تعمل المنظمة بدون ضريبة القيمة المضافةولكن لديه علاقة تعاقدية ويجري المعاملات مع الشركة التي تفرض هذه الضريبة وتدفعها. مثل هذه الحالات متكررة وتتطلب الامتثال لقواعد معينة من الأعمال الورقية. تناقش المادة كيفية إضفاء الطابع الرسمي على التفاعل بشكل صحيح حتى لا تنتهك قوانين الضرائب.
عندما لا يدفع البائع ضريبة القيمة المضافة
لو تعمل المنظمة بدون ضريبة القيمة المضافةوتسليم البضائع على سبيل المثال، ثم تقوم بإعداد جميع أوراق الشحن دون الإشارة إلى ضريبة القيمة المضافة فيها. تتضمن هذه المستندات فاتورة وفاتورة وفاتورة واتفاقية تعاون. في الأماكن المخصصة لإدخال مبالغ هذه الضريبة، يتم وضع شرطة أو كتابة "باستثناء ضريبة القيمة المضافة".
هناك رأي مفاده أن إحدى المستندات المدرجة يجب أن تشير إلى سبب الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة. لاحظ أن هذا لا يُنصح به في المستندات الأولية، نظرًا لوجود معايير تعبئة صارمة لها. ولكن في العقد يمكنك الإشارة إلى السبب. ومع ذلك، لن يعاقب أحد البائع إذا لم ينعكس الأساس.
يشار إلى أن بعض فئات الشركات يجب أن تسجل "باستثناء ضريبة القيمة المضافة" في أماكن محددة بدقة. هذه علامة تعريف لمكتب الضرائب بأن هذه الشركات معفاة إما بموجب المادة. 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (فيما يتعلق بحجم الإيرادات)، أو بموجب المادة. 145.1، الذي ينص على هذا الحق للمشاركين في سكولكوفو.
لا يُطلب من الشركات التي تستخدم أنظمة ضريبية خاصة في أنشطتها (الضرائب المبسطة أو الإحتساب أو براءات الاختراع أو الضريبة الزراعية الموحدة) دفع ضريبة القيمة المضافة. ولا ينبغي لهم إصدار مستند مثل الفاتورة. يتم منح هذا الحق لهم بموجب القواعد الواردة في الفقرة 3 من الفن. 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ومع ذلك، لديهم أيضًا الحق في إصدار هذه الوثيقة بشرط واحد - يجب عليهم الالتزام بجميع قواعد التنفيذ الواردة في الفقرة 5 من الفن. 168 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
تفاصيل تصرفات المشتري الذي تلقى المستندات مع الإدخال "باستثناء ضريبة القيمة المضافة" هي كما يلي:
ويجب عليه أن يأخذ في الاعتبار كائنات المعاملة المستلمة بالتكلفة المبينة في المستندات المسلمة إليه. لا توجد ضريبة القيمة المضافة في هذه التكلفة، وبالتالي لا يلزم أخذها في الاعتبار بشكل منفصل، ناهيك عن سدادها.
عند تحويل الأموال إلى أحد الموردين، يجب أن يحتوي مستند الدفع على الإدخال "باستثناء الضريبة (VAT)."
عندما لا يدفع المشتري ضريبة القيمة المضافة
لنفكر في الحالة التي تستخدم فيها الشركة البائعة ضريبة القيمة المضافة، ويعمل المشتري بدون هذه الضريبة. ومن الواضح أن المستندات التي استلمها المشتري ستشير إلى مبلغ الضريبة المتضمن في مبلغ الشراء النهائي. لكن لا يُسمح بإعداد الفاتورة نفسها للمشتري إذا كان هناك اتفاق مكتوب بين الطرفين. ويرد هذا الإذن في الفرعية. 1 البند 3 الفن. 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
ومع ذلك، لا يزال يتعين على البائع إعداد فاتورة وفقًا لجميع القواعد وإدخالها في دفتر المبيعات. إذا لم يتم ذلك، فإن السلطات الضريبية تعتبر ذلك بمثابة تقليل من القاعدة الضريبية وتطبق العقوبات المناسبة.
