NVO je direktan porez njegova vrijednost direktno zavisi od konačnih finansijskih rezultata organizacije.
Porez se naplaćuje na dobit koju organizacija ostvaruje, odnosno na razliku između prihoda i rashoda.
Dobit – rezultat oduzimanja iznosa troškova od iznosa prihoda organizacije – je predmet oporezivanja.
Pravila oporezivanja porezom na dohodak definisana su u Poglavlju 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije.
Ko plaća porez NVO (član 246, član 246.2, 247 Poreski zakon Ruske Federacije)
Ko ne plaća porez NVO (član 246.1, 346.1, 346.11, 346.26 Poreski zakonik Ruske Federacije)
Klasifikacija prihoda.
Prihodi su prihodi od glavne vrste djelatnosti (prihodi od prodaje), kao i iznosi primljeni od drugih vrsta djelatnosti. Na primjer, od lizinga imovine, kamata na bankovne depozite, itd. (neposlovni prihod). Prilikom oporezivanja dobiti u obzir se uzimaju svi prihodi bez PDV-a i akciza.
| Prihodi od prodaje robe (radova, usluga) | Prihodi od prodaje priznaju se kao prihodi od prodaje roba (radova, usluga) kako vlastite proizvodnje tako i prethodno stečenih, te prihodi od prodaje imovinskih prava. Prihodi od prodaje se utvrđuju na osnovu svih primitaka vezanih za plaćanje prodatih dobara (rad, usluga) ili imovinska prava izražena u novcu i (ili) u naturi. |
| Neposlovni prihodi | Neposlovni prihodi priznaju se kao prihodi koji nisu navedeni u članu 249 Poreskog zakona Ruske Federacije, posebno kao što su:
|
| Prihodi se utvrđuju na osnovu primarnih isprava i drugih dokumenata kojima se potvrđuje prihod koji je poreski obveznik primio, i isprava poreskog knjigovodstva. |
| Neki prihodi su oslobođeni oporezivanja. Njihova lista je data u čl. 251 Poreski zakon Ruske Federacije. |
Za većinu vrsta privredne djelatnosti utvrđena je lista najčešćih prihoda koji se ne uzimaju u obzir za oporezivanje:
|
| Lista preferencijalnih prihoda je zatvorena i ne podliježe širokom tumačenju. Dakle, svi ostali prihodi koji nisu navedeni u ovoj listi moraju se uzeti u obzir za plaćanje poreza na dohodak. |
Grupisanje troškova.
Troškovi su opravdani i dokumentovani rashodi preduzeća. Dijele se na troškove vezane za proizvodnju i prodaju (plate zaposlenih, nabavna cijena sirovina, amortizacija osnovnih sredstava, itd.) i neposlovne troškove (negativne kursne razlike, sudske i arbitražne naknade, itd.). Osim toga, postoji zatvorena lista troškova koji se ne mogu uzeti u obzir za potrebe poreza na dobit. To su, posebno, obračunate dividende, ulozi u osnovni kapital, otplate kredita itd.
Troškovi se priznaju kao opravdani i dokumentovani rashodi koje je poreski obveznik napravio (nastali).
| Za proizvodnju i prodaju u toku izvještajnog (poreskog) perioda | Prave linije 318 Poreski zakon Ruske Federacije
Indirektni čl. 318 Poreski zakon Ruske Federacije
|
| Neposlovni rashodi Čl. 265 Poreski zakon Ruske Federacije |
– troškovi održavanja imovine prenesene na osnovu ugovora o zakupu (leasingu); – rashodi u vidu kamata na dužničke obaveze; – troškovi organizovanja emisije sopstvenih hartija od vrednosti; – rashodi u vidu negativnih kursnih razlika nastalih po osnovu revalorizacije imovine u vidu deviznih vrednosti; – rashodi u vidu negativne (pozitivne) razlike nastale odstupanja u prodajnom (nabavnom) kursu deviza; – troškovi likvidacije osnovnih sredstava koja se stavljaju iz upotrebe i dr. |
| Direktni troškovi se mjesečno raspoređuju na bilance nedovršene proizvodnje i troškove proizvedenih proizvoda (radova, usluga). To znači da se direktni rashodi uzimaju u obzir u smanjenju poreske osnovice za porez na dobit pravnih lica samo kada se prodaju proizvodi (radovi, usluge), u čiju cenu se uzimaju u obzir u skladu sa članom 319. Poreskog zakona Ruska Federacija. |
| Poreski obveznik samostalno utvrđuje u računovodstvenoj politici za poreske svrhe spisak direktnih troškova vezanih za proizvodnju dobara (izvođenje radova, pružanje usluga) |
| Iznos indirektnih troškova proizvodnje i prodaje nastalih u izvještajnom (poreskom) periodu u potpunosti je uključen u rashode tekućeg izvještajnog (poreskog) perioda. |
| Troškovi utvrđeni u čl. 270 Poreznog zakona Ruske Federacije ne umanjuju prihode koje prima organizacija. Ova lista je zatvorena i ne podliježe širokom tumačenju. Svi troškovi navedeni u njemu ni pod kojim okolnostima ne mogu umanjiti prihod organizacije. |
Obračun poreza.
Prilikom obračuna poreza na dobit, obveznik mora jasno znati koje prihode i rashode može priznati u ovom periodu, a koje ne. Datumi na koje se rashodi i prihodi priznaju za poreske svrhe određuju se pomoću dvije različite metode. (član 271-273 Poreskog zakona Ruske Federacije)
Metod obračuna. Kada poreski obveznik vodi poresko računovodstvo po obračunskoj metodi, datum priznavanja prihoda/rashoda ne zavisi od datuma stvarnog prijema sredstava (prijema imovine, imovinskih prava i sl.)/stvarne isplate rashoda. Prihodi (rashodi) po obračunskoj metodi priznaju se u izvještajnom (poreskom) periodu u kojem su nastali (na koji se odnose).
| Postupak priznavanja prihoda |
Za vanposlovne prihode, datum prijema prihoda priznaje se kako slijedi:
|
| Postupak priznavanja troškova |
Rashodi se priznaju u izvještajnom (poreskom) periodu u kojem su ovi rashodi nastali na osnovu uslova transakcija. Ako transakcija ne sadrži takve uslove, a odnos prihoda i rashoda ne može biti jasno definisan ili je utvrđen posredno, rashode poreski obveznik raspoređuje samostalno. Datum materijalnih troškova priznaje se na sljedeći način:
Datum nastanka neposlovnih i drugih rashoda se priznaje kao:
|
Gotovinski metod. Kada poreski obveznik koristi gotovinski metod poreskog računovodstva, prihodi/rashodi se priznaju na dan stvarnog prijema sredstava (primanja imovine, imovinskih prava i sl.)/stvarne isplate rashoda.
Postupak utvrđivanja prihoda i rashoda:
|
|
Potrebno je odabrati jednu metodu i za prihode i za rashode. Ne možete koristiti jednu metodu za troškove, a drugu za prihod. Organizacije (osim banaka) imaju pravo da utvrde datum prijema prihoda (rashoda) gotovinskom metodom, ako je u prosjeku za prethodna 4 kvartala iznos prihoda od prodaje robe (radova, usluga) ovih organizacija , bez poreza na dodatu vrijednost, nije prelazio 1 milion rubalja za svaki kvartal. |
Postupak obračuna poreza.
Iznos poreza = Poreska stopa x Poreska osnovica
Obračun poreske osnovice mora sadržavati (član 315 Poreskog zakona Ruske Federacije):
- Period za koji se utvrđuje poreska osnovica;
- Iznos prihoda od prodaje ostvaren u izvještajnom (poreskom) periodu;
- Iznos troškova nastalih u izvještajnom (poreskom) periodu, umanjujući iznos prihoda od prodaje;
- Dobit (gubitak) od prodaje;
- Iznos neposlovnih prihoda;
- Dobit (gubitak) iz neoperativnog poslovanja;
- Ukupna poreska osnovica za izvještajni (poreski) period;
- Za utvrđivanje visine dobiti koja se oporezuje, iznos gubitka koji se prenosi isključuje se iz poreske osnovice.
Za profite koji spadaju pod različite stope, osnovice se određuju posebno.
| Bid | Osnovna stopa 20%
|
| Baza |
Poreska osnovica poreza na dohodak je novčani izraz dobiti organizacije. Istovremeno, za dobit oporezovanu različitim stopama, poreska osnovica se obračunava posebno. Poreska osnovica se obračunava po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda, koji odgovara jednoj kalendarskoj godini. Drugim riječima, osnovica se utvrđuje u periodu od 1. januara do 31. decembra tekuće godine, a tada obračun poreske osnovice počinje od nule.
