Comment réduire le montant de l’impôt forfaitaire ? Nous acceptons une réduction d'impôt à hauteur du montant des primes d'assurance selon le système standard. Régime fiscal simplifié avec pour objet

Dépenses réduisant le montant de l'impôt sur les revenus de fiscalité simplifiée

Il existe des dépenses qui réduisent le montant de l'impôt du système fiscal simplifié (article 346.21 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Il s'agit de paiements liés à :

à l'assurance maladie obligatoire;
prévoyance retraite;
assurance invalidité temporaire, à l'exception des cotisations en cas d'accident et de maternité ;
indemnités de maladie (uniquement les 3 premiers jours d'arrêt de maladie) ;
dépenses pour l'assurance maladie volontaire (sous réserve du respect des normes du paragraphe 3, clause 3.1, article 346.21 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Les primes d'assurance sont payées par les personnes morales et les entrepreneurs individuels sur presque tous les paiements aux salariés. Et les entrepreneurs individuels sans salariés paient des cotisations (à l'exception des cotisations à la Caisse d'assurance sociale) uniquement pour eux-mêmes et pour un montant fixe.

IMPORTANT! Les entrepreneurs individuels paient eux-mêmes des cotisations à la Caisse d'assurance sociale sur une base volontaire.

Si le simplificateur paie également une taxe professionnelle, alors son montant est également déduit de la taxe. Dans ce cas, la partie de l’impôt qui relève spécifiquement du régime fiscal simplifié fait l’objet d’une réduction.

Nous réduisons correctement la fiscalité simplifiée « rentable » pour les primes d'assurance

L'impôt sur les revenus du régime de fiscalité simplifié peut être réduit des primes d'assurance payées au cours de la période pour laquelle cet impôt est calculé (et même des primes d'assurance payées pour les périodes passées).

Expliquons avec des exemples :

Exemple 1

Au 1er trimestre 2017, des primes d'assurance ont été facturées pour un montant de 20 000 RUB. Et ils les ont payés au cours du même trimestre pour 5 000 roubles. plus (pour les paiements du 2ème trimestre) - 25 000 roubles. Pour réduire le système fiscal simplifié, vous ne pouvez mettre que 20 000 roubles et 5 000 roubles. Nous en tiendrons compte lors du calcul de l’impôt pour les six mois.

Exemple 2

Au 1er trimestre 2017, les primes d'assurance accumulées s'élevaient à 10 000 roubles et les primes payées s'élevaient à 12 000 roubles, dont 2 000 roubles. — arriérés pour le 4ème trimestre 2016. Le montant total de 12 000 roubles peut être déduit pour le 1er trimestre 2017.

IMPORTANT! N'oubliez pas la règle : nous réduisons la fiscalité simplifiée de 6% pour les primes d'assurance liées à un type d'activité simplifié. S'il n'est pas possible de déterminer quelles cotisations relèvent du régime fiscal simplifié, elles doivent être réparties au prorata des revenus provenant des différents types d'activités.

Exemple 3

Le montant total des revenus de l'entrepreneur individuel était de 100 000 roubles, dont, selon le système fiscal simplifié, 6% - 40 000 roubles et 60 000 roubles. reçu selon UTII. Le montant des cotisations déductibles est de 5 000 RUB. Il n'est pas possible de répartir les cotisations versées entre les régimes appliqués.

Pour déduire au titre du régime fiscal simplifié vous pouvez prendre :

Vous ne connaissez pas vos droits ?

5 × 40 / 100 = 2 000 roubles.

Qu’est-ce qui détermine les montants qui réduisent l’impôt sur le « revenu » ?

Lorsque se pose la question de savoir quelles cotisations réduisent l'impôt du régime fiscal simplifié à 6 %, il faut déterminer qui effectuera la déduction.

S'il s'agit d'une personne morale ou d'un entrepreneur individuel avec des salariés, le montant total de toutes les dépenses déductibles ne peut excéder 50 % du régime fiscal simplifié. Il en va de même pour les paiements fixes des entrepreneurs individuels pour eux-mêmes.

Exemple 4

Le montant de l'impôt calculé pour le 1er trimestre 2017 est de 1 780 roubles et les cotisations payées sont de 2 300 roubles. Ensuite, le montant suivant doit être ajouté à la réduction du trimestre :

1780 × 50 % = 890 roubles.

Et le budget devrait payer :

780 − 890 = 890 roubles.

Lorsqu'un entrepreneur individuel travaille seul, il a le droit d'appliquer la totalité du montant des cotisations forfaitaires à la déduction.

Exemple 5

Le montant du système fiscal simplifié calculé pour les entrepreneurs individuels sans salariés pour 2017 est de 8 900 roubles et le montant des versements à la Caisse de pension et à la Caisse d'assurance maladie obligatoire est de 5 600 roubles.