لو تعمل المنظمة بدون ضريبة القيمة المضافةويعمل كمشتري، فيمكن مراعاة الضريبة المبينة بشكل منفصل في مستندات الشركة البائعة:
بشكل كامل وفي الوقت الذي تعكس فيه تكلفة العناصر المستلمة في المحاسبة. هذه الطريقة متاحة لتلك الشركات التي تندرج تحت أحكام المادة. 145 و 145.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وكذلك الشركات التي تستخدم UTII في أنشطتها. في هذه الحالة، الميزات المحددة في الفقرة 7 من الفن. 346.26 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
وبأمر خاص، عند احتساب ضريبة القيمة المضافة يعتمد على نوع النفقات التي تنسب إليها هذه الضريبة وما إذا كان قد تم دفعها. وفي حالة استيفاء جميع الشروط، يحق للشركة المشترية إدراجها في التكاليف وتخفيض الوعاء الضريبي. هذه الطريقة متاحة لبعض المنظمات التي تستخدم أنظمة مثل النظام الضريبي المبسط والضريبة الزراعية الموحدة، والتي تنص عليها المعايير الواردة في البند الفرعي. 8 الفقرة 2 الفن. 346.5 الفصل. 26.1 قانون الضرائب للاتحاد الروسي والفرعي. 8 البند 1 الفن. 346.16 الفصل. 26.2 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
الميزات عند توثيق المعاملة هي كما يلي:
أولاً، في مستندات الدفع، حيث يتم تحديد أساس الدفع، عند تحويل الأموال، يجب على الشركة المشترية الإشارة إلى ضريبة القيمة المضافة المخصصة المدرجة في إجمالي مبلغ الدفع.
ثانيًا، يحق للشركة البائعة، بعد حصولها على دفعة مقدمة من غير دافع هذه الضريبة، إصدار فاتورة لنفسها فقط، إذا كان شريك المعاملة الذي لا يدفع ضريبة القيمة المضافة لا يتطلب مثل هذا المستند.
نتحدث اليوم عن ضريبة القيمة المضافة - وهي الضريبة الأكثر صعوبة في الفهم والتحسين. أن تكون أو لا تكون دافع ضريبة القيمة المضافة؟ كيفية تقليل ضريبة القيمة المضافة بكفاءة عن طريق تقسيم العمل إلى شركتين: في الوضع العام + في الوضع الخاص (بدون ضريبة القيمة المضافة).
ما هي ضريبة القيمة المضافة؟
ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة تضاف إلى تكلفة المنتجات المصنعة وتقع في النهاية على عاتق المستهلك. تشارك سلسلة المنتجين والبائعين بأكملها في دفع ضريبة القيمة المضافة، ويشارك كل منهم في جزء من القيمة المضافة التي خلقها. الضريبة غير مباشرة، مما يعني أنه يحق لكل رابط لاحق في السلسلة أن يخصم من مبلغ ضريبة القيمة المضافة المحسوبة مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي فرضها عليه المورد السابق.
مثال 1
يبيعمنتج مقابل 140 روبلشامل ضريبة القيمة المضافة 18%
مُشترىهذا المنتج مقابل 85 روبلشامل ضريبة القيمة المضافة 18%
يمكنك فصل ضريبة القيمة المضافة عن المبلغ باستخدام الصيغة:
|
مجموع مع ضريبة القيمة المضافة 18% |
/ 118 × 18 |
= |
ضريبة القيمة المضافة |
هكذا،
سنقوم بتحصيل ضريبة القيمة المضافة على المبيعات: 140/118*18 = 21.36
سنقوم بخصم ضريبة القيمة المضافة من سعر الشراء: 85/118*18 = 12.97
الفرق المستحق للميزانية: 21.36-12.97 = 8.39
لونحن نرغب مُشترىهذا المنتج يكلف 85 روبل، ولكن بدون ضريبة القيمة المضافة، الذي - التي كان سيدفعإلى الميزانية كل المبلغضريبة القيمة المضافة المستحقة: 21,36.
ولهذا السبب يفضل جميع دافعي ضريبة القيمة المضافة شراء السلع والخدمات بضريبة القيمة المضافة.
الرقابة الضريبية في روسيا فيما يتعلق بضريبة القيمة المضافة
منذ عام 2015، تم تنظيم الرقابة الضريبية على ضريبة القيمة المضافة في روسيا بحيث يتم التحقق من جميع الفواتير التي أعلنها دافعو الضرائب للخصم مع تلك التي أعلن عنها موردوها للدفع.