Ako se na kraju godine ispostavi da su rashodi premašili prihode i da je preduzeće imalo gubitke, onda se poreska osnovica smatra jednakom „0“. To znači da iznos poreza na dohodak ne može biti negativan iznos poreza mora biti ili pozitivan ili nula. |
Prilikom formiranja poreske osnovice potrebno je uzeti u obzir karakteristike predviđene Poreskim zakonikom, u zavisnosti od uslova, specifičnosti delatnosti poreskih obveznika i drugih faktora:
| Karakteristike utvrđivanja poreske osnovice: | Baza |
| Prihodi od učešća u kapitalu u drugim organizacijama | Član 275 Poreskog zakona Ruske Federacije |
| Djelatnosti vezane za korištenje objekata uslužnih djelatnosti i farmi | Art. 275.1 Poreski zakon Ruske Federacije |
| Upravljanje imovinom od poverenja | Član 276 Poreskog zakona Ruske Federacije |
| Prijenos imovine u ovlašteni (dionički) kapital organizacija (fond, imovina fonda) | Član 277. Poreskog zakona Ruske Federacije |
| Prihodi koje primaju učesnici jednostavnog ortačkog ugovora | Član 278 Poreskog zakona Ruske Federacije |
| Prilikom ustupanja (ustupanja) prava potraživanja | Član 279 Poreskog zakona Ruske Federacije |
| Transakcije sa vrijednosnim papirima | Art. 280-282 Poreski zakonik Ruske Federacije |
| Obavljanje transakcija pozajmljivanja vrijednosnih papira | Art. 282.1 Poreski zakon Ruske Federacije |
| Prihodi koje ostvaruju članovi konsolidovane grupe poreskih obveznika | Art. 278.1 Poreski zakon Ruske Federacije |
| Prihodi koje primaju učesnici u ugovoru o investicionom partnerstvu | Art. 278.2 Poreski zakon Ruske Federacije |
| Prihodi od dobiti kontrolisanih stranih kompanija | Art. 25.15, 309.1 Poreski zakon Ruske Federacije |
Posebni uslovi za obračun poreza za određene vrste djelatnosti.
Porezni zakonik Ruske Federacije utvrđuje karakteristike za određivanje prihoda i rashoda nekih organizacija, koje zavise od vrste djelatnosti koju te organizacije obavljaju. Dakle, u pogl. 25 Poreznog zakonika Ruske Federacije razmatraju ne samo opći pristupi formiranju porezne osnovice, obračunu i plaćanju poreza na dohodak, već i specifičnosti oporezivanja dohotka povezane sa specifičnostima određenih industrija ili grupa poduzeća.
- Banke (članovi 290, 291, 292 Poreskog zakona Ruske Federacije)
- Organizacije za osiguranje (osiguravači) (članovi 293, 294, 294.1 Poreskog zakona Ruske Federacije)
- Nedržavni penzioni fondovi (članovi 295, 296 Poreskog zakona Ruske Federacije)
- Učesnici na tržištu vrijednosnih papira (članovi 298, 299 Poreskog zakona Ruske Federacije)
- Klirinške organizacije (članovi 299.1, 299.2 Poreskog zakona Ruske Federacije)
- Posebnosti poslovanja sa finansijskim instrumentima terminskih transakcija (članovi 301 - 305 i 326 -327 Poreskog zakona Ruske Federacije)
- Osobitosti u izvršenju ugovora o povjerenju imovine, jednostavnog ugovora o partnerstvu (članovi 276, 278 i 332 Poreskog zakona Ruske Federacije)
- Osobitosti oporezivanja stranih organizacija (članovi 307-310 Poreskog zakona Ruske Federacije)
Oporezivi period. Izvještajni period.
Oporezivi period– ovo je period na kraju kojeg se završava proces formiranja poreske osnovice i konačno utvrđuje iznos poreske obaveze. (član 285 Poreskog zakona Ruske Federacije)
Za porez na dobit preduzeća, poreski period je kalendarska godina.
Procedura za obračun poreza i akontacija.
Porez se definiše kao procenat poreske osnovice koji odgovara poreskoj stopi. (član 286 Poreskog zakona Ruske Federacije)
- Tromjesečne akontacije plaćaju se najkasnije do roka utvrđenog za podnošenje poreske prijave za odgovarajući izvještajni period.
- Plaćanje poreza po isteku poreskog perioda najkasnije do roka utvrđenog za podnošenje poreske prijave za odgovarajući poreski period.
- Mjesečne akontacije isplaćuju se najkasnije do 28. u mjesecu koji slijedi za prethodni mjesec.
- U osnovi, svi obveznici poreza na dohodak plaćaju akontaciju mjesečno (klauzula 2 člana 286 Poreskog zakona Ruske Federacije)
- Organizacije koje plaćaju akontacije samo tromjesečno (4 puta godišnje) navedene su u stavu 3 člana 286 Poreskog zakona Ruske Federacije
Procedura za obračun tromjesečnih akontacija.
Iznos tromjesečne avansne uplate koju organizacija mora uplatiti u budžet za izvještajni period, na primjer, na osnovu rezultata za šest mjeseci:
AK za doplatu = AK izvještavanje - AK prethodno. gdje:
- AK za doplatu– iznos tromjesečne akontacije koja se uplaćuje (dodaje) u budžet na kraju izvještajnog perioda.
- AK izveštava– ovo je iznos tromjesečne akontacije obračunat na osnovu rezultata izvještajnog perioda.
- AK prethodni– to je iznos tromjesečne akontacije uplaćene po osnovu rezultata prethodnog izvještajnog perioda (u tekućem poreskom periodu).
Procedura za obračun mjesečnih akontacija.
U izvještajnim periodima poreski obveznici plaćaju porez na dohodak unaprijed - u jednakim uplatama svakog mjeseca. Iznose ovih mjesečnih akontacija koje se moraju uplatiti u narednom izvještajnom periodu poreski obveznik obračunava na osnovu iznosa akontacije obračunatog za prethodni izvještajni period.
| Primjer 1, iz deklaracije za 1. kvartal: |
Iznos mjesečnih akontacija u drugom kvartalu jednak je porezu na dobit ostvaren u prvom kvartalu Indikator u liniji 290 podijeljen je sa tri, što rezultira iznosom mjesečnih akontacija za april, maj i jun. |
| Primjer 2, iz polugodišnje deklaracije: |
Akontacija na kraju polugodišta jednaka je iznosu obračunatog poreza na dobit primljenog za polugodište, umanjenom za iznos obračunatog poreza na dobit za prvi kvartal. Indikator u liniji 290 podijeljen je sa tri, što rezultira iznosom mjesečnih akontacija za jul, avgust i septembar. Indikator reda 290 prijave poreza na dohodak jednak je zbiru pokazatelja redova 120, 130, 140 - Federalni budžet, 220, 230, 240 - Budžet subjekta pododjeljka 1.2. Odjeljka 1. Izjave o porezu na dohodak (tačka 5.11. Odeljak V. Procedura za popunjavanje lista 02 „Obračun poreza na dobit“ Izjava naloga od 22. marta 2012. N MMV-7-3/174@ „O odobravanju obrasca i formata za podnošenje poreske prijave za porez na dobit pravnih lica postupak popunjavanja.” |
| Primjer 3 iz deklaracije za devet mjeseci: |
Iznos uplate po osnovu rezultata za devet mjeseci jednak je porezu na dobit za devet mjeseci umanjenom za akontacije za šest mjeseci Indikator u liniji 290 podijeljen je sa tri, što rezultira iznosom mjesečnih akontacija za oktobar, novembar i decembar. Indikator reda 290 prijave poreza na dohodak jednak je zbiru pokazatelja redova 120, 130, 140 - Federalni budžet, 220, 230, 240 - Budžet subjekta pododjeljka 1.2. Odjeljka 1. Izjave o porezu na dohodak (tačka 5.11. Odeljak V. Procedura za popunjavanje lista 02 „Obračun poreza na dobit“ Izjava naloga od 22. marta 2012. N MMV-7-3/174@ „O odobravanju obrasca i formata za podnošenje poreske prijave za porez na dobit pravnih lica postupak popunjavanja.” |
|
Ako je pri obračunu mjesečnih akontacija razlika negativna ili jednaka nuli, onda se mjesečne akontacije ne isplaćuju. Mjesečne akontacije za prvi kvartal godine jednake su mjesečnim akontacijama obračunatim za četvrti kvartal prethodnog poreskog perioda, koje se utvrđuju na osnovu rezultata za devet mjeseci. Novostvorene organizacije plaćaju ne mjesečne, već tromjesečne akontacije dok ne prođe cijeli kvartal od datuma njihove državne registracije. Tada poreski obveznik mora pogledati koliki je prihod od prodaje (bez PDV-a). Ako ne prelazi 1 milion rubalja mesečno ili 3 miliona rubalja po kvartalu, kompanija može nastaviti da plaća samo tromesečne avanse. Ukoliko je limit prekoračen, kompanija prelazi na plaćanje mjesečnih akontacija od sljedećeg mjeseca. |
Utvrđivanje mjesečnih akontacija na osnovu stvarne dobiti.
