Provjerite poglavlja deklaracije. Koga i kako provjeravaju poreznici. Nalazi se u deklaraciji

Počnimo s činjenicom da se svi izvještaji o porezu na dohodak moraju podnijeti prije 30. aprila tekuće godine, po pitanju PDV-a - jednom kvartalno, najkasnije do 25. u narednom mjesecu:

• najkasnije do 25. aprila;
• 25. jul;
• 25. oktobar;
• 25. januara.

Kada se deklaracija preda na vrijeme iu skladu sa protokolom, počinje revizija koja obično traje do tri mjeseca (koliko ispravno?).

U toku revizije, nadzorni organi Federalne poreske službe prate poštivanje zakona o porezima i naknadama od strane poreskih obveznika, obveznika naknada ili poreskih agenata. Poreski zakonik Rusije propisuje dvije vrste inspekcije: stolnu, terensku i šaltersku.

Da bi razjasnio identitet, poreski obveznik mora od inspektora zatražiti službenu legitimaciju i rješenje uprave Federalne poreske službe za provjeru poreskog prijavljivanja.

O rokovima za podnošenje prijave, te o kazni za nepodnošenje dokumenta na vrijeme i novčanim kaznama pročitajte u.

Pitanje kako porezna uprava provjerava bit će razmotrena kasnije u članku.

Vrste revizija poreskih prijava

Kamera

Kao što je gore pomenuto, glavna vrsta verifikacije deklaracije je bazirana na stolu.

Šta je uredska revizija? Ova vrsta revizije se vrši prema periodu i vrsti poreza koji su navedeni u podnesenoj prijavi.

Postupak provjere dostavljenih podataka uključuje sljedeće radnje:

Kancelarijska poreska revizija

Revizija

Druga vrsta nadzora je revizija. Uključuje prikupljanje, analizu i poređenje dobijenih informacija o finansijskom stanju kompanije koja se revidira.

Na osnovu rezultata revizije, ovlašćeni izvršilac donosi zaključak o poslovanju društva. Ova presuda sadrži podatke o ispravnom ili pogrešnom izvještavanju u društvu, kao i o pouzdanosti datih informacija o finansijskim aktivnostima.

Pažnja! Kompanije obično pozdravljaju ovu vrstu kontrole, često same biraju odgovarajuću pouzdanu revizorsku firmu uz pomoć dobro sastavljenog sporazuma sa revizorima, i menadžeri kompanije i finansijski radnici osećaju dobrobit.

Ali kako možete saznati da je vaša izjava provjerena?
Najčešće, običan poreski obveznik je zainteresovan za status deklaracije. Najlakši način da saznate da li ga je vlasnik osobnog računa provjerio ili ne je na web stranici https://lkfl.nalog.ru/lk/ Federalne porezne službe.

kako god Nećete moći vidjeti status čeka i na kojem je nivou 3-NDFL deklaracija po TIN-u bez lozinke., koji se može dobiti jednom posjetom bilo kojoj poreznoj upravi i predočenjem identifikacionog dokumenta. Takođe se možete prijaviti na svoj lični nalog ako ste registrovani na portalu državnih službi.

Procedura i metode za obavljanje revizije

Šta je neprihvatljivo u izvještavanju?

Prema utvrđenim propisima člana 81. Poreskog zakonika Ruske Federacije, lažne informacije i greške nisu dozvoljene u deklaraciji. Prisustvo takvih može izazvati pitanja kod poreskih nadzornih organa.

Članak pod nepouzdanim informacijama podrazumijeva „netačno iskazane iznose prihoda, rashoda, rezultata finansijsko-ekonomske djelatnosti, poreze koji se plaćaju“.

Greškama se smatraju „pogrešno naznačeni ili datumski, aritmetičke greške, kršenje procedure popunjavanja deklaracije, pogrešno navedeni kodovi (TIN, KPP, KBK, OKTMO, itd.)“.

Razgovarali smo o tome kako popuniti 3-NDFL deklaraciju.

Davanje objašnjenja za odstupanja u dokumentu

Izjava primljena od poreskog obveznika može pokrenuti pitanja inspektora Federalne poreske službe, zahtijeva objašnjenje, znači da se poreznim vlastima nije dopalo nešto u vašem poreznom izvještaju. Tipično, identifikacija nedostataka od strane predstavnika Federalne poreske službe vrši se automatski za sve primljene deklaracije i finansijske izvještaje. Uplatilac daje objašnjenja o odstupanjima u dokumentima u određenom roku.

Stoga će greške u prijavljivanju opravdano uzrokovati potrebu da se Federalnoj poreznoj službi daju pojašnjenja o tačkama zahtjeva (propisi: član 3. člana 88. Poreskog zakona Ruske Federacije). Greška je, po pravilu, kontradikcija između podataka u dostavljenim dokumentima, nesklad između dostavljenih podataka i podataka kojima raspolaže poreski organ.

Ako, tokom uredske revizije deklaracije u kojoj su navedeni gubici, inspektor zatraži pojašnjenje, onda ćete ga morati dati. Može se navesti smanjeni iznos poreza koji se plaća u budžet nego u početnom izvještaju.

Pročitajte kako izračunati iznos uplata i popuniti deklaraciju.

Zatim, prema stavu 3 čl. 88 Poreznog zakona Ruske Federacije, poreski organi će zahtijevati objašnjenje koje opravdava promjenu brojeva.

Prema obavljenoj reviziji i utvrđenim zakonskim kršenjima finansijskog izvještavanja ili poreznim prijevarama, “poreska inspekcija može nametnuti poreznu ili administrativnu odgovornost organizaciji i njenim službenicima”. Ako se utvrđeni prekršaji u deklaraciji pokažu kao preozbiljni, inspekcija ima pravo da sve materijale ustupi Ministarstvu unutrašnjih poslova, uključujući i krivično gonjenje.

Novčane kazne i sankcije zavise od okolnosti koje mogu ublažiti krivicu, te povećati odgovornost obveznika koji je prekršio Porezni zakonik Ruske Federacije.

„Na osnovu rezultata inspekcijskog nadzora (kako na licu mesta, tako iu kancelariji), rukovodilac inspekcije (njegov zamenik) može da pozove organizaciju na odgovornost za počinjenje poreskog prekršaja (član 7. člana 101. Poreskog zakona Ruska Federacija)."