Ensuite, les éléments suivants doivent être payés :

8900 − 5600 = 3300 roubles.

Mais si le montant de l'impôt est inférieur au montant des cotisations payées, par exemple 5 000 roubles, et que les cotisations sont de 5 600 roubles, alors le montant des cotisations égal à l'impôt (5 000 roubles) sera réduit et vous n'avez pas besoin payer quoi que ce soit au budget.

Les dépenses pour lesquelles il est permis de réduire l'impôt sur la simplification « revenus » sont indiquées à l'art. 346.21 Code des impôts de la Fédération de Russie. Dans ce cas, il est nécessaire de prendre en compte qui applique le régime spécial simplifié et quels montants de dépenses pouvant être réduites ont été payés au cours de la période pour laquelle le régime fiscal simplifié est calculé.

« Simplifié » est un système de taxation favorable. Rapport final au lieu de trimestriel, économies sur les cotisations au Service fédéral des impôts avec un objet d'imposition bien choisi - tout cela réduit la pression fiscale exercée sur les entrepreneurs. Mais il y a un autre avantage : la possibilité de déduire les cotisations déjà versées du montant calculé pour le paiement au Service fédéral des impôts et réduire considérablement les coûts. Par conséquent, nous examinerons un sujet aussi urgent que la réduction de l'impôt du régime fiscal simplifié sur le montant des primes d'assurance en 2019 pour les entrepreneurs individuels.

Réduire la taxe sur le régime « simplifié » – conditions importantes

La chose la plus importante que tous les entrepreneurs « simplifiés » doivent savoir est que l'impôt ne peut être réduit que sur les transferts aux fonds publics qui ont été payés au cours de la période de facturation.

C'est-à-dire que l'acompte ne peut être réduit que si les deux indicateurs suivants coïncident :

La période pour laquelle le paiement est effectué est les 3 premiers mois, 6, 9 et 12 mois. Imaginons que nous soyons au premier semestre.
La période au cours de laquelle des déductions ont déjà été effectuées, qu'elles aient été payées pour cette période ou même pour une longue période. Dans le cas ci-dessus, ils doivent être payés au plus tard le 30 juin.

Autre exemple : si le versement à la Caisse de pension a été versé avant le 30 mars (fin du premier trimestre), alors les 4 versements peuvent être réduits du montant du versement. Puisque cette date est incluse dans le trimestre, et dans la première moitié de l'année, et dans 9 mois, et dans 12 mois.

Conclusion : il est conseillé de cotiser tous les trimestres afin d'économiser sur les versements de chaque période. Ou payez tous les frais dus à la fin des trois premiers mois.

Les types de transferts au budget, dont le montant peut être déduit des versements simplifiés, dépendent du type d'entreprise - avec ou sans salariés. Et le principe selon lequel les déductions sont effectuées dépend du type d'objet choisi. Avec un objet de 6%, l'impôt est minimisé en déduisant les cotisations de retraite, les revenus/dépenses - en les inscrivant dans la colonne des dépenses.

Comment réduire l'impôt sur les primes d'assurance pour les entrepreneurs individuels grâce au régime fiscal simplifié 6% sans salariés

Considérons immédiatement la première et la plus importante question : un entrepreneur individuel peut-il réduire l'impôt au titre du régime fiscal simplifié sur les cotisations fixes.

Tous les droits et obligations d'un contribuable simplifié sont régis par l'article 346.21. Il contient la clause 3.1., selon laquelle les entités commerciales individuelles dont les activités ne nécessitent pas la participation de travailleurs salariés et sont soumises à une taxe de 6 % sur l'objet peuvent réduire le droit fiscal du montant des frais fixes payés.

Il n'y a aucune restriction sur les déductions. Autrement dit, une réduction d'impôt sur le montant des cotisations à la Caisse de pension pour les entrepreneurs individuels est possible de 100 %, même s'il reste 0 rouble à payer.

Une réduction d'impôt pour les entrepreneurs individuels au régime fiscal simplifié de 6 pour cent sans salariés en 2019 est possible pour le montant des versements :

En PF, vous avez cotisé pour vous-même à hauteur du montant minimum établi ;
Vers la caisse médicale assurance, également payée en montant minimum ;
Cotisé au fonds de pension à hauteur de 1% sur les bénéfices supérieurs à 300 000 roubles.

D'autres types de paiements, par exemple pour l'assurance sur une base volontaire, ne sont pas pris en compte.

