التحقق من فصول الإعلان. من يتم فحصه من قبل السلطات الضريبية وكيف. وجدت في الإعلان

لنبدأ بحقيقة أنه يجب تقديم جميع التقارير المتعلقة بضرائب الدخل قبل 30 أبريل من العام الحالي، فيما يتعلق بضريبة القيمة المضافة - مرة واحدة كل ثلاثة أشهر، في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي:

• في موعد أقصاه 25 أبريل؛
• 25 يوليو؛
• 25 أكتوبر؛
• 25 يناير.

عندما يتم تقديم الإعلان في الوقت المحدد ووفقًا للبروتوكول، تبدأ عملية التدقيق، والتي تستمر عادةً لمدة تصل إلى ثلاثة أشهر (كيف هذا صحيح؟).

أثناء التدقيق، تقوم السلطات الإشرافية لدائرة الضرائب الفيدرالية بمراقبة الامتثال لقانون الضرائب والرسوم من جانب دافعي الضرائب أو دافعي الرسوم أو وكلاء الضرائب. ينص قانون الضرائب الروسي على نوعين من عمليات التفتيش: المكتبي والميداني والعدادي.

لتوضيح الهوية، يجب على دافع الضرائب أن يطلب من المفتش بطاقة هوية رسمية وقرار من إدارة مصلحة الضرائب الاتحادية للتحقق من الإبلاغ الضريبي.

يمكنك معرفة المواعيد النهائية لتقديم الإقرار، وعن عقوبة عدم تقديم مستند في الوقت المحدد والغرامات، اقرأ.

سيتم مناقشة مسألة كيفية فحص مكتب الضرائب لاحقًا في المقالة.

أنواع عمليات تدقيق الإقرارات الضريبية

متعلق بمكتب القاضي

كما ذكرنا أعلاه، فإن النوع الرئيسي للتحقق من الإقرار يتم عبر المكتب.

ما هو التدقيق المكتبي؟ ويتم هذا النوع من التدقيق حسب المدة ونوع الضريبة المحددة في الإقرار المقدم.

يتضمن إجراء التحقق من البيانات المقدمة الإجراءات التالية:

مكتب التدقيق الضريبي

مراجعة

نوع آخر من الإشراف هو التدقيق.ويشمل جمع وتحليل ومقارنة المعلومات الواردة حول الوضع المالي للشركة التي يتم تدقيقها.

وبناء على نتائج التدقيق، يصدر المنفذ المفوض استنتاجا بشأن أنشطة الشركة. يحتوي هذا الحكم على معلومات حول التقارير الصحيحة أو الخاطئة في الشركة، وكذلك مدى موثوقية المعلومات المقدمة حول الأنشطة المالية.

انتباه!عادة ما ترحب الشركات بهذا النوع من الرقابة، وغالبًا ما تختار بنفسها شركة تدقيق مناسبة وموثوقة بمساعدة اتفاقية جيدة الصياغة مع مدققي الحسابات، ويشعر كل من مديري الشركة والعاملين الماليين بالفوائد.

ولكن كيف يمكنك معرفة أنه تم التحقق من تصريحك؟
في أغلب الأحيان، يهتم دافع الضرائب العادي بحالة الإعلان. أسهل طريقة لمعرفة ما إذا كان مالك الحساب الشخصي قد قام بفحصه أم لا، موجودة على الموقع https://lkfl.nalog.ru/lk/ خدمة الضرائب الفيدرالية.

لكن لن تتمكن من رؤية حالة الشيك والمرحلة التي وصل إليها إعلان 3-NDFL بواسطة TIN بدون كلمة مرور.والتي يمكن الحصول عليها عن طريق زيارة أي مكتب ضرائب مرة واحدة وتقديم وثيقة هوية. يمكنك أيضًا تسجيل الدخول إلى حسابك الشخصي إذا كنت مسجلاً على بوابة خدمات الدولة.

إجراءات وطرق إجراء عمليات التدقيق

ما هو غير المقبول في التقارير؟

وفقًا للوائح المنصوص عليها في المادة 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا يُسمح بالمعلومات والأخطاء الكاذبة في الإعلان. إن وجود مثل هذا قد يثير تساؤلات من سلطات الإشراف الضريبي.

وتعني المادة بمعلومات غير موثوقة "مبالغ الدخل والنفقات ونتائج الأنشطة المالية والاقتصادية والضرائب المستحقة بشكل غير صحيح".

تعتبر الأخطاء "مشار إليها بشكل غير صحيح أو التاريخ، والأخطاء الحسابية، وانتهاك إجراءات ملء الإعلان، والرموز المحددة بشكل غير صحيح (TIN، KPP، KBK، OKTMO، وما إلى ذلك)."

تحدثنا عن كيفية ملء إعلان 3-NDFL.

تقديم تفسيرات للتناقضات في الوثيقة

قد يثير الإقرار الذي يتم استلامه من دافعي الضرائب أسئلة من مفتشي دائرة الضرائب الفيدراليةتتطلب التوضيح، فهذا يعني أن السلطات الضريبية لم تعجبها شيئًا ما في تقريرك الضريبي. عادةً ما يتم تحديد أوجه القصور من قبل ممثلي دائرة الضرائب الفيدرالية تلقائيًا لجميع الإقرارات والبيانات المالية المستلمة. يقدم الدافع توضيحات حول التناقضات في المستندات خلال فترة زمنية معينة.

لذلك، فإن الأخطاء في إعداد التقارير ستتسبب بشكل مشروع في الحاجة إلى تزويد دائرة الضرائب الفيدرالية بتوضيحات حول نقاط المطالبات (اللوائح: البند 3 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الخطأ هو، كقاعدة عامة، تناقض بين المعلومات الواردة في المستندات المقدمة، والتناقض بين المعلومات المقدمة والمعلومات المتاحة لمصلحة الضرائب.

إذا طلب المفتش توضيحًا أثناء التدقيق المكتبي للإعلان الذي تم ذكر الخسائر فيه، فسيتعين عليك تقديمه. ويجوز الإشارة إلى مبلغ مخفض من الضريبة الواجب دفعها للموازنة عما ورد في التقرير الأولي.

اقرأ كيفية حساب مبلغ المدفوعات وملء الإقرار.

ثم، وفقا للفقرة 3 من الفن. 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، سوف تحتاج السلطات الضريبية إلى تفسير يبرر التغيير في الأرقام.

وفقًا للتدقيق الذي تم إجراؤه والمخالفات القانونية المتعلقة بالتقارير المالية أو الاحتيال الضريبي، "يجوز لمفتشية الضرائب فرض مسؤولية ضريبية أو إدارية على المنظمة ومسؤوليها". إذا تبين أن الانتهاكات المحددة في الإعلان خطيرة للغاية، يحق للتفتيش نقل جميع المواد إلى وزارة الداخلية، بما في ذلك الملاحقة الجنائية.

تعتمد الغرامات والعقوبات على الظروف التي قد تخفف من الذنب، وزيادة مسؤولية الدافع الذي انتهك قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

"استنادًا إلى نتائج التفتيش (سواء في الموقع أو على أساس مكتبي)، يمكن لرئيس التفتيش (نائبه) محاسبة المنظمة على ارتكاب جريمة ضريبية (البند 7 من المادة 101 من قانون الضرائب للدولة) الاتحاد الروسي)."

