نسبة الخصم على الفاتورة. كيفية حساب الفائدة (الخصم) على الفاتورة المستلمة. نصدر فاتورة: لا دخل ولا نفقات

إذا أصدر بنك أو مؤسسة أخرى فاتورة خصم خاصة به، كقاعدة عامة، فمن المفترض أن القيمة الاسمية لهذه الفاتورة أعلى من سعر بيعها، حيث أن حاملها يتلقى دخلاً على فاتورة خصم بسبب الخصم.

الخصم هو الفرق بين سعر شراء الكمبيالة وسعرها الاسمي (مبلغ الكمبيالة المحدد في نص الكمبيالة).

كيف يتم حساب الخصم على الكمبيالات لغرض تحديد ربحية الكمبيالة ولأغراض محاسبية؟

حساب الخصم عند إصدار الفاتورة (عائد الفاتورة)

عند حساب الخصم، يراعي الساحب الذي يصدر فاتورته الخاصة ما يلي:

الفترة التي لا يمكن قبلها تقديم الفاتورة للدفع (أي، خلال الفترة التي يمكن للساحب استخدام الأموال المجمعة من إصدار الفاتورة)؛

تكلفة الموارد (المعدل٪) التي يجذب بها الساحب (يمكن أن يجذب) مبلغًا مماثلاً من الأموال لفترة مماثلة.

إذا كان الاتفاق بين ساحب الكمبيالة الذي يصدر فاتورته الخاصة وحامل الكمبيالة المستقبلي يحدد سعر بيع الكمبيالة، فمن الضروري لحساب الخصم تحديد القيمة الاسمية (الفاتورة) للفاتورة. يمكن القيام بذلك باستخدام الصيغة:

حيث:

مدة الكمبيالة هي عدد الأيام التقويمية من التاريخ التالي لتاريخ إصدار الكمبيالة إلى تاريخ استحقاق الكمبيالة المبين في نص الكمبيالة.

يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه، كقاعدة عامة، ليس من المستحسن إصدار سندات إذنية عند الأفق بسعر مخفض. بعد كل شيء، يمكن تقديم مثل هذه الفاتورة للدفع خلال عام من تاريخ إصدارها في أي يوم، ولا يمكن تحديد مدتها لحساب مبلغ خصم معقول، وبالتالي ربحية هذه الفاتورة.

إن الوضع بالنسبة للكمبيالات المستحقة "عند الاطلاع، ولكن ليس قبل تاريخ معين" هو نفسه تقريبًا، ولكن لا يزال من الممكن حساب الخصم على هذه الكمبيالة على أساس الفترة من التاريخ التالي لتاريخ إصدارها. الفاتورة لهذا التاريخ المحدد. من الأفضل تحديد إجراءات إصدار هذه الفواتير وحساب الخصم عليها من خلال السياسة المحاسبية.

النسبة المئوية - معدل جذب الموارد لفترة مماثلة لمدة الفاتورة. يستخدم الحساب عادةً سعر الفائدة الذي يمكن للساحب من خلاله جذب الأموال للفترة المحددة. قد يكون المعيار هو أسعار الفائدة على القروض بين البنوك، ومتوسط أسعار الفائدة على القروض أو الودائع، وأسعار إعادة التمويل، وما إلى ذلك. يتم تحديد إجراءات تحديد هذه المعدلات من قبل الساحب في السياسة المحاسبية. تحدد البنوك، كقاعدة عامة، إجراءات تحديد أسعار الفائدة على الموارد المستقطبة والمخصصة وفقًا للشروط الواردة في سياسة الودائع.

حساب الخصم على الفواتير. مثال 1.

أعربت شركة Traktor LLC عن رغبتها في شراء فاتورة الخصم الخاصة بالبنك مقابل 200000 روبل لمدة 3 أشهر. يصدر البنك فاتورة خاصة به بتاريخ 03/01/2012 مع فترة عرض 06/01/2012 (مدة تداول الفاتورة 92 يوما). أي أن شركة Traktor LLC يمكنها تقديم هذه الفاتورة للاسترداد في 06/01/2012 أو في اليومين التاليين بعد هذا التاريخ.

إذا لم يتم تقديم الكمبيالة خلال الفترة المحددة، فيمكن لشركة Traktor LLC تقديمها خلال فترة التقادم التي يحددها القانون المدني - 3 سنوات

يحدد البنك أسعار الفائدة وفقا لسياسة الودائع المطورة، مع الأخذ بعين الاعتبار تحليل سوق أسعار الفائدة الحالية. تبلغ تكلفة الموارد التي يجذبها البنك لمدة 3 أشهر 6٪ سنويًا.

حساب المبلغ الاسمي للفاتورة (مقربًا إلى أقرب روبل):

وهكذا يصدر البنك كمبيالة خاصة به بقيمة اسمية قدرها 203.016 روبل مع فترة عرض 01/06/2012. تقوم شركة Traktor LLC بشراء هذه الفاتورة بخصم قدره 3016 روبل (203016 - 200000) مقابل 200000 روبل.

يمكن اقتراح إجراء مماثل لحساب الخصم عند إصدار فاتورة الخصم الخاصة بك إذا كانت فاتورة الخصم المحددة في المثال مستحقة "عند الاطلاع، ولكن ليس قبل 01/06/2012". وبالطبع فإن مدة تداول هذه الفاتورة لن تكون 92 يومًا، بل 92 يومًا + 366 يومًا = 458 يومًا (حتى 01/06/2013). ولكن من الأفضل أن يقوم البنك باحتساب الخصم، من أجل بيع هذه الفاتورة، على أساس نفس الـ 92 يومًا، حيث أنه بعد 01/06/2012 يمكن تقديم الفاتورة في أي يوم.

عند حساب الخصم على الفاتورة يجب أن تأخذ في الاعتبار عدد الأيام في السنة خلال فترة تداول الفاتورة. إذا كانت مدة تداول الفاتورة تغطي سنتين بعدد مختلف من الأيام (365 و 366)، فيجب تعديل الحساب.

حساب الخصم على الفواتير مثال 2.

في بيانات المثال 1، لنغير مدة استحقاق الفاتورة، لتكون 337 يوما من 01/03/2012 إلى 01/02/2013. وبذلك، يتم تعميم مشروع القانون لمدة 305 يومًا في عام 2012 و32 يومًا في عام 2013.

2012 – 366 يومًا، 2013 – 365 يومًا.

حساب فئة الفاتورة:

الخصم هو 11052 روبل (211052 - 200000).

حساب الخصم على الفواتير للأغراض المحاسبية

لأغراض المحاسبة عن الخصم على الكمبيالات الصادرة أو المشتراة، ليس المهم هو الفترة التي يمكن للساحب خلالها استخدام الموارد المتحصلة من إصدار الكمبيالة والتي يتم بموجبها حساب العائد على الكمبيالة، لكن فترة تداول مشروع القانون.

وفقًا لـ 22. لوائح وزارة المالية في الاتحاد الروسي "محاسبة الاستثمارات المالية" PBU 19/02" ومع البند 3.3.3. (الملحق 10) من لوائح بنك روسيا "بشأن قواعد الاستثمار المالي" الاحتفاظ بسجلات محاسبية في مؤسسات الائتمان الموجودة على أراضي الاتحاد الروسي" بتاريخ 16/07/2012 رقم 385-P، يتم تطبيق الخصم على الكمبيالات في المحاسبة على النتيجة المالية بالتساوي خلال فترة تداول الكمبيالة:

المصاريف الشهرية - من قبل الساحب على الفواتير الصادرة من تلقاء نفسه؛

الدخل الشهري - من قبل صاحب الفاتورة المشتراة (الفواتير المخفضة).

بالنسبة للبنوك، يتم تأكيد هذا النهج من خلال توضيحات من بنك روسيا.