Un exemple de calcul de versements trimestriels pour un type d'impôt de 6% sans personnel

Pour faciliter le calcul des avances pour fiscalité simplifiée à six pour cent, vous pouvez utiliser la formule suivante :

(Revenus) x 6% – (Transferts à la Caisse de pension) – (Avances versées)

Voyons concrètement comment appliquer une réduction de l'impôt sur les primes d'assurance pour les entrepreneurs individuels sans salariés au régime fiscal simplifié pour les revenus de 6% en 2019 dans le calcul des versements, en présentant toutes les données initiales dans le tableau :

Calculons le montant dont vous avez besoin pour préparer le paiement :

Premier trimestre = 30 000 x 0,06 – 6 997 = -5 197. Pas besoin de payer.
Semestre = 140 000 x 0,06 – (6 997 + 6 997) = -5554. Là encore, il n’est pas nécessaire de verser un acompte.
9 mois = 450 000 x 0,06 – (6 997 + 6 997 + 11 497) = 1 509 roubles. besoin de payer.
12 mois = 650 000 x 0,06 – (6 997 x 2 + 10 497 + 11 497) – 1 509 = 1 503 roubles. besoin de payer.

En payant la pension et d'autres fonds trimestriellement, un entrepreneur peut économiser beaucoup d'argent, puisque le paiement anticipé peut être réduit jusqu'à 100 %. Dans certaines périodes, il peut être possible d'éviter complètement de devoir verser un acompte au Service fédéral des impôts.

Si l'avance calculée selon la formule ci-dessus devient négative, les fonds ne seront pas restitués à l'entrepreneur. Par exemple, s’il s’avère être -5999, le contribuable ne recevra pas ces 5999.

Comment réduire la taxe sur les primes d'assurance pour les entrepreneurs individuels grâce à la fiscalité simplifiée 6% auprès des salariés

Si un homme d'affaires emploie des salariés, une règle complètement différente entre en vigueur : les cotisations au Service fédéral des impôts peuvent être réduites des fonds versés à la Caisse de pension des salariés, mais pas plus de 50 % du montant à payer.

Un homme d’affaires peut-il réduire l’impôt sur le montant de ses cotisations ? Oui, si la réduction est inférieure à la moitié du chiffre initial.

Un homme d'affaires n'est pas tenu de cotiser lui-même à la Caisse d'assurance sociale. Ainsi, même s’il s’inscrit à la FFS, la pression fiscale ne sera pas réduite. Les frais volontaires ne seront pas déduits.

Une réduction de l'impôt sur les primes d'assurance pour les entrepreneurs individuels ayant des salariés bénéficiant du régime d'imposition simplifié pour les revenus de 6 % en 2019 est possible pour le montant des versements :

Réparé pour vous-même ;
Assurance pour les employés embauchés ;
Congé de maladie les 3 premiers jours, qui est pris en charge par l'employeur sur son budget ;
Assurance volontaire pour les salariés en cas de perte d'aptitude au travail.
Vous pouvez également réduire l'impôt au titre du régime fiscal simplifié pour les entrepreneurs individuels dont les revenus sont supérieurs à 300 000 grâce aux cotisations à la Caisse de pension de 1 %.

Les taux de contribution aux fonds budgétaires ou extrabudgétaires opérant en Russie en 2019 sont restés les mêmes qu'en 2018. Ils peuvent être trouvés dans le Code des impôts de la Fédération de Russie ou auprès de n'importe quelle autorité fiscale.

Exemple de calcul d'impôt pour le type d'impôt 6% avec les salariés

La formule de calcul du droit à payer pour la période de déclaration peut être présentée comme suit :

(Bénéfice) x (6%) – (Déductions) – (Avances de droits déjà payées)

Mais le paiement ne peut être inférieur au montant suivant :

(Bénéfice) x 6 % x 50 %

Par exemple, une entreprise opère à Moscou sur une base « simplifiée » avec un taux de 6 % et dispose d'un effectif réduit. Le chef d'entreprise verse des fonds au fonds de pension chaque trimestre. Présentons toutes les données initiales dans le tableau :

Nous calculons combien vous devez payer :

Trimestre = 20 000 – 11 000 = 9 000.
Six mois = 35 000 – 22 000 – 9 000 = 4 000. Mais cela représente plus de 50 %, donc le paiement est de 35 000 x 0,5 = 17 500.
3 trimestres = 60 000 – 36 900 – 26 500 = -3 400. On recalcule encore : 60 000 x 0,5 = 30 000.
Année = 240 000 – 53 600 – 56 500 = 129 900. Cela représente plus de 50 % de 240 000 roubles, nous prenons donc pour paiement autant que nous avons compté.

Règles de réduction des droits d'impôt dans des « conditions simplifiées » pour les entreprises dont les bénéfices sont supérieurs à 300 000.

Un homme d'affaires dont le bénéfice dépasse la limite maximale autorisée de 300 000 doit verser 1% du bénéfice excédentaire à la Caisse de pension. Autrement dit, si le bénéfice était de 448 500, l'homme d'affaires cotise en outre 1 485 à la Caisse de pension (448 500 - 300 000 x 1 %).

