Kako možete smanjiti iznos standardnog poreza? Prihvatamo smanjenje poreza za iznos premija osiguranja po standardnom sistemu. Pojednostavljeni poreski sistem sa objektom „Prihodi minus rashodi“

Troškovi koji umanjuju iznos poreza na dohodak po pojednostavljenom sistemu oporezivanja

Postoje troškovi koji smanjuju iznos poreza na pojednostavljeni poreski sistem (član 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije). Riječ je o plaćanjima koja se odnose na:

na obavezno zdravstveno osiguranje;
penziono osiguranje;
privremeno invalidsko osiguranje, sa izuzetkom doprinosa za povrede i porodiljskih naknada;
naknade za bolovanje (samo prva 3 dana bolovanja);
troškovi dobrovoljnog zdravstvenog osiguranja (u skladu sa normama podtačke 3, tačka 3.1, člana 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Premije osiguranja uplaćuju pravna lica i samostalni preduzetnici na gotovo sva plaćanja zaposlenima. A individualni preduzetnici bez zaposlenih uplaćuju doprinose (osim doprinosa u Fond socijalnog osiguranja) samo za sebe i to u fiksnom iznosu.

BITAN! Individualni preduzetnici dobrovoljno uplaćuju doprinose u Fond socijalnog osiguranja.

Ako pojednostavljivač plaća i porez na promet, tada se i njegov iznos odbija od poreza. U ovom slučaju, dio poreza koji se odnosi posebno na pojednostavljeni poreski sistem podliježe smanjenju.

Pravilno smanjujemo „profitabilni“ pojednostavljeni poreski sistem za premije osiguranja

Porez na dohodak po pojednostavljenom sistemu oporezivanja može se umanjiti za plaćene premije osiguranja u periodu za koji se ovaj porez obračunava (pa čak i za one premije osiguranja plaćene za protekle periode).

Objasnimo primjerima:

Primjer 1

U 1. kvartalu 2017. godine naplaćene su premije osiguranja u iznosu od 20.000 RUB. I platili su ih u istom kvartalu za 5.000 rubalja. više (za uplate za 2. kvartal) - 25.000 rubalja. Za smanjenje pojednostavljenog poreskog sistema možete staviti samo 20.000 rubalja i 5.000 rubalja. Mi ćemo to uzeti u obzir prilikom obračuna poreza za šest mjeseci.

Primjer 2

U 1. kvartalu 2017. godine obračunate premije osiguranja iznosile su 10.000 rubalja, a plaćene premije 12.000 rubalja, od čega 2.000 rubalja. — zaostale obaveze za 4. kvartal 2016. godine. Cijeli iznos od 12.000 rubalja može se odbiti za 1. kvartal 2017.

BITAN! Ne zaboravite pravilo: porez na pojednostavljeni porezni sistem smanjujemo od 6% za one premije osiguranja koje se odnose na pojednostavljenu vrstu djelatnosti. Ukoliko nije moguće utvrditi koji se doprinosi odnose na pojednostavljeni poreski sistem, treba ih raspodijeliti srazmjerno prihodima ostvarenim od različitih vrsta djelatnosti.

Primjer 3

Ukupni iznos prihoda individualnog preduzetnika iznosio je 100.000 rubalja, od čega, prema pojednostavljenom poreskom sistemu 6% - 40.000 rubalja, i 60.000 rubalja. primljeno prema UTII. Dozvoljeni iznos doprinosa za odbitak je 5.000 RUB. Nije moguća raspodjela uplaćenih doprinosa između primijenjenih režima.

Za odbitak po pojednostavljenom poreskom sistemu možete uzeti:

Ne znate svoja prava?

5 × 40 / 100 = 2.000 rubalja.

Šta određuje koji iznosi smanjuju porez na „dohodak“?

Kada se postavi pitanje koji doprinosi smanjuju porez na pojednostavljeni poreski sistem na 6%, potrebno je da shvatite ko će vršiti odbitak.

Ako se radi o pravnom licu ili individualnom preduzetniku sa zaposlenima, onda ukupan iznos svih troškova dozvoljenih za odbitak ne može biti veći od 50% pojednostavljenog poreskog sistema. Isto važi i za fiksna plaćanja individualnih preduzetnika za sebe.

Primjer 4

Iznos obračunatog poreza za 1. kvartal 2017. godine je 1.780 rubalja, a uplaćeni doprinosi su 2.300 rubalja. Zatim smanjenju za tromjesečje treba dodati sljedeći iznos:

1780 × 50% = 890 rub.

A budžet treba da plati:

780 − 890 = 890 rub.

Kada individualni preduzetnik radi sam, ima pravo da na odbitak uplati ceo iznos fiksnih doprinosa.

Primjer 5

Iznos izračunatog pojednostavljenog poreskog sistema za individualne preduzetnike bez zaposlenih za 2017. godinu je 8.900 rubalja, a iznos uplata u Fond PIO i Fonda obaveznog zdravstvenog osiguranja je 5.600 rubalja.

