كيف يمكنك تقليل مبلغ الضريبة القياسية؟ نقبل تخفيض الضريبة بمقدار أقساط التأمين حسب النظام الموحد. نظام ضريبي مبسط مع موضوع "الدخل ناقص المصروفات"

النفقات التي تقلل من مبلغ الضريبة على دخل النظام الضريبي المبسط

هناك نفقات تقلل من مبلغ ضريبة النظام الضريبي المبسط (المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هذه هي المدفوعات المتعلقة بما يلي:

إلى التأمين الصحي الإلزامي؛
توفير المعاشات التقاعدية؛
التأمين ضد العجز المؤقت، باستثناء اشتراكات الإصابات واستحقاقات الأمومة؛
استحقاقات المرض (الأيام الثلاثة الأولى فقط من الإجازة المرضية)؛
نفقات التأمين الصحي الطوعي (مع مراعاة الامتثال لقواعد الفقرة الفرعية 3، البند 3.1، المادة 346.21 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

يتم دفع أقساط التأمين من قبل الكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية على جميع المدفوعات للموظفين تقريبًا. ويقوم رواد الأعمال الأفراد بدون موظفين بدفع الاشتراكات (باستثناء الاشتراكات في صندوق التأمين الاجتماعي) لأنفسهم فقط وبمبلغ ثابت.

مهم! يدفع رواد الأعمال الأفراد مساهماتهم في صندوق التأمين الاجتماعي لأنفسهم على أساس طوعي.

إذا دفع المبسط أيضًا ضريبة تجارية، فسيتم خصم مبلغها أيضًا من الضريبة. وفي هذه الحالة، يخضع جزء الضريبة الذي يتعلق تحديدًا بالنظام الضريبي المبسط للتخفيض.

نحن نقوم بتقليل النظام الضريبي المبسط "المربح" لأقساط التأمين بشكل صحيح

يمكن تخفيض الضريبة على دخل النظام الضريبي المبسط عن طريق أقساط التأمين المدفوعة في الفترة التي يتم فيها احتساب هذه الضريبة (وحتى عن طريق أقساط التأمين المدفوعة عن فترات سابقة).

دعونا نوضح بالأمثلة:

مثال 1

في الربع الأول من عام 2017، تم تحميل أقساط التأمين بمبلغ 20000 روبل روسي. ودفعوا لهم في نفس الربع 5000 روبل. المزيد (لمدفوعات الربع الثاني) - 25000 روبل. لتقليل النظام الضريبي المبسط، يمكنك وضع 20000 روبل فقط، و5000 روبل. وسوف نأخذ ذلك في الاعتبار عند حساب الضريبة لمدة ستة أشهر.

مثال 2

في الربع الأول من عام 2017، بلغت أقساط التأمين المستحقة 10000 روبل، وبلغت الأقساط المدفوعة 12000 روبل، منها 2000 روبل. - المتأخرات للربع الرابع من عام 2016. يمكن خصم المبلغ بالكامل وهو 12000 روبل للربع الأول من عام 2017.

مهم! لا تنس القاعدة: نقوم بتخفيض النظام الضريبي المبسط بنسبة 6% لأقساط التأمين التي تتعلق بنوع مبسط من النشاط. إذا لم يكن من الممكن تحديد أي المساهمات تتعلق بالنظام الضريبي المبسط، فيجب توزيعها بما يتناسب مع الدخل المستلم من أنواع مختلفة من الأنشطة.

مثال 3

كان المبلغ الإجمالي لدخل رجل الأعمال الفردي 100000 روبل، منها، وفقًا لنظام الضرائب المبسط، 6٪ - 40000 روبل، و60000 روبل. تم استلامه وفقًا لـ UTII. مبلغ الاشتراكات المسموح بخصمها هو 5000 روبل روسي. لا يمكن توزيع الاشتراكات المدفوعة بين الأنظمة المطبقة.

للخصم بموجب النظام الضريبي المبسط يمكنك أن تأخذ:

لا تعرف حقوقك؟

5 × 40 / 100 = 2000 فرك.

