Organizacija posluje bez PDV-a, ali ima ugovorni odnos i obavlja transakcije sa kompanijom koja naplaćuje i plaća ovaj porez. Takvi slučajevi su česti i zahtijevaju poštivanje određenih pravila papirologije. Materijal govori o tome kako pravilno formalizirati interakciju kako se ne bi kršili porezni zakoni.
Kada prodavac ne plaća PDV
Ako organizacija posluje bez PDV-a, isporučujući npr. robu, zatim priprema sve otpremne papire bez navođenja PDV-a u njima. Takvi dokumenti uključuju fakturu, fakturu, fakturu i ugovor o saradnji. Na mjestima predviđenim za upisivanje iznosa ovog poreza stavlja se ili crtica ili se piše „bez PDV-a“.
Smatra se da jedan od navedenih dokumenata mora naznačiti razlog za oslobađanje od PDV-a. Imajte na umu da je to teško preporučljivo u primarnim dokumentima, jer za njih postoje strogi standardi popunjavanja. Ali u ugovoru možete navesti razlog. Međutim, niko neće kazniti prodavca ako se osnov ne odrazi.
Važno je napomenuti da neke kategorije preduzeća moraju evidentirati „bez PDV-a“ na strogo određenim mjestima. Ovo je identifikaciona oznaka za poresku upravu da su ove kompanije izuzete ili po čl. 145 Poreskog zakona Ruske Federacije (u vezi sa obimom prihoda), ili prema čl. 145.1, koji daje takvo pravo učesnicima u Skolkovu.
Preduzeća koja u svojim aktivnostima koriste posebne poreske režime (pojednostavljeno oporezivanje, imputacija, patent ili jedinstveni poljoprivredni porez) nisu obavezna da plaćaju PDV. Niti bi trebali izdati dokument kao što je faktura. Ovo pravo im daju norme sadržane u stavu 3 čl. 169 Poreskog zakona Ruske Federacije. Međutim, oni takođe imaju pravo da izdaju ovaj dokument pod jednim uslovom - moraju poštovati sva pravila izvršenja sadržana u stavu 5 čl. 168 Poreski zakon Ruske Federacije.
Specifičnosti postupanja kupca koji je primio dokumentaciju sa upisom “bez PDV-a” su sljedeće:
On mora uzeti u obzir primljene predmete transakcije po trošku naznačenom u dokumentima koji su mu predati. U ovom trošku nema PDV-a, pa ga, shodno tome, ne treba posebno uzimati u obzir, a još manje nadoknađivati.
Prilikom prenosa novca dobavljaču, platni dokument mora sadržavati unos „bez poreza (PDV).“
Kada kupac ne plaća PDV
Razmotrimo slučaj kada kompanija koja prodaje koristi PDV, a kupac radi bez ovog poreza. Jasno je da će u dokumentima koje dobije kupac biti naznačen iznos poreza koji je uključen u konačni iznos kupovine. Ali je dozvoljeno da se sama faktura ne sastavlja za kupca ako postoji pismeni dogovor strana. Takva dozvola je sadržana u pod. 1 tačka 3 čl. 169 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Međutim, prodavac i dalje mora pripremiti račun prema svim pravilima i upisati ga u prodajnu knjigu. Ukoliko se to ne uradi, poreski organi smatraju da je to potcenjivanje poreske osnovice i primenjuju odgovarajuće sankcije.
Ako organizacija posluje bez PDV-a i djeluje kao kupac, tada se može uzeti u obzir porez koji je posebno naveden u dokumentima kompanije koja prodaje:
Potpuno iu trenutku kada se trošak primljenih objekata odražava u računovodstvu. Ova metoda je dostupna onim preduzećima koja potpadaju pod odredbe čl. 145 i 145.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, kao i kompanije koje koriste UTII u svojim aktivnostima. U ovom slučaju, karakteristike navedene u stavu 7 čl. 346.26 Poreski zakonik Ruske Federacije.