Organizacija može dobrovoljno koristiti ovu metodu. (klauzula 2 člana 286 Poreskog zakona Ruske Federacije)
Da biste to učinili, potrebno je najkasnije do 31. decembra obavijestiti Poreznu upravu da će tokom naredne godine kompanija preći na obračun mjesečnih akontacija na osnovu ostvarene dobiti.
Ovom metodom izvještajni periodi su mjesec, dva mjeseca, tri mjeseca i tako dalje do kraja kalendarske godine.
- Akontacija za januar jednaka je porezu na dobit ostvarenu u januaru.
- Akontacija za januar-februar jednaka je porezu na stvarno primljenu dobit u januaru i februaru umanjenom za akontaciju za januar.
- Akontacija za januar-mart jednaka je porezu na stvarno primljenu dobit u januaru-matu umanjenom za akontacije za januar i februar.
- I tako do decembra.
Prenošenje gubitaka.
Organizacije koje su pretrpjele gubitak u prethodnom poreskom periodu imaju pravo umanjiti pozitivnu poresku osnovicu tekućeg perioda za cjelokupan iznos gubitka koji su primili ili za dio ovog iznosa (član 283. Poreznog zakonika Ruske Federacije). )
| Organizacija Alpha doo je imala gubitke dvije godine zaredom: – na osnovu rezultata 2009. – 180.000 rubalja. – na osnovu rezultata 2010. – 300.000 rubalja. Na kraju 2011. godine, Kompanija je ostvarila dobit od 200.000 rubalja. Poreski obveznik ima pravo, u skladu sa uslovima iz člana 283. Poreskog zakona Ruske Federacije, da prenese gubitke, čime se smanjuje poreska osnovica, ali bez prekoračenja. Tako će organizacija moći da prenese gubitak iz 2009. godine u iznosu od 180.000 rubalja u 2011. godinu. i dio gubitka iz 2010. godine u iznosu od 20.000 rubalja. |
|
Dakle, uzimajući u obzir prenesene gubitke, poreska osnovica je nula (200.000-180.000-20.000 RUB). Preostali iznos gubitka za 2010. godinu u iznosu od 280.000 RUB. (300.000 – 20.000) mogu se uzeti u obzir u narednim periodima. |
Poreska prijava.
Porezna prijava se dostavlja (član 289 Poreskog zakona Ruske Federacije):
- Najkasnije u roku od 28 dana od kraja relevantnog izvještajnog perioda.
- Najkasnije do 28. marta naredne godine nakon isteka poreskog perioda.
Prijavu je potrebno predati poreskoj upravi:
- na lokaciji organizacije;
- na lokaciji svakog posebnog odjeljenja organizacije.
Rokovi plaćanja poreza i akontacija.
| Nazivi uplata | Rokovi plaćanja |
| Porez plaćen na kraju poreskog perioda | Najkasnije do 28. marta naredne godine nakon isteka poreskog perioda |
Avansne uplate na kraju izvještajnog perioda:
|
|
| Mjesečne avansne uplate | Svakog mjeseca najkasnije do 28. dana u tekućem mjesecu |
| Porez na prihod od državnih i opštinskih hartija od vrednosti koji podležu oporezivanju od strane primaoca prihoda | U roku od 10 dana po isteku mjeseca u kojem je prihod primljen |
Poresko računovodstvo.
Poresko računovodstvo je sistem za sumiranje informacija za utvrđivanje poreske osnovice za porez na osnovu podataka iz primarnih dokumenata. (član 313 Poreskog zakona Ruske Federacije)
Poreski obveznici obračunavaju poresku osnovicu na kraju svakog izvještajnog (poreskog) perioda na osnovu podataka iz poreskog računovodstva. Sistem poreskog računovodstva poreski obveznici organizuju samostalno.
Poresko knjigovodstvene podatke potvrđuju:
- primarni računovodstveni dokumenti (uključujući potvrdu računovođe);
- analitički poreski računovodstveni registri;
- obračun poreske osnovice.
Imate još pitanja? Napišite komentar! Sretno!
Porez na dobit NVO 100% ažurirano: 29. oktobra 2016. od: Ilya Zhuravlev
Organizacije koje su strani organizatori Olimpijskih igara 2014. i Paraolimpijskih igara u Sočiju, u odnosu na prihode ostvarene u vezi sa organizacijom i sprovođenjem ovih igara.
Porez na dohodak takođe ne plaćaju organizacije koje primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja, plaćaju određene vrste delatnosti, obveznici su jedinstvenog poljoprivrednog poreza, kao i organizacije koje plaćaju porez na kockanje.
Predmet oporezivanja je dobit primio poreski obveznik.
Kao dobit se priznaje:
- za ruske organizacije - primljeni prihod, umanjen za iznos nastalih troškova, koji su utvrđeni u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije;
- za strane organizacije koje djeluju u Ruskoj Federaciji preko stalnih predstavništava - prihodi ostvareni preko ovih stalnih predstavništava, umanjen za iznos troškova ovih stalnih predstavništava, koji su utvrđeni u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije;
- za druge strane organizacije - prihodi primljeni iz izvora u Ruskoj Federaciji.
Klasifikacija prihoda organizacije
Klasifikacija prihoda uključuje dvije grupe:- prihodi od prodaje robe (radova, usluga) i imovinskih prava (u daljem tekstu: prihodi od prodaje);
Prihodi od prodaje uključuju (radove, usluge) kako vlastite proizvodnje tako i prethodno stečene, te prihode od prodaje imovinskih prava. Prihodi od prodaje se utvrđuju na osnovu svih primitaka vezanih za plaćanje prodatih dobara (rad, usluga) ili imovinska prava izražena u novcu i (ili) u naturi.
Prihodi se utvrđuju na osnovu primarne i druge isprave koja potvrđuju prijem prihoda, kao i isprava iz poreskog knjigovodstva.
Prihod koji poreski obveznik primi, čija je vrijednost izražena u stranoj valuti, uzima se u obzir zajedno sa prihodom u rubljama.
Vidi dalje:Poresko zakonodavstvo predviđa 43 vrste prihoda koje se ne uzimaju u obzir prilikom utvrđivanja poreske osnovice za porez na dohodak.
To uključuje, posebno, prihode:
- u vidu imovine, imovinskih prava, radova ili usluga koje primaju od drugih lica po redoslijedu avansa za dobra (rad, usluge) poreski obveznici koji utvrđuju prihode i rashode po obračunskom principu;
- u vidu imovine, imovinskih prava koja se primaju u vidu zaloge ili depozita kao obezbeđenje obaveza, a takođe i koja su primljena u granicama doprinosa od strane učesnika u privrednom društvu ili ortačkom društvu (njegov pravni sledbenik ili naslednik). ) po izlasku (penzionisanju) iz privrednog društva ili ortačkog društva ili pri raspodeli imovine likvidiranog privrednog društva ili ortačkog društva između njegovih učesnika;
- u obliku imovine, imovinskih ili neimovinskih prava u novčanoj vrijednosti, koja se primaju u obliku doprinosa organizacijama;
- u vidu novčanih sredstava i druge imovine dobijene u vidu besplatne pomoći (pomoći) u skladu sa procedurom;
- u obliku osnovnih sredstava i nematerijalnih sredstava primljenih bez naknade u skladu sa međunarodnim ugovorima Rusije, kao iu skladu sa ruskim zakonodavstvom od strane nuklearnih elektrana radi poboljšanja njihove sigurnosti, koje se koriste u proizvodne svrhe;
- u vidu imovine koju dobijaju državne i opštinske institucije odlukom izvršne vlasti na svim nivoima;
- u obliku sredstava ili druge imovine primljene po ugovorima o kreditu ili zajmu, kao i sredstava ili druge imovine primljene za otplatu tih pozajmica;
- u obliku imovine koju ruska organizacija dobija besplatno:
- od organizacije, ako se ovlašćeni kapital primaoca (prenosača) sastoji od više od 50% doprinosa organizacije koja prenosi (premaocu);
- od fizičkog lica, ako se ovlašćeni kapital lica primaoca sastoji od više od 50% uloga ovog lica.