Porezi su ozbiljna stvar, pristup oporezivanju i izvještavanju o njima je strogo regulisan od strane države. Stoga je potrebno striktno i precizno izvršiti sve faze kako plaćanja poreza tako i poslovanja izvještavanja. Tada vam svaki revizor ili poreski inspektor neće biti neprijatelj, već saveznik.

Ako pronađete grešku, označite dio teksta i kliknite Ctrl+Enter.

Poreski službenici provjeravaju vaše prijave u roku od tri mjeseca od dana kada ste ih predali inspekciji.

Bilješka: ako je inspekcija prekršila rok za obavljanje kancelarijske revizije, to ne znači da kompanija neće odgovarati za prekršaje utvrđene tokom svog rada. Uostalom, kršenje roka od tri mjeseca nije apsolutni razlog za poništavanje odluke donesene na osnovu rezultata desk revizije. O tome svjedoči i ustaljena arbitražna praksa.

Primjer

Organizacija koja se nije složila sa odlukom poreske inspekcije na osnovu rezultata uredske poreske kontrole osporila je na sudu.

Međutim, arbitražni sud je, pozivajući se na klauzulu 9. Informativnog pisma Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 17. marta 2003. br. 71, ukazao da Poreski zakonik ne predviđa postupak određivanja roka. za završetak uredske revizije, ovaj rok nije preventivni i nema posljedica za njegovo propuštanje. Istek roka za vršenje uredske revizije, smatraju arbitri, ne sprečava utvrđivanje činjenica o neplaćanju poreza i donošenje mjera za njegovu prinudnu naplatu.

Sud je zaključio da se odluka poreskog organa ne može poništiti samo na osnovu toga što je revizija obavljena uz kršenje roka utvrđenog Poreskim zakonikom. Organizaciji je odbijeno da prizna odluku poreske inspekcije kao nezakonitu (rešenje Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 14. maja 2010. br. KA-A40/4445-10 u predmetu br. A40-126773/09-118 -1048).

Bilješka: ako kancelarijska revizija vaše izjave još nije završena, a vi podnesete, tada se početna izjava završava i počinje nova revizija (klauzula 9.1 člana 88 Poreskog zakona Ruske Federacije). U ovom slučaju, tromjesečni period se računa iznova (klauzula 2 člana 88 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Kako se vrši uredska revizija?

Za provjeru prijava dostavljenih inspekciji, odnosno za kancelarijsku reviziju, poreskim službenicima nije potrebno nikakvo posebno rješenje. Za verifikaciju su predviđena tri mjeseca od dana podnošenja izvještaja. Za to vrijeme poreski organi provjeravaju:

• kompletnost dostavljenih izvještaja;
• blagovremenost njegovog dostavljanja;
• ispravnost izvještavanja;
• ispravnost obračuna poreske osnovice;
• validnost poreskih stopa i pogodnosti koje primenjuje poreski obveznik;
• ispravnost aritmetičkog obračuna konačnih iznosa poreza.

Provjera izvoda, porezna uprava.

Ali postoje izuzeci od ovog pravila. Na primjer, ako tražite povraćaj poreza na dodatu vrijednost, inspektori mogu zatražiti od vas dodatne dokumente koji potvrđuju vaše pravo na poreske olakšice (klauzula 8. člana 88. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Takođe, kontrolori imaju pravo da traže dokumente koji potvrđuju ispravnu primjenu odbitaka za, čak i ako nije riječ o povraćaju poreza.

Firme koje uživaju poreske olakšice moraju dostaviti dokumente koji potvrđuju njihovo pravo na te olakšice.

Bilješka

Prilikom uredske revizije PDV-a, kontrolori su dužni da donesu odluke: o odbijanju povraćaja poreza, o potpunom povraćaju poreza i o delimičnom povraćaju. Odnosno, ako u jednom dijelu vraćenog poreza postoje prekršaji, a drugi dio ne izaziva sporove, kontrolori moraju donijeti dvije odluke: jednu o djelimičnom povraćaju poreza koja nije sporna i drugu o odbijanju vratite preostali iznos. Ovo pravilo se odnosi na odluke donesene nakon 1. januara 2009. godine.

Ako poreski organi pronađu nedosljednosti u dostavljenim dokumentima, mogu vas pozvati da date objašnjenja ().

Da bi to uradio, inspektor mora da pošalje pismeno obaveštenje preduzeću o pozivu poreskog obveznika (primer izjave nalazi se u beratoru).

Rezultati testa

Ako se, kao rezultat kancelarijskog pregleda, ne utvrde povrede ili kontradiktornosti, inspektori po njegovom završetku ne sastavljaju nikakve dokumente. Ako je identificiran, porezna uprava vas mora o tome obavijestiti.

Od 1. januara 2014. godine inspektori mogu tražiti i da u roku od pet dana date potrebna objašnjenja koja opravdavaju:

• promjene relevantnih pokazatelja - prilikom obavljanja kabinetske revizije na osnovu ažurirane poreske prijave (obračun), gdje ste umanjili iznos poreza koji se plaća u budžet u odnosu na prethodno dostavljeni poreski izvještaj;
• iznos primljenog gubitka - prilikom obavljanja uredske revizije poreske prijave (obračun), gdje se iskazuje iznos primljenog gubitka u odgovarajućem izvještajnom (poreskom) periodu.

Zauzvrat, imate pravo da dodatno pošaljete poreskoj službi izvode iz poreskih i računovodstvenih registara, kao i druge dokumente koji potvrđuju tačnost podataka uključenih u poresku prijavu (obračun). Osnovi – stavovi 3 i 4 člana 88 Poreskog zakonika Ruske Federacije sa izmenama i dopunama Federalnog zakona br. 134-FZ od 28. juna 2013. godine.

Ukoliko, kao rezultat toga, inspektori ipak otkriju činjenicu poreskog prekršaja („ili drugog kršenja zakona o porezima i taksama“), dužni su sačiniti izvještaj kancelarijske revizije.

Kancelarijska kontrola je utvrđivanje tačnosti podataka datih samo na prijavi i potvrdama i dokumentima koji su uz nju priloženi i to samo na lokaciji poreskog organa. Pročitajte više o deklaraciji i postupku njenog popunjavanja.