Po posebnom redoslijedu, kod obračuna PDV-a ovisi o vrsti rashoda na koje se ovaj porez pripisuje i da li je plaćen. Ako su ispunjeni svi uslovi, preduzeće otkupljivač ima pravo da ga uračuna u troškove i umanji poresku osnovicu. Ova metoda je dostupna nekim organizacijama koje koriste režime kao što su pojednostavljeni poreski sistem i jedinstveni poljoprivredni porez, što je propisano normama sadržanim u podtački. 8 stav 2 čl. 346.5 ch. 26.1 Poreski zakon Ruske Federacije i pod. 8 klauzula 1 čl. 346.16 ch. 26.2 Poreski zakonik Ruske Federacije.
Karakteristike prilikom dokumentiranja transakcije su sljedeće:
Prvo, u platnim dokumentima, gdje je naveden osnov za plaćanje, pri prenosu sredstava kupac mora navesti izdvojeni PDV koji je uključen u ukupan iznos plaćanja.
Drugo, preduzeće prodavac, nakon što je primilo avans od neplatiša ovog poreza, ima pravo da izda račun samo za sebe, ako transakcijski partner koji ne plaća PDV ne zahteva takav dokument.
Danas govorimo o PDV-u - ovo je porez koji je najteže razumjeti i optimizirati. Biti ili ne biti obveznik PDV-a? Kako kompetentno minimizirati PDV podjelom poslovanja na 2 kompanije: u opštem režimu + u posebnom režimu (bez PDV-a).
Šta je porez na dodatu vrijednost?
Porez na dodatu vrijednost je porez koji se dodaje na cijenu proizvedenih proizvoda i na kraju pada na teret potrošača. U plaćanju PDV-a učestvuje cijeli lanac proizvođača i prodavaca, svaki od njih u dijelu dodane vrijednosti koju je stvorio. Porez je indirektan, što znači da svaka naredna karika u lancu ima pravo da od iznosa obračunatog PDV-a odbije iznos PDV-a koji joj je prethodni dobavljač obračunao.
Primjer 1
prodatiproizvod za 140 rubalja, uključujući PDV 18%
kupioovaj proizvod za 85 rubalja, uključujući PDV 18%
Možete odvojiti PDV od iznosa koristeći formulu:
|
Suma sa PDV-om 18% |
/ 118 x 18 |
= |
PDV |
dakle,
Zaračunat ćemo PDV na promet: 140/118*18 = 21,36
PDV ćemo odbiti od kupoprodajne cijene: 85/118*18 = 12,97
razlika koja se plaća u budžet: 21,36-12,97 = 8,39
Akobismo li kupio ovaj proizvod košta 85 rubalja, ali bez PDV-a, To bi platio u budžet sve sume obračunati PDV: 21,36.
Zbog toga svi obveznici PDV-a radije kupuju robu i usluge sa PDV-om.
Poreska kontrola u Rusiji u pogledu PDV-a
Od 2015. godine poreska kontrola PDV-a u Rusiji je organizovana na način da se sve fakture koje je poreski obveznik prijavio za odbitak verifikovane sa onima koje su njihovi dobavljači prijavili za plaćanje.
Danas ne postoji šema koja bi na nezakonit način smanjila iznos ovog poreza.
Postoje dvije zakonske opcije optimizacije :
1) platite PDV i u isto vrijeme jasno shvatite koliko trebate platiti i pokušajte izbjeći troškove koji nisu PDV
ili
2) ne plaćaju PDV: odaberite poreski režim bez PDV-a ili ostvarite oslobođenje.
Poreski režimi bez PDV-a:
1. Pojednostavljeni sistem oporezivanja (STS)
2. Jedinstveni porez na pripisani prihod (UTII)
3. Patent
4. Opšti način rada(sa prihodima do 2 miliona po kvartalu, možete dobiti oslobođenje od PDV-a prema članu 145 Poreskog zakona Ruske Federacije)
Da biste razumjeli koji porezni režim odabrati, sa ili bez PDV-a, morate odgovoriti na pitanje:
Ko su vaši kupci i da li im je potreban PDV?
Segment 1. Velika i srednja preduzeća - uvijek rade sa PDV-om , budući da za primjenu posebnih režima ili oslobođenja od PDV-a postoje ograničenja u visini prihoda i broju. Ako vaši kupci pripadaju ovom segmentu, onda će PDV biti konkurentska prednost, a ponekad uglavnom odbijaju da rade sa kompanijama bez PDV-a.