ما الذي يحدد المبالغ التي تخفض ضريبة "الدخل"؟

عندما يطرح السؤال، ما هي المساهمات التي تخفض ضريبة النظام الضريبي المبسط بنسبة 6٪، فأنت بحاجة إلى معرفة من سيقوم بالخصم.

إذا كان هذا كيانًا قانونيًا أو رجل أعمال فرديًا لديه موظفون، فلا يمكن أن يكون المبلغ الإجمالي لجميع النفقات المسموح بها للخصم أكثر من 50٪ من النظام الضريبي المبسط. الأمر نفسه ينطبق على المدفوعات الثابتة لأصحاب المشاريع الفردية لأنفسهم.

مثال 4

مبلغ الضريبة المحسوبة للربع الأول من عام 2017 هو 1780 روبل، والاشتراكات المدفوعة هي 2300 روبل. ثم يجب إضافة المبلغ التالي إلى التخفيض للربع:

1780 × 50% = 890 فرك.

ويجب أن تدفع الميزانية:

780 - 890 = 890 فرك.

عندما يعمل رجل الأعمال الفردي بمفرده، يحق له تطبيق كامل مبلغ المساهمات الثابتة على الخصم.

مثال 5

يبلغ حجم النظام الضريبي المبسط المحسوب لأصحاب المشاريع الفردية بدون موظفين لعام 2017 8900 روبل، ومبلغ المدفوعات لصندوق المعاشات التقاعدية وصندوق التأمين الطبي الإلزامي 5600 روبل.

ومن ثم يجب دفع ما يلي:

8900 - 5600 = 3300 فرك.

ولكن إذا كان مبلغ الضريبة أقل من مبلغ الاشتراكات المدفوعة، على سبيل المثال، 5000 روبل، والمساهمات 5600 روبل، فسيتم تخفيض مبلغ الاشتراكات الذي يساوي الضريبة (5000 روبل)، ولا تحتاج إلى لدفع أي شيء إلى الميزانية.

النفقات التي يُسمح لها بتخفيض الضريبة على تبسيط "الدخل" موضحة في الفن. 346.21 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفي هذه الحالة، من الضروري الأخذ في الاعتبار من الذي يطبق النظام الخاص المبسط وما هي مبالغ النفقات المسموح بتخفيضها والتي تم دفعها في الفترة التي يتم احتساب النظام الضريبي المبسط لها.

"المبسط" هو نظام ضريبي مناسب. التقارير النهائية بدلاً من التقارير ربع السنوية، والتوفير في المساهمات في دائرة الضرائب الفيدرالية مع موضوع ضريبي تم اختياره جيدًا - كل هذا يقلل من الضغط الضريبي المطبق على رواد الأعمال. ولكن هناك ميزة إضافية أخرى - القدرة على خصم الاشتراكات المدفوعة بالفعل من المبلغ المحسوب للدفع إلى دائرة الضرائب الفيدرالية و خفض التكاليف بشكل كبير. لذلك، سننظر في موضوع ملح مثل تخفيض ضريبة النظام الضريبي المبسط على مبلغ أقساط التأمين في عام 2019 لأصحاب المشاريع الفردية.

تخفيض الضريبة على النظام «المبسط» – شروط مهمة

الشيء الأكثر أهمية الذي يجب أن يعرفه جميع رواد الأعمال "المبسطين" هو أنه لا يمكن تخفيض الرسوم الضريبية إلا على تلك التحويلات إلى أموال الدولة التي تم دفعها في فترة الفاتورة.

أي أنه لا يمكن تخفيض الدفعة الأولى إلا إذا تزامن المؤشران التاليان:

الفترة التي يتم السداد فيها هي أول 3 أشهر و6 و9 و12 شهرًا. لنتخيل أن هذا هو النصف الأول من العام.
الفترة التي تم فيها بالفعل إجراء الاستقطاعات، بغض النظر عما إذا تم سدادها عن هذه الفترة أو حتى لفترة طويلة. وفي الحالة المذكورة أعلاه، يجب أن يتم الدفع لهم بحلول 30 يونيو.

مثال آخر: إذا تم دفع الدفعة إلى صندوق المعاشات التقاعدية قبل 30 مارس (نهاية الربع الأول)، فيمكن تخفيض جميع الدفعات الأربع بمقدار مبلغ الدفعة. حيث يتم تضمين هذا التاريخ في الربع، وفي النصف الأول من العام، وفي 9 أشهر، وفي 12 شهرا.