Podaci sadržani u obrascu za prijavu, član 229 Poreskog zakonika Ruske Federacije, označavaju iznose prihoda primljene za godinu za koju se podnosi izvještaj, kao i odbitke i poreze koji su zadržani od prihoda osobe koja podnosi izvještaj. .

Ovaj postupak se sprovodi u cilju utvrđivanja mogućih grešaka i netačnosti u informacijama koje je dao poreski obveznik i da bi mu se dala mogućnost da ispravi utvrđene nedostatke i pruži tačne podatke.

U kojim situacijama se provodi?

Okolnosti koje predstavljaju razlog za vršenje kancelarijske kontrole prijave poreza na dohodak građana 3 su žalba poreskoj upravi građana:

• radi ostvarivanja prava na razne odbitke;
• da primi nazad preplaćene iznose poreza na dohodak fizičkih lica;
• za bilans uspjeha za prošlu godinu.

Da biste izvršili ovaj postupak, potreban vam je Obrazac 3 poreza na dohodak fizičkih lica, kao i dokumenti koji opravdavaju brojke navedene u njemu. Ukoliko nedostaju neke potvrde, isprave za plaćanje i sl., poreska uprava ih traži od poreskog obveznika. Pored toga, poreski organ može tražiti objašnjenja o pitanjima koja zahtijevaju pojašnjenje od poreskog obveznika. Kako se provodi postupak pregleda dostavljene dokumentacije opisan je u članu 88 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Rokovi za provjeru poreza na dohodak-3 prijave

Po pravilu, izvještaji o primanju prihoda fizičkih lica podnose se do 30. aprila godine koja slijedi nakon godine za koju se poreski obveznik javlja. Ali za obezbeđivanje odbitaka i viška iznosa poreza nije bitan rok za podnošenje prijave.

U skladu sa stavom 2 člana 88 Poreskog zakonika Ruske Federacije, tri mjeseca su dodijeljena za utvrđivanje tačnosti informacija prikazanih u izvještaju. Smatra se da je postupak započet od trenutka kada poreski inspektor dobije popunjenu izjavu od građanina.

Trenutak prijema prijave varira u zavisnosti od toga kako stručnjak službe primi izjavu:

1. lično – trenutak stvarnog transfera;
2. e-poštom – trenutak slanja e-pošte;
3. Redovnom poštom – trenutak slanja pisma.

Šta je tačno navedeno tokom ove procedure?

U postupku sprovođenja ovog postupka u vezi sa 3 poreza na dohodak fizičkih lica, identifikovani su mogući nedostaci u:

• sama deklaracija;
• sastav priloženog paketa dokumenata (da li su svi potrebni dokumenti priloženi);
• usklađenost podataka navedenih u Obrascu 3 poreza na dohodak fizičkih lica sa podacima koji su mu priloženi (na primjer, 2 poreza na dohodak fizičkih lica - potvrda poslodavca o prihodima koje je fizičko lice primilo);
• primjena poreskih stopa i njihov obračun;
• primjena poreskih olakšica.

BITAN! Ukoliko se u postupku utvrđivanja tačnosti podataka otkriju greške, netačnosti, neslaganja u datim informacijama ili podaci koji nedostaju, poreski obveznik je dužan da izvrši usklađivanje prijave u roku od pet radnih dana (u skladu sa uslovima iz stava 3. člana 88 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Kako provjeriti svoju poresku prijavu? Korak po korak instrukcije

Ovaj odjeljak će vam detaljno reći kako provjeriti svoju prijavu poreza na dohodak-3.

Pod momentom pokretanja postupka smatra se trenutak kada je specijalisti poreskog organa dostavljen obrazac prijave sa relevantnim dokumentima koji potvrđuju podatke sadržane u njemu. Poreskom obvezniku se ne šalju posebna obavještenja o početku revizije.

Takođe, nisu potrebna nikakva uputstva ili nalozi za obavljanje kancelarijske revizije od strane odgovornog lica poreske inspekcije bez instrukcija uprave.

Odgovorni specijalista provjerava podatke sadržane u prijavi i, u slučaju utvrđenih nedosljednosti, obavezuje poreskog obveznika da otkloni utvrđene prekršaje u roku od najviše 5 radnih dana. Da bi to uradio, inspektor kontaktira građanina koji je podneo prijavu, telefonski ili pismeno.

Potraga za greškama i nedosljednostima u podacima u deklaraciji provodi se djelomično u automatiziranom načinu, jer se provjerava posebnim programom. Procedura se zatim izvodi ručno pomoću logičke verifikacije podataka.

Ako se u postupku utvrđivanja tačnosti podataka otkriju nedostaci, može se donijeti odluka o izvršenju uviđaja.

Stoga se na kraju kabinetske revizije sastavlja spisak lica u odnosu na koja je takva odluka donesena.

Dakle, algoritam za uredsku reviziju izvještaja je sljedeći niz:

Kako mogu saznati status transakcije, uključujući TIN?

Da bi građanin koji je podnosilac mogao pratiti status njegove verifikacije, može:

1. registrirajte se na stranici porezne službe https://www.nalog.ru i koristite svoj TIN da biste saznali status čeka (u tu svrhu trebate otići u odjeljak „Status provjere 3. poreza na dohodak“), ova staza je najpogodniji;
2. Prilikom podnošenja poreske prijave uzmite broj odeljenja ili specijaliste koji će se baviti Vašom prijavom i telefonom proverite status revizije;
3. obratite se lično poreskoj upravi u vašem mestu prebivališta;
4. napisati zahtjev u službenoj formi poreskoj upravi.

Na ovaj način građanin će u svakom trenutku moći da sazna u kojoj je fazi desk revizija njegovih dostavljenih izvještaja.

Ako se utvrde kršenja, koje su posljedice?

Rezultati provjere se mogu izraziti na sljedeći način:

Ako vam je odbijen porezni odbitak ili povraćaj, morate saznati zašto. To se obično dešava zbog nedostatka bilo kakvih dokumenata. Građanin koji je podnio izjavu može se ne složiti sa donesenom odlukom, tada mora dostaviti pismenu izjavu o neslaganju sa rezultatom revizije.

Ako se donese odluka o odbitku ili povratu preplaćenog iznosa poreza, tada se u roku od mjesec dana od završetka revizije (3 mjeseca) sredstva moraju prenijeti na račun koji je građanin naveo u svojoj prijavi.