Segment 2. Fizička lica (ne individualni preduzetnici) – PDV za njih nije bitno, budući da ga još uvijek ne mogu prihvatiti za odbitak. Ako su oni vaši jedini kupci, onda ima smisla postati dobavljač bez PDV-a: primijenite poseban režim ili izuzeće prema članku 145. Poreznog zakona Ruske Federacije: ovo oslobođenje, inače, može se primijeniti počevši od bilo kojeg mjesec.
Segment 3. Mala i mikro preduzeća - sa vjerovatnoćom 50/50: rade kao u posebnim režimima bez PDV-a , i pod opštim režimom sa PDV-om.
Njihov poreski režim često zavisi od njihovih kupaca: oni koji rade sa velikim preduzećima često su obveznici PDV-a, oni koji rade sa pojedincima nisu.
Međutim, čak i ako je vaš kupac na posebnom režimu, možda će mu trebati PDV, na primjer, ako je agent i njegov prihod je samo naknada, a on troškove sa PDV-om ponovo fakturiše svom kupcu kao kompenziranom.
Ako imate klijente iz grupe 3, a možda i 1 i 2 istovremeno, ima smisla segmentirati kupce i raditi kroz 2 pravna lica na različite načine: sa PDV-om i bez PDV-a.
Pogledajmo pravno lice sa PDV-om očima poreske uprave:
Kako porezna uprava „procjenjuje“ koliko PDV-a kompanija treba da plati
|
Profit + Plata + Premije osiguranja + Svi troškovi bez PDV-a |
x 18% |
= |
PDV prema poreskim organima |
Da li je formula tačna možemo provjeriti pomoću podataka iz primjera 1. Izračunajmo dobit:
Prihodi bez PDV-a: 140 - 21,36 = 118,64
Trošak bez PDV-a: 85 - 12,97 = 72,03
Dobit: 118,64 – 72,03 = 46,61
Sada primijenimo formulu: 46,61 x 18% = 8,39– isti odgovor smo dobili u primjeru 1, kada smo PDV obračunali na uobičajen način.
Napomena: za koga PDV “nije problem”?
Ovo pravilo (kako porezna uprava „procjenjuje“ PDV) se ne odnosi na kompanije koje istovremeno investiraju i njihova imovina raste: povećava se vrijednost osnovnih sredstava ili zaliha. Zajedno sa investicijama dobijaju odbitak PDV-a, i Ulazni PDV može čak i premašiti obračunati.
Situacija ovo privremeni, a postepeno će se višak PDV-a “pojesti”, a prosječan iznos PDV-a koji se plaća i dalje dolazi na gornju formulu, dakle, u situacijama kada postoji “dodatni” PDV, porez iza scene preporučuje da se pridržavate veličine sigurno odbitak, naime:
Iznos PDV-a koji se plaća ne bi trebao biti manji od 3% prihoda
Sredili smo iznos PDV-a i počinjemo da dijelimo posao.
6 pravila kojih se treba pridržavati kada dijelite posao:
Pravilo #1.
Navedite svoj poslovni cilj.
Zašto stvarate dodatno pravno lice ili fizičkog preduzetnika bez PDV-a?
Opcije:pojednostavljenje procesa servisiranja kupaca, smanjenje papirologije, povećanje odgovornosti šefa odjela imenovanjem na poziciju generalnog direktora, izdvajanje poslovanja radi njegove moguće dalje prodaje itd.
Važno: glavni cilj , sa kojim stvarate dodatno pravno lice – ovo nije smanjenje poreza . Smanjenje poreza je samo posljedica.
Pravilo #2. Registrujte LLC preduzeće
ili otvorite individualnog preduzetnika za pravog vlasnika
Prvo, za upotrebu lutke utvrđena krivična odgovornost(član 173.1 Krivičnog zakona Ruske Federacije)
Drugo, I dalje ćete voditi izvještaje menadžmenta iz kojih će biti jasno da se svim odjelima upravlja iz jednog “centra”, pa neka to bude na zakonskoj osnovi i opravdano činjenicom da kompanije imaju zajedničkog vlasnika.