يتم حساب الخصم على الكمبيالات وانعكاسه في المحاسبة:

في شهر إصدار الكمبيالة - من التاريخ التالي لتاريخ إصدار الكمبيالة (بعد تاريخ الحصول على الكمبيالة الخاصة بطرف ثالث) إلى آخر يوم تقويمي من الشهر؛

في الأشهر اللاحقة (باستثناء شهر تقديم صك الدفع و/أو نهاية فترة تداوله) - من اليوم الأول من الشهر إلى اليوم الأخير من الشهر شاملاً؛

في شهر تقديم الكمبيالة للدفع و/أو انتهاء فترة تداولها - من اليوم الأول من الشهر حتى تاريخ تقديم الكمبيالة و/أو انتهاء فترة تداولها، شاملاً.

سيتم الحساب الشهري للخصم على الفواتير للأغراض المحاسبية وفقًا للصيغة:

تشير الفترة المشمولة بالتقرير إلى الشهر الحالي.

حساب الخصم على الفواتير للمحاسبة حسب ما سبق مثال 1:

1. الخيار إذا صدرت الكمبيالة بفترة عرض 01/06/2012 (مدة التداول - 92 يوم):

سوف يتراكم الساحب ويعكس المصاريف، وحامل الكمبيالة في الدخل (طريقة الاستحقاق) مبلغ الخصم:

31/03/2012:

3016 فرك/92 يومًا × 30 يومًا (في مارس) = 983.48 فرك.

30/04/2012:

3016 فرك/92 يومًا × 30 يومًا (في أبريل) = 983.48 فرك.

31/05/2012:

3016 روبل/92 يومًا × 31 يومًا (في مايو) = 1016.26 روبل.

01/06/2012 (الاستحقاق الإضافي في تاريخ سداد الكمبيالة):

3016 فرك/92 يومًا × يوم واحد (في يونيو) = 32.78 فرك.

2. الخيار، إذا تم إصدار الكمبيالة لفترة "عند الاطلاع، ولكن ليس قبل 01/06/2012" (فترة التداول - 458 يومًا) (على سبيل المثال: دع شركة Traktor LLC تقدم الفاتورة للاسترداد في 08 /05/2012):

سوف يتراكم الساحب ويعكس المصاريف، وحامل الكمبيالة في الدخل (طريقة الاستحقاق) مبلغ الخصم:

31/03/2012:

3016 فرك/458 يومًا × 30 يومًا (في مارس) = 197.55 فرك.

30/04/2012:

3016 فرك/458 يومًا × 30 يومًا (في أبريل) = 197.55 فرك.

31/05/2012:

3016 فرك/458 يومًا × 31 يومًا (في مايو) = 204.14 فرك.

30/06/2012:

3016 فرك/458 يومًا × 30 يومًا (في يونيو) = 197.55 فرك.

31/07/2012:

3016 روبل/458 يومًا × 31 يومًا (في يوليو) = 204.14 روبل.

في 08/05/2012، سيستحق الساحب بالإضافة إلى ذلك المصاريف، وحامل الكمبيالة في الدخل، الفرق بين المبلغ الإجمالي للخصم ومبلغ الخصم المنعكس في النتيجة المالية سابقا:

3016 – (197, 55+197, 55+204, 14+197, 55+204, 14) = 3016 – 1000, 93 = 2015, 07 فرك.

وتجدر الإشارة إلى أن الكمبيالات المخفضة لا يدفعها الساحب بمبلغ أكبر من القيمة الاسمية للكمبيالة، حتى لو قدمت الكمبيالة للاسترداد بعد انتهاء مدة التداول.

إذا تم شراء كمبيالة خصم لطرف ثالث، فإن حساب الخصم، من أجل عكسه في المحاسبة، يتم من قبل مشتري الفاتورة، على أساس فترة التداول المتبقية من الفاتورة.

حساب الخصم على الفواتير مثال 3.

31/05/2011 تلقت المنظمة "أ" كمبيالة من طرف ثالث (بنك) من المؤسسة "ب" لدفع ثمن بضائعها. تاريخ إصدار الفاتورة هو 01/02/2011، القيمة الاسمية للفاتورة 100000 روبل، وسعر الشراء 90000 روبل، أي. خصم - 10000 روبل. يستحق إصدار الكمبيالة في 1 سبتمبر 2011.

مدة الاستحقاق المتبقية للفاتورة هي 92 يومًا (30 يومًا في يونيو + 31 يومًا في يوليو + 31 يومًا في أغسطس + يوم واحد في سبتمبر).

ستعكس المنظمة أ الخصم في المحاسبة (طريقة الاستحقاق) بالمبلغ.

بعد أن تقوم شركتك بإصدار فاتورتها الخاصة، ستحتاج إلى مراقبة مبلغ الفائدة على الفاتورة أو الخصم على الفاتورة على أساس شهري (وهذا يعتمد على نوع فاتورتك). في الواقع، لأغراض ضريبة الأرباح، هناك قيود معينة على المحاسبة عن الفوائد في النفقات. وتنطبق هذه القيود أيضًا على فوائد الفواتير والخصومات.

كيفية حساب الفائدة على فاتورة لمدة شهر

ويجب أن يبين في نص الكمبيالة ذات الفائدة سعر حساب الفائدة الذي يلتزم الساحب بدفعه زيادة على القيمة الاسمية عند سداد الكمبيالة.

انتباه

ويتوقف استحقاق الفوائد بانتهاء المدة القصوى لتقديم الكمبيالة للدفع.

كقاعدة عامة، تبدأ الفائدة بالتراكم في اليوم التالي لليوم الذي تم فيه إعداد الفاتورة. ولكن إذا كانت الفاتورة نفسها تشير إلى تاريخ بدء مختلف لاستحقاق الفائدة، فسيكون هذا هو اليوم الأول لاستحقاق الفائدة ص. 5، ، 77 لائحة الكمبيالات والسندات الإذنية، تمت الموافقة عليها. قرار اللجنة التنفيذية المركزية لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية ومجلس مفوضي الشعب لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية بتاريخ 08/07/37 رقم 104/1341 (المشار إليها فيما يلي باللوائح) ؛ كتاب وزارة المالية بتاريخ 6 نوفمبر 2008 رقم 03-03-06/2/150. الاستثناء هو الفاتورة التي تتضمن فترة سداد "في الأفق، ولكن ليس قبل ذلك". إذا لم يتم تحديد التاريخ الذي يجب استحقاق الفوائد فيه، فيمكن استحقاقها من التاريخ "ليس قبل" البند 19 من قرار الجلسة العامة للمحكمة العليا رقم 33 الجلسة العامة لمحكمة التحكيم العليا رقم 14 بتاريخ 2000/04/12.

تستحق الفائدة في يوم تقديم الفاتورة للدفع، ولكن بشكل عام لا تزيد عن 365 (366) يومًا، ما لم يتم تحديد فترة أطول في الفاتورة نفسها.

إذا كان الساحب قد حدد مدة تقديم الكمبيالة بشرط "عند الاطلاع وليس قبل ذلك" فإن 365 يوما تبدأ من التاريخ "ليس قبل ذلك".

على سبيل المثال، يتم استحقاق الفائدة على فاتورة بفترة سداد "عند الاطلاع، ولكن ليس قبل 03/12/2013" حتى 03/11/2014. إذا تم تقديم الفاتورة في وقت سابق، على سبيل المثال، 24/05/2013، فإن آخر يوم لحساب الفائدة هو 24/05/2013.