Tada se mora platiti sljedeće:

8900 − 5600 = 3300 rub.

Ali ako je iznos poreza manji od iznosa plaćenih doprinosa, na primjer, 5.000 rubalja, a doprinosi su 5.600 rubalja, tada će se iznos doprinosa jednak porezu (5.000 rubalja) smanjiti i ne trebate uplatiti bilo šta u budžet.

Troškovi za koje je dozvoljeno smanjenje poreza na pojednostavljenje „prihoda“ dati su u čl. 346.21 Poreski zakonik Ruske Federacije. U ovom slučaju potrebno je uzeti u obzir ko primjenjuje pojednostavljeni poseban režim i koji su iznosi dozvoljenih troškova umanjenja plaćeni u periodu za koji se obračunava pojednostavljeni poreski sistem.

„Pojednostavljeni“ je povoljan sistem oporezivanja. Završno izvještavanje umjesto tromjesečnog, ušteda na doprinosima Federalnoj poreskoj službi sa dobro odabranim predmetom oporezivanja - sve to smanjuje poreski pritisak na poduzetnike. Ali postoji još jedan plus - mogućnost odbijanja već plaćenih doprinosa od iznosa obračunatog za plaćanje Federalnoj poreznoj službi i značajno smanjiti troškove. Stoga ćemo razmotriti tako hitnu temu kao što je smanjenje poreza na pojednostavljeni porezni sistem na iznos premija osiguranja u 2019. za individualne poduzetnike.

Smanjenje poreske obaveze na „pojednostavljeni“ sistem – važni uslovi

Najvažnija stvar koju svi „pojednostavljeni“ preduzetnici treba da znaju jeste da se porezna obaveza može smanjiti samo na one transfere u državna sredstva koji su uplaćeni u obračunskom periodu.

Odnosno, akontacija se može smanjiti samo ako se sljedeća dva pokazatelja poklapaju:

Period za koji se vrši isplata je prva 3 mjeseca, 6, 9 i 12 mjeseci. Zamislimo da je ovo prva polovina godine.
Period u kojem su odbici već izvršeni, bez obzira da li su plaćeni za ovaj period ili čak i za duže vrijeme. U navedenom slučaju moraju biti uplaćeni do 30. juna.

Drugi primjer: ako je uplata Fondu PIO uplaćena prije 30. marta (kraj prvog kvartala), onda se sve 4 uplate mogu umanjiti za iznos uplate. Pošto se ovaj datum uračunava i u kvartal, i u prvu polovinu godine, i za 9 meseci, i za 12 meseci.

Zaključak: preporučljivo je uplaćivati doprinose svaki kvartal kako bi se uštedjelo na uplatama za svaki period. Ili platite sve dospjele naknade na kraju prva tri mjeseca.

Vrste transfera u budžet, čiji se iznos može odbiti od pojednostavljenih plaćanja, zavise od vrste preduzeća - sa ili bez zaposlenih. A princip po kojem se vrše odbici ovisi o vrsti odabranog objekta. Sa objektom od 6% porezna obaveza se minimizira tako što se odbiju penzijski doprinosi, prihodi/rashodi - unošenjem u kolonu rashoda.

Kako smanjiti porez na premije osiguranja za individualne preduzetnike po pojednostavljenom poreskom sistemu 6% bez zaposlenih

Razmotrimo odmah prvo i najvažnije pitanje: može li pojedinačni preduzetnik smanjiti porez po pojednostavljenom poreskom sistemu na fiksne doprinose.

Sva prava i obaveze poreskog obveznika su regulisana članom 346.21. Sadrži tačku 3.1., prema kojoj pojedinačni privredni subjekti čije aktivnosti nisu zahtijevale angažovanje iznajmljenih radnika i podliježu porezu na objekt od 6% mogu umanjiti poreznu obavezu za iznos plaćene fiksne naknade.

Nema ograničenja u pogledu odbitaka. Odnosno, smanjenje poreza na iznos doprinosa u Penzioni fond za individualne preduzetnike moguće je za 100%, čak i ako je ostalo 0 rubalja za plaćanje.

Umanjenje poreza za individualne preduzetnike na pojednostavljenom poreskom sistemu od 6 odsto bez zaposlenih u 2019. godini moguće je za iznos uplata:

U PF doprinosi za sebe u minimalno utvrđenom iznosu;
U zdravstveni fond osiguranje, također plaćeno u minimalnom iznosu;
Doprinos penzionom fondu u iznosu od 1% od dobiti preko 300 hiljada rubalja.

Druge vrste plaćanja, na primjer, za osiguranje na dobrovoljnoj osnovi, nisu uzete u obzir.

