L'organisation fonctionne sans TVA, mais entretient une relation contractuelle et effectue des transactions avec l'entreprise qui facture et paie cette taxe. De tels cas sont fréquents et nécessitent le respect de certaines règles administratives. Le matériel explique comment formaliser correctement l'interaction afin de ne pas enfreindre les lois fiscales.
Quand le vendeur ne paie pas la TVA
Si l'organisation fonctionne sans TVA, livrant, par exemple, des marchandises, elle prépare ensuite tous les documents d'expédition sans y indiquer la TVA. Ces documents comprennent une facture, une facture, une facture et un accord de coopération. Aux endroits destinés à la saisie des montants de cette taxe, soit un tiret est placé, soit « hors TVA » est écrit.
Il existe une opinion selon laquelle l'un des documents répertoriés doit indiquer le motif de l'exonération de TVA. Notez que cela n'est guère conseillé dans les documents primaires, car il existe des normes de remplissage strictes pour ceux-ci. Mais dans le contrat, vous pouvez faire référence au motif. Cependant, personne ne punira le vendeur si le motif n'est pas reflété.
Il est à noter que certaines catégories d'entreprises doivent enregistrer « hors TVA » à des endroits strictement définis. Il s'agit d'une marque d'identification pour l'administration fiscale dont ces sociétés sont exonérées soit en vertu de l'art. 145 du Code des impôts de la Fédération de Russie (en relation avec le volume des recettes), ou en vertu de l'art. 145.1, qui accorde un tel droit aux participants à Skolkovo.
Les entreprises qui utilisent des régimes fiscaux particuliers dans leurs activités (fiscalité simplifiée, imputation, brevet ou taxe agricole unifiée) ne sont pas tenues de payer la TVA. Ils ne doivent pas non plus délivrer un document tel qu'une facture. Ce droit leur est accordé par les normes contenues au paragraphe 3 de l'art. 169 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Cependant, ils ont également le droit de délivrer ce document à une condition : ils doivent se conformer à toutes les règles d'exécution contenues au paragraphe 5 de l'art. 168 Code des impôts de la Fédération de Russie.
Les spécificités des actions d'un acheteur qui a reçu des documents avec la mention « hors TVA » sont les suivantes :
Il doit prendre en compte les objets de transaction reçus au coût indiqué dans les documents qui lui sont remis. Il n'y a pas de TVA sur ce coût et, par conséquent, il n'est pas nécessaire de le prendre en compte séparément, encore moins de le rembourser.
Lors d'un transfert d'argent à un fournisseur, le document de paiement doit contenir la mention « Hors taxe (TVA) ».
Lorsque l'acheteur ne paie pas la TVA
Considérons le cas où l'entreprise vendeuse utilise la TVA et que l'acheteur travaille sans cette taxe. Il est clair que les documents reçus par l'acheteur indiqueront le montant de taxe inclus dans le montant final de l'achat. Mais la facture elle-même peut ne pas être établie pour l'acheteur s'il existe un accord écrit des parties. Une telle autorisation est contenue au sous. 1 clause 3 art. 169 du Code des impôts de la Fédération de Russie.
Cependant, le vendeur doit quand même établir une facture selon toutes les règles et la consigner dans le livre de vente. Si cela n'est pas fait, l'administration fiscale considère cela comme une sous-estimation de l'assiette fiscale et applique les sanctions appropriées.
Si l'organisation fonctionne sans TVA et agit en qualité d'acheteur, alors la taxe indiquée séparément dans les documents de la société vendeuse peut être prise en compte :
Complètement et à un moment où le coût des objets reçus est reflété en comptabilité. Cette méthode est accessible aux entreprises qui relèvent des dispositions de l'art. 145 et 145.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie, ainsi que les entreprises utilisant l'UTII dans leurs activités. Dans ce cas, les caractéristiques spécifiées au paragraphe 7 de l'art. 346.26 Code des impôts de la Fédération de Russie.