الضرائب هي مسألة خطيرة؛ يتم تنظيم النهج المتعلق بالضرائب والإبلاغ عنها بشكل صارم من قبل الدولة. لذلك، يجب تنفيذ جميع مراحل عمليات دفع الضرائب وإعداد التقارير بشكل صارم وواضح. عندها لن يكون أي مدقق حسابات أو مفتش ضرائب عدوًا لك، بل حليفًا لك.

إذا وجدت خطأ، يرجى تحديد جزء من النص والنقر عليه السيطرة + أدخل.

يتحقق مسؤولو الضرائب من إقراراتك خلال ثلاثة أشهر من اليوم الذي قدمته فيه إلى هيئة التفتيش.

ملحوظة:إذا خالف التفتيش الموعد النهائي لإجراء التدقيق المكتبي، فهذا لا يعني أن الشركة لن تكون مسؤولة عن المخالفات التي تم تحديدها خلال سيرها. بعد كل شيء، فإن انتهاك فترة الثلاثة أشهر ليس سببا مطلقا لإلغاء القرار المتخذ بناء على نتائج التدقيق المكتبي. ويتجلى ذلك من خلال ممارسة التحكيم المعمول بها.

مثال

المنظمة التي لم توافق على القرار الذي اتخذته مفتشية الضرائب بناءً على نتائج التدقيق الضريبي المكتبي، طعنت فيها أمام المحكمة.

ومع ذلك، أشارت محكمة التحكيم، في إشارة إلى البند 9 من خطاب المعلومات الصادر عن هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 17 مارس 2003 رقم 71، إلى أن قانون الضرائب لا ينص على إجراءات تحديد الموعد النهائي لاستكمال التدقيق المكتبي، فإن هذا الموعد النهائي ليس وقائيًا ولا توجد عواقب لعدم الالتزام به. وبحسب المحكمين، فإن انتهاء فترة إجراء التدقيق المكتبي لا يمنع تحديد وقائع عدم دفع الضريبة واعتماد تدابير لتحصيلها القسري.

وخلصت المحكمة إلى أن قرار مصلحة الضرائب لا يمكن إبطاله فقط على أساس أن التدقيق قد تم في انتهاك للموعد النهائي الذي حدده قانون الضرائب. تم رفض المنظمة الاعتراف بقرار مفتشية الضرائب باعتباره غير قانوني (قرار الدائرة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة موسكو بتاريخ 14 مايو 2010 رقم KA-A40/4445-10 في القضية رقم A40-126773/09-118 -1048).

ملحوظة:إذا لم تكتمل المراجعة المكتبية لإعلانك بعد، وقمت بتقديمه، فإن الإعلان الأولي ينتهي وتبدأ عملية تدقيق جديدة (البند 9.1 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة، يتم حساب فترة الثلاثة أشهر من جديد (البند 2 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

كيف يتم إجراء التدقيق المكتبي؟

للتحقق من الإقرارات المقدمة للتفتيش، أي لإجراء تدقيق مكتبي، لا يحتاج موظفو الضرائب إلى أي قرار خاص. يتم تخصيص ثلاثة أشهر للتحقق من تاريخ تقديم التقارير. خلال هذا الوقت، تقوم السلطات الضريبية بالتحقق مما يلي:

• اكتمال التقارير المقدمة؛
• التوقيت المناسب لتقديمها؛
• صحة التقارير؛
• صحة حساب القاعدة الضريبية؛
• صحة معدلات الضريبة والمزايا التي يطبقها المكلف.
• صحة الحساب الحسابي لمبالغ الضريبة النهائية.

التحقق من البيانات والسلطات الضريبية.

ولكن هناك استثناءات لهذه القاعدة. على سبيل المثال، إذا طلبت استرداد ضريبة القيمة المضافة، فقد يطلب المفتشون منك مستندات إضافية تؤكد حقك في التخفيضات الضريبية (البند 8 من المادة 88 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

كما يحق للمراقبين طلب المستندات التي تؤكد التطبيق الصحيح للخصومات، حتى لو لم يكن هناك شك في استرداد الضريبة.

ويجب على الشركات التي تتمتع بالمزايا الضريبية تقديم أوراق تؤكد حقها في هذه المزايا.

ملحوظة

أثناء التدقيق المكتبي على ضريبة القيمة المضافة، يُطلب من المراقبين اتخاذ قرارات: بشأن رفض استرداد الضريبة، واسترداد الضريبة بالكامل، واسترداد جزئي. أي أنه إذا كانت هناك مخالفات على جزء من الضريبة المستردة، والجزء الآخر لا يسبب نزاعات، فيجب على المراقبين اتخاذ قرارين: أحدهما بشأن استرداد جزئي للضريبة، وهو أمر غير متنازع عليه، والآخر بشأن رفض رد الضريبة. استرداد المبلغ المتبقي. تنطبق هذه القاعدة على القرارات المتخذة بعد 1 يناير 2009.

إذا وجدت السلطات الضريبية تناقضات في المستندات المقدمة، فقد يتصلون بك لتقديم التوضيحات ().

للقيام بذلك، يجب على المفتش إرسال إشعار مكتوب إلى الشركة بشأن استدعاء دافعي الضرائب (يمكن العثور على مثال على البيان في المنتقد).

نتائج الإختبار

إذا لم يتم تحديد أي انتهاكات أو تناقضات، نتيجة للتفتيش المكتبي، فلا يقوم المفتشون بإعداد أي مستندات عند اكتماله. إذا تم تحديد ذلك، يجب على مكتب الضرائب إبلاغك بذلك.

اعتبارًا من 1 يناير 2014، قد يطلب منك المفتشون أيضًا تقديم التوضيحات اللازمة، في غضون خمسة أيام، والتي تبرر:

• التغييرات في المؤشرات ذات الصلة - عند إجراء تدقيق مكتبي بناءً على الإقرار الضريبي المحدث (الحساب)، حيث قمت بتخفيض مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية مقارنة بالتقرير الضريبي المقدم مسبقًا؛
• مبلغ الخسارة المستلمة - عند إجراء تدقيق مكتبي للإقرار الضريبي (الحساب)، الذي يعلن عن مبلغ الخسارة المستلمة في فترة الإبلاغ (الضريبة) المقابلة.

في المقابل، لديك الحق في إرسال مقتطفات من السجلات الضريبية والمحاسبية بالإضافة إلى ذلك إلى خدمة الضرائب، بالإضافة إلى المستندات الأخرى التي تؤكد دقة البيانات المدرجة في الإقرار الضريبي (الحساب). الأسباب - الفقرتان 3 و4 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 134-FZ المؤرخ 28 يونيو 2013.

إذا اكتشف المفتشون نتيجة لذلك حقيقة وجود جريمة ضريبية ("أو أي انتهاك آخر للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم")، يتعين عليهم إعداد تقرير تدقيق مكتبي.

التدقيق المكتبي هو تحديد صحة البيانات المقدمة فقط في الإقرار والشهادات والمستندات المرفقة به وفقط في موقع مصلحة الضرائب. اقرأ المزيد عن الإعلان وإجراءات تعبئته.