Selon la loi du 4 juillet 2009, sont fixées aussi bien les cotisations fixes aux fonds que celles calculées à partir des bénéfices supérieurs à 300 000 €. L'impôt des entrepreneurs individuels du régime fiscal simplifié versé à la Caisse de pension réduit-il de 1 % sur les revenus supérieurs à 300 000 roubles en 2019 ? Oui, puisque le contribuable a le droit de le réduire par montants fixes.

Exemple de calcul : comment déduire 1% des revenus excédentaires

Regardons l'exemple de la réduction du régime fiscal simplifié du montant des primes d'assurance en 2019 pour les entrepreneurs individuels qui versaient 1 % de leurs revenus à la Caisse de pension.

Prenons les conditions de calcul suivantes :

Au cours des 90 premiers jours, le capital-revenu s'élevait à 200 000, 6 997 roubles ont été versés à la Caisse de pension.
Pour 6 mois d'activité, un entrepreneur individuel a réalisé un bénéfice de 340 000, soit plus que le minimum de 300 000. Il a donc cotisé en plus 400 à la Caisse de pension (40 000 x 1 %). Les paiements se sont élevés à 6 997. Total payé = 6 997 + 400 = 7 397.

Voyons comment l'avance sera calculée pour ces 2 termes :

200 000 x 0,06 – 6 997 = 5 003 payables ;
340 000 x 0,06 – 5 003 – 10 997 = 4 400 payables.

Situations controversées et nuances

Lors du calcul d'un acompte, les entrepreneurs peuvent être confrontés à un certain nombre de questions, examinons donc plus en détail certaines des nuances de la réduction des droits :

Question	Répondre
Un entrepreneur individuel peut-il réduire l'impôt au titre du régime fiscal simplifié du montant des primes d'assurance pour lui-même ou ses salariés payées les années précédentes ?	Oui, car seule la date du paiement effectif compte.
Le contribuable a embauché une personne au milieu de l'année de déclaration. Comment la procédure de paiement va-t-elle changer ?	Dès que l’entrepreneur effectue le paiement au particulier. personne, elle sera considérée comme un employeur. Le droit de réduire les droits de douane de plus de 50 % sera perdu d'ici la fin de l'année.
Le contribuable a licencié tout son personnel, quand pourra-t-il passer à la déduction des cotisations d'assurance à 100 % ?	Uniquement à partir de la nouvelle année fiscale.
Est-il permis de déduire les fonds contribués au budget d'une année antérieure si un homme d'affaires est passé au « simplifié » seulement cette année ?	Oui, seul le délai dans lequel le paiement a été effectué est important.
Est-il possible de réduire de 100 % l'impôt sur les primes d'assurance des entrepreneurs individuels bénéficiant de la fiscalité simplifiée des revenus si l'entreprise n'a qu'une seule salariée en congé de maternité ?	Oui, puisqu'un homme d'affaires ne peut être un employeur que lorsqu'il effectue des paiements réels à des particuliers. personnes. La présence de salariés, quel que soit leur nombre, ne constitue pas un motif de refus de recourir aux retenues à 100 %.

"Revenus moins dépenses"

Les personnes engagées dans l'entrepreneuriat individuel dans le régime des 15 % économisent sur les déductions des paiements d'une manière complètement différente. Tous les paiements d'assurance et de pension pour vous-même et vos employés doivent être inclus dans la colonne des dépenses de l'entreprise. Grâce à cela, le montant des trop-payés d'impôts sera réduit, puisque la formule est utilisée pour calculer les droits d'impôt sur un objet à 15 % :

(Bénéfice) – (Frais de l’entreprise)

Décrivons plus en détail la dernière valeur de la formule :

(Dépenses de l'entreprise) = (Dépenses professionnelles) + (Déductions) + (1% du bénéfice excédentaire)

Il n'y a aucune restriction de pourcentage. Vous pouvez inclure la totalité du montant versé dans les fonds dans vos dépenses. Certes, il doit être payé pendant la période pour laquelle vous souhaitez réduire l'avance. Il est donc préférable de payer les cotisations d'assurance et de retraite trimestriellement, comme dans le cas de l'objet évoqué précédemment.

Exemple de calcul de taxe au taux de 15%

Regardons l'exemple d'une diminution des cotisations pour soi pour un entrepreneur individuel, revenus moins dépenses. Prenons comme données initiales les éléments suivants :

Le contribuable a commencé à travailler dans l'établissement à 15 % et a perçu un bénéfice annuel de 578 000 RUR ;
Les dépenses professionnelles se sont élevées à 248 000 ;
Accumulé au fonds de pension - 21 345 ;
De plus, l'homme d'affaires a versé 1% à la Caisse de pension pour ses revenus excédentaires, le paiement supplémentaire s'élevant à 2 780 roubles.

Due dans 12 mois. = (578 000 – 248 000 – 21 345 – 2 780) x 15 % = 45 881 frotter.