U ovom slučaju, primljena imovina se ne priznaje kao prihod za poreske svrhe samo ako se u roku od godinu dana od dana prijema navedena imovina (osim gotovine) ne prenese na treća lica;
- ostali prihodi u skladu sa čl. 251 Poreski zakon Ruske Federacije.
Klasifikacija troškova organizacije
Poreski obveznik umanjuje primljeni prihod za iznos učinjenih rashoda. Nastali troškovi, kao i primljeni prihodi, dijele se u dvije grupe:- troškovi u vezi sa proizvodnjom i prodajom robe (radova, usluga);
Troškovi se priznaju kao opravdani i dokumentovani nastali rashodi. Opravdani izdaci su ekonomski opravdani izdaci, čija se procjena izražava u novčanom obliku. Dokumentovani troškovi su troškovi potvrđeni dokumentima sačinjenim u skladu sa ruskim zakonodavstvom, ili dokumentima sastavljenim u skladu sa poslovnim običajima koji se primenjuju u stranoj državi na čijoj su teritoriji nastali odgovarajući troškovi, ili dokumentima koji posredno potvrđuju nastale troškove (uključujući carinu deklaracija, nalog za službeno putovanje, putne isprave, izveštaj o obavljenom poslu u skladu sa ugovorom). Troškovi se priznaju kao rashodi, pod uslovom da su nastali radi obavljanja aktivnosti u cilju ostvarivanja prihoda.
Troškovi povezani s proizvodnjom i prodajom grupisani su u sljedeće elemente:
- materijalni troškovi;
- troškovi rada;
- iznos obračunate amortizacije;
- ostali troškovi.
TO materijalni troškovi troškovi uključuju:
- nabavka sirovina, materijala koji se koriste u proizvodnji robe (izvođenje radova, pružanje usluga);
- nabavku alata, pribora, inventara, instrumenata, laboratorijske opreme, radne odeće i druge imovine koja se ne amortizuje. Trošak takve imovine je u potpunosti uključen u materijalne troškove kako je puštena u rad;
- nabavka komponenti koje se ugrađuju i poluproizvoda u dodatnoj preradi od poreskog obveznika;
- nabavka goriva, vode, energije svih vrsta utrošenih u tehnološke svrhe, kao i troškovi za transformaciju i prenos energije;
- pribavljanje radova i usluga proizvodne prirode, koje obavljaju treća lica ili samostalni preduzetnici, kao i za obavljanje ovih radova (pružanje usluga) od strane strukturnih podjela poreskog obveznika;
- ostali troškovi.
Trošak zaliha uključenih u materijalne troškove utvrđuje se na osnovu njihovih nabavnih cijena (bez i ), uključujući provizije plaćene posredničkim organizacijama, uvozne carine i naknade, troškove transporta i druge troškove vezane za nabavku zaliha.
Prilikom utvrđivanja visine materijalnih troškova prilikom otpisa sirovina i materijala koji se koriste u proizvodnji robe (izvođenje radova, pružanje usluga) koristi se jedan od sljedećih metoda procjene navedenih sirovina i materijala: metoda procjene od strane trošak jedinice zaliha, metod procene po prosečnoj ceni, metod procene po ceni prve nabavke (), metod vrednovanja na osnovu cene poslednje nabavke ().
IN troškovi rada uključuje sve obračune zaposlenima u gotovini ili u naturi, stimulativne obračune i dodatke, obračunate naknade u vezi sa radnim vremenom ili uslovima rada, bonuse i jednokratne stimulativne obračune, troškove vezane za izdržavanje ovih zaposlenika, predviđene normama ruskog zakonodavstvo, ugovori o radu (ugovori) i/ili kolektivni ugovori.
Iznosi obračunate amortizacije
Vidi dalje:Porezno se priznaju izdaci obveznika za naučna istraživanja i razvoj koji se odnose na stvaranje novih ili poboljšanje proizvedenih proizvoda (roba, radova, usluga), a posebno rashodi za pronalazaštvo, koje on obavlja samostalno ili zajedno sa drugim organizacijama. nakon završetka ovih studija ili razvoja (završetak pojedinih faza rada) i potpisivanja potvrde o prijemu od strane strana. Navedene troškove poreski obveznik ravnomjerno uključuje u sastav ostali troškovi godinu dana, uz korišćenje navedenog istraživanja i razvoja u proizvodnji i prodaji robe (izvođenje radova, pružanje usluga) od 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je to istraživanje završeno (pojedinačne faze istraživanja). Troškovi poreskog obveznika na istraživanje i razvoj koji nisu dali pozitivan rezultat podliježu uključivanju u ostale rashode ravnomjerno tokom jedne godine u visini stvarno nastalih troškova.
Ostali troškovi vezani za proizvodnju i prodaju uključuju:
- iznos poreza i naknada, carina i naknada, doprinosa za osiguranje u slučaju privremene invalidnosti zbog materinstva, u saveznim i teritorijalnim fondovima obaveznog zdravstvenog osiguranja, obračunati na način utvrđen zakonodavstvom Rusije, sa izuzetkom plaćanja za porez na dohodak i plaćanja za višak negativnog uticaja na životnu sredinu;
- troškovi certificiranja proizvoda i usluga;
- troškovi zapošljavanja radnika, uključujući troškove usluga specijalizovanih organizacija za odabir osoblja;
- troškovi za pružanje usluga popravke i održavanja u jamstvenom roku, uključujući odbitke u rezervi za buduće troškove za popravke u jamstvenom roku i jamstveni servis;
- plaćanja zakupnine za nekretnine;
- troškovi održavanja službenog prevoza. Troškovi naknade za korišćenje ličnih automobila i motocikala za službena putovanja u granicama koje utvrđuje Vlada;
- putne troškove;
- troškovi pravnih, informacionih, revizorskih, konsultantskih i drugih sličnih usluga;
- plaćanje kod javnog i (ili) privatnog beležnika za overu (u granicama tarifa odobrenih na propisan način);
- troškovi upravljanja organizacijom ili njenim pojedinačnim odjeljenjima, kao i troškovi nabavke usluga za upravljanje organizacijom ili njenim pojedinačnim odjeljenjima;
- troškovi usluga za pružanje radnika (tehničkog i rukovodećeg osoblja) od strane trećih organizacija za učešće u procesu proizvodnje, upravljanje proizvodnjom ili za obavljanje drugih funkcija u vezi sa proizvodnjom i (ili) prodajom;
- troškovi kancelarijskog materijala;
- troškovi poštanskih, telefonskih, telegrafskih i drugih sličnih usluga, troškovi plaćanja komunikacionih usluga, računskih centara i banaka, uključujući troškove faksa i satelitskih komunikacijskih usluga, e-pošte, kao i informacionih sistema (SWIFT, Internet i drugi slični sistemi) );
- troškovi vezani za sticanje prava na korišćenje računarskih programa i baza podataka po ugovorima sa nosiocem autorskih prava (ugovori o licenciranju). Ovi troškovi takođe uključuju troškove sticanja ekskluzivnih prava na kompjuterske programe u vrednosti manje od 20.000 rubalja i ažuriranja računarskih programa i baza podataka;
- troškovi tekućeg proučavanja (istraživanja) tržišnih uslova, prikupljanja informacija direktno vezanih za proizvodnju i prodaju robe (radova, usluga);
- ostali troškovi.
Za rashode koji se ne uzimaju u obzir prilikom oporezivanja dobiti, prema čl. 270 Poreskog zakonika, obuhvataju iznose obračunate dividende i druge iznose raspoređenih prihoda; novčane kazne, kazne i druge sankcije koje se prenose u budžet; doprinosi u odobreni kapital; iznose poreza, kao i iznose plaćanja za višak emisija zagađujućih materija u životnu sredinu i dr.
Poglavlje 25 Poreskog zakona Ruske Federacije predviđa dvije metode za priznavanje prihoda/rashoda u poreskom računovodstvu:
- obračunska metoda;
- gotovinski metod.
Prilikom primjene obračunske metode, prihodi/rashodi se priznaju u izvještajnom (poreskom) periodu u kojem su nastali, bez obzira na stvarni prijem/odliv sredstava, druge imovine (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava.