البيانات الواردة في نموذج الإبلاغ، المادة 229 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تعني مبالغ الدخل المستلمة للسنة التي يتم تقديم التقارير عنها، وكذلك الخصومات والضرائب التي تم حجبها من دخل الشخص المبلغ .

يتم تنفيذ هذا الإجراء من أجل تحديد الأخطاء المحتملة وعدم الدقة في المعلومات المقدمة من قبل دافعي الضرائب وإعطائه الفرصة لتصحيح أوجه القصور الموجودة وتقديم المعلومات الصحيحة.

في أي الحالات يتم تنفيذها؟

الظروف التي تشكل سبب إجراء تدقيق مكتبي لإقرار ضريبة الدخل الشخصي 3 هي استئناف يقدمه المواطن إلى مكتب الضرائب:

• لغرض المطالبة بالحق في الخصومات المختلفة؛
• واسترداد المبالغ الزائدة في ضريبة الدخل الشخصي؛
• لقائمة الدخل للسنة الماضية.

لتنفيذ هذا الإجراء، تحتاج إلى نموذج 3 من ضريبة الدخل الشخصي، بالإضافة إلى المستندات التي تبرر الأرقام المشار إليها فيه. في حالة عدم وجود أي شهادات أو مستندات دفع وما إلى ذلك، يطلبها مكتب الضرائب من دافع الضرائب. بالإضافة إلى ذلك، يجوز لمصلحة الضرائب أن تطلب توضيحات بشأن القضايا التي تتطلب توضيحًا من دافعي الضرائب. تم وصف كيفية تنفيذ إجراءات مراجعة الوثائق المقدمة في المادة 88 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

المواعيد النهائية للتحقق من إقرارات ضريبة الدخل الشخصية -3

كقاعدة عامة، يتم تقديم التقارير عن استلام الدخل للأفراد قبل 30 أبريل من العام التالي للسنة التي يقوم دافع الضرائب بالإبلاغ عنها. ولكن بالنسبة لتوفير الخصومات والمبالغ الزائدة للضريبة، فإن الموعد النهائي لتقديم الإقرار ليس مهما.

وفقًا للفقرة 2 من المادة 88 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يتم تخصيص ثلاثة أشهر لإثبات صحة المعلومات الواردة في التقرير. يعتبر الإجراء قد بدأ منذ اللحظة التي يتلقى فيها مفتش الضرائب إقرارًا مكتملًا من المواطن.

تختلف لحظة استلام البلاغ حسب كيفية استلام أخصائي الخدمة للإقرار:

1. شخصيًا – لحظة النقل الفعلي؛
2. عن طريق البريد الإلكتروني – لحظة إرسال البريد الإلكتروني؛
3. بالبريد العادي – لحظة إرسال الرسالة.

ما هو المحدد بالضبط خلال هذا الإجراء؟

في عملية تنفيذ هذا الإجراء فيما يتعلق بثلاث ضرائب على الدخل الشخصي، تم تحديد أوجه القصور المحتملة في:

• الإعلان نفسه؛
• تكوين حزمة المستندات المقدمة (هل تم إرفاق جميع المستندات اللازمة) ؛
• امتثال البيانات المحددة في النموذج 3 من ضريبة الدخل الشخصي مع البيانات المرفقة بها (على سبيل المثال، 2 من ضريبة الدخل الشخصي - شهادة من صاحب العمل عن الدخل الذي يحصل عليه الفرد)؛
• تطبيق معدلات الضرائب وحسابها؛
• تطبيق التخفيضات الضريبية.

مهم!إذا تم اكتشاف أخطاء أو عدم دقة أو تناقضات في المعلومات المقدمة أو بيانات مفقودة أثناء عملية التحقق من صحة البيانات، فيجب على دافع الضرائب إجراء تعديلات على الإقرار خلال خمسة أيام عمل (وفقًا لمتطلبات الفقرة 3) من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

كيفية التحقق من الإقرار الضريبي الخاص بك؟ تعليمات خطوة بخطوة

سيخبرك هذا القسم بالتفصيل عن كيفية التحقق من إقرار ضريبة الدخل الشخصي 3 الخاص بك.

تعتبر لحظة بدء الإجراء هي اللحظة التي يتم فيها تزويد أخصائي مصلحة الضرائب بنموذج الإبلاغ مع المستندات ذات الصلة التي تؤكد البيانات الواردة فيه. لا يتم إرسال أي إخطارات خاصة إلى دافعي الضرائب حول بدء عملية التدقيق.

كما أنه لا توجد تعليمات أو أوامر مطلوبة لإجراء التدقيق المكتبي؛ حيث يقوم الشخص المسؤول في مفتشية الضرائب بذلك دون تعليمات من الإدارة.

يقوم المختص المسؤول بالتحقق من البيانات الواردة في الإقرار، وفي حالة وجود تناقضات، يلزم دافعي الضرائب بإزالة المخالفات المكتشفة في مدة لا تزيد عن 5 أيام عمل. للقيام بذلك، يقوم المفتش بالاتصال بالمواطن الذي قدم الإقرار، إما هاتفيا أو كتابيا.

يتم البحث عن الأخطاء والتناقضات في البيانات الواردة في الإعلان جزئيًا بطريقة آلية، حيث يتم فحصها بواسطة برنامج خاص. ثم يتم تنفيذ الإجراء يدويًا عن طريق التحقق المنطقي من البيانات.

إذا تم اكتشاف أوجه القصور أثناء عملية التحقق من صحة البيانات، فقد يتم اتخاذ قرار بإجراء فحص في الموقع.

لذلك، في نهاية التدقيق المكتبي، يتم وضع قائمة بالأشخاص الذين تم اتخاذ هذا القرار بشأنهم.

وبالتالي، فإن خوارزمية التدقيق المكتبي للتقرير هي التسلسل التالي:

كيف يمكنني معرفة حالة المعاملة، بما في ذلك رقم التعريف الضريبي (TIN)؟

لكي يتمكن المواطن مقدم الطلب من متابعة حالة التحقق منه، يمكنه:

1. قم بالتسجيل في صفحة خدمة الضرائب https://www.nalog.ru واستخدم رقم التعريف الضريبي (TIN) الخاص بك لمعرفة حالة الشيك (لهذا الغرض عليك الانتقال إلى القسم "حالة التحقق من ضريبة الدخل الشخصي الثالثة")، هذا المسار هو الأكثر ملاءمة.
2. عند تقديم الإقرار الضريبي، خذ رقم القسم أو المختص الذي سيتعامل مع إقرارك وتحقق من حالة التدقيق عبر الهاتف؛
3. الاتصال شخصيًا بمكتب الضرائب في مكان إقامتك؛
4. اكتب طلبًا بشكل رسمي إلى مكتب الضرائب.

وبهذه الطريقة، سيتمكن المواطن في أي وقت من معرفة المرحلة التي وصل إليها التدقيق المكتبي لتقاريره المقدمة.