Primjer obračuna tromjesečnih plaćanja za vrstu poreza od 6% bez osoblja

Za praktičnost obračuna avansa za pojednostavljeno oporezivanje od šest posto, možete koristiti sljedeću formulu:

(Prihod) x 6% – (Transferi u Penzioni fond) – (Napravljeni avansi)

Razmotrimo u praksi kako primijeniti smanjenje poreza na premije osiguranja za individualne preduzetnike bez zaposlenih na pojednostavljenom poreskom sistemu za prihod od 6% u 2019. godini u obračunima plaćanja, prikazujući sve početne podatke u tabeli:

Izračunajmo koliko novca vam je potrebno da pripremite za plaćanje:

Prvi kvartal = 30.000 x 0.06 – 6.997 = -5.197.
Polu godine = 140.000 x 0.06 – (6.997 + 6.997) = -5554. Opet, nema potrebe za plaćanjem akontacije.
9 mjeseci = 450.000 x 0.06 – (6.997 + 6.997 + 11.497) = 1.509 rubalja. treba platiti.
12 mjeseci = 650.000 x 0,06 – (6.997 x 2 + 10.497 + 11.497) – 1.509 = 1.503 rubalja. treba platiti.

Tromesečnom isplatom penzijskih i drugih sredstava preduzetnik može da uštedi dosta novca, jer se akontacija može smanjiti i do 100%. U nekim periodima je moguće u potpunosti izbjeći potrebu za plaćanjem avansa Federalnoj poreznoj službi.

Ukoliko se avans obračunat po gornjoj formuli smanji na minus, sredstva se neće vratiti preduzetniku. Na primjer, ako se ispostavi da je -5999, poreski obveznik neće primiti ovih 5999.

Kako smanjiti porez na premije osiguranja za individualne preduzetnike po pojednostavljenom poreskom sistemu 6% kod zaposlenih

Ako privrednik zapošljava zaposlene, na snagu stupa sasvim drugačije pravilo - doprinosi Federalnoj poreskoj službi mogu se umanjiti za sredstva koja se doprinose u PIO za zaposlene, ali ne više od 50% iznosa koji se plaća.

Može li privrednik smanjiti porez na iznos svojih doprinosa? Da, ako je smanjenje manje od polovine prvobitne brojke.

Privrednik nije dužan da za sebe uplaćuje sredstva u Fond socijalnog osiguranja. Dakle, čak i ako se prijavi na UŠP, poresko opterećenje neće biti smanjeno. Dobrovoljne naknade se neće odbijati.

Smanjenje poreza na premije osiguranja za individualne preduzetnike sa zaposlenima po pojednostavljenom poreskom sistemu za prihod od 6 odsto u 2019. godini moguće je za iznos uplata:

Popravljeno za sebe;
Osiguranje za zaposlene radnike;
Bolovanje prva 3 dana koje plaća poslodavac iz svog budžeta;
Dobrovoljno osiguranje zaposlenih u slučaju gubitka radne sposobnosti.
Takođe možete smanjiti porez po pojednostavljenom poreskom sistemu za individualne preduzetnike sa prihodima preko 300.000 za doprinose u PIO od 1%.

Stope doprinosa budžetskim ili vanbudžetskim fondovima koji posluju u Rusiji u 2019. godini ostale su iste kao u 2018. godini. Mogu se naći u Poreskom zakoniku Ruske Federacije ili kod bilo kojeg poreskog organa.

Primjer obračuna poreza za vrstu poreza od 6% kod zaposlenih

Formula za izračunavanje dažbine za izvještajni period može se predstaviti na sljedeći način:

(Profit) x (6%) – (Odbici) – (Avans već plaćeni)

Ali plaćanje se ne može naplatiti manje od sljedećeg iznosa:

(Profit) x 6% x 50%

Na primjer, kompanija posluje u Moskvi na „pojednostavljenoj“ osnovi sa stopom od 6% i ima mali broj zaposlenih. Direktor preduzeća kvartalno uplaćuje sredstva u penzioni fond. Predstavimo sve početne podatke u tabeli:

Računamo koliko treba da platite:

Kvartal = 20.000 – 11.000 = 9.000.
Pola godine = 35.000 – 22.000 – 9.000 = 4.000 Ali ovo je više od 50%, pa je isplata 35.000 x 0.5 = 17.500.
3 kvartala = 60.000 – 36.900 – 26.500 = -3.400 Ponovo izračunavamo: 60.000 x 0.5 = 30.000.
Godina = 240.000 – 53.600 – 56.500 = 129.900 Ovo je više od 50% od 240.000 rubalja, tako da uzimamo za plaćanje onoliko koliko smo računali.

Pravila za smanjenje poreske obaveze pod „pojednostavljenim uslovima“ za preduzeća sa profitom preko 300 hiljada.