Organizacije (sa izuzetkom banaka) imaju pravo da utvrde datum prijema prihoda (rashoda) gotovinskom metodom, ako je u prosjeku za prethodna četiri kvartala iznos prihoda od prodaje robe (radova, usluga) od ove organizacije, bez poreza na dodatu vrijednost, nisu prelazile milion rubalja za svaki kvartal. Kada se koristi gotovinski metod, datum prijema prihoda priznaje se kao dan prijema sredstava na bankovne račune ili u blagajnu, prijema druge imovine (rad, usluga) i (ili) imovinskih prava, kao i otplate. duga prema poreskom obvezniku na drugi način. Rashodi po gotovinskom metodu priznaju se nakon što su stvarno plaćeni, uzimajući u obzir sljedeće karakteristike:
- troškovi nabavke sirovina i materijala se uzimaju u obzir kao rashodi jer se te sirovine i materijali otpisuju za proizvodnju;
- amortizacija se priznaje samo za imovinu koja se amortizuje koju plaća poreski obveznik i koristi se u proizvodnji;
- rashodi za plaćanje poreza i naknada uzimaju se u obzir kao rashodi u visini njihovog stvarnog plaćanja.
Poreska osnovica za porez na dohodak
Poreska osnovica za porez na dohodak jednaka novčanoj vrijednosti profit organizacije. Istovremeno, za dobit oporezovanu različitim stopama, poreska osnovica se obračunava posebno.
Prilikom utvrđivanja poreske osnovice dobit koja podliježe oporezivanju utvrđuje se po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda.
Ako je gubitak nastao u izvještajnom (poreskom) periodu, poreska osnovica se priznaje kao nula. Istovremeno, prema čl. 283 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski obveznik ima pravo prenijeti gubitak deset godina nakon poreskog perioda u kojem je taj gubitak primljen.
Osim toga, Porezni zakonik Ruske Federacije utvrđuje specifičnosti formiranja porezne osnovice pri obavljanju sljedećih operacija (tabela 14):
|
Indikatori |
Baza |
|
|
Prihodi od učešća u kapitalu u drugim organizacijama |
Član 275 Poreskog zakona Ruske Federacije |
|
|
Djelatnosti vezane za korištenje objekata uslužnih djelatnosti i farmi |
Art. 275.1 NESRF |
|
|
Upravljanje imovinom od poverenja |
Član 276 Poreskog zakona Ruske Federacije |
|
|
Prijenos imovine u ovlašteni (dionički) kapital organizacija (fond, imovina fonda) |
Član 277. Poreskog zakona Ruske Federacije |
|
|
Prihodi koje primaju učesnici jednostavnog ortačkog ugovora |
Član 278 Poreskog zakona Ruske Federacije |
|
|
Osobine utvrđivanja poreske osnovice prilikom ustupanja (ustupanja) prava potraživanja |
Član 279 Poreskog zakona Ruske Federacije |
|
|
Transakcije sa vrijednosnim papirima |
Art. 280-282 Poreski zakonik Ruske Federacije |
Osnovna poreska stopa podešen na veličinu 20% . U tom slučaju se uračunava porez obračunat po stopi od 2%, a po stopi od 18% - u. Istovremeno, subjektima Federacije dato je pravo na smanjenje poreske stope koja se kreditira u podfederalne budžete za određene kategorije obveznika, ali ne niže od 13,5%. Dakle, minimalna moguća stopa poreza na dohodak je 15,5% . Slična pogodnost može se primijeniti i na organizacije koje su rezidenti posebnih ekonomskih zona.
Za određene kategorije (strane organizacije koje ostvaruju prihod na teritoriji Ruske Federacije) i vrste transakcija (primanje dividendi, transakcije sa određenim vrstama dužničkih transakcija) date su druge stope poreza na dohodak (tabela 15):
| Poreska osnovica za određene vrste prihoda | Ponuda, % |
| Prihodi stranih organizacija koje nisu povezane sa aktivnostima u Ruskoj Federaciji preko stalnog predstavništva: | |
| prihodi od korišćenja, održavanja ili iznajmljivanja brodova, aviona ili drugih mobilnih vozila u vezi sa međunarodnim transportom | 10 |
| ostali prihodi (osim dividendi) | 0 |
| Prihodi primljeni u obliku dividendi: | |
| Ruske organizacije, pod uslovom da je na dan donošenja odluke o isplati dividende, organizacija koja prima dividende neprekidno posedovala najmanje 365 kalendarskih dana najmanje 50% udela (udela) u ovlašćenom (dioničkom) kapitalu (fondu) organizacija koja isplaćuje dividende ili depozitne potvrde koje daju pravo na primanje dividendi u iznosu koji odgovara najmanje 50% ukupnog iznosa dividendi koje je isplaćivala organizacija. | 0 |
| Ruske organizacije iz ruskih i stranih organizacija | 9 |
| strane organizacije iz ruskih organizacija | 15 |
| Prihodi od kamata: | |
| o državnim vrijednosnim papirima država članica države Unije, državnim vrijednosnim papirima konstitutivnih entiteta Federacije i općinskim vrijednosnim papirima čiji su uslovi izdavanja i prometa predviđaju prihod u obliku kamata, kao i prihod u obliku kamata o hipotekarnim obveznicama izdatim nakon 1. januara 2007. godine i prihodima osnivača povjereničkog upravljanja hipotekarnim pokrićem ostvarenim po osnovu sticanja potvrda o hipotekarnom učešću izdatih od strane upravnika hipotekarnog pokrića nakon 1. januara 2007. godine; | 15 |
| za opštinske hartije od vrednosti izdate na period od najmanje tri godine pre 1. januara 2007. godine, kao i za prihode u vidu kamata na hipotekarne obveznice izdate pre 1. januara 2007. godine i prihode osnivača povereničkog upravljanja hipotekom pokriće primljeno na osnovu potvrda o učešću u hipotekama koje je izdao upravnik hipotekarnog pokrića do 1. januara 2007. godine; | 9 |
| o državnim i opštinskim obveznicama izdatim do 20. januara 1997. godine uključujući i prihode u vidu kamata na obveznice kredita državne valute iz 1999. godine, emitovane prilikom sprovođenja novacije obveznica serije kredita u domaćoj valuti. III, izdata radi obezbjeđivanja uslova neophodnih za izmirenje unutrašnjeg deviznog duga bivšeg SSSR-a i unutrašnjeg i spoljnog deviznog duga Rusije. | 0 |
Poreski period za porez na dohodak
Poreski period za porez na dohodak je kalendarska godina.. Izvještajni periodi su prvo tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci kalendarske godine. Izvještajni periodi za obveznike koji mjesečne akontacije obračunavaju na osnovu ostvarene dobiti su mjesec, dva mjeseca, tri mjeseca i tako do kraja kalendarske godine.
Poreski obveznici samostalno utvrđuju iznos poreza na kraju svakog izvještajnog perioda kao procenat poreske osnovice koji odgovara poreskoj stopi. Porezni obveznici na osnovu rezultata svakog izvještajnog (poreskog) perioda obračunavaju iznos akontacije na osnovu svoje poreske stope i dobiti koja podliježe oporezivanju, obračunate po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda do kraja izvještajnog ( poreski) period u skladu sa čl. 286 Poreski zakon Ruske Federacije.
Postupak i rokovi plaćanja poreza na dobit pravnih lica
| Naziv plaćanja | Rokovi plaćanja |
| Porez i akontacije koje plaćaju poreski obveznici | |
| Porez plaćen na kraju poreskog perioda | Najkasnije do 28. marta naredne godine nakon isteka poreskog perioda |
|
Avansne uplate na kraju izvještajnog perioda: a) plaća se mjesečno na osnovu stvarno primljene dobiti b) plaća se kvartalno |
a) najkasnije do 28. u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca za koji se obračunava iznos akontacije. b) najkasnije do 28. dana u mjesecu koji slijedi nakon isteka izvještajnog perioda. |
| Mjesečne uplate unaprijed* | Svakog mjeseca najkasnije do 28. dana u tekućem mjesecu |
| Porez na prihod od državnih i opštinskih hartija od vrednosti koji podležu oporezivanju od strane primaoca prihoda | U roku od 10 dana po isteku mjeseca u kojem je prihod primljen |
| Porez po odbitku od strane poreskih agenata | |
| Porez na prihode isplaćene stranim organizacijama (osim prihoda u vidu dividendi i kamata na državne i opštinske hartije od vrednosti) | Najkasnije narednog dana od dana uplate (transfera) sredstava |
| Porez na prihode koji se plaćaju poreskim obveznicima u vidu dividendi i kamata na državne i opštinske hartije od vrednosti | Najkasnije narednog dana od dana uplate |
- organizacije čiji prihod od prodaje u prethodna četiri kvartala nije prelazio u proseku 3 miliona rubalja. za svaki kvartal. Navedena prosječna vrijednost se utvrđuje za svaki naredni kvartal;
- budžetske institucije;
- strane organizacije koje djeluju u Ruskoj Federaciji preko stalnog predstavništva;
- neprofitne organizacije koje nemaju prihod od prodaje robe (radova, usluga);
- učesnici prostog ortačkog društva u odnosu na prihode ostvarene učešćem u prostom ortačkom društvu;
- investitori ugovora o podjeli proizvodnje u smislu prihoda ostvarenih realizacijom ovih ugovora;
- korisnici prema ugovorima o povjerenju.