يتم احتساب مبلغ الفائدة المستحق للشهر الحالي على النحو التالي:

في الشهر الأول من استحقاق الفائدة - من تاريخ بدء استحقاق الفائدة حتى اليوم الأخير من الشهر؛
في شهر تقديم فاتورة الاسترداد - من اليوم الأول من الشهر حتى يوم التقديم؛

كيفية حساب الخصم على الفاتورة لمدة شهر

لكي تؤخذ في الاعتبار النفقات التي تكون على شكل خصم (والتي، كما قلنا من قبل، هي فائدة على القرض) في الفترة التي استحقت فيها، يجب تحديد مبلغ الخصم في كل من المحاسبة والمحاسبة الضريبية يجب أن يتم توزيعها بالتساوي طوال فترة تداول الفاتورة بأكملها. البند 16 PBU 15/2008؛ البند 18 PBU 10/99؛ ص. 1، 8 ملاعق كبيرة. 272 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

هناك طريقتان لتوزيع الخصم.

طريقة 1.يتناسب مع عدد الأيام التي يستحق الخصم عنها. عدد الأيام التي يستحق فيها الخصم هي الفترة من اليوم التالي ليوم تحرير الفاتورة حتى اليوم الذي يجب فيه تقديم الفاتورة للاسترداد (فترة التداول).

يتم تحديد عدد أيام تداول الفاتورة في الشهر:

في شهر إصدار الفاتورة - من اليوم التالي لتاريخ إصدار الفاتورة حتى اليوم الأخير من الشهر؛
في شهر تقديم فاتورة الاسترداد - من اليوم الأول من الشهر حتى يوم تقديم فاتورة الاسترداد؛
في الأشهر الأخرى - كعدد الأيام في الشهر.

كيفية مراعاة الفائدة والخصم على الفواتير "الصحيحة".

ضريبة الدخل

بالنسبة لضريبة الدخل، يتم الاعتراف بالخصم والفائدة على الفاتورة كمصروفات ضمن المعيار البند 3 الفن. 43، فرعية. 2 ص 1 فن. 265 قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛. يمثل المعيار المعدل الهامشي لحساب الفائدة. يمكن تعريفها:

<или>على أساس معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي؛
<или>على أساس متوسط سعر الفائدة على القروض المماثلة.

إذا تلقت شركتك الكثير من القروض والائتمانات، فمن المنطقي إدراج معايير لمقارنة التزامات الديون في السياسة المحاسبية، حيث أن المعدل الهامشي المحدد على أساس الالتزامات القابلة للمقارنة أكبر من المعدل الهامشي المحدد على أساس معدل إعادة التمويل. بشكل عام، تكون القروض قابلة للمقارنة إذا:

تم إصدارها في نفس الفترة المشمولة بالتقرير؛
يتم إصدارها بنفس العملة؛
تختلف شروط القرض بما لا يزيد عن 20%؛
وتختلف مبالغ القروض بما لا يزيد عن 20%.

بالإضافة إلى ذلك، تعتقد وزارة المالية الروسية أن القروض الصادرة عن فرد والقروض الصادرة عن منظمة لا تعتبر صادرة بشروط مماثلة x كتاب وزارة المالية بتاريخ 06/02/2010 رقم 03-03-06/2/104.

إن مسألة المقارنة بين التزامات الديون وغير الفواتير مثيرة للجدل. من خطابات وزارة المالية يمكننا أن نستنتج أن الديون غير الفواتير غير قابلة للمقارنة كتاب وزارة المالية بتاريخ 21 يوليو 2010 رقم 03-03-06/2/129.

من مصادر أصيلة

مستشار في إدارة الضرائب وسياسة التعريفة الجمركية بوزارة المالية في روسيا

"في الواقع، لتحديد إمكانية مقارنة التزامات الديون، لا يمكنك استخدام شروط اتفاقية القرض والقرض الرسمي بواسطة كمبيالة. ولكي تعتبر شروط الالتزامات قابلة للمقارنة، يجب أن تكون هذه الالتزامات من نفس النوع. علاوة على ذلك، من الضروري إصدار القروض بشروط مماثلة لمنظمتين أو أكثر.

لحساب متوسط سعر الفائدة على القروض المماثلة، يجب عليك أولاً تحديد سعر الفائدة على الفاتورة. مع الفاتورة ذات الفائدة، كل شيء واضح - سعرها موضح في نص الفاتورة. وبالنسبة للفواتير المخفضة، يجب تحديد سعر الفائدة بشكل مستقل باستخدام الصيغة التي قدمناها أعلاه. نستبدل سعر الفائدة الناتج في صيغة حساب متوسط مستوى الفائدة:

يتم احتساب الحد الأقصى لمبلغ الفائدة على أساس زيادة متوسط مستوى الفائدة بمقدار 1.2 مرة. نقبل المبلغين الأقل كمصروفات:

<или>هذا الحد الأقصى لمبلغ الفائدة؛
<или>مقدار الفائدة المستحقة بالفعل.

إذا قمت بإصدار فواتير من وقت لآخر، ولم تضع معايير المقارنة في سياساتك المحاسبية، أو ببساطة ليس لديك ديون قابلة للمقارنة، فاستخدم طريقة التقنين بمعدل إعادة تمويل متزايد البند 1.1 الفن. 269 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. نظرًا لأن السعر الموجود على الفاتورة لا يمكن أن يتغير بشكل مسبق، لحساب المعيار، فإننا نأخذ معدل إعادة التمويل في تاريخ إصدار الفاتورة. ثم تحدد الحد الأقصى لمبلغ الخصم أو الفائدة الذي يمكنك أخذه بعين الاعتبار في النفقات باستخدام الصيغة:

<если>فاتورة الخصم:

<если>فاتورة الفائدة:

وبعد مقارنة مبالغ الفائدة (الخصم) القصوى والمستحقة فعلياً للشهر، نعترف في المصاريف في نهاية الشهر بالمبلغ الأقل البند 8 الفن. 272، البند 1.1 الفن. 269، الفقرة 8 من الفن. 270 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

محاسبة

في المحاسبة، لا يتم توحيد مبلغ الخصم أو الفائدة المستحق. يتم توزيع مبلغ الخصم بالتساوي على كامل فترة تداول الفاتورة. يتم إثبات الفوائد والخصم شهرياً في المصاريف الأخرى x البند 15 PBU 15/2008:

قبل شهر تقديم فاتورة السداد - في اليوم الأخير من الشهر؛
في شهر تقديم فاتورة السداد - في تاريخ التقديم.

يجب أن يتم حساب الحسابات المستحقة الدفع مقابل الفائدة أو الخصم بشكل منفصل عن المبلغ الأصلي للدين، على سبيل المثال، في الحساب الفرعي "الفائدة على الفاتورة" للحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين". يجب أن تنعكس الفائدة في الميزانية العمومية بنفس طريقة ظهور مبلغ الدين على الفاتورة، أي كأموال مقترضة:

<если>لا يحدث تاريخ الدفع على الفاتورة خلال 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير، ثم وفقًا للسطر 1410 "الأموال المقترضة" في القسم الرابع "الالتزامات طويلة الأجل"؛
<если>سيحدث تاريخ سداد الفاتورة في غضون 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير، وأيضًا إذا تم تحديد فترة سداد الفاتورة "عند الاطلاع"، فوفقًا للسطر 1510 "الأموال المقترضة" في القسم الخامس "الالتزامات قصيرة الأجل" .

في قائمة النتائج المالية تظهر الفائدة أو الخصم في السطر 2330 "الفوائد المستحقة".

كيف تأخذ في الاعتبار الخصم على الفواتير "الخاطئة".

كما قلنا من قبل، ليس من المستحسن إصدار فاتورة خصم مع فترة سداد "عند الاطلاع". وكقاعدة عامة، لا يتم إصدار مثل هذه الفواتير. من الناحية العملية، غالبًا ما يتم إصدار فاتورة الخصم مع فترة سداد "عند الاطلاع، ولكن ليس قبل ذلك". من المستحيل توزيع الخصم بالتساوي على الفاتورة "الخاطئة"، لأن فترة السداد لها غير معروفة مقدما. هناك طريقتان للخروج من هذا الوضع.