وإذا وجدت مخالفات ما هي العواقب؟

يمكن التعبير عن نتائج التحقق على النحو التالي:

إذا تم رفض خصم الضريبة أو استردادها، فأنت بحاجة إلى معرفة السبب.يحدث هذا عادةً بسبب عدم وجود أي مستندات. قد لا يوافق المواطن الذي قدم الإقرار على القرار المتخذ، فيجب عليه تقديم بيان كتابي بعدم الموافقة على نتيجة التدقيق.

إذا تم اتخاذ قرار بتقديم خصم أو إعادة مبلغ الضريبة المدفوع الزائد، ففي غضون شهر من نهاية المراجعة (3 أشهر) يجب تحويل الأموال إلى الحساب الذي أشار إليه المواطن في طلبه.

إذا لم يتم استلام الأموال خلال هذه الفترة، يحق للمواطن المطالبة بالتعويض عن الفوائد مقابل الاستخدام غير القانوني لأمواله.

إذا تم العثور على أخطاء في الإعلان، فقد يتم اتخاذ قرار بإجراء تفتيش في الموقع. إذا اكتشف دافع الضرائب نفسه خطأ في إقراره قبل أن يبلغه مكتب الضرائب، فمن المنطقي أن يقدم إقرارًا معدلاً على الفور. وفي هذه الحالة، لن يكون دافع الضرائب مسؤولاً عن المعلومات المقدمة بشكل غير صحيح.

يجب أن نتذكر أن أي إقرار يتم تقديمه إلى مكتب الضرائب يخضع لتدقيق مكتبي. يجب فحص جميع البيانات المقدمة إلى الخدمة الضريبية، بغض النظر عن الغرض منها، بعناية بحثًا عن عدم الدقة أو التناقضات المحتملة.

إذا وجدت خطأ، يرجى تحديد جزء من النص والنقر عليه السيطرة + أدخل.

بعد تقديم التقارير، تبدأ المراجعة المكتبية لكل إقرار أو حساب مقدم تلقائيًا. اقرأ المقال حول ما تكشفه السلطات الضريبية عمليًا عند التحقق من التقارير وما هي عواقب هذه الأخطاء.

كيف يتم إجراء الفحص؟

التدقيق الضريبي المكتبي هو فحص للامتثال للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم بناءً على الإقرار الضريبي والمستندات التي قدمها دافع الضرائب بشكل مستقل إلى مكتب الضرائب، بالإضافة إلى المستندات الموجودة لدى مصلحة الضرائب. يتم تنظيم هذا الشيك بواسطة الفن. 88 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تاريخ بدء التدقيق هو التاريخ الذي يقدم فيه دافع الضرائب إقرارًا أو حسابًا أو معلومات إلى مأمورية الضرائب.

ويتم دون استثناء فحص جميع الإقرارات والحسابات الواردة من دافعي الضرائب. ولا يتم إخطار دافعي الضرائب ببدء التدقيق المكتبي، ولا يتم اتخاذ قرار بشأن تعيينه.

فترة التحقق

فترة إجراء التدقيق المكتبي هي 3 أشهر. إذا تم أثناء التدقيق تحديد أخطاء أو تناقضات في المعلومات، يتم إرسال طلب إلى دافعي الضرائب يطلب فيه المستندات وتفسيرات المخالفات التي تم تحديدها وإقرار أو حساب محدث.

ويمنح المكلف 5 أيام لتقديم التوضيحات والإيضاحات. إذا لم يقم دافع الضرائب خلال هذه الفترة بتصحيح الأخطاء بشكل مستقل أو لم يقدم التوضيحات المطلوبة، فسيتم تغريمه.

اعتبارًا من 1 يناير 2017، تبلغ غرامة هذا الانتهاك 5 آلاف روبل؛ وفي حالة تكرار انتهاك مماثل خلال سنة تقويمية، ستكون الغرامة 20 ألف روبل.

يتم تقديم التوضيحات المتعلقة بإقرارات ضريبة القيمة المضافة فقط في شكل إلكتروني، من خلال مشغل إدارة المستندات الإلكترونية، بالتنسيق المعتمد بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 16 ديسمبر 2016 رقم MMV-7-15/682@. تعتبر التفسيرات المقدمة على الورق غير مقدمة.

تسجيل نتائج التفتيش

وبعد انتهاء المراجعة المكتبية يتم تحرير تقرير يوضح المخالفات المكتشفة ومبالغ الضرائب الإضافية المقدرة. وفي غضون 5 أيام عمل، يتم تسليم تقرير التفتيش إلى دافع الضريبة.

ويحق للمكلف خلال شهر تقديم خلافاته إلى تقرير التدقيق المكتبي.

وفي غضون 10 أيام عمل بعد انتهاء فترة تقديم الخلافات، يتخذ رئيس المفتشية قرارا بمحاسبة دافعي الضرائب على ارتكاب المخالفة الضريبية.

إذا لم يوافق دافع الضرائب على هذا القرار، فيحق له تقديم استئناف إلى سلطة ضريبية أعلى. يتم النظر في هذه الشكوى خلال شهر من تاريخ تقديمها. ويجوز تمديد فترة المقابل، ويتم إخطار المكلف بذلك.

إذا لم يوافق دافع الضرائب على قرار سلطة ضريبية أعلى، فيحق له اللجوء إلى المحكمة.

إذا لم يتم ضبط أي مخالفات أثناء التدقيق المكتبي، يتم إغلاقه تلقائياً، ولا يتم إخطار المكلف بذلك، ولا يتم تسليمه المستندات الخاصة بالتدقيق.

أخطاء عند تقديم التقارير

غالبًا ما تنشأ الخلافات بين مفتشية الضرائب ودافعي الضرائب أثناء عملية إعداد التقارير. إذا تم ملء الإقرارات والحسابات بشكل غير صحيح، فإن برنامج التحقق من التقارير يرفض قبولها تلقائيًا، مما يشير إلى وجود أخطاء.

ما هي هذه الأخطاء:

1. يتم توقيع التقرير من قبل ممثل بتوكيل رسمي، لكن قاعدة بيانات مفتشية الضرائب لا تحتوي على التوكيل نفسه أو بيانات عن الممثل.

2. يتم التوقيع على البلاغ من وكيل بموجب وكالة، ولكن الرسالة الإعلامية الخاصة بالوكالة تشير إلى وكالة دون حق التوقيع.

3. يتم توقيع الإقرار من قبل رئيس المنظمة. لكن بياناته الواردة في الإعلان لا تتطابق مع المعلومات الواردة في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية.

4. يتم تقديم الإقرار الابتدائي بالصفة "التصحيحية" أو العكس.

5. يتم تقديم التقارير باستخدام نماذج قديمة وغير فعالة.

المخالفات بسبب التدقيق المكتبي

عند إجراء تدقيق مكتبي لإقرارات و/أو حسابات محددة، يتم تحليل تقارير دافعي الضرائب بأكملها عن تلك الفترة. تتم مقارنة البيانات المحددة في التقرير العام مع البيانات المدققة. ومن خلال هذا التحليل يتم الكشف عن معظم الانتهاكات. ويتم تحليل البيانات الواردة من مصادر خارجية، والمعلومات الواردة من الأطراف المقابلة لدافعي الضرائب، وعمليات التدقيق المكتبي السابقة.

يتم تحديد الانتهاكات المختلفة:

1) أخطاء حسابية بسيطة.