Privrednik čija dobit prelazi maksimalno dozvoljenu granicu od 300.000, mora da doprinosi Fondu PIO 1% od iznosa viška dobiti. Odnosno, ako je dobit iznosila 448.500, onda biznismen dodatno doprinosi 1.485 u Penzioni fond (448.500 - 300.000 x 1%).

Prema zakonu od 4. jula 2009. fiksni su doprinosi fondovima i oni koji se obračunavaju iz dobiti preko 300.000. Da li porez za individualne preduzetnike na pojednostavljeni poreski sistem koji se plaća Penzionom fondu umanjuje 1% na prihod veći od 300.000 rubalja u 2019. godini? Da, pošto poreski obveznik ima pravo da ga umanji za fiksne iznose.

Primjer izračuna: kako odbiti 1% od viška prihoda

Pogledajmo primjer smanjenja pojednostavljenog poreskog sistema za iznos premija osiguranja u 2019. za individualne preduzetnike koji su u Fond PIO uplatili 1 posto prihoda.

Uzmimo sljedeće uslove za proračune:

U prvih 90 dana kapital prihoda iznosio je 200.000, u Penzioni fond je uplaćeno 6.997 rubalja.
Za 6 mjeseci rada, individualni preduzetnik je ostvario dobit od 340.000, što je više od minimalnih 300.000, dakle, dodatno je uplatio 400 u Fond PIO (40.000 x 1%). Isplate su iznosile 6.997 Ukupno isplaćeno = 6.997 + 400 = 7.397.

Hajde da razmotrimo kako će se obračunati avans za ova 2 perioda:

200.000 x 0.06 – 6.997 = 5.003 naplativo;
340.000 x 0.06 – 5.003 – 10.997 = 4.400 plativo.

Kontroverzne situacije i nijanse

Prilikom izračunavanja akontacije, poduzetnici se mogu susresti s brojnim pitanjima, pa pogledajmo neke od nijansi smanjenja carine detaljnije:

Pitanje	Odgovori
Može li individualni preduzetnik umanjiti porez po pojednostavljenom poreskom sistemu za iznos premija osiguranja za sebe ili svoje zaposlene uplaćene u prethodnim godinama?	Da, jer je važan samo datum stvarnog plaćanja.
Poreski obveznik je sredinom izvještajne godine zaposlio jedno lice. Kako će se promijeniti postupak plaćanja?	Čim preduzetnik izvrši isplatu fizičkom licu. lice, smatraće se poslodavcem. Pravo na smanjenje carine za više od 50 odsto gubi se od sada do kraja godine.
Poreski obveznik je otpustio sve svoje kadrove, kada će moći da pređe na 100% odbitak plaćanja osiguranja?	Samo od nove poreske godine.
Da li je dozvoljeno odbiti sredstva uplaćena u budžet za davnu godinu ako je privrednik tek ove godine prešao na „pojednostavljeno“?	Da, važan je samo period u kojem je izvršeno plaćanje.
Da li je moguće smanjiti porez na premije osiguranja za individualne preduzetnike po pojednostavljenom sistemu oporezivanja dohotka za 100% ako preduzeće ima samo jednog zaposlenog koji je na porodiljskom odsustvu?	Da, budući da privrednik može biti poslodavac samo kada vrši stvarna plaćanja fizičkim licima. osobe. Prisustvo zaposlenih, bez obzira na njihov broj, ne služi kao razlog za odbijanje korištenja 100% odbitaka.

"Prihodi minus rashodi"

Pojedinci koji se bave individualnim preduzetništvom u režimu od 15% štede na odbicima plaćanja na potpuno drugačiji način. Sva plaćanja osiguranja i penzija za vas i zaposlene treba da budu uključena u kolonu troškova preduzeća. Zahvaljujući tome, smanjit će se iznos preplaćenih poreza, jer se formula koristi za obračun poreznih obaveza na objektu od 15%:

(Profit) – (Troškovi kompanije)

Opišimo posljednju vrijednost formule detaljnije:

(Troškovi kompanije) = (Poslovni troškovi) + (Odbici) + (1% viška dobiti)

Nema postotnih ograničenja. Cijeli iznos uplaćen u sredstva možete uključiti u troškove. Istina, mora se platiti u periodu za koji želite da smanjite akontaciju. Stoga je bolje plaćati doprinose za osiguranje i penzijsko osiguranje tromjesečno, kao u slučaju prethodno razmatranog objekta.

Primjer obračuna poreza po stopi od 15%

Pogledajmo primjer smanjenja doprinosa za sebe za individualnog poduzetnika, prihod minus rashodi. Uzmimo sljedeće kao početne podatke:

Poreski obveznik je počeo da radi u objektu sa 15% i ostvario je godišnju dobit od 578.000 RUR;
Poslovni rashodi su iznosili 248.000;
Obračunati penzionom fondu - 21.345;
Plus, biznismen je uplatio 1% Penzionom fondu za višak prihoda, dodatna uplata je iznosila 2.780 rubalja.