On peut conclure : le régime des 15 % est avantageux pour les fondateurs d'entreprises ayant un niveau de dépenses élevé. Par exemple, dans ce mode, il est permis de déduire le coût des biens achetés pour la revente.

Il convient également à ceux dont le projet génère des bénéfices inégalement, car les pertes peuvent également être incluses dans les dépenses. Les contribuables sur une propriété à 6% ne bénéficient pas d'un tel privilège ; ils doivent cotiser même si la rentabilité ne dépasse pas 0.

L'objet choisi de l'imposition au régime fiscal simplifié affecte le droit de la personne simplifiée de prendre en compte ses dépenses lors de la détermination de l'assiette fiscale. Mais même avec l'objet « revenu de 6 % », un simplificateur peut réduire son impôt d'un certain nombre de versements. Nous vous expliquerons comment procéder lors de notre consultation.

fiscalité simplifiée "revenus"

Un simplificateur dans KUDiR reflète ses revenus de ventes et ses revenus hors exploitation (clause 1 de l'article 346.15 du Code des impôts de la Fédération de Russie) en utilisant la méthode « en espèces ». Ce qui concerne les revenus des ventes peut être lu à l'art. 249 Code des impôts de la Fédération de Russie. La liste des produits hors exploitation est donnée à l'art. 250 Code des impôts de la Fédération de Russie. La méthode « en espèces » de comptabilisation des revenus d'un simplificateur signifie que ses revenus sont reconnus à la date de réception des fonds et autres biens ou du remboursement de la dette d'une autre manière (clause 1 de l'article 346.17 du Code des impôts de la Fédération de Russie) .

les cotisations versées sur les avantages sociaux aux fonds extrabudgétaires ;
les prestations d'invalidité temporaire versées à la charge de l'employeur (sauf en cas d'accident du travail et de maladie professionnelle) ;
paiements pour l'assurance volontaire des salariés en cas d'incapacité temporaire sous certaines conditions.

En outre, le contribuable de la taxe professionnelle qui relève du régime fiscal simplifié « revenus » peut réduire son impôt en utilisant le régime fiscal simplifié (clause 8 de l'article 346.21 du Code des impôts de la Fédération de Russie). La redevance indiquée ne réduit que la partie de la taxe « simplifiée » calculée pour les activités soumises à la redevance commerciale.

Fiscalité simplifiée « revenus 6% » : réduction de l'impôt sur les cotisations

Les contributions aux fonds extrabudgétaires réduisent l'impôt dans le cadre du régime fiscal simplifié dans les conditions suivantes :

les cotisations ont été effectivement payées au cours de la période de déclaration (fiscale) au cours de laquelle le simplificateur souhaite réduire son impôt ;
les cotisations ont été payées dans les limites des montants calculés. Cela signifie qu'il est impossible de réduire l'impôt sur les cotisations transférées au-delà des montants accumulés, ce qui entraînerait un trop-payé de cotisations. Les cotisations versées en trop peuvent être prises en compte dans la période au cours de laquelle il est décidé de compenser ces montants avec les arriérés de cotisations. Parallèlement, le paiement des arriérés de cotisations apparus au cours des années précédentes réduit l'impôt pendant la période de paiement des cotisations ;
Seuls les montants des primes d'assurance accumulés pendant la période d'application du régime fiscal simplifié peuvent être réduits. Si un simplificateur rembourse les dettes sur les cotisations nées pendant la période d'application, par exemple, de l'OSNO, il ne sera pas possible de réduire l'impôt au titre du régime fiscal simplifié sur celles-ci.

De combien peut-on réduire l’impôt dans le cadre du régime fiscal simplifié ?

Les contributions aux fonds extrabudgétaires du simplificateur, ainsi que les autres paiements énumérés à l'article 3.1 de l'art. 346.21 du Code des impôts de la Fédération de Russie, ils peuvent réduire l'impôt d'une organisation soumise au régime fiscal simplifié ou d'un entrepreneur individuel simplifié avec des salariés d'un maximum de 50 %.

Si un entrepreneur individuel simplifié n'a pas de salariés, il peut alors réduire son impôt des primes d'assurance payées pour lui-même sans restrictions.

Les montants des cotisations et autres paiements par lesquels un simplificateur réduit son impôt sur le régime fiscal simplifié seront reflétés dans la déclaration d'impôt sur le régime fiscal simplifié en 2019 (approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 26 février 2016 N ММВ-7-3/99@) sur les lignes 140-143 Section 2.1.1.

« Réduction STS pour les primes d'assurance 2016 »- une telle demande de recherche peut provenir d'un entrepreneur ou d'une organisation qui utilise une simplification. Et ce n'est pas surprenant, car le calcul primes d'assurance au régime fiscal simplifié et leur prise en compte dans la détermination de l'assiette fiscale ont leurs propres caractéristiques, dont les clés sont données dans cet article.