2) التناقض بين القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل؛

3) التناقضات بين بيانات 6-NDFL وRSV؛

4) انتهاك إجراءات استرداد ضريبة القيمة المضافة على الدفعات المقدمة المدفوعة؛

5) توفير مجموعة غير كاملة من المستندات عند استرداد ضريبة القيمة المضافة من الميزانية أو الخسائر؛

6) التقليل من الإيرادات؛

7) المبالغة في تقدير النفقات.

8) بالنسبة لـ UTII وPSN، هناك تناقض بين المؤشر المادي لعدد الموظفين وبيانات 6-NDFL وDAM؛

9) عدم وجود وثائق تؤكد المزايا الضريبية؛

10) احتساب ضريبة الأملاك دون الأخذ بعين الاعتبار القيمة المساحية للعقار.

هذه هي الانتهاكات الأكثر شيوعًا التي يتم اكتشافها أثناء عمليات التدقيق الضريبي المكتبية. من المستحيل وصفهم جميعًا. ولكن، كما تظهر الإحصائيات، فإن 90 بالمائة من المخالفات والأخطاء يرتكبها دافعو الضرائب بسبب إهمالهم. ويفسر ذلك عبء العمل الثقيل على المحاسبين ونقص الخبرة. ولكن يجب علينا أيضًا أن نفهم أن عدم الاهتمام هذا يمكن أن يكون مكلفًا للمنظمة. لذلك، تحقق بعناية شديدة من ملء جميع نماذج التقارير بشكل صحيح، ولا تؤخر التقديم حتى اليوم الأخير، وقارن بيانات التقرير، وقم بإعداد حزم المستندات الخاصة بالخسائر واسترداد ضريبة القيمة المضافة مسبقًا.

اعتبارًا من الربع الثالث من عام 2017، ستستخدم عمليات التدقيق الضريبي المكتبية لتقاريرك مصدرًا آخر للمعلومات حول الدخل - المعلومات من سجلات النقد عبر الإنترنت. لا تنس أن تعكس هذه المعلومات بالكامل وبدون أخطاء في التقارير، حتى لا تضطر إلى تقديم توضيحات ومستندات لعمليات التفتيش ودفع الغرامات.

إن شرط تقديم تفسيرات للإبلاغ ليس سببا للغرامة

إذا اكتشفت السلطات الضريبية وجود أخطاء أو عدم دقة أو تناقضات في التقارير المقدمة، فلها الحق في مطالبة دافعي الضرائب بتقديم توضيحات. لدى الأخير 5 أيام للقيام بذلك أو تقديم تقرير معدل إلى المفتشية.

إذا أدى خطأ في الإبلاغ إلى عدم دفع الضريبة إلى الميزانية، فسوف تفرض السلطات الضريبية غرامة. ومع ذلك، لا يتم تأكيد المخالفة إلا من خلال تقرير التدقيق الضريبي.

وبالتالي، إذا تمكنت الشركة، قبل اتخاذ قرار بشأن "غرفة الكاميرا"، من تقديم تقارير مصححة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية، وكذلك تحويل مبلغ الضرائب والعقوبات المدفوعة إلى الميزانية، فيمكن تجنب الغرامة.

ملحوظة المحرر:
ومن الجدير بالذكر أن كبار القضاة يعتبرون الغرامة في القضية قيد النظر قانونية. وفقًا للمحكمة العليا للاتحاد الروسي، إذا قام دافع الضرائب بإزالة الانتهاكات بعد أن أرسلت له السلطات الضريبية طلبًا لتقديم تفسيرات للإبلاغ، فلا يمكنه تجنب المسؤولية عن الدفع الناقص للضريبة (التعاريف بتاريخ 27 مارس 2017 رقم 305 - ك 17 - 1782 بتاريخ 10 أكتوبر 2016 العدد 305 - ك 16 - 12560).

بأي شكل ينبغي تقديم تفسيرات للإعلانات والحسابات؟

إذا وجد مسؤولو الضرائب، أثناء التدقيق المكتبي، أخطاء أو تناقضات في التقارير المقدمة، فلهم الحق في طلب توضيح من دافعي الضرائب. يُمنح الشخص الذي يتم التفتيش عليه 5 أيام لتقديم التوضيحات أو تصحيح النماذج المقدمة مسبقًا.

إذا اكتشف المفتشون عدم الدقة في إعلان الربح أو الملكية أو النقل، وكذلك في تقارير ضريبة الدخل الشخصية، فيمكن تقديم التفسيرات بأي شكل من الأشكال (على الورق أو وفقًا لـ TKS). ولكن إذا كان مكتب الضرائب غير راضٍ عن إقرار ضريبة القيمة المضافة، فأنت بحاجة إلى التواصل مع دائرة الضرائب الفيدرالية حصريًا في شكل افتراضي وفقًا للتنسيق الذي حددته دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي. وبخلاف ذلك، سيتم اعتبار التوضيحات غير مقدمة وسيتم فرض غرامة.

دعونا نتذكر أن المكتب المركزي لدائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي، في قراره بشأن شكوى دافعي الضرائب، جادل بأن مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية المحلية يجب أن تقبل تفسيرات ضريبة القيمة المضافة في أي شكل إلكتروني، ولكن ليس من الضروري الالتزام بها مع التنسيق.

كيفية إرسال توضيحات ضريبة القيمة المضافة إذا كان لديك عناوين متعددة

تقدم الشركات (IPs) التي تقدم إقرارات ضريبة القيمة المضافة الإلكترونية إلى دائرة الضرائب الفيدرالية، بناءً على طلبها، تفسيرات بنفس النموذج وبالتنسيق الذي تحدده دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي (الأمر رقم ММВ-7-15/682 @ بتاريخ 16 ديسمبر 2016).

وقد ظهرت هذه المسؤولية منذ بداية عام 2017.

إن تقديم الشروحات الورقية هو نفس عدم تقديمها على الإطلاق.

وفي الوقت نفسه، يسمح القانون للشركات باستخدام خدمات العديد من مشغلي EDF، لذلك قد يكون لدى الشركة أكثر من عنوان بريد إلكتروني واحد.

عند إنشاء رد مع التوضيحات، يمكن للشركة نفسها الإشارة إلى معرف الإعلان المعروض في إيصال القبول (إخطار إدخال تقرير ضريبة القيمة المضافة).

كما لا يُمنع أيضًا إبلاغ السلطات الضريبية بالعنوان الذي يجب إرسال المراسلات إليه عبر TKS.

كيفية تقديم تفسيرات للإعلان: إجابات دائرة الضرائب الفيدرالية

"التوضيح" المقدم يوم الفحص لا يؤثر على نتائجه

في اليوم الأخير من التدقيق، قدمت المنظمة إقرار ضريبة القيمة المضافة المعدل للفترة الخاضعة للرقابة.

ولم يعكس المفتشون حقيقة تقديم «التوضيح» في قرارهم.

أشارت دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي، بعد أن نظرت في شكوى دافعي الضرائب، إلى ما يلي: تم إرسال "التوضيح" في الوقت الفاصل بين إعداد تقرير التفتيش وإصدار القرار بشأنه.

لا ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على تطوير مثل هذه الأحداث.