Plaćanje za 12 mjeseci. = (578.000 – 248.000 – 21.345 – 2.780) x 15% = 45.881 rub.

Možemo zaključiti: režim od 15% je koristan za osnivače preduzeća sa visokim nivoom troškova. Na primjer, u ovom načinu rada je dozvoljeno odbiti trošak robe kupljene za preprodaju.

Pogodan je i za one čiji projekat neravnomjerno donosi profit, jer se gubici mogu uključiti i u troškove. Porezni obveznici na imovinu od 6% nemaju takvu privilegiju, moraju davati doprinose čak i ako profitabilnost ne prelazi 0.

Odabrani predmet oporezivanja na pojednostavljenom poreskom sistemu utiče na pravo pojednostavljenog lica da prilikom utvrđivanja poreske osnovice uzme u obzir svoje troškove. Ali čak i sa objektom „prihod od 6%“, pojednostavljivač može smanjiti svoj porez za niz uplata. Reći ćemo vam kako to učiniti u našoj konsultaciji.

pojednostavljeni poreski sistem "dohodak"

Pojednostavljivač u KUDiR-u odražava njegov prihod od prodaje i neposlovni prihod (klauzula 1 člana 346.15 Poreskog zakona Ruske Federacije) koristeći metodu „gotovina“. Što se odnosi na prihode od prodaje može se pročitati u čl. 249 Poreski zakon Ruske Federacije. Spisak neposlovnih prihoda dat je u čl. 250 Poreski zakon Ruske Federacije. „Gotovinski“ metod priznavanja prihoda pojednostavljivača znači da se njegov prihod priznaje na dan prijema sredstava i druge imovine ili otplate duga na drugi način (klauzula 1 člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije) .

doprinosi plaćeni iz beneficija zaposlenih u vanbudžetske fondove;
privremene invalidnine koje se isplaćuju na teret poslodavca (osim za nezgode na radu i profesionalne bolesti);
uplate za dobrovoljno osiguranje zaposlenih za slučaj privremene nesposobnosti pod određenim uslovima.

Pored toga, obveznik poreza na promet koji je na pojednostavljenom poreskom sistemu „dohodak“ može da smanji svoj porez pomoću pojednostavljenog poreskog sistema (član 8. člana 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije). Navedena naknada umanjuje samo onaj dio „pojednostavljenog“ poreza koji se obračunava za djelatnosti koje podliježu trgovačkoj naknadi.

Pojednostavljeni poreski sistem „prihod 6%“: smanjenje poreza na doprinose

Doprinosi u vanbudžetske fondove smanjuju porez po pojednostavljenom poreskom sistemu pod sljedećim uslovima:

doprinosi su stvarno uplaćeni u izvještajnom (poreskom) periodu u kojem pojednostavljivač želi da smanji svoj porez;
doprinosi su uplaćeni u okviru obračunatih iznosa. To znači da je nemoguće smanjiti porez na doprinose koji se prenose iznad obračunatih iznosa, što rezultira preplatom doprinosa. Preplaćeni doprinosi se mogu uzeti u obzir u periodu u kome je doneta odluka o prebijanju ovih iznosa sa zaostalim doprinosima. Istovremeno, plaćanje zaostalih doprinosa nastalih u prethodnim godinama umanjuje porez u periodu plaćanja doprinosa;
Mogu se umanjiti samo oni iznosi premija osiguranja koji su nastali u periodu primene pojednostavljenog poreskog sistema. Ako pojednostavljivač otplati dug za doprinose koji su nastali u periodu primjene, na primjer, OSNO-a, na njih neće biti moguće umanjiti porez po pojednostavljenom poreskom sistemu.

Koliko možete smanjiti porez po pojednostavljenom poreskom sistemu?

Doprinosi u vanbudžetska sredstva pojednostavljivača, kao i druga plaćanja navedena u tački 3.1 čl. 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije, mogu smanjiti porez organizacije po pojednostavljenom poreskom sistemu ili pojednostavljenog individualnog preduzetnika sa zaposlenima za najviše 50%.

Ako pojednostavljeni individualni preduzetnik nema zaposlene, onda može bez ograničenja umanjiti porez za premije osiguranja koje sam sebi plaća.

Iznosi doprinosa i drugih plaćanja za koje pojednostavljivač umanjuje svoj porez na pojednostavljeni poreski sistem će se odraziti u poreskoj prijavi po pojednostavljenom poreskom sistemu u 2019. godini (odobrena Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 26. februara 2016. MMV-7-3/99@) na linijama 140-143 Odjeljak 2.1.1.

“Smanjenje STS za premije osiguranja 2016”- takav zahtjev za pretraživanje može doći od poduzetnika ili organizacije koja koristi pojednostavljenje. I to nije iznenađujuće, jer računica premije osiguranja po pojednostavljenom poreskom sistemu i njihovo uvažavanje pri utvrđivanju poreske osnovice imaju svoje karakteristike, čiji su ključni elementi dati u ovom članku.