Les simplificateurs doivent-ils payer des frais ?

Comme vous le savez, l'État reconstitue la trésorerie avec des primes d'assurance aux fins suivantes :

assurance pension (obligatoire);
fourniture obligatoire de soins médicaux;
l'assurance sociale (par exemple, les indemnités de congé de maladie ou les indemnités de maternité, ainsi que les indemnités en cas d'accident lors de l'exercice des fonctions professionnelles).

Le paiement des primes d’assurance incombe à :

pour les organisations et les entrepreneurs individuels qui effectuent des paiements à des particuliers (à la fois les employés à temps plein et ceux travaillant sous contrat) ;
pour les entrepreneurs, ainsi que pour les personnes exerçant la pratique juridique et notariale, sans personnel embauché, ce qui ne les dispense pas de l'obligation de payer eux-mêmes leurs honoraires.

Cela signifie que l'obligation de calculer et de payer les montants d'assurance s'étend aux organisations et aux entrepreneurs qui utilisent le régime fiscal simplifié dans leurs activités.

Quelles sont les particularités du calcul des cotisations pour les simplificateurs ?

Pour les payeurs sur régime fiscal simplifié primes d'assurance en 2016 sont calculés de la manière générale, c'est-à-dire que la base de calcul est constituée des paiements en faveur des salariés énumérés à l'art. 7 de la loi « sur les cotisations d'assurance... » du 24 juillet 2009 n° 212-FZ.

Il existe cependant pour eux certains avantages en termes de calcul, parmi lesquels la possibilité de recourir à des tarifs préférentiels instaurés spécifiquement pour les simplificateurs. Par exemple, le tarif général pour le paiement des primes d'assurance à la Caisse de pension est de 22 %, et pour certains simplificateurs, le taux est de 20 %. Dans le même temps, en ce qui concerne la Caisse d'assurance sociale et la Caisse d'assurance maladie obligatoire, les taux sont généralement nuls. C'est-à-dire que le taux d'assurance total pour les bénéficiaires simplifiés est de 20 %. Par rapport au tarif régulier de 30 %, cela représente une économie importante.

IMPORTANT! La grille tarifaire préférentielle est indiquée dans la partie 3.4 de l'art. 58 de la loi n° 212-FZ. Pour appliquer un taux réduit, le payeur doit fournir aux autorités de régulation un document notifiant le recours au régime fiscal simplifié et un document confirmant le droit à un tel tarif.

Toutefois, les tarifs préférentiels ne peuvent être appliqués que par les simplificateurs répondant aux exigences précisées par la loi. Ces exigences comprennent les suivantes :

Si un entrepreneur combine des régimes fiscaux (par exemple, imputation et fiscalité simplifiée), il est alors important que l'essentiel des revenus provienne d'activités relevant du régime simplifié. En chiffres, ce ratio devrait représenter environ 70 % du chiffre d’affaires total.
La loi définit les types d'activités dans lesquelles des taux de prime d'assurance réduits peuvent être appliqués. Cela comprend, par exemple, la production de produits alimentaires et de meubles, les services de construction et de couture, certains services sociaux (éducation, santé), la production d'articles en cuir et le travail du bois.

Il convient de rappeler que les simplificateurs peuvent perdre le droit d'appliquer des tarifs réduits. Cela se produit dans les circonstances suivantes :

Une organisation ou un entrepreneur ne peut plus appliquer le système simplifié en raison du non-respect des restrictions (par exemple, le nombre d'employés a dépassé la valeur maximale autorisée).
L'activité réelle ne correspond plus au type d'activité déclaré au sein duquel il est permis d'appliquer des tarifs préférentiels.

NOTE! Est-il nécessaire de considérer les montants insuffisamment payés comme des arriérés et d'accumuler des pénalités si, à la fin de la période de reporting (année), le type d'activité réel ne correspond plus à celui déclaré ? Cette question trouve sa réponse dans la lettre du ministère du Travail de Russie du 5 juillet 2013 n° 17-3/1084 : le montant insuffisamment payé doit être restitué et transféré aux fonds, mais le montant ne doit pas être défini comme des arriérés, et par conséquent , il n'est pas nécessaire de calculer des pénalités.

Quelles sont les caractéristiques de la réduction de la fiscalité simplifiée sur le montant des primes d'assurance ?

Comme mentionné ci-dessus, sous réserve des exigences décrites pour que le payeur Primes d'assurance USN peuvent être payés selon la grille tarifaire préférentielle. En outre, la législation prévoit une autre préférence pour les entreprises : un entrepreneur ou une organisation peut réduire son obligation fiscale du montant des primes d'assurance payées (chapitre 26.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie). La réduction de l'obligation s'effectue de différentes manières, selon le type de simplification :

lors du calcul de l'impôt sur l'objet « revenus », le montant des primes d'assurance doit être déduit directement de l'impôt ;
si l'impôt est calculé sur la base des « revenus moins dépenses », les primes d'assurance doivent être incluses dans la partie dépenses lors de la détermination de la base imposable.