ولا يوجد اليوم أي مخطط من شأنه تقليل مبلغ هذه الضريبة بطريقة غير قانونية.
هناك خياران للتحسين القانوني :
1) ادفع ضريبة القيمة المضافة وفي نفس الوقت افهم بوضوح المبلغ الذي يتعين عليك دفعه وحاول تجنب النفقات غير المتعلقة بضريبة القيمة المضافة
أو
2) لا تدفع ضريبة القيمة المضافة: اختر نظامًا ضريبيًا بدون ضريبة القيمة المضافة أو احصل على إعفاء.
الأنظمة الضريبية بدون ضريبة القيمة المضافة:
1. النظام الضريبي المبسط (STS)
2. الضريبة الموحدة على الدخل المحتسب (UTII)
3. براءة اختراع
4. الوضع العام(مع إيرادات تصل إلى 2 مليون كل ربع سنة، يمكنك الحصول على إعفاء من ضريبة القيمة المضافة بموجب المادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
لفهم النظام الضريبي الذي يجب اختياره، مع ضريبة القيمة المضافة أو بدونها، عليك الإجابة على السؤال:
من هم عملاؤك وهل يحتاجون إلى ضريبة القيمة المضافة؟
الجزء 1. الشركات الكبيرة والمتوسطة الحجم - تعمل دائمًا مع ضريبة القيمة المضافة , حيث أنه بالنسبة لتطبيق الأنظمة الخاصة أو الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة هناك قيود على مقدار الإيرادات وعددها. إذا كان عملاؤك ينتمون إلى هذه الشريحة، فستكون ضريبة القيمة المضافة ميزة تنافسية، وفي بعض الأحيان يرفضون بشكل عام العمل مع الشركات التي لا تطبق ضريبة القيمة المضافة.
الجزء 2. الأفراد (وليس رواد الأعمال الأفراد) – ضريبة القيمة المضافة بالنسبة لهم لا يهم، لأنهم ما زالوا غير قادرين على قبولها للخصم. إذا كانوا عملائك الوحيدين، فمن المنطقي أن تصبح موردًا خاليًا من ضريبة القيمة المضافة: قم بتطبيق نظام خاص أو إعفاء بموجب المادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي: بالمناسبة، يمكن تطبيق هذا الإعفاء بدءًا من أي شهر.
الجزء 3. الشركات الصغيرة ومتناهية الصغر - باحتمال 50/50: إنهم يعملون كما هو الحال في أوضاع خاصة بدون ضريبة القيمة المضافة , وبموجب النظام العام مع ضريبة القيمة المضافة.
غالبًا ما يعتمد نظامها الضريبي على عملائها: أولئك الذين يعملون مع الشركات الكبيرة غالبًا ما يكونون دافعي ضريبة القيمة المضافة، وأولئك الذين يعملون مع الأفراد ليسوا كذلك.
ومع ذلك، حتى لو كان المشتري الخاص بك يتبع نظامًا خاصًا، فقد يحتاج إلى ضريبة القيمة المضافة، على سبيل المثال، إذا كان وكيلاً ودخله مجرد أجر، ويقوم بإعادة فاتورة التكاليف مع ضريبة القيمة المضافة لعميله كتعويض.
إذا كان لديك عملاء من المجموعة 3، وربما 1 و2 في نفس الوقت، فمن المنطقي تقسيم العملاء والعمل من خلال كيانين قانونيين في أوضاع مختلفة: مع ضريبة القيمة المضافة وبدون ضريبة القيمة المضافة.
دعونا نلقي نظرة على كيان قانوني مع ضريبة القيمة المضافة من خلال عيون مكتب الضرائب:
كيف "يقدر" مكتب الضرائب مقدار ضريبة القيمة المضافة التي يجب على الشركة دفعها
|
الربح + الراتب + أقساط التأمين + جميع النفقات باستثناء ضريبة القيمة المضافة |
× 18% |
= |
ضريبة القيمة المضافة وفقا للسلطات الضريبية |
يمكننا التحقق مما إذا كانت الصيغة صحيحة باستخدام البيانات الواردة في المثال 1. فلنحسب الربح:
الإيرادات باستثناء ضريبة القيمة المضافة: 140 - 21.36 = 118.64
التكلفة باستثناء ضريبة القيمة المضافة: 85 - 12.97 = 72.03
الربح: 118.64 – 72.03 = 46.61
الآن دعونا نطبق الصيغة: 46.61 × 18% = 8.39– لقد حصلنا على نفس الإجابة في المثال رقم 1، عندما قمنا بحساب ضريبة القيمة المضافة بالطريقة المعتادة.