Ukoliko novac ne dobije u ovom roku, građanin ima pravo da traži naknadu kamate za nezakonito korišćenje svojih sredstava.

Ako se u deklaraciji utvrde greške, može se donijeti odluka o izvršenju inspekcije na licu mjesta. Ako poreski obveznik sam otkrije grešku u svojoj prijavi prije nego što je porezna uprava prijavi, onda je logično odmah podnijeti izmijenjenu prijavu. U tom slučaju, poreski obveznik neće biti odgovoran za netačno dostavljene podatke.

Treba imati na umu da svaka prijava koja se podnosi poreskoj upravi podliježe uredskoj reviziji. Svi podaci koji se dostavljaju poreskoj službi, bez obzira na svrhu, moraju se pažljivo provjeriti na moguće netačnosti ili nedosljednosti.

Ako pronađete grešku, označite dio teksta i kliknite Ctrl+Enter.

Nakon podnošenja izvještaja, automatski počinje uredska revizija svake dostavljene deklaracije ili obračuna. Šta poreznici otkrivaju u praksi prilikom provjere izvještaja i koje su posljedice ovih grešaka pročitajte u članku.

Kako se vrši provjera?

Kancelarijska poreska revizija je provjera usklađenosti sa zakonskom regulativom o porezima i naknadama na osnovu poreske prijave i dokumenata koje je poreski obveznik samostalno dostavio poreskoj upravi, kao i dokumenata koje posjeduje poreski organ. Ova provjera je regulisana čl. 88 Poreski zakon Ruske Federacije. Datum početka revizije je datum kada poreski obveznik podnese prijavu, obračun ili podatke poreskoj upravi.

Bez izuzetka se provjeravaju sve prijave i obračuni primljeni od poreskih obveznika. Poreski obveznici se ne obavještavaju o početku uredske revizije, niti se donosi odluka o njenom imenovanju.

Period provjere

Period za obavljanje kabinetske revizije je 3 mjeseca. Ukoliko se tokom revizije otkriju greške ili nedosljednosti u informacijama, poreskom obvezniku se šalje zahtjev u kojem se traži dokumentacija, objašnjenje činjenica o utvrđenim prekršajima i ažurirana izjava ili obračun.

Poreskom obvezniku se daje 5 dana za davanje objašnjenja i pojašnjenja. Ukoliko u tom periodu poreski obveznik samostalno ne ispravi greške ili ne pruži tražena objašnjenja, biće kažnjen novčanom kaznom.

Od 1. januara 2017. kazna za ovaj prekršaj iznosi 5 hiljada rubalja, ako se sličan prekršaj ponovi u toku kalendarske godine, kazna će biti 20 hiljada rubalja.

Objašnjenja u vezi sa PDV prijavama daju se samo u elektronskoj formi, preko operatera elektronskog upravljanja dokumentima, u formatu odobrenom Naredbom Federalne poreske službe Ruske Federacije od 16. decembra 2016. br. MMV-7-15/682@. Objašnjenja data na papiru smatraju se nedostavljenim.

Registracija rezultata inspekcije

Po završetku kabinetske revizije sastavlja se zapisnik u kojem se navode utvrđeni prekršaji i obračunati iznosi dodatnih poreza. U roku od 5 radnih dana izvještaj o inspekcijskom nadzoru se predaje poreskom obvezniku.

Poreski obveznik ima pravo da u roku od mjesec dana dostavi nesuglasice na izvještaj o kancelarijskoj reviziji.

U roku od 10 radnih dana po isteku roka za podnošenje nesaglasnosti, rukovodilac inspektorata donosi rješenje o prigovoru poreskog obveznika za izvršenje poreskog prekršaja.

Ukoliko se poreski obveznik ne slaže sa ovom odlukom, ima pravo da uputi žalbu višem poreskom organu. Ova žalba se razmatra u roku od mjesec dana od dana podnošenja. Rok za razmatranje može se produžiti, o čemu se obavještava poreski obveznik.

Ako se poreski obveznik ne slaže sa odlukom višeg poreskog organa, ima pravo da se obrati sudu.

Ukoliko se prilikom uredske revizije ne utvrde prekršaji, ona se automatski zatvara, poreski obveznik se o tome ne obavještava, a dokumentacija za reviziju mu se ne predaje.

Greške prilikom podnošenja izvještaja

Nesuglasice između poreske inspekcije i poreskih obveznika često nastaju tokom procesa prijavljivanja. Ako se deklaracije i obračuni popune pogrešno, program za verifikaciju izvještaja automatski odbija da ih prihvati, što ukazuje na greške.

Koje su to greške:

1. Prijavu potpisuje punomoćnik, ali baza podataka poreske inspekcije ne sadrži ni samo punomoćje ni podatke o punomoćniku.

2. Izvještaj potpisuje punomoćnik, ali u informativnoj poruci o punomoćju stoji punomoćje bez prava potpisa.

3. Izjavu potpisuje rukovodilac organizacije. Ali njegovi podaci u deklaraciji ne poklapaju se sa podacima u Jedinstvenom državnom registru pravnih lica.

4. Primarna deklaracija se podnosi sa atributom “ispravni” ili obrnuto.

5. Izvještavanje se podnosi korištenjem zastarjelih i neefikasnih obrazaca.

Prekršaji prema uredskim revizijama

Prilikom obavljanja kabinetske revizije pojedinih prijava i/ili obračuna, analizira se cjelokupno izvještavanje poreskog obveznika za taj period. Podaci navedeni u opštem izveštaju se upoređuju sa revidiranim. Tokom ove analize otkriva se najviše kršenja. Analiziraju se podaci iz eksternih izvora, informacije dobijene od ugovornih strana poreskih obveznika, kao i prethodne kabinetske revizije.

Utvrđuju se različiti prekršaji:

1) jednostavne aritmetičke greške;

2) nesklad između poreske osnovice PDV-a i poreza na dobit;

3) neslaganja između podataka 6-NDFL i RSV;

4) kršenje postupka povraćaja PDV-a na uplaćene akontacije;

5) obezbeđivanje nepotpunog kompleta dokumenata prilikom povraćaja PDV-a iz budžeta ili za gubitke;

6) potcenjivanje prihoda;

7) precenjivanje troškova;

8) za UTII i PSN postoji neslaganje između fizičkog pokazatelja broja zaposlenih i podataka 6-NDFL i DAM;

9) nedostatak dokumenata koji potvrđuju poreske olakšice;

10) obračun poreza na imovinu bez uzimanja u obzir katastarske vrednosti imovine.