طريقة 1.عند حساب مبلغ الخصم لمدة شهر، وكذلك الحد الأقصى لمبلغ الخصم للاعتراف به للأغراض الضريبية، يمكنك استخدام مؤشر "فترة تداول الفاتورة المقدرة (المقدرة)" في الصيغة، بدلاً من مؤشر "فترة الاستحقاق". يمكن تحديده بواسطة الصيغة:

وينبغي مقارنة مبلغ الخصم الناتج مع الحد الأقصى لمبلغ الخصم وينبغي الاعتراف بأقل هذه المبالغ كمصروف. عندما يتم تقديم الفاتورة للاسترداد وتصبح الفترة الفعلية لاستخدام الأموال معروفة، يجب إجراء إعادة الحساب.

الخطوة 1.احسب الحد الأقصى لمبلغ الخصم للأغراض الضريبية في الوقت الفعلي لاستخدام الأموال.

الخطوة 2.قارن إجمالي الخصم على الفاتورة والمبلغ المستلم في الخطوة 1.

الخطوه 3.من المبلغ الأقل، قم بطرح الخصم الذي تم الاعتراف به كمصروف في فترات التقارير السابقة.

الخطوة 4.يجب أن يتم تضمين المبلغ المستلم في الخطوة 3 في النفقات في فترة التقرير عند تقديم الفاتورة للاسترداد.

في المحاسبة، يتم توزيع مبلغ الخصم بالتساوي، ولكن ليس موحدًا. يتم الاعتراف بجميع الخصم غير المستحق عند تقديم الكمبيالة ضمن المصاريف الأخرى في تاريخ تقديم الكمبيالة. البند 6 PBU 15/2008؛ ص. 11، 18 ببو 10/ 99.

الطريقة الثانية.لا تقم بتوزيع الخصم بين فترات التقارير، حيث لا يتم توفير الدفع المؤقت للفائدة (الخصم) على الفاتورة. يتم الاعتراف بالخصم بالكامل كمصروفات في فترة التقرير عند تقديم الفاتورة للاسترداد. فن. 54، فرعية. 2 ص 1 فن. 265 قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛ قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا بتاريخ 24 نوفمبر 2009 رقم 09/11200.

وفي المحاسبة يتم إثبات الخصم كاملاً في المصاريف الأخرى في تاريخ تقديم الكمبيالة للاسترداد. البند 15 PBU 15/2008.

نحن ندفع (نسدد) فاتورتنا بأنفسنا

ضريبة الدخل

لا يترتب على استرداد الفاتورة أي عواقب على ضريبة الدخل فرعي. 12 ملعقة كبيرة. 270 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

محاسبة

يمكن أن تغير الكمبيالة العديد من المالكين خلال "حياتها"، لكنك تقوم بالدفع على الكمبيالة إلى الشخص الذي قدمها للدفع. ص. 14, 16 أحكام. وفي المحاسبة من الضروري إظهار سداد الكمبيالة المحولة إلى المورد مقابل البضائع (العمل، الخدمات).

فكر في حساب الفاتورة الخاصة بك "غير الصحيحة" - وهذا غالبًا ما يسبب صعوبات.

مثال. المحاسبة عند إصدار الكمبيالة الخاصة بك

/ حالة /في 15 مارس 2013، قامت شركة Buratino LLC بشحن ألواح من خشب البلوط بقيمة 3,300,000 روبل روسي، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة بنسبة 18%، لشركة Zolotoy Klyuchik LLC. أصدرت Zolotoy Klyuchik LLC سند إذني خاص بها بمبلغ 3,335,000 روبل روسي لتأمين الدفع في نفس اليوم. مع موعد نهائي للدفع "في الأفق، ولكن ليس قبل 1 أبريل 2013". تم تقديم الفاتورة للاسترداد بتاريخ 01/04/2013، ووصلت الأموال إلى الحساب البنكي في نفس اليوم. فترة الإبلاغ عن ضريبة الدخل هي الربع.

/ القرار / في تاريخ استلام الكمبيالة لا تنشأ الإيرادات والمصروفات لأغراض الضريبة. سننطلق في الحسابات من حقيقة أنه يمكن تقديم الفاتورة للدفع في موعد أقصاه 31/03/2014. خصم 35000 فرك. (3,335,000 روبل روسي - 3,300,000 روبل روسي) مستحقة لحامل الفاتورة لمدة 381 يومًا (16 يومًا من 16/03/2013 إلى 31/03/2013 بالإضافة إلى 365 يومًا). دعونا نحسب الخصم حسب الشهر:

اعتبارًا من 31/03/2013 - 1469.82 روبل. (35000 روبل / 381 يومًا × 16 يومًا)؛
اعتبارًا من 01/04/2013 - 33530.18 روبل روسي. (35000 روبل روسي - 1469.82 روبل روسي).

في المحاسبة الضريبية، سيكون الحد الأقصى لمبلغ الخصم في مارس هو 21481.64 روبل. (3,300,000 روبل روسي × 8.25% × 1.8 / 100% / 365 يومًا × 16 يومًا). نظرًا لعدم تجاوز المعيار، سيتم التعرف على مبلغ الخصم الفعلي في مارس - 1469.82 روبل.

الحد الأقصى لمبلغ الخصم على الفاتورة بأكملها للفترة بأكملها هو 22824.25 روبل روسي. (3,300,000 روبل روسي × 8.25% × 1.8 / 100% / 365 يومًا × 17 يومًا). وهذا أقل من إجمالي الخصم على الفاتورة - 35000 روبل، وبالتالي فإن المبلغ "المفقود" البالغ 21354.43 روبل سيتم الاعتراف به في النفقات في أبريل. (22824.25 روبل روسي - 1469.82 روبل روسي).

سيتم إجراء الإدخالات التالية في السجلات المحاسبية لشركة Zolotoy Klyuchik LLC.

محتويات العملية	د.ت	ط م	المبلغ، فرك.
اعتباراً من تاريخ استلام المواد (15/03/2013)
تمت رسملة المواد	10 "المواد"	60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"، الحساب الفرعي "التسويات"	2 796 610,17
ينعكس مبلغ ضريبة القيمة المضافة على المواد المشتراة	19 "ضريبة القيمة المضافة"	60، الحساب الفرعي "الحسابات"	503 389,83
ضريبة القيمة المضافة مقبولة للخصم	68 "حسابات الضرائب والرسوم" الحساب الفرعي "ضريبة القيمة المضافة"	19 "ضريبة القيمة المضافة"	503 389,83
تم إصدار الفاتورة الخاصة	60، الحساب الفرعي "الحسابات"		3 300 000,00
في آخر يوم من شهر (31/03/2013)
خصم لشهر مارس معترف به	91 "إيرادات ومصروفات أخرى"، الحساب الفرعي "مصروفات أخرى"		1 469,82
اعتباراً من تاريخ سداد المذكرة (01/04/2013)
تم الاعتراف بالخصم لشهر أبريل	91، الحساب الفرعي "مصروفات أخرى"	60، الحساب الفرعي "الفائدة على الكمبيالة"	33 530,18
تم التعرف على PNO ((33,530.18 روبل روسي - 21,354.43 روبل روسي) × 20%)	99 "الأرباح والخسائر"، الحساب الفرعي "PNO"	68، الحساب الفرعي “ضريبة الدخل”	2 435,15
الأموال المحولة على الكمبيالة	60، الحساب الفرعي "الفواتير الصادرة"	51 "الحساب الجاري"	3 300 000,00
الأموال المحولة على الكمبيالة	60، الحساب الفرعي "الفائدة على الكمبيالة"	51 "الحساب الجاري"	35 000,00

ماذا تفعل إذا جاء الموعد النهائي للدفع، ولكن لم يتم إرجاع الفاتورة إليك؟ لا يوجد شيء خاص، افعل نفس الشيء كما هو الحال مع الحسابات العادية المستحقة الدفع: بعد انتهاء فترة التقادم، قم بشطب الدين على الفاتورة مع الفائدة كدخل. البند 18 الفن. 250 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في هذه الحالة، يتم احتساب فترة التقادم - 3 سنوات - ليس من تاريخ إعداد الفاتورة، ولكن من آخر تاريخ يمكن فيه تقديم الفاتورة للدفع. ص. 70، 77 اللائحة التنفيذية؛ قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة موسكو بتاريخ 5 سبتمبر 2011 رقم KA-A40/9381-11.