Svako, bez obzira na svoju obavezu plaćanja poreza na dohodak i (ili) akontacije poreza, specifičnosti obračuna i plaćanja poreza, dužan je da podnese poreznu prijavu poreznoj upravi na svom mjestu i mjestu svakog posebnog odjeljenja na kraju svakog izvještajnog i poreskog perioda o porezu na dohodak.
Poreski obveznici (poreski zastupnici) podnose poreske prijave (poreske obračune) najkasnije u roku od 28 dana od dana isteka relevantnog izvještajnog perioda. Poreski obveznici koji iznose mjesečnih akontacija obračunavaju na osnovu stvarno primljene dobiti podnose poreske prijave u rokovima utvrđenim za uplatu akontacija.
Poreske prijave po osnovu rezultata poreskog perioda obveznici podnose najkasnije do 28. marta naredne godine nakon isteka poreskog perioda.
Porez na dohodak je obavezan za sva pravna lica koja podležu opštem sistemu oporezivanja. Izračunava se zbrajanjem dobiti od svih vrsta aktivnosti kompanije i množenjem sa trenutnom stopom.
Pravna osnova
Postupak obračuna i plaćanja poreza na dobit pravnih lica, poreska stopa za preduzeća svih oblika svojine navedeni su u poglavlju. 25 Poreski zakon Ruske Federacije. Regionalni akti regulišu proces primjene poreskih olakšica. Advokati i računovođe u svom radu primjenjuju i pojašnjenja Ministarstva finansija i Federalne poreske službe u vezi sa određenim tačkama propisa.
Subjekti i objekti
Poreski obveznici su:
- Ruske organizacije koje se bave kockanjem, kao i one koje ne koriste pojednostavljeni poreski sistem, UTII i jedinstveni poljoprivredni porez.
- Strane organizacije koje primaju prihod na teritoriji Ruske Federacije.
- Članovi konsolidovane grupe.
Preduzeća koja plaćaju UTII, USN i jedinstveni poljoprivredni porez oslobođena su oporezivanja. Ako obim njihove godišnje prodaje premašuje zakonske granice, onda preduzeća moraju platiti porez na dobit preduzeća čija stopa prelazi zakonske granice. U 2017. godini izuzete su i organizacije koje su uključene u pripremu i održavanje FIFA 2018 u Ruskoj Federaciji.
Osnova za obračun je dobit organizacije. U čl. 247 Poreskog zakona Ruske Federacije navodi da dobit:
- za domaće organizacije i predstavništva stranih kompanija - to je iznos prihoda koji prima preduzeće (njegovo predstavništvo), umanjen za nastale troškove;
- iznos ukupne dobiti obračunat za datog učesnika;
- za druge strane organizacije - to je iznos sredstava priznat kao prihod iz čl. 309 NK.
Prihodi i rashodi
Prihod se priznaje kao ekonomska korist od aktivnosti organizacije, izražena u naturi ili u gotovini. Ovo je zbir svih prihoda organizacije bez uzimanja u obzir troškova i poreza koji se prikazuju kupcima (na primjer, PDV). Oni se utvrđuju na osnovu podataka iz primarnih dokumenata. Prihodi se dijele na prihode od prodaje i vanposlovne prihode.
Prilikom obračuna poreza na dohodak organizacije, poreska stopa ne uzima u obzir sljedeće prihode:
- od imovine primljene bez naknade;
- kapitalni ulozi;
- sredstva primljena po ugovorima o kreditu;
- imovine dobijene kroz ciljano finansiranje.
Troškovi su opravdani i dokumentovani izdaci poreskog obveznika, pod uslovom da su bili usmereni na ostvarivanje prihoda. Kada se obračunavaju porez na dohodak organizacije i poreska stopa, rashodi ne uključuju iznose kazni, sankcija, kazni, dividendi, plaćanja za višak emisija supstanci, troškove za dobrovoljno osiguranje, novčanu pomoć, dodatke na penziju, itd. iznosi koji su isključeni iz troškova, prikazanih u čl. 270 Poreski zakon Ruske Federacije. Normalizovani troškovi se mogu otpisati ne u potpunosti, već delimično. Od 2017. godine, kao rashodi se mogu klasifikovati i iznosi utrošeni na procenu kvalifikacija zaposlenih. Međutim, postoji jedan važan uslov: zaposlenik mora pismeno potvrditi pristanak na procjenu njegovog nivoa kvalifikacije.
Izvještajni periodi
Dobit organizacija je određena na fiksni iznos. Izvještaji o obračunavanju iznosa naknade se dostavljaju za 6, 9 i 12 mjeseci. Avansne uplate treba mjesečno prenositi u budžet. Od 2016. prosječan kvartalni iznos prihoda od prodaje povećan je na 15 miliona rubalja.
Poreska osnovica
Kako se obračunava porez na dobit preduzeća? Poreska stopa se množi sa razlikom prihoda i rashoda. Ako je iznos prihoda manji od iznosa rashoda, tada je osnovica nula. Dobit se utvrđuje po obračunskom principu od početka kalendarske godine. S obzirom da zakon propisuje posebne vrste stopa poreza na dobit preduzeća, prihodi se moraju računati posebno za svaku vrstu djelatnosti.
Poreski zakonik precizira specifičnosti utvrđivanja prihoda i rashoda za različite kategorije obveznika: banke, osiguravajuća društva (član 293), nedržavne penzione fondove (član 295), mikrofinansijske organizacije (član 297), profesionalne učesnike na tržištu hartija od vrijednosti (član 293). Član 299), transakcije sa Centralnom bankom (član 280), terminske finansijske transakcije (član 305), klirinške organizacije (član 299). Kockarske poslovne organizacije vode odvojene evidencije prihoda i rashoda. U obzir se uzimaju samo ekonomski opravdani troškovi koji su dokumentovani.
Koja je stopa poreza na dobit preduzeća?
Iznos plaćene naknade prenosi se u savezni i lokalni budžet. Od 2017. godine došlo je do promjena u raspodjeli kamata. Osnovna stopa poreza na dobit se nije mijenjala i iznosi 20%. Ranije je 2% uplaćenog iznosa upućivano u federalni budžet, a 18% je ostalo u lokalnom budžetu. Nova šema je uvedena od 2017. do 2020. godine. Iznos poreza obračunat po stopi od 3% bit će prebačen u federalni budžet, a 17% u budžet konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Regionalne vlasti mogu smanjiti stopu naknade za određene kategorije obveznika. U 2017-2020. ne može biti manji od 12,5%.
Izuzeci
Za određene vrste prihoda stopa poreza na dobit preduzeća je:
- Prihod stranih kompanija od korišćenja i iznajmljivanja kontejnera, mobilnih vozila i međunarodnog transporta - 10%.
- Stopa poreza na dobit strane organizacije preko predstavništva koja nije vezana za aktivnosti u Ruskoj Federaciji iznosi 20%.
- Dividende ruskih organizacija - 13%. Puni iznos poreza ostaje u lokalnom budžetu. Dividende koje primaju strane kompanije oporezuju se po stopi od 15%. Ovo takođe uključuje prihode od kamata na državne hartije od vrednosti.
- Primici ruskih centralnih banaka, koji se vode na računima hartija od vrijednosti, iznose 30%.
- Dobit Banke Rusije - 0%.
- Dobit poljoprivrednih proizvođača je 0%.
- Dobit organizacija koje se bave medicinskom i obrazovnom djelatnošću iznosi 0%.
- Prihod od poslovanja u vezi sa prodajom udjela u odobrenom kapitalu - 0%.
- Primici od radova koji se obavljaju u inovativnoj ekonomskoj zoni, turističko-rekreativnoj zoni, podliježu posebnom obračunu primitaka i troškova - 0%.
- Prihod od regionalnog investicionog projekta, pod uslovom da ne prelazi 90% svih prihoda, iznosi 0%.
Izvještavanje
Na kraju svakog poreskog perioda, organizacija mora podnijeti obrazac izvještaja i pravila za njegovu pripremu odobrena Naredbom Federalne poreske službe N MMV-7-3/600. Deklaracija se podnosi inspektoratu na lokaciji preduzeća ili njegovog odjeljenja. Izvještaj se podnosi u papirnoj formi. Najveći poreski obveznici, kao i organizacije u kojima je prosječan broj zaposlenih za prethodnu godinu bio veći od 100 ljudi, mogu podnijeti elektronsku prijavu.