Ovo su najčešći prekršaji koji se otkrivaju tokom uredskih poreskih kontrola. Nemoguće ih je sve opisati. Ali, kako pokazuje statistika, 90 posto prekršaja i grešaka čine poreski obveznici svojom nepažnjom. To se objašnjava i velikim opterećenjem računovođa i nedostatkom iskustva. Ali takođe moramo shvatiti da ova nepažnja može biti skupa za organizaciju. Stoga vrlo pažljivo provjerite da li su svi obrasci za prijavu ispravno popunjeni, ne odgađajte podnošenje do posljednjeg dana, uporedite podatke izvještaja i unaprijed pripremite pakete dokumenata o gubicima i povratu PDV-a.

Od trećeg tromjesečja 2017. godine, uredske poreske revizije vašeg izvještavanja će koristiti još jedan izvor informacija o prihodima – podatke iz onlajn kasa. Ne zaboravite ove podatke u cijelosti i bez grešaka prikazati u izvještaju, kako ne biste morali davati objašnjenja i dokumente za inspekcije i plaćati kazne.

Zahtjev za davanje obrazloženja za prijavu nije razlog za novčanu kaznu

Ukoliko poreski organi otkriju greške, netačnosti ili protivrečnosti u podnetim izveštajima, imaju pravo da zahtevaju od poreskog obveznika objašnjenja. Potonji ima rok od 5 dana da to uradi ili da podnese prilagođeni izvještaj inspektoratu.

Ako je greška u prijavljivanju dovela do nedovoljnog plaćanja poreza u budžet, poreska uprava će izreći novčanu kaznu. Međutim, kršenje se potvrđuje samo izvještajem poreske revizije.

Dakle, ako prije donošenja odluke o “komori za kameru” kompanija uspije dostaviti ispravljene izvještaje Federalnoj poreskoj službi, a ujedno i prebaci nedovoljno plaćeni iznos poreza i kazni u budžet, onda se može izbjeći kazna.

Napomena urednika:
Vrijedi dodati da više sudije smatraju da je novčana kazna u predmetu koji se razmatra zakonita. Prema Vrhovnom sudu Ruske Federacije, ako poreski obveznik otkloni prekršaje nakon što mu poreski organi pošalju zahtjev za davanje objašnjenja za prijavu, onda ne može izbjeći odgovornost za neplaćanje poreza (definicije od 27. marta 2017. br. 305 -KG17-1782, od 10. oktobra 2016. godine broj 305-KG16-12560).

U kom obliku treba dati objašnjenja za deklaracije i obračune?

Ukoliko prilikom kancelarijske revizije poreski službenici utvrde greške ili nedosljednosti u dostavljenim izvještajima, imaju pravo tražiti pojašnjenje od poreskog obveznika. Osoba koja se provjerava ima 5 dana da pruži objašnjenja ili ispravi ranije dostavljene formulare.

Ukoliko inspektori utvrde netačnosti u prijavi dobiti, imovine ili transporta, kao i u prijavi poreza na dohodak, onda se objašnjenja mogu dostaviti u bilo kojoj formi (na papiru ili prema TKS). Ali ako je porezna uprava nezadovoljna prijavom PDV-a, tada morate komunicirati s Federalnom poreznom službom isključivo u virtualnom obliku prema formatu koji je uspostavila Federalna porezna služba Ruske Federacije. U suprotnom će se smatrati da objašnjenja nisu data i slijedi novčana kazna.

Podsjetimo, središnji ured Federalne porezne službe Ruske Federacije je u svojoj odluci po pritužbi poreznog obveznika tvrdio da lokalni Federalni inspektorat porezne službe mora prihvatiti objašnjenja PDV-a u bilo kojoj elektronskoj formi, ali ona ne moraju nužno da se pridržavaju sa formatom.

Kako poslati objašnjenja za PDV ako imate više adresa

Kompanije (IP) koje podnose elektronske prijave PDV-a dostavljaju Federalnoj poreskoj službi, na njen zahtev, objašnjenja u istom obliku iu formatu koji je odredila Federalna poreska služba Ruske Federacije (Naredba br. MMV-7-15/682 @ od 16. decembra 2016.).

Ova odgovornost se pojavila od početka 2017.

Podnošenje papirnih objašnjenja isto je kao da ih uopšte ne dostavljate.

Istovremeno, zakon dozvoljava kompanijama da koriste usluge nekoliko EDF operatera, tako da kompanija može imati više od jedne email adrese.

Prilikom generisanja odgovora sa objašnjenjima, sama kompanija može naznačiti identifikator deklaracije koji je prikazan u prijemu (obavijest o unosu PDV izvještaja).

Također nije zabranjeno obavještavanje poreskih organa o adresi na koju treba slati korespondenciju putem TKS-a.

Kako dati objašnjenja za deklaraciju: odgovara Federalna poreska služba

„Objašnjenje“ dostavljeno na dan inspekcije ne utiče na njene rezultate

Posljednjeg dana revizije, organizacija je podnijela prilagođenu PDV prijavu za kontrolirani period.

Inspektori u svojoj odluci nisu reflektovali činjenicu da je „pojašnjenje“ dostavljeno.

Federalna porezna služba Ruske Federacije, nakon razmatranja pritužbe poreskog obveznika, navela je sljedeće: „pojašnjenje“ je poslano u vrijeme između sastavljanja inspekcijskog izvještaja i donošenja rješenja o njemu.

Porezni zakonik Ruske Federacije ne predviđa razvoj takvih događaja.

Stoga porezni organi samostalno određuju pravila za razmatranje ažurirane deklaracije:

• vršenje dodatne verifikacije;
• "soba za kameru";
• uzvratna posjeta organizaciji.

S obzirom da je “pojašnjenje” odražavalo iznos koji je nastao na osnovu rezultata kontrole, te činjenicu da nije uplaćen u budžet, Federalna porezna služba Ruske Federacije je odluku inspektora prepoznala kao pravičnu.