Dans une commande spéciale, la comptabilisation de la TVA dépend du type de dépenses auxquelles cette taxe est attribuée et si elle a été payée. Si toutes les conditions sont remplies, l'entreprise acheteuse a le droit de l'inclure dans les coûts et de réduire l'assiette fiscale. Cette méthode est accessible à certaines organisations qui utilisent des régimes tels que le régime fiscal simplifié et la taxe agricole unifiée, qui sont stipulées par les normes contenues dans le paragraphe. 8 alinéa 2 art. 346,5 ch. 26.1 Code des impôts de la Fédération de Russie et al. 8 alinéa 1 art. 346,16 ch. 26.2 Code des impôts de la Fédération de Russie.
Les fonctionnalités lors de la documentation d'une transaction sont les suivantes :
Premièrement, dans les documents de paiement, où est indiquée la base du paiement, lors du transfert de fonds, l'entreprise acheteuse doit indiquer la TVA imputée incluse dans le montant total du paiement.
Deuxièmement, l'entreprise vendeuse, ayant reçu une avance d'un non-payeur de cette taxe, a le droit d'émettre une facture uniquement pour elle-même, si le partenaire de transaction qui ne paie pas la TVA n'exige pas un tel document.
Aujourd'hui, nous parlons de TVA. C'est la taxe la plus difficile à comprendre et à optimiser. Etre ou ne pas être assujetti à la TVA ? Comment minimiser avec compétence la TVA en divisant l'entreprise en 2 sociétés : en mode général + en mode spécial (sans TVA).
Qu'est-ce que la taxe sur la valeur ajoutée ?
La taxe sur la valeur ajoutée est une taxe qui s'ajoute au coût des produits manufacturés et qui incombe en fin de compte au consommateur. L'ensemble de la chaîne de producteurs et de vendeurs participe au paiement de la TVA, chacun d'eux pour une partie de la valeur ajoutée qu'il a créée. La taxe est indirecte, ce qui signifie que chaque maillon ultérieur de la chaîne a le droit de déduire du montant de TVA calculé le montant de TVA que le fournisseur précédent lui a facturé.
Exemple 1
vendreproduit pour 140 roubles, dont TVA 18%
achetéce produit pour 85 roubles, dont TVA 18%
Vous pouvez séparer la TVA du montant à l'aide de la formule :
|
Somme avec TVA 18% |
/ 118 x 18 |
= |
T.V.A. |
Ainsi,
Nous facturerons la TVA sur les ventes : 140/118*18 = 21,36
nous déduirons la TVA du prix d'achat : 85/118*18 = 12,97
différence à verser au budget : 21,36-12,97 = 8,39
Sidevons nous acheté ce produit coûte 85 roubles, mais sans TVA, Que j'aurais payé au budget toute la somme TVA accumulée : 21,36.
C’est pourquoi tous les assujettis à la TVA préfèrent acheter des biens et services avec TVA.
Contrôle fiscal en Russie concernant la TVA
Depuis 2015, le contrôle fiscal de la TVA en Russie est organisé de telle manière que toutes les factures déclarées par le contribuable en déduction soient vérifiées avec celles déclarées par ses fournisseurs pour le paiement.
Il n’existe aujourd’hui aucun projet permettant de réduire le montant de cette taxe de manière illégale.
Il existe deux options d'optimisation légales :
1) payez la TVA et en même temps comprenez clairement combien vous devez payer et essayez d'éviter les dépenses non TVA
ou
2) ne payez pas de TVA : choisir un régime fiscal sans TVA ou bénéficier d'une exonération.
Régimes fiscaux sans TVA :
1. Fiscalité simplifiée (STS)
2. Impôt unifié sur les revenus imputés (UTII)
3. Brevet
4. Mode général(avec des revenus allant jusqu'à 2 millions par trimestre, vous pouvez obtenir une exonération de TVA en vertu de l'article 145 du Code des impôts de la Fédération de Russie)
Pour comprendre quel régime fiscal choisir, avec ou sans TVA, il faut répondre à la question :
Qui sont vos clients et ont-ils besoin de TVA ?
Segment 1. Grandes et moyennes entreprises - elles travaillent toujours avec la TVA , car pour l'application de régimes spéciaux ou d'exonération de TVA, il existe des restrictions sur le montant et le nombre des recettes. Si vos clients appartiennent à ce segment, alors la TVA constituera un avantage concurrentiel, et parfois ils refusent généralement de travailler avec des entreprises sans TVA.