Lorsque vous appliquez un système dans lequel seul le « revenu » est sélectionné comme assiette fiscale, vous devez vous rappeler les caractéristiques suivantes :

L'obligation fiscale ne peut être réduite que par les primes d'assurance pour les pensions obligatoires, l'assurance maladie, les prestations sociales en cas d'arrêt de maladie (invalidité temporaire, maternité) et en cas d'accidents et de maladies liés aux activités de production.
Les primes d'assurance doivent être payées au cours de la période de déclaration pour laquelle l'impôt unique a été calculé. Autrement dit, s'il est nécessaire de payer la part anticipée de l'impôt unique pour le 1er trimestre, alors il est impossible de réduire l'impôt du montant des primes d'assurance payées en avril, bien qu'accumulées pour mars. Cette partie des cotisations servira à réduire l'acompte pour les six mois.
L'impôt ne peut pas être réduit du montant des trop-payés lors du respect des obligations de paiement des primes d'assurance.
La taxe ne peut être réduite que du montant des primes d'assurance calculées lors de l'utilisation du régime fiscal simplifié. Par exemple : une organisation est passée au régime fiscal simplifié en janvier 2016 et a payé en janvier des primes d'assurance à partir des paiements accumulés pour décembre 2015, c'est-à-dire alors qu'elle était toujours bénéficiant du régime fiscal simplifié. Dans ce cas, l'impôt unique ne peut être réduit du montant des cotisations de décembre versées en janvier.
L'impôt peut être réduit de 50 % au maximum, même si le montant des indemnités d'assurance peut représenter plus de la moitié de l'impôt à payer calculé. Ainsi, pour savoir de quel montant maximum vous pouvez réduire votre impôt à payer, vous devez diviser le montant de l'impôt par deux.

IMPORTANT! Cette règle ne s'applique pas aux entrepreneurs individuels sans salariés. Ils peuvent réduire le régime fiscal simplifié du montant des versements d'assurance fixes à la Caisse de pension et du montant du versement calculé lorsque les revenus perçus dépassent 300 000 roubles, quelles que soient les restrictions, dans leur intégralité.

Quand les paiements d'assurance sont-ils acceptés pour réduire l'impôt ou l'assiette fiscale ?

Quel que soit l'objet retenu pour le calcul de l'impôt, lors de l'utilisation du régime fiscal simplifié, les cotisations doivent être prises en compte en charges ou appliquées en réduction d'impôt au moment de leur transfert de fait et à hauteur des sommes effectivement transférées. Vous devez comprendre que les paiements doivent être transférés au plus tard à la fin de l'année civile de référence. Si le transfert des paiements est reporté au début de la période suivante, alors pour le calcul du régime fiscal simplifié (paiement anticipé), le montant de ce transfert ne peut être pris en compte que pendant la période de transfert de fonds vers des fonds supplémentaires. -des fonds budgétaires.

Ainsi, si les cotisations pour 2015 ont été transférées en janvier 2016, alors pour le calcul de l'impôt unique, ces montants ne peuvent être pris en compte en charges ni en réduction d'impôt. Ils seront pris en compte lors du calcul de l'impôt pour 2016 (pour l'acompte du 1er trimestre).

Considérons la situation concernant la partie de la contribution à la Caisse de pension, égale à 1% de l'excédent de revenu supérieur à 300 000 roubles. (la soi-disant contribution supplémentaire). Ce paiement est effectué par les travailleurs indépendants. Le montant de ce paiement réduit l'impôt ou l'assiette fiscale de la période au cours de laquelle il a été effectué. Le paiement de la cotisation supplémentaire peut être programmé pour le 1er trimestre de l'année suivant celle au cours de laquelle l'excédent de revenus est survenu (c'est-à-dire qu'il s'élève à plus de 300 000 RUB). Ensuite, en conséquence, la diminution concernera l'acompte ou l'assiette du 1er trimestre.

Les entrepreneurs bénéficiant du régime fiscal simplifié sont payeurs de primes d'assurance, car même s'ils n'ont pas embauché de personnel, ils restent tenus de payer pour eux-mêmes des cotisations à la Caisse de pension d'un montant fixe.

Pour certaines catégories de simplificateurs, des tarifs préférentiels s'appliquent pour le calcul des primes d'assurance.

L'impôt unique sur le système fiscal simplifié peut être réduit du montant des cotisations d'assurance, et dans les systèmes avec différents objets d'imposition, différentes approches de comptabilisation des cotisations dans la détermination de l'impôt s'appliquent.