Trebaju li pojednostavljivači plaćati naknade?

Kao što znate, država dopunjava blagajnu premijama osiguranja za sljedeće svrhe:

penzijsko osiguranje (obavezno);
obavezno pružanje medicinske njege;
socijalno osiguranje (npr. naknade za bolovanje ili porodiljsko osiguranje, kao i isplate u slučaju povrede tokom obavljanja radnih obaveza).

Plaćanje premija osiguranja je odgovornost:

za organizacije i individualne preduzetnike koji plaćaju fizičkim licima (i zaposlenima sa punim radnim vremenom i onima koji rade po ugovoru);
za preduzetnike, kao i lica koja se bave advokatskom i notarskom praksom, bez angažovanog osoblja, što ih ne oslobađa obaveze da sami plaćaju naknade.

To znači da se obaveza obračuna i uplate iznosa osiguranja odnosi na organizacije i preduzetnike koji u svom poslovanju koriste pojednostavljeni poreski sistem.

Koje su karakteristike izračunavanja doprinosa za siplifikatore?

Za platiše na pojednostavljeni poreski sistem premije osiguranja u 2016 obračunavaju se na opšti način, odnosno osnovicu za obračun čine isplate u korist zaposlenih iz čl. 7 Zakona „O doprinosima za osiguranje...“ od 24. jula 2009. br. 212-FZ.

Međutim, za njih postoje određene prednosti u pogledu obračuna, koje uključuju mogućnost korištenja preferencijalnih stopa uvedenih posebno za pojednostavljivače. Na primjer, opšta tarifa za plaćanje premija osiguranja Penzionom fondu je 22%, a za neke simplifikatore stopa je 20%. Istovremeno, u smislu Fonda socijalnog osiguranja i Fonda obaveznog zdravstvenog osiguranja, stope su uglavnom nule. Odnosno, ukupna stopa osiguranja za pojednostavljene korisnike iznosi 20%. U poređenju sa redovnom tarifom od 30%, ovo je značajna ušteda.

BITAN! Povlašteni tarifni raspored je dat u dijelu 3.4 čl. 58 Zakona br. 212-FZ. Da bi primijenio sniženu stopu, obveznik mora dostaviti regulatornim organima dokument kojim se obavještava o korištenju pojednostavljenog poreskog sistema i dokument koji potvrđuje pravo na takvu tarifu.

Međutim, povlaštene stope mogu primjenjivati samo pojednostavljivači koji ispunjavaju uslove propisane zakonom. Takvi zahtjevi uključuju sljedeće:

Ako preduzetnik kombinuje režime oporezivanja (na primjer, imputaciju i pojednostavljeno oporezivanje), onda je važno da glavni dio prihoda dolazi od djelatnosti pod pojednostavljenim režimom. U brojkama, ovaj omjer bi trebao biti oko 70% ukupnog prihoda.
Zakonom su definisane vrste delatnosti u okviru kojih se mogu primeniti snižene stope premije osiguranja. To uključuje, na primjer, proizvodnju hrane i namještaja, građevinske i krojačke usluge, neke socijalne usluge (obrazovne, zdravstvene), proizvodnju kožne galanterije i rad s drvetom.

Treba imati na umu da pojednostavljivači mogu izgubiti pravo na primjenu sniženih tarifa. Ovo se dešava u sledećim okolnostima:

Organizacija ili preduzetnik više ne može da primenjuje pojednostavljeni sistem zbog nepoštivanja ograničenja (na primer, broj zaposlenih je premašio maksimalno dozvoljenu vrednost).
Stvarna djelatnost više ne odgovara deklariranoj vrsti djelatnosti u okviru koje je dozvoljena primjena povlaštenih stopa.

BILJEŠKA! Da li je potrebno nedovoljno plaćene iznose smatrati zaostalim obavezama i obračunati penale ako do kraja izvještajnog perioda (godine) stvarna vrsta djelatnosti više ne odgovara deklarisanoj? Na ovo pitanje odgovara dopis Ministarstva rada Rusije od 5. jula 2013. br. 17-3/1084: nedovoljno uplaćeni iznos mora biti vraćen i prebačen u fondove, ali iznos ne treba definisati kao zaostali dug, i shodno tome , nema potrebe da se obračunavaju kazne.

Koje su karakteristike smanjenja pojednostavljenog poreskog sistema na iznos premija osiguranja?

Kao što je gore navedeno, podložno opisanim zahtjevima za platitelja da USN premije osiguranja može se platiti u skladu sa povlaštenim tarifnim rasporedom. Osim toga, zakonodavstvo predviđa još jednu prednost za poslovanje - poduzetnik ili organizacija može smanjiti svoju poreznu obavezu za iznos plaćenih premija osiguranja (poglavlje 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije). Smanjenje obaveze se dešava na različite načine, u zavisnosti od vrste pojednostavljenja:

pri obračunu poreza na objekt „dohoda“, iznos premije osiguranja mora se odbiti direktno od poreza;
ako se porez obračunava na osnovu „prihodi minus rashodi“, premije osiguranja moraju biti uključene u dio rashoda prilikom utvrđivanja poreske osnovice.