Segment 2. Particuliers (pas d'entrepreneurs individuels) – TVA pour eux ça n'a pas d'importance, puisqu'ils ne peuvent toujours pas l'accepter en déduction. S'ils sont vos seuls clients, il est alors logique de devenir un fournisseur hors TVA : appliquez un régime spécial ou une exonération en vertu de l'article 145 du Code des impôts de la Fédération de Russie : cette exonération, d'ailleurs, peut être appliquée à partir de n'importe quel mois.
Segment 3. Petites et micro-entreprises - avec une probabilité de 50/50 : ils fonctionnent comme dans des modes spéciaux sans TVA , et sous le régime général avec TVA.
Leur régime fiscal dépend souvent de leurs clients : ceux qui travaillent avec de grandes entreprises sont souvent assujettis à la TVA, ceux qui travaillent avec des particuliers ne le sont pas.
Cependant, même si votre acheteur bénéficie d'un régime particulier, il peut avoir besoin de TVA, par exemple, s'il est agent et que ses revenus ne sont qu'une rémunération, et qu'il refacture les frais avec TVA à son client comme compensé.
Si vous avez des clients du groupe 3, et peut-être 1 et 2 en même temps, il est logique de segmenter les clients et de travailler via 2 entités juridiques selon des modes différents : avec TVA et sans TVA.
Regardons une personne morale avec TVA à travers les yeux du bureau des impôts :
Comment le fisc « estime » le montant de TVA qu’une entreprise doit payer
|
Bénéfice + Salaire + Primes d'assurance + Toutes dépenses hors TVA |
x 18% |
= |
T.V.A. selon le fisc |
Nous pouvons vérifier si la formule est correcte en utilisant les données de l'exemple 1. Calculons le bénéfice :
Recettes hors TVA : 140 - 21,36 = 118,64
Coût hors TVA : 85 - 12,97 = 72,03
Bénéfice : 118,64 – 72,03 = 46,61
Appliquons maintenant la formule : 46,61 x 18 % = 8,39– nous avons reçu la même réponse dans l’exemple 1, lorsque nous avons calculé la TVA de la manière habituelle.
Attention : pour qui la TVA « n’est-elle pas un problème » ?
Cette règle (la façon dont le fisc « estime » la TVA) ne s’applique pas aux entreprises qui investissent et dont les actifs croissent en même temps : la valeur des immobilisations ou des stocks augmente. Avec les investissements, ils bénéficient d'une déduction de la TVA, et La TVA entrante peut même dépasser celle accumulée.
Situation ce temporaire, et progressivement l'excédent de TVA sera « mangé », et le montant moyen de TVA à payer reviendra toujours à la formule ci-dessus, donc, dans les situations où il y a une TVA « supplémentaire », impôt Dans les coulisses recommande de respecter la taille sûr déduction, à savoir :
Le montant de la TVA à payer ne doit pas être inférieur à 3% du chiffre d'affaires
Nous avons réglé le montant de la TVA et commençons à diviser l'entreprise.
6 règles à suivre lors d’une scission d’entreprise :
Règle 1.
Énoncez votre objectif commercial.
Pourquoi créez-vous une personne morale supplémentaire ou un entrepreneur individuel sans TVA ?
Possibilités :simplifier le processus de service client, réduire la paperasse, augmenter la responsabilité du chef de service en le nommant au poste de directeur général, séparer l'entreprise pour son éventuelle vente ultérieure, etc.
Important : objectif principal , avec laquelle vous créez une entité juridique supplémentaire – ce n'est pas une réduction d'impôt . Les réductions d’impôts ne sont qu’une conséquence.
Règle n°2. Enregistrer une LLC
ou ouvrir un entrepreneur individuel pour le véritable propriétaire
Premièrement, à l'usage des mannequins responsabilité pénale établie(Article 173.1 du Code pénal de la Fédération de Russie)
Deuxièmement, Vous conserverez toujours des rapports de gestion, à partir desquels il sera clair que toutes les divisions sont gérées à partir d'un seul « centre », que cela soit donc sur une base légale et justifié par le fait que les entreprises ont un propriétaire commun.