Pour le système fiscal simplifié « revenu », il convient de garder à l'esprit un certain nombre de caractéristiques lors du calcul de l'impôt unique. Par exemple, l'impôt peut être réduit de 50 % au maximum si les cotisations sont calculées sur les avantages sociaux et que les cotisations doivent être payées au cours de la même période pour laquelle l'impôt est calculé. Pour les entrepreneurs individuels sans salariés, la limite de 50 % ne s'applique pas - il peut réduire l'impôt de la totalité du montant des cotisations transférées à la Caisse de pension.

Les travailleurs simplifiés qui utilisent l'objet « revenus moins coûts » dans leurs activités peuvent ajuster le montant des paiements en fonction du niveau de rentabilité. Mais pour les entrepreneurs individuels et les entreprises au taux de 6%, la législation prévoit également réduction d'impôt sur le montant des cotisations au régime fiscal simplifié.

Comment sont déterminées l’assiette fiscale et l’impôt ?

L'assiette fiscale (TB) est la somme de toutes les rentrées de fonds, sur la base de laquelle les montants transférés sont calculés. L'impôt au titre du régime fiscal simplifié (N) est calculé comme suit :

N = N.-B. x taux

Des taxes sont imposées sur les fonds en espèces et non en espèces, les paiements anticipés au titre des expéditions futures et la cession des créances. Des informations détaillées à ce sujet sont contenues dans l'art. 346.16 Code des impôts de la Fédération de Russie. La comptabilisation des revenus entrants est effectuée selon la méthode de la comptabilité d'exercice. Ils ne comprennent pas :

les actifs mis à disposition sous forme de dépôt ;
l'argent apporté par les fondateurs au capital ;
crédits et prêts;
des fonds ciblés.

Comment réduire l'impôt avec le régime fiscal simplifié 6%

S'agissant de la simplification « revenus », les entrepreneurs ou les organisations peuvent modifier l'impôt si, au cours de la période de déclaration en cours, des dépenses sont effectuées pour :

cotisations d'assurance des salariés aux fonds extrabudgétaires ;
prise en charge des congés de maladie, de maternité, etc. (à l'exception des maladies professionnelles et des urgences) ;
assurance volontaire en cas d'incapacité temporaire (sous certaines conditions) ;
taxe professionnelle instituée par le Code des impôts.

Il est à noter que réduction de l'impôt sur les cotisations au régime fiscal simplifié de 6% « revenus » Cela est possible même si un entrepreneur individuel ne dispose pas de son propre personnel, s'il effectue volontairement pour lui-même les déductions mentionnées ci-dessus.

Quelles conditions respecter ?

Veuillez noter que la banque peut retenir une commission sur les fonds transférés. Ensuite, l'entrepreneur individuel ou l'entreprise leur restitue l'intégralité des recettes et verse des cotisations à partir des sommes passées à la caisse. Réduire la fiscalité simplifiée pour le montant des primes d'assurance possible si deux conditions sont remplies :

Les paiements ont été effectués au cours de la période de référence en cours.
Les primes d'assurance sont accumulées pendant la période d'application du régime fiscal simplifié. C'est-à-dire qu'il est impossible de mettre en circulation le remboursement de la dette auprès de fonds constitués sous le régime fiscal général, UTII ou autres.

En 2016, tous les changements doivent être reflétés dans la déclaration au régime fiscal simplifié. Cette exigence est fixée par arrêté du Service fédéral des impôts n° ММВ-7-3/99@. Vous trouverez ci-dessous un fragment de la déclaration au régime fiscal simplifié « revenus », où les primes d'assurance réduisent cet impôt.

EXEMPLE 1
L'entrepreneur individuel Frolov a reçu un revenu de 200 000 roubles pour le premier trimestre. Il n'y a pas de travailleurs embauchés. En avril, des fonds d'un montant de 8 000 roubles ont été transférés vers leur propre caisse de retraite. Quel montant d’impôt simplifié dois-je payer ?

Solution.

Assiette de l'impôt du régime fiscal simplifié : 200 000 x 6 % = 12 000 roubles.
Les fonds à transférer seront : 12 000 – 8 000 = 4 000 roubles.

EXEMPLE 2
La société Iceberg a perçu un revenu de 960 000 roubles. (pendant six mois), à partir duquel vous devez contribuer aux fonds extrabudgétaires pour les employés d'un montant de 350 000 roubles. Combien est possible ? réduction de la taxe sur les primes d'assurance (dans le cadre du régime fiscal simplifié) 6%)?

Solution.

Déterminons l'impôt sur le régime fiscal simplifié : 960 000 x 6 % = 57 600 roubles.
Le montant maximum dont les déductions peuvent être réduites : 57 600 x 50 % = 28 800 RUB.
Le montant des fonds déduits sera de : 350 000 – 28 800 = 321 200 roubles.