Poreske promjene 2017
Iznos ispravke vrijednosti za sumnjiva dugovanja mora biti manji od 10% prihoda za prethodni ili izvještajni period. Sumnjivi dug je dug koji premašuje iznos protuobaveze. Ako organizacija ima potraživanja i obaveze prema jednoj drugoj ugovornoj strani, onda se samo iznos koji premašuje obaveze prema dobavljačima može otpisati kao sumnjivi dugovi.
Iznos prenesenog gubitka je ograničen. Od 01.01.2017. do 31.12.2020. godine gubici iz prethodnih perioda ne mogu se smanjiti za više od 50%. Ova promjena ne utiče na osnovicu na koju se primjenjuju porezne olakšice. Promjene se odnose na gubitke koji su nastali nakon 01.01.2007.
Od 2017. godine uklonjeno je ograničenje prenosa iznosa gubitaka nastalih nakon 01.01.2007. Transfer se sada može izvršiti za sve naredne godine. Promjene u pogledu usklađivanja iznosa poreza koji se prenose u državni i lokalni budžet treba da se odraze na deklaraciju i uplate. Ovi dokumenti moraju jasno naznačiti koji se iznosi plaćaju po stopi od 3%, a koji po stopi od 17%.
Postoji više razloga za priznavanje duga kao konsolidovanog. Na primjer, postoje dvije međuzavisne strane organizacije (jedna od organizacija je osnivač druge). Jedna ruska kompanija imala je dug prema jednom od njih. U ovom slučaju, dug se smatra konsolidovanim. I nije važno koji udio u kapitalu posjeduje strana kompanija zajmodavac. Sada se konsolidovani dug utvrđuje iznosom svih obaveza poreskog obveznika.
Ako se u izvještajnom periodu promijenio koeficijent kapitalizacije, može se postaviti pitanje usklađivanja poreske osnovice. Od 2017. godine izdatke po osnovu kontrolisanog duga nije potrebno preračunavati. Kao što je ranije pomenuto, iznos troškova može uključiti troškove koji nastaju za procjenu nivoa vještina zaposlenih. Da bi se podstakle takve revizije, biće razvijene odredbe koje će uzeti u obzir troškove procjene. Preduzeće će moći da uzme u obzir troškove ako je procena izvršena na osnovu ugovora o uslugama i ako je sa subjektom zaključen ugovor o radu.
Promijenjen je postupak obračuna poreskih kazni, a povećan je i iznos penala. Izmjene se tiču kašnjenja koja nastaju nakon 1. oktobra 2017. godine. Ako kasnite sa plaćanjem poreza više od 30 dana, iznos kazne će se morati izračunati prema sljedećem algoritmu:
- 1/300 stope Centralne banke, važi od 1 do 30 dana kašnjenja;
- 1/150 stope Centralne banke, na snazi od 31 dana kašnjenja.
Porezi igraju značajnu ulogu u ekonomiji svake moderne države. Ruska federalna poreska služba nije izuzetak. Ona predstavlja ključni izvor punjenja državnog budžeta. Istovremeno, čitav niz poreza u Ruskoj Federaciji podijeljen je u 3 vrste: lokalni (opštinski), regionalni i federalni. Današnji članak će govoriti o obaveznim plaćanjima državi na najvišem nivou. Odnosno, hajde da pričamo o tome savezne poreze i naknade. Bilo ko od vas se susreo s njima, a oni djeluju širom naše ogromne domovine. Osim toga, ljudi vole postavljati pitanja o federalnim porezima na seminarima i ispitima.
Federalni porezi i naknade
Možda bismo trebali početi s definicijom. Federalni porezi i naknade– obavezna besplatna plaćanja utvrđena Poreskim zakonikom Ruske Federacije i koja prikuplja federalna poreska služba od fizičkih i pravnih lica širom Rusije.
Odnosno, oni su obavezni za sve i svugdje, bez obzira na to koji je region Ruske Federacije (republika, regija, regija, itd.). Shodno tome, stope za njih su također određene Poreskim zakonikom i ne zavise od regionalnog i lokalnog zakonodavstva.
Važno je ! Ako se porez naziva federalnim, to ne znači da je u potpunosti knjižen u savezni budžet. Na primjer, porez na dobit se djelimično koristi za popunjavanje budžeta konstitutivnog entiteta Ruske Federacije u kojem je naplaćen.
Za 2017. godinu, u federalni poreski sistem uključuje:
- porez na dohodak fizičkih lica;
- porez na prihod;
- akcize;
- porez na vađenje minerala;
- porez na vodu;
- naknade za korištenje faune i vodenih bioloških resursa;
- Državni porez.
Ukupno 8 poreza i naknada na saveznom nivou. Njihova komparativna analiza data je u tabeli.
Federalni poreski sistem Ruske Federacije
Napominjem da su u tabeli, kao i kasnije u članku, informacije predstavljene uz određena pojednostavljenja. Nisam imao namjeru da ovdje detaljno opisujem federalne poreze, ali sam želio da vam dam opću predstavu o njima što jednostavnije i lakše. Stoga, za dodatne podatke preporučujem da se obratite primarnim izvorima. Posebno na Porezni zakonik Ruske Federacije (u daljem tekstu Porezni zakonik Ruske Federacije).
U međuvremenu, predlažem da prođemo kroz listu federalnih poreza i naknada i da se ukratko upoznamo sa njihovim ključnim karakteristikama.
Porez na dodatu vrijednost
Prvi savezni porez koji razmatramo je porez na dodatu vrijednost, ili kako se to obično skraćuje, . Svi njegovi aspekti detaljno su opisani u Poglavlju 21 Poreskog zakonika Ruske Federacije, dio 2.
PDV- ovo je oblik obavezne uplate u državni budžet dijela troška proizvoda (materijalnog ili nematerijalnog proizvoda, usluge) koji je nastao u svim fazama proizvodnog procesa, a doprinosi se budžetu kako se prodaje potrošačima.
PDV – indirektni porez. Odnosno, radi se o vrsti poreza koji se utvrđuje u obliku prireza na cijenu proizvoda. Ispada da, u suštini, kupac robe plaća porez, a prodavac se ponaša kao poreznik.
PDV obveznici: pravna lica, individualni preduzetnici, organizacije koje se bave prevozom robe preko carine. Objekti oporezivanja: prodaja robe u Rusiji, uvoz proizvoda iz inostranstva.
Osnovna poreska stopa u slučaju PDV-a je 18% . Osim toga, u nekim situacijama se koristi smanjena stopa: 10% (prodaja mesa i mliječnih proizvoda, jaja, šećera, soli; prodaja određene dječje robe, časopisa i novina, lijekova itd.) ili 0% (usluge međunarodnog prijevoza , prodaja izvezene robe) proizvoda i sl.).
Porez na dohodak fizičkih lica
Porez na dohodak, poznat i kao porez na dohodak ( Porez na dohodak fizičkih lica) – udio koji se naplaćuje od ukupnog prihoda fizičkih lica.
Ovo direktni porez, budući da se naplaćuje direktno na prihod pojedinca koji je zarađen ili na drugi način primljen. Na primjer, od plate zaposlenog u preduzeću.
Sva lica koja su rezidenti Ruske Federacije, kao i lica koja se ne smatraju poreskim rezidentima Rusije, ali ostvaruju ekonomsku korist iz izvora u našoj zemlji, dužni su da plate.
Predmet oporezivanja, kao što je ranije navedeno, je dohodak pojedinca, uz niz izuzetaka. Takvi izuzeci, izuzeti od oporezivanja, uključuju: razne naknade, državne naknade, penzije, naučne stipendije, alimentaciju itd.
Osnovna stopa poreza na dohodak fizičkih lica za 2017. godinu – 13% . Ali stopa može biti povećana u nekim slučajevima. Tako može biti: 9% - za kamate na određeni broj obveznica, 30% - za osobe koje nisu rezidenti Ruske Federacije i neke vrste vrijednosnih papira, 35% - za dobitke na lutriji.
Takođe, ruski poreski obveznici imaju pravo na primanje poreske olakšice, koji se može naći u Poglavlju 23 Poreskog zakona Ruske Federacije, dio 2.
Porez na dobit
Porez na dobit(NPO) - federalni porez koji se naplaćuje kao određeni dio dobiti pravnog lica.