يمكن أن يؤدي الحصول عليها من الطرف المقابل إلى توليد دخل إضافي. ولأغراض المحاسبة والضرائب، يجب حساب الدخل وأخذه بعين الاعتبار.

يتبع ذلك المادتين 5 و 77 من اللوائح التي تمت الموافقة عليها بقرار اللجنة التنفيذية المركزية لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية ومجلس مفوضي الشعب لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية بتاريخ 7 أغسطس 1937 رقم 104/1341 ، الفقرة 22 PBU 19/02 ، الفقرة 7 PBU 9/99، الفقرة 11 PBU 10/99، الفقرة 3 المادة 43 والفقرة 4 من المادة 328 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تعتمد كيفية حساب الدخل الإضافي على الفاتورة على الشكل الذي تم استلام هذا الدخل به:نسبه مئويه أو تخفيض .

حساب الفائدة

يعتمد حساب الفائدة على الفاتورة المستلمة على المؤشرات التالية:

المبلغ الذي يتم احتساب الفائدة عليه؛

سعر الفائدة على الفاتورة؛

مدة الفترة التي يتم الحساب لها (على سبيل المثال، شهر).

لتحديد مقدار الفائدة على الفاتورة لمدة شهر، استخدم الصيغة:

يتبع ذلك الفقرة 16 من PBU 9/99 والفقرة 4 من المادة 328 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

المبلغ الذي يتم احتساب الفائدة عليه هو القيمة الاسمية لمشروع القانون .

يشار إلى معدل احتساب الفائدة على الفاتورة نفسها. إذا لم يكن هناك سعر فائدة في الفاتورة، فإنها تعتبر بدون فائدة.

يتبع هذا الإجراء المادتين 5 و77 من اللوائح، التي تمت الموافقة عليها بقرار اللجنة التنفيذية المركزية لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية ومجلس مفوضي الشعب لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية بتاريخ 7 أغسطس 1937 رقم 104/1341.

التاريخ الذي يجب أن يبدأ تحصيل الفائدة منه؛

لا يعتمد الإجراء الخاص بتحديد التاريخ الذي يبدأ منه تراكم الفائدة على الكمبيالة على من تم استلام الكمبيالة: طرف ثالث أو الكمبيالة الخاصة بالطرف المقابل.

البدء باحتساب الفائدة للشهر من اليوم التالي لليوم الذي تم فيه استلام الفاتورة في الملكية (للشهر الذي تم استلامها فيه)، أو من بداية الشهر (إذا تم استلام الفاتورة في الشهر الماضي). وإذا كانت الفاتورة نفسها تحدد تاريخاً لاحقاً يتم احتساب الفائدة منه، فاحسبها من اليوم التالي أيضاً.

يتبع هذا الإجراء المواد 5 و 73 و 77 من اللوائح، التي تمت الموافقة عليها بقرار اللجنة التنفيذية المركزية لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية ومجلس مفوضي الشعب لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية بتاريخ 7 أغسطس 1937 رقم 104/1341، ويتم شرحه بواسطة خطاب إدارة الضرائب في الاتحاد الروسي لموسكو بتاريخ 18 فبراير 2004 رقم 26-08/10738.

آخر يوم لاستحقاق الفائدة هو:

اليوم الأخير من الشهر في المحاسبة أو الضرائب (إذا كانت الفاتورة في هذا التاريخ ملكًا للمنظمة)؛

اليوم الذي يجب فيه تقديم الكمبيالة للاسترداد (نهاية فترة تداول الكمبيالة)؛

اليوم الذي تنتهي فيه الفترة التي تستحق فيها الفائدة (إذا كانت مثبتة في الكمبيالة ولا تتزامن مع تاريخ سدادها).

يتبع ذلك من الفقرة 16 من PBU 9/99، الفقرة 4 من المادة 328 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الفصل الخامس من اللوائح المعتمدة بقرار اللجنة التنفيذية المركزية لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية ومجلس مفوضي الشعب في الاتحاد الروسي اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية بتاريخ 7 أغسطس 1937 رقم 104/1341، والفقرة 19 من قرار الجلسة المكتملة للمحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 4 ديسمبر 2000 رقم 33 والجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي في ديسمبر 4، 2000 رقم 14.

مثال لحساب الفائدة على فاتورة طرف ثالث لمدة شهر

في نفس اليوم، سلمت هيرميس لشركة ألفا كمبيالة من طرف ثالث (JSCB Nadezhny) بقيمة اسمية قدرها 23600 روبل كدفعة مقدمة. وينص مشروع القانون على استحقاق قدره 5 في المائة سنويا من تاريخ الفاتورة.

23600 روبل روسي × 5%: 365 يوم. × 19 يوما = 61 فرك.

مثال على حساب الفائدة على فاتورة الطرف المقابل لمدة شهر

في نفس اليوم، قامت هيرميس بتحويل الكمبيالة الخاصة بها بقيمة اسمية قدرها 118000 روبل لتأمين دفع ثمن البضائع. وينص مشروع القانون على تراكم 5 في المئة سنويا اعتبارا من 20 يناير.

قام محاسب شركة Alpha بحساب مبلغ الفائدة على الفاتورة لشهر يناير:
118000 فرك. × 5%: 365 يوم. × 11 يوم = 178 فرك.

الموقف: متى يجب على الساحب أن يجمع الفائدة على الكمبيالة المستحقة "عند الاطلاع، ولكن ليس قبل ..."؟ ولم يحن الموعد المبكر لتقديم مشروع القانون.

يتم احتساب الفائدة على الكمبيالة التي تم تحديد أجل سدادها "عند الاطلاع، ولكن ليس قبل ..."، من اليوم التالي لليوم المشار إليه باعتباره أقرب تاريخ يمكن فيه تقديم الكمبيالة للدفع. يتم شرحه على هذا النحو.

يحسب حاملو الفواتير الفائدة من تاريخ استلام الفاتورة أو التاريخ اللاحق المحدد عليها (المادتان 5 و 77 من اللوائح، التي تمت الموافقة عليها بقرار اللجنة التنفيذية المركزية ومجلس مفوضي الشعب لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية بتاريخ 7 أغسطس 1937 لا). 104/ 1341).

أوضحت محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي هذا الإجراء على النحو التالي. يجب استحقاق الفائدة بعد تاريخ إعداد (استلام) الفاتورة إذا:

أنه يحتوي على بند مباشر حول هذا (أي، نقش "تحسب الفائدة من تاريخ كذا وكذا" يشير إلى تاريخ محدد)؛

مصطلح الدفع الخاص بها هو "عند العرض، ولكن ليس قبل ذلك..." مما يشير إلى تاريخ محدد.

جاء ذلك في الفقرة 19 من قرار الجلسة المكتملة للمحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 4 ديسمبر 2000 رقم 33 والجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 4 ديسمبر 2000 رقم 14.

في أي من هذه الحالات، عند حساب الفائدة، لا تقم بتضمين اليوم الذي تم حساب الفائدة منه. أي البدء في حساب عدد الأيام من اليوم التالي لإحدى اللحظات المشار إليها. يتبع ذلك المادة 73 من اللوائح، التي تمت الموافقة عليها بقرار اللجنة التنفيذية المركزية لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية ومجلس مفوضي الشعب لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية بتاريخ 7 أغسطس 1937 رقم 104/1341.