Možete podnijeti „objašnjenje“ dobiti čak i ako je transakcija proglašena nevažećom

Banka je 2015. godine izvršila transakciju prodaje nekretnina, koju je sud kasnije proglasio nevažećim. S tim u vezi, kreditna institucija je podnijela ažuriranu izjavu o dobiti za ovaj period.

Federalna poreska služba je izrazila neslaganje sa dostavljenom deklaracijom. Međutim, zbog priznanja transakcije kao nevažeće u skladu sa tačkom 2. čl. 167 Građanskog zakonika Ruske Federacije, banka je bila dužna da nadoknadi kupcu sve što je platio. Posljedično, banka je izgubila dobit od transakcije.

Banka je dostavila “pojašnjenje” o dobiti, jer u skladu sa čl. 81. Poreskog zakonika, poreski obveznik ima pravo da podnese ispravljeno prijavljivanje ako je napravio greške u prijavi koje su dovele do preplaćivanja poreza u budžet.

Prema Federalnoj poreskoj službi Ruske Federacije, u ovom slučaju banka je postupila zakonito.

Za neformalizovana objašnjenja PDV prijava ne bi trebalo biti kažnjene

Desk revizija plaćanja PDV-a ima svoje karakteristike. Većina kompanija podnosi elektronske izvještaje za ovaj porez.

Kako je navedeno u stavu 3 čl. 33 Poreznog zakona Ruske Federacije, objašnjenja virtuelne deklaracije koju traži inspekcija moraju se poslati samo u elektronskom obliku putem TKS-a u odobrenom formatu. Objašnjenja na papiru se ne smatraju datim.

Ako se u roku od 5 dana ne dostave objašnjenja ili ažurirana izjava koja se traži tokom sastanka kamerom, slijedi novčana kazna prema čl. 129.1 Poreskog zakona Ruske Federacije u iznosu od 5 hiljada rubalja, za ponovljeni prekršaj u istoj kalendarskoj godini povećat će se na 20 hiljada rubalja.

Nedavno je viši poreski organ razmatrao spor oko plaćanja kazne od 5.000 dinara u korist kompanije.

U martu je dobila zahtjev za obrazloženje povrata PDV-a za treći kvartal prošle godine. Obrazloženja su upućena inspekciji na vrijeme prema TKS-u, ali u redovnom pismu, uz koji su priloženi primarni dokumenti.

Poreski službenici su smatrali da objašnjenja nisu data, jer kompanija nije ispoštovala format pisma odobrenog Naredbom Federalne poreske službe Ruske Federacije od 16. decembra 2016. br. MMV-7-15/682@. Zbog toga je kažnjena sa 5 hiljada rubalja.

Viši poreski organ poništio je rješenje inspektora. Pošto član 88 Poreskog zakonika Ruske Federacije ne daje nikakve naznake da se neformalizovana elektronska objašnjenja ne smatraju dostavljenim.

I članak. 129.1 Kodeksa kažnjava se samo za njihovo nedostavljanje, a ne za kršenje elektronskog formata.

Dakle, kompanija koja je poslala objašnjenja Federalnoj poreskoj službi jednostavnim pismom prema TKS ne može biti odgovorna prema čl. 129.1 Poreski zakon Ruske Federacije.

Odluka Centralnog ureda Federalne poreske službe Ruske Federacije od 13. septembra 2017. br. SA-4-9/18214@.

Napomena urednika:

Ova odluka će pomoći organizacijama koje se nađu u sličnim situacijama da izbjegnu novčane kazne bez odlaska na sud. Dovoljno je pozvati se na to kada se ukaže potreba.

Podsjetimo, zahtjev za davanje obrazloženja za PDV prijavu bit će poslat ukoliko poreski organi utvrde protivrječnosti ili nedosljednosti između podataka sadržanih u izjavi poreskog obveznika i njegove druge ugovorne strane ili u dnevniku primljenih i izdatih faktura. Uz zahtjev je priložena lista transakcija za koje su utvrđena odstupanja.

Algoritam za popunjavanje objašnjenja zavisi od činjenice da postoje greške u deklaraciji koje su dovele do potcenjivanja poreza.

Ako se takva greška uvukla, morate podnijeti "pojašnjenje" (član 1. člana 81. Poreznog zakona Ruske Federacije). Da li će priložiti objašnjenja koja otkrivaju razlog netačnosti, odlučuje sama organizacija, jer Porezni zakonik Ruske Federacije ne zabranjuje ovu opciju za podnošenje dokumenata.

Ako je kompanija uvjerena da je izvještavanje ispravno popunjeno, onda se to mora prenijeti kontrolorima u objašnjenjima. Na primjer, otkrijte razlog neslaganja između „profitabilne“ osnovice i osnovice PDV-a (mogu postojati transakcije oslobođene PDV-a) ili razlog neslaganja između podataka iz knjige kupovine i knjige prodaje druge ugovorne strane (nakon usaglašavanja sa to). Ako je potrebno, uz objašnjenja se mogu priložiti i kopije primarnih dokumenata.

Utvrđene netačnosti u izvještaju koje nisu uticale na obračun poreza ili nisu podcijenile njegovu uplatu ne dovode do potrebe za podnošenjem „usklađenja“. To bi trebalo da se odrazi u objašnjenjima.

Međutim, posljednje pravilo ne funkcionira uvijek. Za poreske agente utvrđena je drugačija procedura za pojašnjenje obračuna;

Procedura za podnošenje “pojašnjenja” je drugačija ako porez plaća poreski agent

Finansijeri su podsjetili na posebnu odredbu stava 6. čl. 81 Poreskog zakona Ruske Federacije, koji obavezuje poreske agente, uključujući PDV, da dostave ažurirane obračune u sljedećim slučajevima:

• dostavljeni izvještaji ne odražavaju (nepotpuno odražavaju) nikakve podatke;
• u slučaju precenjivanja ili potcenjivanja poreskih obaveza.

Ministarstvo finansija Ruske Federacije je pojasnilo da ažurirana deklaracija mora sadržavati sve one rubrike koje su popunjene u primarnom izvještavanju, čak i ako u njima nema grešaka.