لذلك، تحدد السلطات الضريبية بشكل مستقل قواعد النظر في الإعلان المحدث:

• إجراء التحقق الإضافي؛
• "غرفة الكاميرا"؛
• عودة الزيارة للمنظمة.

وبالنظر إلى أن "التوضيح" يعكس المبلغ المستحق بناءً على نتائج المراقبة، وحقيقة أنه لم يتم دفعه إلى الميزانية، فقد اعترفت دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بقرار المفتشين باعتباره عادلاً.

يمكنك تقديم "توضيح" الربح حتى لو تم إعلان أن المعاملة غير صالحة

وفي عام 2015، أجرى البنك صفقة بيع عقار، والتي قضت المحكمة لاحقًا ببطلانها. وفي هذا الصدد، قدمت المؤسسة الائتمانية إقرار الربح المحدث لهذه الفترة.

أعربت دائرة الضرائب الفيدرالية عن عدم موافقتها على الإعلان المقدم. ومع ذلك، نظرا للاعتراف بالمعاملة غير صالحة وفقا للفقرة 2 من الفن. 167 من القانون المدني للاتحاد الروسي، يلتزم البنك بتعويض المشتري عن كل ما دفعه. ونتيجة لذلك، خسر البنك أرباح هذه الصفقة.

قدم البنك "توضيحا" بشأن الأرباح، وفقا للمادة. 81 من قانون الضرائب، يحق لدافعي الضرائب تقديم تقارير معدلة إذا ارتكب أخطاء في الإقرار أدت إلى دفع ضريبة زائدة إلى الميزانية.

وفقًا لدائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي، تصرف البنك في هذه الحالة بشكل قانوني.

لا ينبغي أن تكون هناك غرامة على التفسيرات غير الرسمية لإقرارات ضريبة القيمة المضافة

التدقيق المكتبي لدفع ضريبة القيمة المضافة له خصائصه الخاصة. تقدم معظم الشركات تقارير إلكترونية عن هذه الضريبة.

كما هو مذكور في الفقرة 3 من الفن. 33 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يجب إرسال تفسيرات الإقرار الافتراضي الذي يطلبه التفتيش فقط في شكل إلكتروني عبر TKS بالتنسيق المعتمد. لا تعتبر التفسيرات على الورق مقدمة.

إذا لم يتم تقديم التوضيحات أو الإعلان المحدث المطلوب أثناء اجتماع الكاميرا في غضون 5 أيام، فسيتم فرض غرامة بموجب المادة. 129.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بمبلغ 5 آلاف روبل، بالنسبة للمخالفة المتكررة في نفس السنة التقويمية سترتفع إلى 20 ألف روبل.

ومؤخراً نظرت هيئة ضرائب عليا في نزاع بشأن دفع غرامة قدرها 5000 جنيه لصالح الشركة.

وتلقت في مارس الماضي طلبًا لتقديم توضيحات لإقرار ضريبة القيمة المضافة للربع الثالث من العام الماضي. تم إرسال التوضيحات إلى التفتيش في الوقت المحدد وفقًا لـ TKS، ولكن في خطاب عادي، تم إرفاق المستندات الأولية به.

اعتبر مسؤولو الضرائب أن التوضيحات لم يتم تقديمها، لأن الشركة لم تمتثل لتنسيق الرسالة المعتمد بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 16 ديسمبر 2016 رقم MMV-7-15/682@. لهذا تم تغريمها 5 آلاف روبل.

ألغت هيئة الضرائب العليا قرار المفتش. نظرًا لأن المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا تقدم أي إشارة إلى أن التفسيرات الإلكترونية غير الرسمية لا تعتبر مقدمة.

والمقالة. 129.1 من القانون يعاقب فقط على فشلهم في التقديم، وليس على انتهاك الشكل الإلكتروني.

لذلك، لا يمكن تحميل الشركة التي أرسلت توضيحات إلى دائرة الضرائب الفيدرالية برسالة بسيطة بموجب TKS المسؤولية بموجب المادة. 129.1 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

قرار المكتب المركزي لدائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 13 سبتمبر 2017 رقم SA-4-9/18214@.

ملحوظة المحرر:

سيساعد هذا القرار المنظمات التي تجد نفسها في مواقف مماثلة على تجنب الغرامات دون اللجوء إلى المحكمة. ويكفي الرجوع إليه عند الحاجة.

دعنا نذكرك أنه سيتم إرسال طلب تقديم توضيحات لإقرار ضريبة القيمة المضافة إذا حددت السلطات الضريبية تناقضات أو عدم اتساق بين المعلومات الواردة في إقرار دافع الضرائب ونظيره أو في مجلة الفواتير المستلمة والصادرة. يكون الطلب مصحوبًا بقائمة المعاملات التي تم تحديد الاختلافات فيها.

تعتمد خوارزمية ملء التوضيحات على وجود أخطاء في الإقرار أدت إلى التقليل من قيمة الضريبة.

إذا تسلل مثل هذا الخطأ، فيجب عليك تقديم "توضيح" (البند 1 من المادة 81 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). إن إرفاق توضيحات تكشف عن سبب عدم الدقة أم لا هو أمر متروك للمنظمة نفسها، لأن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا يحظر هذا الخيار لتقديم المستندات.

إذا كانت الشركة واثقة من أن التقرير قد تم بشكل صحيح، فيجب نقل ذلك إلى المراقبين في التوضيحات. على سبيل المثال، قم بالكشف عن سبب التناقضات بين القاعدة "المربحة" وقاعدة ضريبة القيمة المضافة (من الممكن أن تكون هناك معاملات معفاة من ضريبة القيمة المضافة) أو سبب التناقض بين بيانات دفتر المشتريات ودفتر المبيعات للطرف المقابل (بعد التسوية مع هو - هي). إذا لزم الأمر، يمكن إرفاق نسخ من المستندات الأولية بالتفسيرات.

إن الأخطاء الموجودة في التقرير والتي لم تؤثر على احتساب الضريبة أو لم تهون في سدادها لا تؤدي إلى ضرورة تقديم «تسوية». وينبغي أن ينعكس هذا في التفسيرات.

ومع ذلك، فإن القاعدة الأخيرة لا تعمل دائما. تم وضع إجراء مختلف لتوضيح الحسابات لوكلاء الضرائب، وستتوفر التفاصيل في المراجعة التالية.

تختلف إجراءات تقديم "التوضيحات" إذا تم دفع الضريبة من قبل وكيل الضرائب

وأشار الممولين إلى الحكم الخاص للفقرة 6 من الفن. 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الذي يلزم وكلاء الضرائب، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة، بتقديم حسابات محدثة في الحالات التالية:

• التقارير المقدمة لا تعكس (تعكس بشكل غير كامل) أي بيانات؛
• في حالة المبالغة أو التقليل من الالتزامات الضريبية.

أوضحت وزارة المالية في الاتحاد الروسي أن الإعلان المحدث يجب أن يحتوي على جميع الأقسام التي تم ملؤها في التقرير الأولي، حتى لو لم تكن هناك أخطاء فيها.