حساب الخصم

يعتمد حساب الخصم على الفاتورة المستلمة على العوامل التالية:

المبلغ الإجمالي للخصم (الفرق بين القيمة الاسمية والأصلية للفاتورة)؛

عدد الأيام التقويمية المتبقية حتى تاريخ انتهاء صلاحية الكمبيالة (أي حتى آخر يوم يمكن تقديمه فيه للدفع)؛

مدة الشهر الذي تم الحساب له.

لتحديد مبلغ الخصم على فاتورة لمدة شهر، استخدم الصيغة:

يتبع إجراء الحساب هذا من الفقرة 22 من PBU 19/02 والفقرتين 7 و 16 من PBU 9/99 والفقرة 3 من المادة 43 والفقرة 4 من المادة 328 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

لا يعتمد الإجراء الخاص بتحديد عدد الأيام التقويمية المتبقية حتى نهاية فترة التداول على من تم استلام الكمبيالة: طرف ثالث أو فاتورة الطرف المقابل.

تحديد عدد الأيام التقويمية المتبقية على تاريخ انتهاء الكمبيالة، وذلك ابتداءً من اليوم التالي ليوم استلام الكمبيالة وحتى اليوم الذي تنتهي فيه مدة تداولها.

يتبع هذا الإجراء الفصل الخامس والمادة 77 من اللوائح، التي تمت الموافقة عليها بقرار اللجنة التنفيذية المركزية لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية ومجلس مفوضي الشعب لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية بتاريخ 7 أغسطس 1937 رقم 104/1341.

كقاعدة عامة، تتم الإشارة إلى نهاية فترة التداول (آخر يوم يمكن فيه تقديم الكمبيالة للدفع، أو أي إشارة إلى هذا التاريخ) على الكمبيالة نفسها (المادتان 1 و75 من اللائحة المعتمدة بقرار من اللجنة التنفيذية المركزية لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية ومجلس مفوضي الشعب لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية بتاريخ 7 أغسطس 1937 رقم 104/1341). على سبيل المثال، قد يكون هذا هو النقش "الفاتورة مستحقة الدفع في التاريخ التالي: 24 ديسمبر 2010."

لتحديد عدد أيام التقويم بشكل صحيح في الشهر الذي كانت فيه الفاتورة في ملكية المنظمة، عليك أن تعرف:

التاريخ الذي يجب أن تبدأ منه توزيع الخصم؛

التاريخ الذي يجب أن يتوقف فيه الاستحقاق.

البدء بحساب الخصم الشهري على الكمبيالة من اليوم التالي لليوم الذي تم فيه استلام الكمبيالة إلى الملكية (للشهر الذي تم فيه استلام الكمبيالة)، أو يوم بداية الشهر (إذا كان تم استلام الكمبيالة الشهر الماضي).

اعتبر اليوم الأخير لتوزيع الخصم هو:

اليوم الأخير من الشهر في المحاسبة أو المحاسبة الضريبية (إذا كانت الفاتورة في هذا التاريخ ملكًا للمنظمة) ؛

يوم التخلص من الكمبيالة من ممتلكات المنظمة (على سبيل المثال، عند البيع أو التحويل إلى الطرف المقابل مقابل الدين)؛

اليوم الذي يجب فيه تقديم الكمبيالة للاسترداد (نهاية فترة تداول الكمبيالة).

يتبع ذلك من الفقرة 22 من PBU 19/02، والفقرتين 7 و16 من PBU 9/99، والفقرة 3 من المادة 43 والفقرة 4 من المادة 328 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الفصل الخامس من اللوائح المعتمدة بقرار من اللجنة التنفيذية المركزية لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية ومجلس مفوضي الشعب لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية بتاريخ 7 أغسطس 1937 رقم 104/1341.

مثال لحساب الخصم على فاتورة طرف ثالث لمدة شهر

في 12 يناير، أبرمت CJSC Alpha (البائع) اتفاقية لتوريد شحنة من البضائع مع شركة LLC Trading Company Hermes (المشتري) بمبلغ إجمالي قدره 118000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 18000 روبل). ينص العقد على أن يقوم المشتري بدفع مبلغ مقدم قدره 23600 روبل روسي. (شامل ضريبة القيمة المضافة - 3600 روبل). وفي نفس اليوم، سلمت هيرميس لشركة ألفا كمبيالة من طرف ثالث (سبيربنك الروسي) بقيمة اسمية قدرها 40 ألف روبل كدفعة مقدمة. الموعد النهائي لدفع الفاتورة هو 31 مارس. في مثل هذا اليوم، قدم ألفا فاتورة الاسترداد.

- لشهر يناير: (40.000 روبل روسي - 23.600 روبل روسي): 78 يومًا. × 19 يوما = 3995 فرك؛

- لشهر فبراير: (40.000 روبل روسي - 23.600 روبل روسي): 78 يومًا. × 28 يومًا = 5887 فرك؛

- لشهر مارس: (40.000 فرك. - 23.600 فرك.): 78 يومًا. × 31 يوما = 6518 فرك.

مثال على حساب الخصم على الكمبيالة الخاصة بالطرف المقابل لمدة شهر

في نفس اليوم، سلمت هيرميس، لضمان دفع ثمن البضائع، إلى شركة ألفا سند إذني خاص بها بقيمة اسمية قدرها 140 ألف روبل، صدر في 11 يناير. الموعد النهائي لدفع الفاتورة هو 31 مارس. في مثل هذا اليوم، قدم ألفا فاتورة الاسترداد.

قام محاسب Alpha بحساب مبلغ الخصم لكل فترة تقرير (شهر) طوال فترة وجود الفاتورة في ملكية المنظمة (من 13 يناير إلى 31 مارس). عدد الأيام التقويمية المتبقية حتى تاريخ انتهاء الكمبيالة هو 78 يومًا (19 يومًا + 28 يومًا + 31 يومًا).

كان مبلغ الخصم على فاتورة الطرف الثالث المستلمة هو:

- لشهر يناير: (140.000 روبل روسي - 118.000 روبل روسي): 78 يومًا. × 19 يوما = 5359 فرك؛

- لشهر فبراير: (140.000 روبل روسي - 118.000 روبل روسي): 78 يومًا. × 28 يومًا = 7897 فرك؛

- لشهر مارس: (140.000 روبل روسي - 118.000 روبل روسي): 78 يومًا. × 31 يوما = 8744 فرك.

الموقف: عند حساب الخصم على كمبيالة ذات أجل سداد "عند الاطلاع"، كيف يمكنك تحديد التاريخ الذي تنتهي فيه صلاحية هذه الكمبيالة؟

تاريخ انتهاء صلاحية الكمبيالة هو اليوم 365 (366) من تاريخ إعدادها.

يلتزم المدين بسداد الكمبيالة المستحقة "عند الاطلاع" عند تقديمها. علاوة على ذلك، يجب تقديم هذه الفاتورة للدفع خلال سنة واحدة من تاريخ إعدادها. بشرط ألا تكون هذه الفترة السنوية قد تغيرها الساحب أو المؤيدون.

وفي هذه الحالة لا يوجد على مشروع القانون أي نقوش تقصر أو تطيل مدة تداوله. ولذلك تعتبر فترة تداولها سنة تقويمية - 365 أو 366 يوما تقويميا - أي جميع الأيام التي يمكن خلالها تداول الكمبيالة أو أن تكون في ملكية أي حامل فاتورة.

الموقف: كيف، عند حساب الخصم على الكمبيالة مع مصطلح الدفع "في الأفق، ولكن ليس قبل تاريخ معين"، تحديد التاريخ الذي تتوقف فيه هذه الفاتورة عن كونها صالحة؟

تاريخ انتهاء صلاحية الكمبيالة هو اليوم 365 (366) من أقرب تاريخ يمكن فيه تقديم الفاتورة للدفع.