ملاحظة: لمن تعتبر ضريبة القيمة المضافة "مشكلة"؟
لا تنطبق هذه القاعدة (كيف "يقدر" مكتب الضرائب ضريبة القيمة المضافة) على الشركات التي تقوم باستثمارات وتنمو أصولها في نفس الوقت: زيادة قيمة الأصول الثابتة أو المخزون. جنبا إلى جنب مع الاستثمارات التي يحصلون عليها خصم ضريبة القيمة المضافة، و قد تتجاوز ضريبة القيمة المضافة الواردة الضريبة المستحقة.
الموقف هذا مؤقت، وسيتم "تناول" ضريبة القيمة المضافة الزائدة تدريجيًا، وسيظل متوسط مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة يصل إلى الصيغة المذكورة أعلاه، وبالتالي، في المواقف التي توجد فيها ضريبة القيمة المضافة "الإضافية"، ضريبةخلف الكواليس يوصي بالحفاظ على الحجمآمن المستقطع، يسمى:
يجب ألا يقل مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة عن 3% من الإيرادات
لقد قمنا بفرز مبلغ ضريبة القيمة المضافة وبدأنا في تقسيم الأعمال.
6 قواعد يجب اتباعها عند تقسيم الأعمال:
المادة 1.
اذكر هدف عملك.
لماذا تقوم بإنشاء كيان قانوني إضافي أو رجل أعمال فردي بدون ضريبة القيمة المضافة؟
خيارات:تبسيط عملية خدمة العملاء، وتقليل الأعمال الورقية، وزيادة مسؤولية رئيس القسم من خلال تعيينه في منصب المدير العام، وفصل الأعمال لإمكانية بيعها مرة أخرى، وما إلى ذلك.
هام: الهدف الرئيسي ، والتي يمكنك من خلالها إنشاء كيان قانوني إضافي – هذا ليس تخفيض الضرائب . التخفيضات الضريبية هي مجرد نتيجة.
القاعدة رقم 2. تسجيل شركة ذات مسؤولية محدودة
أو فتح رجل أعمال فردي للمالك الحقيقي
أولاً، لاستخدام الدمى ثبت المسؤولية الجنائية(المادة 173.1 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي)
ثانيًا، ستظل تحتفظ بتقارير الإدارة، والتي سيتضح منها أن جميع الأقسام تدار من "مركز" واحد، فليكن ذلك على أساس قانوني ومبرر بحقيقة أن الشركات لديها مالك مشترك.
القاعدة رقم 3. مشاركة الموارد
يجب أن يكون لدى كل كيان قانوني:
|
هُم |
مقدمات معدات تقنية موظفين الملكية الفكرية-عنوان |
القاعدة رقم 4. شارك في التكاليف
من المهم جدًا أن يكون توزيع التكاليف بين كيانين قانونيين مبررًا اقتصاديًا.
لا يمكنك تقسيم التكاليف إلا وفقًا للمبدأ: مع ضريبة القيمة المضافة - بدون ضريبة القيمة المضافة
التكاليف مع ضريبة القيمة المضافة لكيان قانوني مع ضريبة القيمة المضافة والتكاليف بدون ضريبة القيمة المضافة لكيان قانوني بدون ضريبة القيمة المضافة هي مجرد أولوية، ولكن الأمر يستحق التضحية ببعض المدخرات لصالح جعل عملك يبدو منطقيًا: تخيل أنه قد مر عام وأنت على وشك الانتهاء تشرح لجنة من دائرة الضرائب الفيدرالية سبب وجود بعض التكاليف "هنا" والبعض الآخر "هناك".
القاعدة رقم 5. تحديد إجراءات تحديد أسعار المبيعات بين الشركات
لا تترك حساب السعر للمحاسب أو الاقتصادي، حدد السعرأو يكون ترتيب تكوينها هكذا، كيفيمكن تشكيلها بين الشركات المستقلة.