عند تجميع "التوضيح"، يتم إجراء تصحيحات على الأقسام المكتملة مسبقًا. وفي هذه الحالة يتم ملء أقسام جديدة، على سبيل المثال قسم 2 “مبلغ الضريبة الواجب دفعها للموازنة حسب وكيل الضرائب” إذا لم يتم ملؤها بالخطأ في الإقرار الأولي.

الأقسام التي لا تتطلب تصحيحات تبقى دون تغيير.

خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 11 يناير 2017 رقم AS-4-15/200.

ملحوظة المحرر:

وبالتالي، بالنسبة لوكلاء الضرائب، لا يهم ما إذا كان المبلغ مبالغًا فيه أو أقل من قيمته؛ فيجب إعادة حساب ضريبة شخص آخر على أي حال.

إذا اكتشفت شركة الوكيل الضريبي التشوهات المحددة في الخطاب، فيجب توضيح الإقرار.

ينطبق هذا أيضًا على الحسابات باستخدام النموذج 6-NDFL.

على سبيل المثال، إذا لوحظ خطأ شهر مارس في نهاية العام بعد تقديم الحسابات بناءً على نتائج 9 أشهر، فيجب تقديم ثلاثة "توضيحات": للربع الأول ونصف العام و9 أشهر . بعد كل شيء، يتم ملء القسم 1 من النموذج بإجمالي تراكمي، ويظهر مثل هذا الخطأ في جميع الحسابات المقدمة لفترات الإبلاغ (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 21 يوليو 2017 رقم BS-4 -11/14329@).

تؤدي التشوهات في الحسابات إلى غرامة قدرها 500 روبل.

يتم تحديد فترة خمسة أيام لتقديم إعلان محدث بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي فقط عند إصدار طلب ضريبي (لتوضيح أو توضيح التناقضات). وفي حالات أخرى، لا يتم تحديد موعد نهائي. لكن من الأفضل تقديمه مبكرًا، حتى لا يؤدي الخطأ في تقدير المبلغ الواجب دفعه إلى غرامة قدرها 20 بالمائة من المتأخرات (المادة 122 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). بعد كل شيء، قد يكون مسؤولو الضرائب أول من يجدها، ثم لا يمكن تجنب العقوبة.

قبل تقديم "التوضيح"، يجب عليك دفع المتأخرات والغرامات (البند 4 من المادة 81 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

سيتم طلب توضيحات لإعلان الخسارة لتوضيح مبلغ الخسارة.

إذا تم الإعلان عن الخسارة في إعلان "مربح"، فلن تسمح السلطات الضريبية بتمرير مثل هذا الإبلاغ وستطالب بتفسير سبب قلة الربح.

حدث هذا مع الشركة التي أعلنت خسارة 285 ألف روبل في الربع الأول من العام الماضي.

أصدرت دائرة الضرائب الفيدرالية مطلبًا بتاريخ 26 مايو 2016، أشارت فيه إلى ضرورة توضيح الوضع أو إجراء تصحيحات على الإقرار في غضون 5 أيام.

واعتبرت الشركة هذا الشرط غير قانوني وحاولت استئناف تصرفات المفتشين أولاً في الإجراءات التمهيدية. لكن دائرة الضرائب الفيدرالية في منطقة موسكو أكدت فقط كفاءة المفتشين.

كان علي أن أذهب إلى المحكمة. وانقسمت آراء القضاة. اتفقت الحالة الأولى مع الشركة: لم تحدد السلطات الضريبية في المطلب التفسيرات المحددة التي أرادت رؤيتها، لذلك حُرمت المنظمة من فرصة الوفاء بها.

لكن الاستئناف ومن ثم النقض اعتبروا قرار زملائهم خاطئا. واعترف القضاة بأن تصرفات المفتشين قانونية ولا تنتهك حقوق الشركة.

قررت المحاكم أنه اعتبارًا من 1 يناير 2014، ظهر بند في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي يمنح السلطات الضريبية الحق في المطالبة بتفسير لمبلغ الخسارة المعلنة. يُلزم القانون أيضًا بالاحتفاظ بالمستندات التي تؤكد حجمه والمبلغ الذي تم تخفيض القاعدة الضريبية به في كل فترة ضريبية، طوال فترة استخدام الحق في تعديل القاعدة بمقدار الخسارة.

إذا شكت السلطات الضريبية في أن الشركة قد دفعت الضرائب بشكل صحيح، فإنها ملزمة بطلب معلومات ومستندات ومعلومات إضافية منها لاستبعاد المخالفة الضريبية.

إذا تم الإعلان عن الخسارة، فيجب أن تكون الشركة مستعدة لشرح أسباب حدوثها، وكذلك تبرير حجمها.

قرار محكمة التحكيم لمقاطعة موسكو بتاريخ 12 أبريل 2017 رقم F05-3940/2017.

ملحوظة المحرر:

ومن ثم، فمن غير المجدي الطعن أمام المحكمة في شرعية طلب تفسير الخسارة.

يجب أن تسرد التفسيرات جميع الظروف التي أدت إلى نتيجة ضريبية سلبية. كما يجب أن يكون هناك مستند "أساسي" يبرر مقدار هذه الخسارة.

في حالة غرفة الكاميرا، قد يطلب المراقبون توضيحات (مستندات) في حالات محدودة محددة في المادة. 88 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. دعونا ندرج أهمها.

تم استلامه من قبل مكتب الضرائب، ويتم فحصه بعناية. يتم إجراء التدقيق المكتبي للمؤشرات المذكورة في وثيقة التقرير من قبل المفتش المسؤول عن هذا الإجراء.

تعتبر أنشطة المراقبة ضرورية لتحديد الأخطاء أو التناقضات في المعلومات المقدمة.

التدقيق المكتبي للإقرار الضريبي 3-NDFL

ينص التشريع الروسي على التزام الدافع الذي لا يتمتع بوضع رجل أعمال بتقديم الإقرار الضريبي 3-NDFL فقط إذا حصل على أي دخل خلال الفترة المشمولة بالتقرير. للحصول على المزايا الاجتماعية أو الملكية، يمكن للمواطن التقدم بطلب إلى المفتشية من أجل ممارسة حقوقه، وليس واجباته.

عند القيام بأنشطة المراقبة، يجب على مفتش الضرائب الالتزام بالموعد النهائي المنصوص عليه في المادة. 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يجب ألا تتجاوز فترة المراجعة المكتبية لـ 3-NDFL في عام 2018 3 أشهر من تاريخ تقديمها. خلال هذه الفترة يقوم موظف مصلحة الضرائب بالتحقق من:

• هل تم الالتزام بالمواعيد النهائية لتقديم الإقرار؟
• وجود أو عدم وجود أخطاء في المعلومات المقدمة؛
• مشروعية وصلاحية الاستقطاعات المطالب بها؛
• هل تتوافق المعلومات الواردة في التقرير مع البيانات الواردة من مصادر أخرى (المشاركين الاختياريين في مراقبة الضرائب، مثل غرفة التسجيل أو سلطات شرطة المرور).