يلتزم المدين بسداد الكمبيالة المستحقة "عند الاطلاع" عند تقديمها. ويجب تقديم هذه الفاتورة للدفع خلال سنة واحدة من تاريخ إعدادها. ويجوز للساحب إثبات عدم إمكانية تقديم الكمبيالة المستحقة لدى الاطلاع قبل ميعاد معين. وفي هذه الحالة تحسب المدة السنوية لتقديم الكمبيالة من التاريخ الذي يحدده الساحب.

علاوة على ذلك، خلال الفترة من تاريخ تحرير الكمبيالة إلى أقرب تاريخ يمكن تقديمه فيه للدفع، يمكن أيضًا أن تنتقل الكمبيالة أو تكون في ملكية أي حامل كمبيالة.

أي أن فترة تداول الكمبيالة هذه هي الفترة من تاريخ تحرير الكمبيالة إلى اليوم المشار إليه باعتباره أقرب تاريخ يمكن فيه تقديم الكمبيالة للدفع، في النقش "عند البصر، ولكن ليس قبل..."، بالإضافة إلى 365 (366) يومًا تقويميًا.

يتبع هذا الإجراء المادتين 34 و 77 من اللوائح، التي تمت الموافقة عليها بقرار اللجنة التنفيذية المركزية لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية ومجلس مفوضي الشعب لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية بتاريخ 7 أغسطس 1937 رقم 104/1341. تم تأكيد وجهة النظر هذه أيضًا من خلال رسائل من وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 نوفمبر 2008 رقم 03-03-06/3/14، بتاريخ 6 نوفمبر 2008 رقم 03-03-06/2/150، بتاريخ 6 مارس 2008 برقم 03 -03-06/2/21 وبتاريخ 30 مارس 2007 برقم 03-03-06/2/56 وبتاريخ 18 مايو 2006 برقم 03-03-04/2/143 .

غير محدد، ومدة التداول هي سنة واحدة - 365 يوما. احسب الخصم لكل تاريخ تقرير. للقيام بذلك، تحتاج إلى طرح سعر الشراء من القيمة الاسمية: 1،000،000 روبل. – 900000 فرك. = 100000 فرك. ثم اطرح تاريخ الإصدار من تاريخ الشراء: 16 فبراير - 12 فبراير.

بعد ذلك، اطرح عدد الأيام الناتج من 365 يومًا: 365 يومًا – 5 أيام. ثم اقسم النتيجة الأولى التي حصلت عليها على عدد الأيام التي حسبتها: 100000/360 = 277.8. اضرب النتيجة بعدد الأيام: 277.8 * 74 = 20555. ويأخذ هذا في الاعتبار عدد الأيام التي مرت منذ شراء الفاتورة قبل تاريخ التقرير أو بين تواريخ التقارير. بمعنى آخر، هذا هو العدد المحدد للأيام التي تمتلك فيها الفاتورة.

ينعكس الدخل على الفاتورة بالتساوي طوال الفترة التي يحتفظ بها صاحب الفاتورة.
تلتزم المنظمة بالاعتراف بالدخل على الكمبيالة خلال الفترة التي تكون فيها الكمبيالة في الميزانية العمومية.
يجب دفع الكمبيالة المستحقة عند الاطلاع عند تقديمها.

لأغراض ضريبة الأرباح، فإن أي دخل، بما في ذلك على شكل خصم، يتم الحصول عليه على التزام دين من أي نوع، يتم الاعتراف به كفائدة. لحساب سعر الفائدة للفائدة المركبة، اطرح سعر الشراء من القيمة الاسمية للفاتورة المشتراة. اقسم النتيجة على سعر شراء فاتورة الخصم. اقسم إجمالي عدد الأيام في السنة (365) على عدد الأيام منذ الشراء وحتى استحقاق الفاتورة. اضرب النتيجة الأولى التي تم الحصول عليها بالثانية. بهذه الطريقة سوف تحصل على حساب سعر الفائدة لمضاعفة الفائدة.

الخصم هو طريقة لتحديد القيمة المستقبلية للتدفقات النقدية، أي. ليصل حجم الدخل المستقبلي إلى الوقت الحاضر. ومن أجل تقييم قيمتها بشكل صحيح، من الضروري معرفة القيم المتوقعة للإيرادات والنفقات والاستثمارات وهيكل رأس المال وسعر الفائدة خصم، أي. معدل العائد على رأس المال المستثمر.

تعليمات

في أغلب الأحيان، يتم تعريف معدل الخصم على أنه المتوسط المرجح لتكلفة رأس المال. عند استخدام هذه الطريقة سوف تحصل على النتيجة الأكثر موضوعية. لحساب معدل الخصم، استخدم الصيغة التالية: WACC = Re(E/V) + Rd(D/V)(1-Tc)، حيث Re هو معدل العائد على حقوق الملكية (تكلفة حقوق الملكية)، %؛ هي القيمة السوقية للأسهم؛ D - القيمة السوقية لرأس المال المقترض؛ V - التكلفة الإجمالية لرأس المال المقترض وأسهم الشركة (رأس المال)؛ Rd - معدل العائد على رأس المال المقترض (تكلفة رأس المال المقترض Tc) - معدل ضريبة الدخل .

يمكنك حساب معدل الخصم لرأس المال على النحو التالي: Re = Rf + b(Rm-Rf)، حيث Rf هو معدل العائد الاسمي الخالي من المخاطر Rm هو متوسط معدل العائد في سوق الأوراق المالية (Rm-)؛ Rf) هي علاوة مخاطر السوق؛ ب – معامل يوضح التغير في سعر سهم الشركة مقارنة بالتغيرات في أسعار الأسهم في قطاع معين من السوق. وفي البلدان ذات سوق الأوراق المالية المتقدمة، يتم حساب هذا المعامل من قبل وكالات تحليلية متخصصة.

ومع ذلك، يرجى ملاحظة أن هذا الأسلوب لا يسمح بحساب معدل الخصم لجميع المؤسسات. ولا ينطبق على الشركات التي ليست شركات عامة محدودة، أي. لا تتاجر بالأسهم في السوق. بالإضافة إلى ذلك، لا يمكن استخدامه من قبل الشركات التي ليس لديها بيانات لحساب العامل b الخاص بها. في هذه الحالات، يجب على الشركات استخدام طريقة مختلفة لحساب معدل الخصم.

تعتمد الطريقة التراكمية لتقدير علاوة المخاطر على افتراضين. أولا، إذا كانت الاستثمارات خالية من المخاطر، فإن المستثمرين سيطالبون بعائد خال من المخاطر على رؤوس أموالهم. ثانياً، كلما زاد تقييم صاحب رأس المال لمخاطر المشروع، زادت متطلبات الربحية. وبناء على ذلك يتم تحديد معدل الخصم على النحو التالي: R = Rf + R1 +..+Rn، حيث Rf هو معدل العائد الاسمي الخالي من المخاطر؛ R1..Rn هو علاوة المخاطرة لمختلف العوامل يتم تحديد كل عامل وقيمته بوسائل الخبراء. هذه الطريقة أكثر ذاتية بطبيعتها، حيث أن مبلغ علاوة المخاطرة يعتمد على الرأي الشخصي للخبير.

إحدى المشكلات الملحة عند العمل على خطة العمل هي تحديد معدل الخصم. وفي الوقت نفسه، فإن معدل الخصم يعكس تكلفة المال، مع الأخذ في الاعتبار العوامل المؤقتة وجميع أنواع المخاطر، وهو ضروري للمستثمرين لتقييم آفاق المشروع.