Prilikom primjene sistema u kojem je kao osnovica poreza odabran samo „dohodak“, morate zapamtiti sljedeće karakteristike:

Poreska obaveza se može umanjiti samo za premije osiguranja za obavezne penzije, zdravstveno osiguranje, socijalna davanja za bolovanje (privremeni invaliditet, porodiljsko) i za slučaj povreda i bolesti u vezi sa proizvodnom djelatnošću.
Premije osiguranja moraju se platiti u izvještajnom periodu za koji je obračunat jedinstveni porez. Odnosno, ako je potrebno platiti akontaciju jedinstvenog poreza za 1. kvartal, onda je nemoguće umanjiti porez za iznos premija osiguranja uplaćenih u aprilu, iako je obračunat za mart. Ovaj dio doprinosa ići će za smanjenje akontacije za šest mjeseci.
Porez se ne može umanjiti za iznos preplaćenih sredstava prilikom ispunjenja obaveza plaćanja premija osiguranja.
Porez se može umanjiti samo za iznos premija osiguranja obračunatog tokom korišćenja pojednostavljenog poreskog sistema. Na primjer: organizacija je prešla na pojednostavljeni poreski sistem u januaru 2016. godine i u januaru je platila premije osiguranja iz uplata obračunatih za decembar 2015. godine, odnosno dok je još uvijek na pojednostavljenom poreskom sistemu. U ovom slučaju, jedinstveni porez se ne može umanjiti za iznos decembarskih doprinosa uplaćenih u januaru.
Porez se može smanjiti za najviše 50%, uprkos činjenici da iznos uplata osiguranja može biti veći od polovine obračunate poreske obaveze. Dakle, da biste saznali za koji maksimalni iznos možete smanjiti svoju poreznu obavezu, trebate podijeliti iznos poreza na pola.

BITAN! Ovo pravilo ne važi za individualne preduzetnike bez zaposlenih. Oni mogu smanjiti pojednostavljeni poreski sistem za iznos fiksnih uplata osiguranja Penzionom fondu i iznos isplate obračunat kada primljeni prihod premašuje 300.000 rubalja, bez obzira na ograničenja, u potpunosti.

Kada se primaju plaćanja osiguranja radi smanjenja porezne ili poreske osnovice?

Bez obzira na to koji je objekat odabran za obračun poreza, pri korišćenju pojednostavljenog poreskog sistema doprinosi se moraju uzeti u obzir u rashodima ili primeniti kao umanjenje poreza kada su faktički preneti iu visini stvarno prenetih iznosa. Morate shvatiti da uplate moraju biti prenesene najkasnije do kraja kalendarske izvještajne godine. Ukoliko se prenos uplata odloži za početak narednog perioda, tada se za potrebe obračuna pojednostavljenog poreskog sistema (akontacija) iznos takvog transfera može uzeti u obzir samo tokom perioda prenosa sredstava na ekstra -budžetska sredstva.

Dakle, ako su doprinosi za 2015. godinu prebačeni u januaru 2016. godine, onda se za potrebe obračuna jedinstvenog poreza ovi iznosi ne mogu uzeti u obzir u rashodima niti u umanjenju poreza. Oni će se uzeti u obzir pri obračunu poreza za 2016. godinu (za akontaciju za 1. kvartal).

Razmotrimo situaciju u vezi sa dijelom doprinosa Penzionom fondu koji iznosi 1% viška prihoda preko 300.000 rubalja. (tzv. dodatni doprinos). Ovu uplatu vrše samozaposlena lica. Iznos takve uplate umanjuje poreznu ili poresku osnovicu perioda u kojem je izvršena. Plaćanje dodatnog doprinosa može se zakazati za 1. kvartal godine nakon godine u kojoj je nastao višak prihoda (tj. iznosio je više od 300.000 RUB). Tada će se, shodno tome, smanjenje odnositi na akontaciju ili osnovicu za 1. kvartal.

Preduzetnici koji koriste pojednostavljeni poreski sistem su obveznici premija osiguranja, jer i ako nemaju angažovano osoblje, ostaju u obavezi da plaćaju doprinose Fondu PIO u fiksnom iznosu za sebe.

Za neke kategorije pojednostavljivača važe povlašćene stope za obračun premija osiguranja.

Jedinstveni porez na pojednostavljeni poreski sistem može se smanjiti za iznos uplata osiguranja, a u sistemima sa različitim objektima oporezivanja primjenjuju se različiti pristupi obračuna doprinosa pri utvrđivanju poreza.