Règle n°3. Partager des ressources
Chaque personne morale doit avoir :
|
LEUR |
Locaux Équipement Technique Employés IP-adresse |
Règle n°4. Partagez les coûts
Il est très important que la répartition des coûts entre 2 entités juridiques soit économiquement justifiée.
Vous ne pouvez pas répartir les coûts uniquement selon le principe : AVEC TVA - SANS TVA
Les coûts avec TVA pour une personne morale avec TVA et les coûts sans TVA pour une personne morale sans TVA ne sont qu'une priorité, mais cela vaut la peine de sacrifier quelques économies pour donner à votre entreprise une apparence logique : imaginez qu'une année s'est écoulée et que vous êtes sur une commission du Service fédéral des impôts explique pourquoi certains coûts sont « ici » et d'autres « là-bas ».
Règle n°5. Déterminer la procédure de fixation des prix lors des ventes entre entreprises
Ne laissez pas le calcul du prix à un comptable ou à un économiste, fixer le prix ou l'ordre de sa formation est tel, Comment ils pourraient être formés entre entreprises indépendantes.
Règle n°6. Assurer la réalité des transactions commerciales entre entreprises
Conformément au nouvel article du Code général des impôts 54.1 « Limites d'exercice des droits de calcul de l'assiette fiscale », l'administration fiscale peut prélever les frais d'une opération si l'opération n'est pas réelle, si elle n'a pas été réalisée par une partie à l'accord et le but de la transaction sont l'évasion fiscale.
Pour éviter que de telles questions ne se posent, débarrassez-vous de la tentation de tout faire en comptabilité plus tard et rétroactivement.
Planifiez tout à l’avance : nommer des personnes financièrement responsables dans chaque entreprise (parmi ses salariés), effectuer le transfert effectif des marchandises entre les entrepôts, établir et signer les documents au moment de la transaction.
Ceci est l'article n°5 de série « Les optimisations fiscales légales en 2017 ».
Posez une question à l'auteur de l'article, téléchargez le calcul dans exceller et vous pouvez rejoindre la discussion sur : http://finver.ru/blog/optimizaciya-nalogov
Pozdniakova Elena ,
expert en sélection de comptables chez Finver Agency
L'opinion éditoriale peut ne pas refléter les opinions de l'auteur
Travailler avec la taxe sur la valeur ajoutée semble à certains hommes d'affaires moins rentable que travailler avec un système simplifié sans TVA. Premièrement, vous n’avez pas besoin de payer d’impôts, et deuxièmement, vous n’avez pas besoin de tenir des registres ni de soumettre des rapports. Cependant, chacune des deux options présente à la fois des avantages et des inconvénients.
Le Code des impôts de la Fédération de Russie offre aux entrepreneurs et aux organisations la possibilité de choisir sur une question aussi importante que travailler avec et sans TVA. En choisissant une fiscalité simplifiée, un homme d'affaires refuse en effet la TVA, parfois sans réfléchir aux avantages qui peuvent découler du fait d'être payeur de cet impôt. Mais c'est souvent l'absence d'une TVA dédiée dans les factures de certaines organisations et entrepreneurs individuels qui ferme la voie à de nombreuses transactions rentables. Parce que les assujettis à la TVA eux-mêmes souhaitent travailler uniquement avec les mêmes assujettis. Et lorsqu'il s'agit des problèmes des petites entreprises, la plupart d'entre eux sont précisément liés à la principale pierre d'achoppement : la TVA. Nous essaierons d'examiner de manière impartiale, à l'aide de l'exemple d'une SARL moyenne sans TVA, tous les avantages et inconvénients de chaque option.
Organisations sous OSN ou fiscalité simplifiée sans TVA
Une organisation a le droit de ne pas payer de TVA dans deux cas :
- si elle applique le régime fiscal général et dispose de revenus inférieurs à 2 millions de roubles au cours des trois mois civils consécutifs précédents, en vertu de l'article 145 du Code des impôts de la Fédération de Russie ;
- si elle applique des régimes fiscaux particuliers : fiscalité simplifiée, UTII, fiscalité unifiée ou régime des brevets en ce qui concerne les activités relevant de ces régimes.