Pravilo #3. Dijelite resurse
Svako pravno lice mora imati:
|
NJIHOVI |
Prostorije Oprema Tehnika Zaposleni IP-adresa |
Pravilo #4. Podijelite troškove
Veoma je važno da raspodela troškova između 2 pravna lica bude ekonomski opravdana.
Troškove ne možete dijeliti samo po principu: SA PDV-om - BEZ PDV-a
Troškovi s PDV-om za pravno lice sa PDV-om i troškovi bez PDV-a za pravno lice bez PDV-a su samo prioritet, ali vrijedi žrtvovati neke uštede u korist da vaše poslovanje izgleda logično: zamislite da je prošla godina dana i da ste na komisija sa Federalnom poreskom službom objašnjava zašto su neki troškovi „ovde“, a drugi „tamo“.
Pravilo #5. Odrediti proceduru određivanja cijena prilikom prodaje između kompanija
Ne prepuštajte obračun cijene računovođi ili ekonomisti, odredite cijenu ili je redoslijed njegovog formiranja takav, Kako mogli bi se formirati između nezavisnih kompanija.
Pravilo #6. Osigurati realnost poslovnih transakcija između kompanija
U skladu sa novim članom Poreskog zakonika 54.1 „Ograničenja za ostvarivanje prava na obračun poreske osnovice“, poreski organi mogu povući troškove transakcije ako transakcija nije stvarna, ako je nije izvršila strana ugovor i svrha transakcije je utaja poreza.
Kako se takva pitanja ne bi javljala, oslobodite se iskušenja da sve u računovodstvu učinite kasnije i retroaktivno.
Planirajte sve unapred: imenuje finansijski odgovorna lica u svakom preduzeću (iz reda zaposlenih), vrši stvarni prenos robe između skladišta, sastavlja i potpisuje dokumente u trenutku transakcije.
Ovo je članak br. 5 od serija “Pravne šeme optimizacije poreza u 2017”.
Postavite pitanje autoru članka, preuzmite izračun excel i možete se pridružiti diskusiji na: http://finver.ru/blog/optimizaciya-nalogov
Pozdnyakova Elena ,
stručnjak za izbor računovođa u agenciji Finver
Uredništvo možda neće odražavati stavove autora
Rad sa porezom na dodatu vrijednost nekim privrednicima se čini manje isplativim od rada na pojednostavljenom sistemu bez PDV-a. Prvo, ne morate da plaćate porez, a drugo, ne morate voditi evidenciju i podnositi izvještaje. Međutim, svaka od dvije opcije ima svoje prednosti i nedostatke.
Porezni zakonik Ruske Federacije pruža poduzetnicima i organizacijama mogućnost izbora u tako važnom pitanju kao što je rad sa i bez PDV-a. Odabirom pojednostavljenog sistema oporezivanja, privrednik, zapravo, odbija PDV, ponekad ne razmišljajući o tome kakve koristi može imati od toga da bude obveznik ovog poreza. Ali često je nedostatak namenskog PDV-a na fakturama nekih organizacija i individualnih preduzetnika ono što im zatvara put ka mnogim profitabilnim transakcijama. Zato što sami PDV obveznici žele da rade samo sa istim obveznicima. A kada su u pitanju problemi malih preduzeća, većina njih je povezana upravo sa glavnim kamenom spoticanja – PDV-om. Pokušat ćemo nepristrano, na primjeru prosječnog DOO bez PDV-a, razmotriti sve prednosti i nedostatke svake opcije.
Organizacije na OSN ili pojednostavljenom poreskom sistemu bez PDV-a
Organizacija ima pravo da ne plati PDV u dva slučaja:
- ako primenjuje opšti sistem oporezivanja i ima prihod manji od 2 miliona rubalja za tri prethodna uzastopna kalendarska meseca, na osnovu člana 145. Poreskog zakona Ruske Federacije;
- ako primenjuje posebne poreske režime: pojednostavljeni poreski sistem, UTII, jedinstveni poreski sistem ili patentni sistem u odnosu na delatnosti koje potpadaju pod ove režime.