القاعدة رقم 6. التأكد من حقيقة المعاملات التجارية بين الشركات
وفقًا للمادة الجديدة من قانون الضرائب 54.1 "حدود ممارسة الحقوق في حساب القاعدة الضريبية"، يمكن للسلطات الضريبية سحب تكاليف المعاملة إذا لم تكن المعاملة حقيقية، ولم يتم تنفيذها من قبل أحد الأطراف الاتفاقية والغرض من الصفقة هو التهرب الضريبي.
ولضمان عدم ظهور مثل هذه الأسئلة، تخلص من إغراء القيام بكل شيء في المحاسبة لاحقًا وبأثر رجعي.
خطط لكل شيء مقدمًا: تعيين أشخاص مسؤولين مالياً في كل شركة (من بين موظفيها)، وإجراء النقل الفعلي للبضائع بين المستودعات، وإعداد المستندات وتوقيعها في وقت المعاملة.
هذه المادة رقم 5 سلسلة "خطط تحسين الضرائب القانونية في عام 2017".
اطرح سؤالاً على مؤلف المقال وقم بتنزيل الحساب فيهالتفوق ويمكنك الانضمام إلى المناقشة على: http://finver.ru/blog/optimizaciya-nalogov
بوزدنياكوفا إيلينا ,
خبير في اختيار المحاسبين في وكالة فينفر
الرأي التحريري قد لا يعكس آراء المؤلف
يبدو العمل مع ضريبة القيمة المضافة لبعض رجال الأعمال أقل ربحية من العمل على نظام مبسط بدون ضريبة القيمة المضافة. أولاً، لا تحتاج إلى دفع الضرائب، وثانيًا، لا تحتاج إلى الاحتفاظ بالسجلات وتقديم التقارير. ومع ذلك، فإن كل من الخيارين له مزاياه وعيوبه.
يوفر قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لرواد الأعمال والمنظمات الفرصة للاختيار في قضية مهمة مثل العمل مع ضريبة القيمة المضافة وبدونها. من خلال اختيار نظام ضريبي مبسط، يرفض رجل الأعمال في الواقع ضريبة القيمة المضافة، وأحيانًا دون التفكير في الفوائد التي يمكن الحصول عليها من كونه دافعًا لهذه الضريبة. ولكن غالبًا ما يكون عدم وجود ضريبة القيمة المضافة المخصصة في فواتير بعض المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية هو الذي يغلق طريقهم أمام العديد من المعاملات المربحة. لأن دافعي ضريبة القيمة المضافة أنفسهم يريدون العمل فقط مع نفس الدافعين. وعندما يتعلق الأمر بمشاكل الشركات الصغيرة، فإن معظمها مرتبط بدقة بالعقبة الرئيسية - ضريبة القيمة المضافة. سنحاول النظر بشكل محايد، باستخدام مثال شركة ذات مسؤولية محدودة متوسطة الحجم بدون ضريبة القيمة المضافة، في جميع إيجابيات وسلبيات كل خيار.
المؤسسات على OSN أو النظام الضريبي المبسط بدون ضريبة القيمة المضافة
يحق للمنظمة عدم دفع ضريبة القيمة المضافة في حالتين:
- إذا كانت تطبق نظام الضرائب العام وكانت إيراداتها أقل من 2 مليون روبل للأشهر التقويمية الثلاثة المتتالية السابقة، بموجب المادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛
- إذا كانت تطبق أنظمة ضريبية خاصة: النظام الضريبي المبسط، أو UTII، أو النظام الضريبي الموحد أو نظام براءات الاختراع فيما يتعلق بالأنشطة التي تندرج تحت هذه الأنظمة.
الخيار الأول طوعي، أي أنه يمكن لشركة ذات مسؤولية محدودة أن تعمل بدون ضريبة القيمة المضافة حسب الرغبة، ولكن في ظل الأنظمة المبسطة لا توجد ضريبة على القيمة المضافة بسبب قواعد قانون الضرائب. وفي الوقت نفسه، لا ينطبق الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة على المعاملات التي تنطوي على نشاط اقتصادي أجنبي، أي استيراد البضائع إلى أراضي روسيا. كما أن العمليات التي تنطوي على بيع السلع الانتقائية ليست معفاة من دفع ضريبة القيمة المضافة. بالإضافة إلى ذلك، يمكن للمؤسسة أن تعمل كوكيل ضريبي فيما يتعلق بدافعي ضريبة القيمة المضافة الآخرين.