فترة التحقق من إقرار 3-NDFL للخصم الضريبي في عام 2018، وكذلك في حالة إظهار الدخل المستلم في التقرير، هي 3 أشهر. علاوة على ذلك، إذا تم إرسال الإقرار بالبريد، فإن تاريخ تقديمه إلى مصلحة الضرائب يعتبر تاريخ إرساله. على الرغم من أنه لا يمكن لمسؤول دائرة الضرائب الفيدرالية أن يبدأ إجراءات التحقق إلا من لحظة استلام الإعلان، سيتم حساب فترة البدء لأنشطة المراقبة من تاريخ ختم التقويم للمكان الذي تم إرسال التقرير فيه.

مراحل إجراء التدقيق المكتبي لـ 3-NDFL

تعتمد فترة إعادة الاستقطاعات المعلنة من الميزانية على المدة التي تستغرقها المراجعة المكتبية لإقرار 3-NDFL. يتم إجراء التدقيق المكتبي لإقرار 3-NDFL فقط بناءً على المعلومات المعلنة من قبل دافعي الضرائب، ولمدة عام واحد فقط.

يحدد التقدم المحرز في التحقق من الإقرار تسلسل تصرفات موظف مصلحة الضرائب. وبعد تنفيذ جميع الإجراءات اللازمة، يتخذ القرار بناءً على نتائج التفتيش. بناءً على نتائج المراقبة المكتملة، تقوم مصلحة الضرائب بإرسال إشعار إلى دافعي الضرائب:

• وحول القرار الذي اتخذته مصلحة الضرائب برد مبلغ الضريبة المسددة بالزيادة؛
• حول ضرورة تقديم تقرير توضيحي إلى مصلحة الضرائب.

ولذلك، فإن مقدار فحص إقرار 3-NDFL من قبل مكتب الضرائب يتأثر أيضًا بصحة ملء التقرير. تتم إعادة تعيين التدقيق المكتبي الذي بدأ بالفعل لـ 3-NDFL إذا قدم الفرد معلومات محدثة.

إذا وجد المفتش أخطاء وتناقضات في المعلومات المعلنة، سيطلب منك توضيح التقرير، مما سيعيد ضبط الرقابة الأولية، وسيبدأ حساب فترة التحقق من الإقرار الضريبي 3-NDFL من جديد. كما أنه في حالة تحديد أي اختلافات أو قصور، يتم تعليق الفحص وطلب التوضيح من مقدم الطلب خلال المدة التي يحددها القانون، وهي 5 أيام من تاريخ استلام الإخطار بضرورة توضيح النقطة الخلافية.

كيفية التحقق من حالة التدقيق المكتبي 3-NDFL

للتحقق من حالة فحص ضريبة الدخل الشخصي 3، يجب عليك:

• اتصل بسلطة الضرائب القائمة بالإدارة مباشرةً باستخدام جواز سفرك وشهادة التسجيل الضريبي (TIN)؛
• قم بالتسجيل في بوابة Tax.ru وراقب تقدم المراقبة من خلال خدمة "الحساب الشخصي لدافعي الضرائب".

التحقق من 3-NDFL عبر الإنترنت

من أجل معرفة ما إذا كانت المراجعة المكتبية للخصم الضريبي قد مرت عبر البوابة الإلكترونية لمكتب الضرائب، يجب عليك:

• اتبع إجراءات التسجيل على الموقع الرسمي لدائرة الضرائب الفيدرالية؛
• استخدم خدمة الإنترنت "الحساب الشخصي لدافع الضرائب".

تتكون إجراءات التسجيل على موقع خدمة الضرائب الفيدرالية من الحصول على تسجيل دخول وكلمة مرور، حيث يكون تسجيل الدخول هو رقم تعريف دافع الضرائب. يمكنك التسجيل في الموقع لتتبع كافة المعلومات الضريبية بإحدى الطرق الثلاث التالية:

1. اتصل بالمفتشية مباشرة؛
2. من خلال تفعيل الوصول إلى المعلومات الضريبية باستخدام مفتاح التوقيع الرقمي المعزز؛
3. من خلال التسجيل الموجود على بوابة خدمات الدولة.

بعد تفعيل الوصول إلى حسابك الشخصي، يمكن متابعة تقدم إجراءات المراقبة على النحو التالي:

• تسجيل الدخول إلى الحساب الشخصي للمكلف؛
• انتقل إلى قسم "الضريبة على الدخل الشخصي"؛
• حدد العنصر "الإعلان في النموذج 3-NDFL".

في النافذة التي تفتح، ستظهر جميع المعلومات المتعلقة بتقدم عمليات التفتيش الجارية والمكتملة، وتعرض المعلومات التالية:

• مواعيد استلام الإقرارات من قبل التفتيش؛
• أرقام تسجيلهم؛
• التحقق من الحالات؛
• مواعيد الانتهاء؛
• نتائج الفحوصات التي تم إجراؤها إذا كانت قد تمت بالفعل.

صلاحيات مفتشية الضرائب لتمديد فترة التحقق من 3-NDFL

يمكن أن تستمر المراجعة المكتبية لـ 3-NDFL قانونيًا لأكثر من 3 أشهر فقط إذا حدد المفتش أي أخطاء أو تناقضات تتطلب تعليق إجراءات المراقبة. لا يحق لمسؤول الضرائب تمديد الفترة المخصصة للرقابة بموجب التشريع الضريبي.

تلتزم المصلحة بإخطار الممول بإيقاف المراقبة بإرساله إلى عنوانه:

• الإخطارات المتعلقة بتقديم التوضيحات؛
• إخطارات الدعوة إلى التفتيش.

في الممارسة العملية، عند ملء الإعلان، يتعين على دافعي الضرائب الإشارة إلى رقم هاتف الاتصال. وباستخدامه، يمكن للمفتش الاتصال بمقدم الطلب والسؤال عن المستندات المفقودة، إذا كان يجب تقديمها.

إذا استمرت المراجعة المكتبية لـ 3-NDFL لأكثر من 3 أشهر، لكن المواطن لم يتلق أي إشعارات أو إشعارات، فهذا سبب للاتصال بالمفتشية للتوضيح. يمكن لدافعي الضرائب الحصول على معلومات حول التقدم المحرز في أنشطة التحقق من خلال تقديم طلب أو شكوى ضد تصرفات (تقاعس) المسؤولين إلى هيئة التفتيش في مكان التسجيل أو إلى سلطة ضريبية أعلى. دائرة الضرائب الفيدرالية ملزمة بالرد على أي طلب أو شكوى خلال 15 يوم عمل.

إن انتهاك المواعيد النهائية للتدقيق المكتبي لـ 3-NDFL لا يحمل أي عواقب على مصلحة الضرائب. لكن رغم تأخر آجال المراقبة، يجب على الخزينة تحويل رد الضريبة في الوقت المحدد ولا يمكن أن تزيد هذه المدة على 4 أشهر من تاريخ تقديم الإقرار: 3 أشهر مخصصة للتحقق و30 يوما لتحويل المبالغ الزائدة.

إذا لم تقم مصلحة الضرائب بإعادة الخصم المستحق للمواطن خلال هذه الفترة، فسيتم فرض غرامة على المفتشية بسبب التأخر في الإرجاع. يتم حساب مبلغ الغرامات باستخدام الصيغة: 1/365 من معدل إعادة التمويل مضروبًا في مبلغ الاسترداد وعدد أيام التأخير.