La première option est volontaire, c'est-à-dire qu'une SARL peut fonctionner sans TVA à volonté, mais dans les régimes simplifiés, il n'y a pas de TVA en raison des normes du Code des impôts. Dans le même temps, l'exonération de la TVA ne s'applique pas aux transactions impliquant une activité économique étrangère, à savoir l'importation de marchandises sur le territoire de la Russie. Les opérations impliquant la vente de produits soumis à accises ne sont pas non plus exonérées du paiement de la taxe sur la valeur ajoutée. De plus, une organisation peut agir en tant qu'agent fiscal vis-à-vis des autres assujettis à la TVA.
Travailler avec et sans TVA dépend avant tout du type d'activité du contribuable. Évidemment, lorsqu'il vend des biens au détail, un homme d'affaires peut les acheter auprès d'autres entrepreneurs ou organisations dans le cadre de régimes fiscaux préférentiels, et peu lui importe alors que ses factures contiennent une taxe attribuée. Un exemple de facture sans TVA peut contrarier les acheteurs en gros, car il est important pour eux d'avoir la taxe en amont afin de bénéficier d'une déduction.
Si un organisme relevant du régime fiscal général a décidé de fonctionner sans TVA, il doit alors collecter et soumettre au Service fédéral des impôts tous les documents nécessaires pour obtenir une exonération de TVA. Ceux-ci inclus:
notification du formulaire établi pour l'exercice du droit à l'exonération de la TVA ; extrait du bilan (pour les organismes inscrits à l'OSN et les organismes passés de la Taxe Agricole Unifiée à l'OSN) ; un extrait du livret de vente, des copies du journal des factures reçues et émises pour la période de référence précédente (pour les organisations de l'OSN) ; extrait du KUDiR (lors du passage du régime fiscal simplifié à l'OSN).
Tous les documents doivent être soumis au Service fédéral des impôts au plus tard le 20 du mois à partir duquel l'organisation souhaite fonctionner sans TVA. Dans le même temps, l'inspection des impôts n'envoie aucune décision en réponse, puisqu'une telle exonération, en vertu du Code des impôts de la Fédération de Russie, n'a pas un caractère permissif, mais notifiant.
Inconvénients de travailler avec la TVA
Le principal inconvénient qui décourage la plupart des hommes d'affaires de travailler avec la TVA est la nécessité de payer cette taxe. Après tout, la TVA est à juste titre considérée comme l’une des taxes les plus importantes et les plus complexes en Russie. De plus, il revêt une importance fédérale. Par conséquent, être assujetti à la TVA signifie tenir des registres fiscaux et comptables complets. Ça veut dire:
vérifiez soigneusement vos fournisseurs ; rapprocher tous les documents « primaires » entrants contenant de la TVA ; tenir les registres fiscaux nécessaires ; remplir des livres de vente et acheter des livres ; préparer et soumettre les déclarations de revenus ; avoir un objet supplémentaire enregistré pour inspection et attention du Service fédéral des impôts.
Si une SARL sans TVA applique le régime fiscal simplifié avec pour objet « revenus moins dépenses », alors pour elle l'achat de biens auprès de fournisseurs assujettis à la TVA lui permet de prendre en compte la TVA perçue dans le cadre de ses dépenses. Même si la taxe était mise en évidence sur la facture. Mais une SARL au régime fiscal simplifié ayant pour objet « revenus » n'a pas une telle opportunité : dans ce cas, l'acheteur ne pourra pas déduire la TVA même s'il existe une facture.
Les organisations travaillant à des fins fiscales spéciales avec la TVA traitent avec des inspecteurs plus qualifiés et pointilleux des autorités fiscales. Cela est dû au fait que la TVA comporte de nombreux pièges et que toute erreur détectée par le contribuable peut entraîner plusieurs milliers d'amendes et de pénalités. Alors que les contribuables bénéficiant de régimes préférentiels sont épargnés par les principes mêmes du régime fiscal appliqué, la possibilité de commettre de telles erreurs.