يعتمد العمل مع ضريبة القيمة المضافة وبدون ضريبة القيمة المضافة، في المقام الأول، على نوع نشاط دافعي الضرائب. من الواضح أنه عند بيع البضائع بالتجزئة، يمكن لرجل الأعمال شرائها من رواد أعمال أو مؤسسات أخرى بموجب أنظمة ضريبية تفضيلية، ومن ثم لا يهمه ما إذا كانت فواتيره تحتوي على ضريبة مخصصة. نموذج الفاتورة بدون ضريبة القيمة المضافة قد يزعج المشترين بالجملة، لأنه من المهم بالنسبة لهم أن يكون لديهم ضريبة مدخلات من أجل الحصول على خصم.
إذا قررت إحدى المنظمات التابعة لنظام الضرائب العام العمل بدون ضريبة القيمة المضافة، فيجب عليها جمع وتقديم جميع المستندات اللازمة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية للحصول على إعفاء من ضريبة القيمة المضافة. وتشمل هذه:
إخطار النموذج المحدد بشأن استخدام حق الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة؛ مقتطف من الميزانية العمومية (للمؤسسات الموجودة على OSN والمؤسسات التي تحولت من الضريبة الزراعية الموحدة إلى OSN)؛ مقتطف من دفتر المبيعات، ونسخ من دفتر يومية الفواتير المستلمة والصادرة لفترة التقرير السابقة (للمؤسسات الموجودة على OSN)؛ استخراج من KUDiR (عند التبديل من النظام الضريبي المبسط إلى OSN).
يجب تقديم جميع المستندات إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الذي تريد المنظمة العمل فيه بدون ضريبة القيمة المضافة. في الوقت نفسه، لا ترسل مفتشية الضرائب أي قرار ردًا على ذلك، لأن هذا الإعفاء، بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، ليس مسموحًا به، ولكنه مُخطر بطبيعته.
عيوب العمل مع ضريبة القيمة المضافة
العيب الرئيسي الذي يثني معظم رجال الأعمال عن العمل مع ضريبة القيمة المضافة هو الحاجة إلى دفع هذه الضريبة. بعد كل شيء، تعتبر ضريبة القيمة المضافة بحق واحدة من الضرائب الأكثر أهمية وتعقيدا في روسيا. وبالإضافة إلى ذلك، فإن لها أهمية اتحادية. ولذلك، فإن كونك دافعًا لضريبة القيمة المضافة يعني الاحتفاظ بسجلات ضريبية ومحاسبية كاملة. هذا يعني:
التحقق بعناية من الموردين الخاصين بك؛ التوفيق بين جميع المستندات "الأساسية" الواردة التي تحتوي على ضريبة القيمة المضافة؛ الاحتفاظ بالسجلات الضريبية اللازمة؛ ملء كتب المبيعات وشراء الكتب؛ إعداد وتقديم الإقرارات الضريبية؛ لديك كائن إضافي مسجل للتفتيش والاهتمام من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية.
إذا كانت شركة ذات مسؤولية محدودة لا تطبق ضريبة القيمة المضافة تطبق النظام الضريبي المبسط مع كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات"، فإن شراء البضائع من الموردين الذين يدفعون ضريبة القيمة المضافة يسمح لها بمراعاة ضريبة القيمة المضافة المستلمة كجزء من نفقاتها. حتى لو تم تسليط الضوء على الضريبة في الفاتورة. لكن الشركة ذات المسؤولية المحدودة في النظام الضريبي المبسط مع كائن "الدخل" لا تملك مثل هذه الفرصة: في هذه الحالة، لن يتمكن المشتري من خصم ضريبة القيمة المضافة حتى لو كانت هناك فاتورة.
تتعامل المنظمات التي تعمل في أغراض ضريبية خاصة مع ضريبة القيمة المضافة مع مفتشين أكثر تأهيلاً ودقة من السلطات الضريبية. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن ضريبة القيمة المضافة محفوفة بالعديد من المخاطر، وأي خطأ يتم اكتشافه من قبل دافعي الضرائب يمكن أن يؤدي إلى عدة آلاف من الغرامات والعقوبات. في حين يتم تجنيب دافعي الضرائب في ظل الأنظمة التفضيلية إمكانية ارتكاب مثل هذه الأخطاء بموجب مبادئ النظام الضريبي المطبق.