Porez na prihod - direktni porez, koje plaćaju ruske organizacije (komercijalne banke, maloprodajni lanci) i strane organizacije koje primaju prihod u Ruskoj Federaciji. Predmet oporezivanja je dobit pravnog lica (prihodi minus rashodi).
Osnovna stopa u slučaju NVO – 20% . Istovremeno, 2% ide u savezni budžet, a 18% se prenosi u regionalni budžet (od 2017. ovaj omjer je drugačiji: 3% i 17%, respektivno).
U nekim slučajevima (na primjer, za preduzeća u posebnim ekonomskim zonama) može se primijeniti smanjena poreska stopa. Detalji su u poglavlju 25 Poreskog zakona Ruske Federacije, dio 2.
Akcize
Akciza– porez na posebne kategorije robe široke potrošnje (duvan, alkohol, automobili) unutar zemlje.
to je isto indirektni porez, budući da je iznos akcize uzet u obzir u trošku odnosno tarifi za uslugu, a zapravo ga plaća krajnji potrošač.
U pravilu, iznos akciza je prilično velik i oni se smatraju glavnim izvorom dopune državnog budžeta zemlje.
U Rusiji su sljedeće kategorije robe klasificirane kao akcizne:
- etil alkohol, proizvodi koji sadrže alkohol (sa sadržajem etanola > 9%) i alkoholni prehrambeni proizvodi (votka, vino, šampanjac, pivo, likeri);
- razni duhanski proizvodi;
- Elektroničke cigarete za vaping;
- putnički automobili i motocikli (sa snagom motora > 150 KS);
- benzin, dizel gorivo i određene vrste motornih ulja.
Visina akciza je različita i utvrđuje se posebno za svaku kategoriju robe. Na primjer, za pivo može se kretati od 0 do 39 rubalja po litri (ovisno o jačini pića). Akciza na cigare – 171 rublja. komad. Motorni benzin - 10.130 rubalja. ili 13.100 rub. po toni, u zavisnosti od klase goriva. Za više detalja, pogledajte Poglavlje 22 Poreskog zakona Ruske Federacije, dio 2.
Porez na vađenje minerala
MET– direktni savezni porez koji plaćaju organizacije i preduzetnici koji su korisnici zemljišnog podzemlja i vade minerale (nafta, ugalj, rude metala, treset, mineralne vode, krečnjak, granit, dijamanti, apatiti itd.).
Fizički preduzetnici i pravna lica plaćaju porez na vađenje minerala pri vađenju mineral, koji su državno vlasništvo Ruske Federacije (a to su gotovo svi prirodni resursi, osim pijeska, krede i nekih vrsta gline). U ovom slučaju, “rudari” moraju dobiti dozvolu. Više detalja u poglavlju 26 Poreskog zakona Ruske Federacije, dio 2.
Porezne stope koje se primjenjuju na federalne otpremnine variraju i zavise od vrste i okolnosti rudnika. Mogu se specificirati u apsolutnom ili relativnom smislu. Na primjer: 4% - kod vađenja zapaljivog treseta; 6,5% - kod razvoja plemenitih metala (osim zlata). Ili 11 rubalja po toni subbituminoznog, ili na drugi način mrkog uglja (u ovom slučaju, stopa se također množi deflatorom).
Voda taksa
Voda taksa– federalni porez koji se naplaćuje pojedincima i organizacijama za posebno (podložno obaveznom licenciranju) korištenje vodnih tijela u Rusiji.
Objekti oporezivanja uzeti u obzir: zahvat vode, korištenje vodene energije za proizvodnju električne energije (na primjer, rad hidroelektrane) ili splavarenje drvetom. Korištenje vodenih površina za ribolov, plovidbu plovila, gašenje požara i sl. ne podliježe oporezivanju.
Stopa poreza na vodu zavisi od lokacije vodnog tijela, njegovog naziva i količine prikupljene tekućine. Na primjer, skupljanje vode iz rijeke Volge u ekonomskoj regiji Volga koštat će 294 rublja. za 1 hiljadu kubnih metara m (prema poglavlju 25.2 Poreskog zakona Ruske Federacije, dio 2).
Naknade za korištenje faune i vodenih bioloških resursa
Ove naknade– obavezne uplate u budžet koje plaćaju pojedinci (uključujući individualne preduzetnike) i organizacije koje su dobile dozvolu za vađenje faune na teritoriji Ruske Federacije i/ili vodenih bioloških resursa u njenim vodama.
TO objekti oporezivanja To uključuje, jednostavno rečeno, životinje, ptice i ribe. Visina ove naknade ovisi o vrsti životinje ili ribe. Na primjer, postavljena je na 20 rubalja. za fazana, 450 rub. za srndaća ili 3500 rubalja. po toni ulova pola iz Ohotskog mora. Relevantni podaci dostupni su u poglavlju 25.1 Poreskog zakona Ruske Federacije, dio 2.
Vladina dužnost
Vladina dužnost– naknada koja se naplaćuje licima koja se obraćaju državnim organima, jedinicama lokalne samouprave ili ovlašćenim stručnjacima za pružanje određenih usluga.
Na primjer, za ovjeru punomoći kod notara za završetak transakcije utvrđuje se državna pristojba od 200 rubalja. A državna registracija pojedinca kao individualnog poduzetnika zahtijeva plaćanje od 800 rubalja.
Detaljan opis ove federalne naknade može se dobiti pozivanjem na Poglavlje 25.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije, dio 2.
Ovim je završen pregled federalnih poreza i naknada Ruske Federacije. Sljedeći put ću vam pričati o regionalnim i lokalnim porezima.
Galyautdinov R.R.
© Kopiranje materijala je dozvoljeno samo ako postoji direktna hiperveza na
Sva pravna lica koja koriste opšti (standardni) sistem oporezivanja dužna su da obračunavaju i plaćaju porez na dobit preduzeća. Organizacije koje su prešle na pojednostavljeni režim (UTII, USNO, Jedinstveni poljoprivredni porez) nisu njegovi obveznici.
Karakteristike obračuna NPO
Ruska i strana pravna lica dužna su da uplaćuju 20% dobiti u budžet kao porez. Osnovica za obračun utvrđuje se uzimajući u obzir pravila za računovodstvo prihoda i zahtjeve za rashode koji se odbijaju od oporezivog iznosa. Rezultat treba da se odrazi u monetarnom smislu dobiti. U proračunima se koriste informacije o poslovnim i vanposlovnim prihodima. Pravila za određivanje svake kategorije detaljno su opisana u Poglavlju 25 Poreskog zakona Ruske Federacije. Osim toga, poreski obveznik može umanjiti poresku osnovicu za iznos gubitaka i po potrebi ih prenijeti u naredne mjesece.
Poreski period se smatra godinu dana. Međutim, poreski obveznici su dužni da plaćaju akontaciju, kao i da pripremaju i dostavljaju izvještaje tromjesečno (u nekim slučajevima i mjesečno).
Smanjene stope poreza na dobit preduzeća
Pravo na primjenu smanjenih stopa poreza na dohodak imaju organizacije koje se svrstavaju u poljoprivredne proizvođače. U 2013-2015 će biti 0%.
Smanjene stope utvrđuju se i za dobit koju pravna lica ostvaruju od određenih vrsta djelatnosti:
- 10% za strane kompanije prilikom iznajmljivanja vozila (ako prihod nije vezan za rad u Ruskoj Federaciji);
- 0,9 i 15% za prihode od dividendi (podložno nizu dodatnih uslova);
- 0,9 i 15% za dobit od hartija od vrednosti (širok spektar uslova i grupa);
- 0% za medicinske organizacije.
Poteškoće u određivanju stope uglavnom su posljedica različitih pristupa zakonodavca određenim vrstama komercijalnih aktivnosti
Izvještavanje, računovodstvene karakteristike
Poreski obveznik je dužan da na mjestu registracije podnosi izvještaje u strogo utvrđenim obrascima. On samostalno vrši obračun avansa i sumira rezultate godine. Pravno lice je dužno da odredi iznos mjesečnog doprinosa na osnovu podataka iz prethodnog izvještajnog perioda:
- u prvom mjesecu - iznos jednak uplati za posljednji mjesec isteklog kvartala;
- za drugi mjesec - 1/3 ukupnog tromjesečnog doprinosa;
- za treći mjesec na osnovu rezultata kvartala.
Obračun avansa za 3. kvartal se vrši uzimajući u obzir podatke za pola godine, a za četvrti kvartal uzimajući u obzir podatke za 9 mjeseci. Sredstva se uplaćuju u budžet do 28. narednog mjeseca nakon izvještajnog perioda. U navedenom periodu poreski obveznik mora da pošalje i prijavu.