تعليمات

حساب معدل الخصم باستخدام الصيغة التالية:

PV=FV*1/(1+i)×n، حيث PV هي القيمة المتاحة حاليًا للتكاليف أو الفوائد، FV هي القيمة المستقبلية للتكاليف أو الفوائد، i هو معدل الخصم، n هي مدة المشروع (عدد سنين).

إلى جانب مشكلة التكاليف أو الفوائد (بالقيمة الثابتة أو الحالية)، قد تواجه أيضًا مشاكل في اختيار الرهان. هناك نوعان رئيسيان من المعدلات شائعة الاستخدام: الخاصة (الجارية أو التي تعترف بالتضخم أو غير التضخمية) أو العامة (تكلفة الفرصة البديلة في القطاع العام). لتحديد السعر العام، استخدم الصيغة التالية:

SRRI = r + uc، حيث r هو معيار التفضيلات بين الفترات الزمنية، u هو تنقل الدخل الهامشي، c هو معدل نمو نصيب الفرد من الاستهلاك.

عند إجراء حسابات الاستثمار، حدد معدل الخصم باعتباره المتوسط المرجح لتكلفة رأس المال (WACC). وهذا يأخذ في الاعتبار كلاً من تكلفة رأس مال حقوق الملكية (المساهمين) وتكلفة الأموال المستثمرة. وفي المقابل، يمكن تحديد تكلفة حقوق الملكية باستخدام نموذج تسعير الأصول طويلة الأجل (كابم). بناء الرسم البياني المناسب وحساب الرهان.

استخدم الطريقة الأكثر شيوعًا لتحديد معدل الخصم عمليًا - الطريقة التراكمية لتقدير علاوة المخاطر. سوف تحتاج إلى الصيغة التالية:

R = Rf + R1 + ... + Rn، حيث R هو معدل الخصم، Rf هو معدل العائد الخالي من المخاطر، R1 + ... + Rn هو علاوة المخاطر.

استخدم طريقة الخيارات الحقيقية لتأخذ في الاعتبار عوامل الخطر مثل خسارة السوق، أو إمكانية إيقاف المشروع، أو التغيير في التكنولوجيا. ومع ذلك، عادة ما يتم تطبيق هذه الطريقة (وكذلك الحسابات باستخدام نموذج نمو الأرباح أو نظرية تسعير المراجحة) مع العديد من التعديلات، مما يلغي إمكانية استخدامها بانتظام لتقييم الآفاق الحقيقية للأعمال.

فيديو حول الموضوع

باستخدام تحليل التدفق النقدي المخصوم، يقوم المحللون الماليون بتقييم الشركات من حيث جاذبيتها للاستثمار. يتيح لك ذلك الحصول على إجابات لأسئلة محددة للغاية، على سبيل المثال، تحديد مبلغ الاستثمار في المشروع.

كيف يتم استخدام خصم التدفق النقدي؟

إن خصم التدفقات النقدية هو أسلوب تقييم يسمح لنا بتحديد حجم المنافع المستقبلية. وباستخدام هذه الطريقة يتم تحديد القيمة الحقيقية للشركة، بغض النظر عن أسعار وأرباح الشركات المنافسة. يطلب أصحاب رأس المال الاستثماري تحليل التدفق النقدي المخصوم لتحديد العوائد المستقبلية على الاستثمارات.

غالبا ما يستخدم الخصم للتحليل العقاري. لا يتم أخذ التدفقات النقدية فقط في الاعتبار، ولكن أيضًا الفوائد الأخرى: الخسارة غير المحققة، والإعفاءات الضريبية، وصافي العائدات. الغرض من الخصم هو تقييم الفوائد الاقتصادية المحتملة وحساب مبلغ الاستثمار المالي في الشركة.

مراحل تطبيق خصم التدفقات النقدية

يتم الخصم على ست مراحل. الخطوة الأولى هي إعداد توقعات دقيقة حول العمليات المستقبلية المحتملة للمنظمة. وكلما كانت دقيقة، زادت ثقة المستثمرين. بعد ذلك، يتم تقييم التدفقات النقدية الإيجابية والسلبية لكل سنة من سنوات التنبؤ، ويتم حساب الزيادة السنوية في الموارد المالية في المستقبل. يتم حساب القيمة النهائية للشركة للعام الأخير من التوقعات. يتم تحديد عامل الخصم. يعد هذا المؤشر أحد العناصر الأساسية لتحليل التدفق النقدي. وهو يعكس المخاطر القائمة.

يتم تطبيق عامل الخصم على العجز والفائض في الأموال في كل سنة من سنوات التنبؤ وعلى التكلفة النهائية للمشروع. والنتيجة هي القيمة التي تحدد حجم المساهمة لكل سنة. إذا قمت بإضافة هذه القيم، تحصل على القيمة الحالية للشركة. ويكتمل التحليل بطرح القروض الحالية من القيمة الحالية للتدفقات النقدية المستقبلية. وبهذه الطريقة يتم حساب تقدير التكلفة الحالية للمشروع.

على الرغم من التعقيد الفني للحساب، تعتمد التدفقات النقدية المخصومة على فكرة بسيطة مفادها أن النقد الحالي أكثر قيمة من النقد المستقبلي. أي أن العائد على الاستثمارات المالية سيتجاوز القيمة الحالية. لا فائدة من الاستثمار في مشروع فقط للحصول على نفس المبلغ في المستقبل. الفكرة الأكثر جاذبية هي استثمار مائة اليوم للحصول على مائة وعشرين غدًا.

مثل جميع طرق التقييم الأخرى، فإن الخصم له عيوب. السبب الرئيسي هو أنه من خلال التركيز فقط على التدفقات النقدية المستقبلية، فإنه يتجاهل العوامل الخارجية - نسبة الأرباح إلى سعر السهم، وما إلى ذلك. بالإضافة إلى ذلك، نظرًا لأن الطريقة تتضمن تنبؤًا دقيقًا، يجب أن يكون لدى الشخص معرفة جيدة جدًا بتاريخ وسوق وطبيعة الأعمال التي يتم تقييمها.

إنها فاتورة بنكية يتم إصدارها أو بيعها بسعر مخفض.

في بعض الحالات، قد يكون مبلغ الخصم صفرًا.

مع خصم صفر، لن يحصل صاحب الفاتورة على ربح، حيث لا يختلف سعر شراء الورقة المالية.

كما أن استحقاق الفاتورة له تأثير مباشر على حجم الخصم.

بعض الميزات عند العمل مع فواتير الخصم

سيقوم البنك بسداد الفاتورة بقيمتها الاسمية بالضبط

عند شراء فاتورة الخصم، يدخل البنك في اتفاقية. يجب أن يحتوي العقد بالضرورة على البنود التالية:

– السعر الاسمي للفاتورة.
– سعر بيع الفاتورة.
– تاريخ استحقاق الفاتورة.

عند الشراء يجب على صاحب الفاتورة التحويل إلى البنك لدفع فاتورة الخصم (القيمة الاسمية وسعر البيع مختلفان).

بعد أن يقوم العميل بدفع الفاتورة، يقوم البنك بتحويل الضمان إليه. يمكن للعميل إما الاحتفاظ بفاتورة الخصم أو استخدامها لدفع ثمن خدمات الأطراف المقابلة.

يمكن للعميل الذي استلم الفاتورة استخدامها كوسيلة لدفع المدفوعات. في هذه الحالة، عليك أن تفهم ما يؤخذ بعين الاعتبار.

يمكن نقل الكمبيالة إلى عدة حاملين. يجب على صاحب الكمبيالة الأخير أن يقدم الضمان للبنك عند استحقاقه

تعد فاتورة الخصم البنكي وسيلة عالمية تقريبًا تسمح لك بترك مبلغ قيد الدفع، أو تسديد الدفعات للأطراف المقابلة، أو ببساطة استخدامه في التسويات.

ابق على اطلاع بكل الأحداث المهمة لـ United Traders - اشترك في قناتنا