Za pojednostavljeni poreski sistem „dohodak“ postoji niz karakteristika koje treba imati na umu prilikom obračuna jedinstvenog poreza. Na primjer, porez se može smanjiti za najviše 50% ako se doprinosi obračunavaju na beneficije zaposlenih, a doprinosi moraju biti uplaćeni u istom periodu za koji se porez obračunava. Za individualne preduzetnike bez zaposlenih ne važi ograničenje od 50% - on može umanjiti porez za ukupan iznos doprinosa koji se prenose u Fond PIO.

Pojednostavljeni radnici koji u svojim aktivnostima koriste objekt „prihodi minus troškovi“ mogu prilagoditi visinu isplata prema nivou rentabilnosti. Ali za pojedinačne preduzetnike i kompanije po stopi od 6%, zakon takođe predviđa smanjenje poreza na iznos doprinosa na pojednostavljeni poreski sistem.

Kako se utvrđuje poreska osnovica i porez?

Poreska osnovica (TB) je zbir svih novčanih primanja na osnovu kojih se obračunavaju preneseni iznosi. Porez po pojednostavljenom poreskom sistemu (N) se obračunava na sledeći način:

N = NB x stopa

Porezi se naplaćuju na novčana i bezgotovinska sredstva, avansne uplate na račun budućih pošiljki i ustupanje potraživanja. Detaljne informacije o ovom pitanju sadržane su u čl. 346.16 Poreski zakonik Ruske Federacije. Računovodstvo ulaznih prihoda vrši se na obračunskoj osnovi. Oni ne uključuju:

sredstva obezbeđena u obliku depozita;
novac koji su osnivači uložili u kapital;
krediti i zajmovi;
ciljanih sredstava.

Kako smanjiti porez uz pojednostavljeni poreski sistem 6%

Na „dohodovnom“ pojednostavljenju, preduzetnici ili organizacije mogu promijeniti porez ako se u tekućem izvještajnom periodu čine rashodi za:

doprinosi za osiguranje zaposlenih u vanbudžetske fondove;
plaćanje bolovanja, porodiljskog odsustva i sl. (osim profesionalnih bolesti i hitnih slučajeva);
dobrovoljno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti (pod određenim uslovima);
porez na promet utvrđen Poreskim zakonikom.

Vrijedi to napomenuti smanjenje poreza na doprinose po pojednostavljenom poreskom sistemu od 6% „prihoda“ Moguće je čak i ako pojedinačni preduzetnik nema svoje osoblje, ako dobrovoljno izvrši gore navedene odbitke za sebe.

Koje uslove treba poštovati?

Napominjemo da banka može odbiti proviziju od prenesenih sredstava. Tada ih individualni preduzetnik ili firma vraća u punom iznosu računa i uplaćuje doprinose iz iznosa koji su prošli kroz kasu. Smanjenje pojednostavljenog poreskog sistema za iznos premija osiguranja moguće ako su ispunjena dva uslova:

Isplate su izvršene u tekućem izvještajnom periodu.
Premije osiguranja se obračunavaju u periodu primjene pojednostavljenog poreskog sistema. Odnosno, nemoguće je uzeti u promet otplatu duga fondovima formiranim u okviru opšteg režima oporezivanja, UTII ili drugih.

U 2016. godini sve promjene moraju biti odražene u deklaraciji po pojednostavljenom poreskom sistemu. Ovaj zahtjev je utvrđen nalogom Federalne poreske službe br. MMV-7-3/99@. Ispod ćete naći fragment deklaracije po pojednostavljenom poreskom sistemu „dohodak“, gdje premije osiguranja smanjuju ovaj porez.

PRIMJER 1
Individualni preduzetnik Frolov je za prvi kvartal dobio prihod od 200.000 rubalja. Nema najamnih radnika. U aprilu su sredstva u iznosu od 8.000 rubalja prebačena u sopstveno penzijsko osiguranje. Koliko pojednostavljenog poreza treba da platim?

Rješenje.

Osnova za porez na pojednostavljeni poreski sistem: 200.000 x 6% = 12.000 rubalja.
Sredstva koja će biti prebačena će biti: 12.000 – 8.000 = 4.000 rubalja.

PRIMJER 2
Kompanija Iceberg dobila je prihod od 960.000 rubalja. (za šest mjeseci), od kojih trebate dati doprinos vanbudžetskim fondovima za zaposlene u iznosu od 350.000 rubalja. Koliko je moguće? smanjenje poreza na premije osiguranja (po pojednostavljenom poreskom sistemu 6%)?

Rješenje.

Odredimo porez na pojednostavljeni poreski sistem: 960.000 x 6% = 57.600 rubalja.
Maksimalni iznos za koji se odbici mogu smanjiti: 57.600 x 50% = 28.800 RUB.
Iznos oduzetih sredstava će biti: 350.000 – 28.800 = 321.200 rubalja.