Prilikom sastavljanja “pojašnjenja” vrše se ispravke u prethodno popunjenim dijelovima. U tom slučaju se popunjavaju nove rubrike, na primjer, odjeljak 2 „Iznos poreza koji se plaća u budžet, prema poreskom agentu“, ako nije greškom popunjen u početnoj prijavi.

Odjeljci koji ne zahtijevaju ispravke ostaju nepromijenjeni.

Dopis Federalne poreske službe Ruske Federacije od 11. januara 2017. br. AS-4-15/200.

Napomena urednika:

Dakle, za porezne agente nije bitno da li je uplata precijenjena ili potcijenjena, u svakom slučaju mora se preračunati tuđi porez.

Ako kompanija poreskog agenta otkrije izobličenja navedena u pismu, deklaracija se mora razjasniti.

Ovo se odnosi i na kalkulacije pomoću obrasca 6-NDFL.

Na primjer, ako je uočena martovska greška na kraju godine nakon što su kalkulacije dostavljene na osnovu rezultata 9 mjeseci, tada će se morati dostaviti tri „pojašnjenja“: za prvi kvartal, pola godine i 9 mjeseci . Na kraju krajeva, odjeljak 1 obrasca se popunjava kumulativnim ukupnim iznosom, a takva greška se pojavljuje u svim obračunima dostavljenim za izvještajne periode (pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 21. jula 2017. br. BS-4 -11/14329@).

Izobličenja u proračunima rezultiraju kaznom od 500 rubalja.

Poreski zakonik Ruske Federacije utvrđuje rok od pet dana za podnošenje ažurirane deklaracije samo prilikom izdavanja poreskog zahtjeva (da se razjasne ili razjasne nedosljednosti). U ostalim slučajevima nije određen rok. Ali bolje je podnijeti ga ranije, tako da greška u potcjenjivanju iznosa za plaćanje ne dovede do kazne od 20 posto zaostalih obaveza (član 122. Poreznog zakona Ruske Federacije). Uostalom, poreski službenici mogu biti prvi koji će to pronaći, a onda se kazna ne može izbjeći.

Prije podnošenja „pojašnjenja“, morate platiti zaostale obaveze i kazne (klauzula 4 člana 81 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Za prijavu gubitka će se tražiti objašnjenja kako bi se objasnio iznos gubitka.

Ako je gubitak iskazan u „profitabilnoj” prijavi, onda poreski organi neće dozvoliti da prođe takvo prijavljivanje i tražiće objašnjenje razloga izostanka dobiti.

To se dogodilo s kompanijom, koja je u prvom kvartalu prošle godine prijavila gubitak od 285 hiljada rubalja.

Federalna poreska služba izdala je zahtjev od 26. maja 2016. godine, u kojem je navela da je potrebno razjasniti situaciju ili izvršiti ispravke u prijavi u roku od 5 dana.

Kompanija je ovaj zahtjev smatrala nezakonitim i pokušala je uložiti žalbu na postupanje inspektora prvo u pretkrivičnom postupku. Ali Federalna poreska služba Moskovske regije samo je potvrdila nadležnost inspektora.

Morao sam ići na sud. Mišljenja sudija su bila podeljena. Prvostepena instanca se složila sa kompanijom: poreski organi u zahtevu nisu naveli koja konkretna objašnjenja žele da vide, pa je organizacija bila lišena mogućnosti da to ispuni.

Međutim, žalba, a potom i kasacija, smatraju da je odluka njihovih kolega pogrešna. Sudije su postupanje inspektora prepoznale kao zakonito i ne kršeći prava kompanije.

Sudovi su utvrdili da se od 1. januara 2014. godine u Poreskom zakoniku Ruske Federacije pojavila odredba koja daje pravo poreskim organima da traže objašnjenje iznosa prijavljenog gubitka. Zakonik takođe obavezuje da čuva dokumente koji potvrđuju njen obim i iznos za koji je umanjena poreska osnovica u svakom poreskom periodu, tokom čitavog perioda korišćenja prava na usklađivanje osnovice za iznos gubitka.

Ukoliko poreski organi sumnjaju da je preduzeće uredno platilo poreze, dužni su da od njega zatraže dodatne informacije, dokumente i podatke kako bi se isključio poreski prekršaj.

Ukoliko je gubitak proglašen, kompanija mora biti spremna da objasni razloge njegovog nastanka, kao i da opravda njegovu veličinu.

Rešenje Arbitražnog suda Moskovskog okruga od 12. aprila 2017. godine br. F05-3940/2017.

Napomena urednika:

Stoga je besmisleno na sudu osporiti zakonitost zahtjeva za objašnjenje gubitka.

U obrazloženjima se moraju navesti sve okolnosti koje su dovele do negativnog poreskog rezultata. Mora postojati i “primarni” dokument koji opravdava iznos ovog gubitka.

U slučaju sobe sa kamerama, kontrolori mogu zahtijevati objašnjenja (dokumente) u ograničenim slučajevima navedenim u čl. 88 Poreski zakon Ruske Federacije. Hajde da navedemo glavne.

Primljeno u poreznoj upravi, pažljivo se provjerava. Kancelarijsku reviziju pokazatelja navedenih u izvještajnom dokumentu vrši inspektor nadležan za ovaj postupak.

Kontrolne aktivnosti su neophodne da bi se identifikovale greške ili nedoslednosti u datim informacijama.

Kancelarijska revizija poreske prijave 3-NDFL

Rusko zakonodavstvo predviđa obavezu obveznika koji nema status preduzetnika da podnese poresku prijavu 3-NDFL samo ako ostvari bilo kakav prihod tokom izvještajnog perioda. Za ostvarivanje socijalne ili imovinske koristi građanin se može obratiti inspekciji radi ostvarivanja svojih prava, a ne dužnosti.

Prilikom obavljanja poslova kontrole, poreski inspektor je dužan da poštuje rok iz čl. 88 Poreskog zakona Ruske Federacije. Period za kancelarijsku reviziju 3-NDFL u 2018. ne bi trebao biti duži od 3 mjeseca od datuma njegovog podnošenja. U ovom periodu službenik poreske uprave provjerava:

• Da li su ispoštovani rokovi za podnošenje deklaracije?
• Prisustvo ili odsustvo grešaka u datim informacijama;
• Zakonitost i valjanost traženih odbitaka;
• Da li informacije sadržane u izvještaju odgovaraju podacima dobijenim iz drugih izvora (fakultativnih učesnika poreske kontrole, kao što su Registarska komora ili organi saobraćajne policije).