Prva opcija je dobrovoljna, odnosno DOO može poslovati bez PDV-a po volji, ali pod pojednostavljenim režimima nema PDV-a zbog normi Poreskog zakona. Istovremeno, oslobađanje od PDV-a se ne odnosi na transakcije koje se odnose na spoljnu ekonomsku aktivnost, odnosno uvoz robe na teritoriju Rusije. Poslovi prodaje akciznih proizvoda također nisu oslobođeni plaćanja poreza na dodatu vrijednost. Pored toga, organizacija može djelovati kao poreski agent u odnosu na druge obveznike PDV-a.
Rad sa PDV-om i bez PDV-a, prije svega, zavisi od vrste djelatnosti poreskog obveznika. Očigledno, pri prodaji robe na malo, privrednik može da je kupi od drugih preduzetnika ili organizacija pod povlašćenim poreskim režimima i tada mu je svejedno da li njegove fakture sadrže dodeljeni porez. Uzorak fakture bez PDV-a može uznemiriti kupce na veliko, jer im je važno da imaju ulazni porez kako bi dobili odbitak.
Ako je organizacija na opštem sistemu oporezivanja odlučila da posluje bez PDV-a, onda mora prikupiti i dostaviti Federalnoj poreskoj službi sve dokumente koji su neophodni za oslobađanje od PDV-a. To uključuje:
obavještenje o utvrđenom obrascu o korišćenju prava na oslobođenje od PDV-a; izvod iz bilansa stanja (za organizacije na OSN i organizacije koje su prešle sa Jedinstvene poljoprivredne takse na OSN); izvod iz knjige prodaje, kopije dnevnika primljenih i izdatih računa za prethodni izvještajni period (za organizacije na OSN); izvod iz KUDiR-a (prilikom prelaska sa pojednostavljenog poreskog sistema na OSN).
Sva dokumenta moraju se dostaviti Federalnoj poreskoj službi najkasnije 20. dana u mjesecu od kojeg organizacija želi poslovati bez PDV-a. Istovremeno, poreska inspekcija ne šalje nikakvu odluku kao odgovor, jer takvo izuzeće, na osnovu Poreskog zakona Ruske Federacije, nije dozvoljeno, već obaveštavajuće prirode.
Nedostaci rada sa PDV-om
Glavni nedostatak koji većinu privrednika obeshrabruje od rada sa PDV-om je potreba plaćanja ovog poreza. Uostalom, PDV se s pravom smatra jednim od najvažnijih i najsloženijih poreza u Rusiji. Osim toga, ima savezni značaj. Dakle, biti obveznik PDV-a znači voditi punu poresku i računovodstvenu evidenciju. To znači:
pažljivo provjerite svoje dobavljače; usaglasiti sve dolazne “primarne” dokumente koji sadrže PDV; održavati potrebne poreske registre; popunjavati knjige prodaje i knjige kupovine; priprema i podnosi poreske prijave; imaju dodatni objekat registrovan za inspekciju i pažnju Federalne poreske službe.
Ako DOO bez PDV-a primjenjuje pojednostavljeni poreski sistem sa objektom „prihodi minus rashodi“, tada mu kupovina dobara od dobavljača koji plaćaju PDV omogućava da primljeni PDV uzme u obzir kao dio svojih troškova. Čak i ako je porez istaknut na fakturi. Ali DOO na pojednostavljenom poreskom sistemu sa objektom „dohodak“ nema takvu mogućnost: u ovom slučaju kupac neće moći da odbije PDV čak ni ako postoji faktura.
Organizacije koje rade za posebne poreske svrhe sa PDV-om rade sa kvalifikovanijim i izbirljivijim inspektorima iz poreskih organa. To je zbog činjenice da je PDV pun brojnih zamki, a svaka otkrivena greška od strane poreskog obveznika može dovesti do više hiljada kazni i kazni. Dok su poreski obveznici pod preferencijalnim režimima pošteđeni mogućnosti da naprave takve greške samim principima primijenjenog režima oporezivanja.
