등하게 귀속시킬 수 있습니다.

다만, 이 기간은 불가능하다. 5년 미만. 또는 이전 기간 전체 기반의 30%에 해당하는 토지 구입 비용의 일부를 과세 표준에 포함하여 비용이 완전히 상환될 때까지 계속합니다. 이 가정은 세금법회계와 회계 사이에 불일치가 발생합니다. 세무회계따라서 영구적인 세금 차이가 발생합니다.

위에서 말씀드린 대로 토지를 매매합니다. 리드하지 않습니다 VAT 납부 의무가 발생합니다. 결과적으로 거래상대방은 이 세금을 발행하거나 상환할 수 없습니다.

재산세 및 토지세

토지는 조직의 고정자산에 속하지만 재산세가 부과되지 않습니다. 에 의해 이 문제러시아 재무부는 토지에 대해 독립세가 제공되기 때문에 재산세 과세표준에 포함되지 않는다는 공식 설명을 발표했습니다.

토지세 계산은 러시아 연방 세법 제31장에 의해 규제됩니다. 이 세금은 지역적이며 자산의 지적 가치를 기준으로 계산됩니다. 그의 비율이 결정됩니다 지방자치단체, 또한 지불에 대한 혜택을 자체적으로 결정할 수도 있습니다.

법인은 분기별로 토지세를 신고해야 합니다. 그리고 전체 세금 기간 동안 선불금을 이체합니다.

다른

"단순화된" 회사의 경우 OSNO에 위치한 회사와 동일한 규칙이 적용됩니다. 즉, 토지 구입 비용으로 소득을 줄일 수는 없습니다. 그러나 이러한 자산이 재판매용인 경우에는 상품이 되며, 간이세액을 결정할 때 발생한 비용이 고려됩니다.

조직이 통합 농업세를 납부하는 경우 토지 구입 비용을 인식하기 위한 특별 절차가 확립되어 있습니다. 따라서 그녀는 발생한 비용이 상각되는 특정 기간을 결정할 수 있습니다.

법률에 따라 이 기간은 다음과 같습니다. 7년 미만. 이 경우 토지 계획은 다음을 충족해야 합니다.

• 지불하다;
• 농산물 재배에만 사용됩니다.
• 국가 등록 과정에 있습니다.

지적도를 등록할 때 알아야 할 사항은 이 비디오에서 확인할 수 있습니다.

일부 자치 기관에는 영구적이고 무제한적인 사용 권한에 따라 토지가 할당됩니다. 이는 지적 가치로 토지 계획을 사용할 권리를 확인하는 문서(증명서)를 기반으로 계정 0 103 11 000 "토지 – 기관의 부동산"으로 설명됩니다(명령 번호 157n의 71항). .

참고로:

토지 - 토지 형태의 비생산 자산의 대상 및 토지와 분리될 수 없는 자본 비용. 여기에는 표면 개선을 위한 문화적, 기술적 조치를 위한 비재고 비용(구조물 건설과 관련되지 않음)이 포함됩니다. 자본 투자를 희생하여 만든 농업용 토지(토지 계획, 경작지의 뿌리 뽑기, 돌과 바위 밭 청소, 험목 자르기, 덤불 청소, 저수지 청소, 매립, 배수, 관개 및 기타 작업) 단, 이 토지에 건설된 건물 및 구조물(예: 도로, 터널, 행정 건물 등), 식재지, 지하수 또는 생물자원(명령 번호 157n의 79항)은 제외됩니다.

2017년 9월 14일자 서신 No. 02-07-05/59444에서 재무부는 등록 서류에 관련 정보가 부족하여 토지의 지적 가치를 알 수 없는 경우에는 그렇지 않다고 언급했습니다. 회계 법인에 특정 비금융 자산 수령 사건을 회계에 반영하지 않을 권리를 부여합니다.

지침 번호 157n의 23항 규정에 따라 무료(영구) 사용권을 가진 기관이 보유한 토지의 초기 가치는 회계 승인일 현재 시장(지적) 가치로 인식됩니다. 토지를 취득하지 않았기 때문에 지적 가치를 알 수 없습니다. 이 경우 토지의 시장 가치는 자산 수령 및 처분에 대한 수수료에 의해 결정됩니다. 토지의 지적 등록이 승인되고 지적 가치가 알려지면 초기 가치가 조정됩니다.

또한 읽어보세요

• 예산 기관의 회계 기록에 토지 계획 반영
• 2017년 이후 기관 회계 및 보고의 새로운 기능
• 예산보고 작성시 발생한 오류 및 위반 사항 분석
• 2017년 이후 기관회계의 변화
• 2016년 최신 회계 변경 사항

지침 번호 183n의 20 항에 따라 생산되지 않은 자산의 대상 수령 거래는 다음 회계 항목에 기록됩니다.

여기서 우리는 또한 러시아 재무부 서한 No. 02-07-07/5669, 러시아 재무부 No. 07-04-05/02-120(2002년 2월자)에 명시된 권장 사항을 제시합니다. 2017, 대차대조표에 토지 가치 반영에 관해(f. 0503130). 이 양식자율 기관은 예산 수혜자의 예산 권한이 이전된 경우에만 작성하는데 이는 극히 드뭅니다. 이러한 설명이 자율 기관에 완전히 적용되지는 않는다는 사실에도 불구하고 우리는 재무부의 입장이 흥미롭다고 생각하며 자율 기관이 업무(재무제표 작성 시)에 이를 잘 활용할 수 있다고 믿습니다. 위 서신에 따르면 보고일 이후 토지의 지적 가치 변경은 중요한 사건을 의미하며 2017년 보고에 반영될 수 있습니다. 또한, 예산 보고 기한을 준수하기 위해 및/또는 기본 회계 문서(필지의 지적 가치 변경을 확인하는 문서)의 지연 수령으로 인해 보고일 이후 사건에 대한 정보가 있는 경우 대차대조표 보고 지표 형성에 사용되지 않는 경우, 지정된 이벤트에 대한 정보 및 금전적 평가는 섹션의 텍스트 부분에 예산 보고를 제출할 때 공개될 수 있습니다. 4 "예산보고 주제에 대한 재무보고 지표 분석"설명 메모 (양식 0503160).

자율 기관의 회계를 위한 계정과목표 사용 지침이 승인되었습니다. 2010년 12월 23일자 러시아 연방 재무부 명령 No. 183n.

지적 가치