Period za provjeru 3-NDFL deklaracije za poreski odbitak u 2018. godini, kao iu slučaju prikazivanja primljenih prihoda u izvještaju, je 3 mjeseca. Štaviše, ako je prijava poslata poštom, datum njenog podnošenja poreskom organu smatraće se datumom njenog slanja. Uprkos činjenici da službenik Federalne poreske službe može započeti radnje verifikacije tek od trenutka prijema prijave, period početka kontrolnih aktivnosti računat će se od datuma kalendarskog pečata mjesta gdje je izvještaj poslan.

Faze izvođenja desk revizije 3-NDFL

Period za vraćanje prijavljenih odbitka iz budžeta zavisi od toga koliko dugo traje uredska revizija 3-NDFL deklaracije. Kancelarijska revizija 3-NDFL deklaracije se vrši samo na osnovu podataka koje je prijavio poreski obveznik, i to samo za jednu godinu.

Napredak provjere deklaracije određuje redoslijed postupanja službenika poreskog organa. Nakon izvršenja svih potrebnih mjera, donosi odluku na osnovu rezultata inspekcijskog nadzora. U zavisnosti od rezultata obavljene kontrole, poreski organ šalje obaveštenje poreskom obvezniku:

• O odluci poreskog organa o povraćaju više plaćenog poreza;
• O potrebi podnošenja izvještaja sa pojašnjenjem poreskom organu.

Dakle, na to koliko poreska uprava provjerava 3-NDFL deklaraciju utiče i ispravnost popunjavanja izvještaja. Već započeta desk revizija 3-NDFL se resetuje ako pojedinac pruži ažurirane informacije.

Ukoliko inspektor pronađe greške i kontradiktornosti u prijavljenim informacijama, zatražit će od vas da pojasnite izvještaj, čime će se poništiti početna kontrola, a period za provjeru 3-NDFL porezne prijave će se početi iznova obračunavati. Takođe, ukoliko se utvrde bilo kakve nesaglasnosti ili nedostaci, inspekcijski nadzor se obustavlja i traži se pojašnjenje od podnosioca zahtjeva u zakonom utvrđenom roku, 5 dana od dana prijema obavještenja o potrebi razjašnjenja sporne tačke.

Kako provjeriti status 3-NDFL desk revizije

Da biste provjerili status provjere poreza na dohodak 3, morate:

• Obratite se direktno poreskoj upravi sa svojim pasošem i potvrdom o poreskoj registraciji (TIN);
• Registrirajte se na portalu tax.ru i pratite napredak kontrole putem usluge "lični račun poreznog obveznika".

Provjera 3-NDFL putem interneta

Da biste saznali da li je kancelarijska kontrola poreskog odbitka prošla preko internet portala Poreske uprave, morate:

• Prođite proceduru registracije na službenoj web stranici Federalne porezne službe;
• Koristite Internet uslugu „lični račun poreskog obveznika“.

Procedura registracije na web stranici Federalne porezne službe sastoji se od pribavljanja login i lozinke, pri čemu je prijava identifikacijski broj poreznog obveznika. Možete se registrovati na stranici za praćenje svih poreznih informacija na jedan od 3 načina:

1. Kontaktirajte direktno inspekciju;
2. Aktiviranjem pristupa poreznim informacijama korištenjem poboljšanog ključa za digitalni potpis;
3. Kroz postojeću registraciju na portalu državnih službi.

Nakon aktivacije pristupa Vašem ličnom računu, napredak kontrolnih mjera može se pratiti na sljedeći način:

• Prijavite se na lični račun poreskog obveznika;
• Idite na odjeljak „Porez na dohodak građana“;
• Odaberite stavku “Deklaracija u obrascu 3-NDFL”.

U prozoru koji se otvori pojavit će se sve informacije o napretku tekućih i završenih provjera, a prikazuju se sljedeće informacije:

• Datumi prijema deklaracija od strane inspekcije;
• Njihovi registarski brojevi;
• Provjerite statuse;
• Datumi završetka;
• Rezultati izvršenih provjera, ako su već završeni.

Ovlašćenja poreske inspekcije da produži period verifikacije 3-NDFL

Kancelarijska revizija 3-NDFL može zakonski trajati više od 3 mjeseca samo ako inspektor utvrdi bilo kakve greške ili kontradiktornosti koje zahtijevaju suspenziju mjera kontrole. Poreski službenik nema pravo da produži rok koji je poreskim zakonodavstvom određen za kontrolu.

Poreski organ je dužan da obavesti poreskog obveznika o obustavi kontrole slanjem na njegovu adresu:

• Obavještenja o podnošenju pojašnjenja;
• Obavještenje o pozivu inspekciji.

U praksi, poreski obveznik je dužan da prilikom popunjavanja prijave navede kontakt telefon. Koristeći ga, inspektor može kontaktirati podnosioca zahtjeva i zatražiti dokumente koji nedostaju, ako ih je trebalo dostaviti.

Ako kancelarijska revizija za 3-NDFL traje više od 3 mjeseca, a građanin nije dobio nikakva obavještenja ili obavještenja, onda je to razlog da se obratite inspektoratu za pojašnjenje. Poreski obveznik može dobiti informacije o toku aktivnosti provjere podnošenjem prijave ili pritužbe na radnje (nepostupanje) službenih lica inspekciji u mjestu registracije ili višem poreskom organu. Federalna poreska služba dužna je odgovoriti na zahtjev ili prigovor u roku od 15 radnih dana.

Kršenje rokova za kancelarijsku reviziju 3-NDFL ne snosi nikakve posledice po poreski organ. Ali uprkos kašnjenju u kontrolnim rokovima, Trezor mora da izvrši prenos poreza na povraćaj na vreme i ovaj period ne može biti duži od 4 meseca od datuma podnošenja prijave: 3 meseca predviđena za proveru i 30 dana za prenos preplaćenih iznosa.

Ako poreska uprava u tom roku građaninu ne vrati odbitak koji pripada, onda će se inspekciji naplatiti kazna za zakašnjelo vraćanje. Iznos penala se izračunava po formuli: 1/365 stope refinansiranja pomnožene sa iznosom povraćaja i brojem dana kašnjenja.