الخلاصة: يُنصح بتقديم الاشتراكات كل ثلاثة أشهر لتوفير المدفوعات لكل فترة. أو دفع كافة الرسوم المستحقة في نهاية الأشهر الثلاثة الأولى.

تعتمد أنواع التحويلات إلى الميزانية، والتي يمكن خصم مبلغها من المدفوعات المبسطة، على نوع الشركة - مع موظفين أو بدونهم. والمبدأ الذي يتم من خلاله إجراء الاستقطاعات يعتمد على نوع الشيء المختار. مع كائن 6٪، يتم تقليل الرسوم الضريبية عن طريق خصم مساهمات التقاعد والدخل / النفقات - عن طريق إدخالها في عمود النفقات.

كيفية تخفيض الضريبة على أقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية باستخدام النظام الضريبي المبسط 6٪ بدون موظفين

دعونا نفكر على الفور في السؤال الأول والأكثر أهمية: هل يمكن لرجل أعمال فردي أن يخفض الضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط على المساهمات الثابتة.

يتم تنظيم جميع حقوق والتزامات دافعي الضرائب المبسطين بموجب المادة 346.21. يحتوي على البند 3.1، والذي بموجبه يمكن للكيانات التجارية الفردية التي لا تتطلب أنشطتها مشاركة العمال المستأجرين وتخضع لضريبة بنسبة 6٪ على المنشأة أن تخفض الرسوم الضريبية بمبلغ الرسوم الثابتة المدفوعة.

لا توجد قيود على الخصومات. وهذا يعني أن التخفيض الضريبي على مبلغ المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية لأصحاب المشاريع الفردية ممكن بنسبة 100٪، حتى لو لم يتبق سوى 0 روبل ليتم دفعها.

من الممكن تخفيض الضرائب على رواد الأعمال الأفراد على النظام الضريبي المبسط بنسبة 6 بالمائة بدون موظفين في عام 2019 بالنسبة لمبلغ المدفوعات:

في PF ساهم لنفسه بالحد الأدنى للمبلغ المحدد ؛
إلى الصندوق الطبي التأمين، ويدفع أيضا في الحد الأدنى للمبلغ؛
ساهم في صندوق التقاعد بمبلغ 1٪ من الأرباح التي تزيد عن 300 ألف روبل.

لا تؤخذ في الاعتبار أنواع أخرى من المدفوعات، على سبيل المثال، للتأمين على أساس طوعي.

مثال على حساب الدفعات الربع سنوية لنوع ضريبة 6% بدون موظفين

لتسهيل حساب السلف للضرائب المبسطة بنسبة ستة بالمائة، يمكنك استخدام الصيغة التالية:

(الدخل) × 6% – (التحويلات إلى صندوق التقاعد) – (الدفعات المقدمة)

دعونا نفكر عمليًا في كيفية تطبيق تخفيض الضريبة على أقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية دون موظفين على النظام الضريبي المبسط للدخل بنسبة 6٪ في عام 2019 في حسابات الدفع، مع تقديم جميع البيانات الأولية في الجدول:

دعونا نحسب مقدار الأموال التي تحتاجها للتحضير للدفع:

الربع الأول = 30,000 × 0.06 - 6,997 = -5,197. لا داعي للدفع.
نصف السنة = 140,000 × 0.06 - (6,997 + 6,997) = -5554. مرة أخرى، ليست هناك حاجة لدفع دفعة مقدمة.
9 أشهر = 450.000 × 0.06 – (6.997 + 6.997 + 11.497) = 1.509 روبل. تحتاج ان تدفع.
12 شهر = 650.000 × 0.06 – (6.997 × 2 + 10.497 + 11.497) – 1.509 = 1.503 روبل. تحتاج ان تدفع.

من خلال دفع المعاشات التقاعدية والأموال الأخرى كل ثلاثة أشهر، يمكن لرجل الأعمال توفير الكثير من المال، حيث يمكن تخفيض الدفعة المقدمة بنسبة تصل إلى 100٪. في بعض الفترات، قد يكون من الممكن تجنب الحاجة إلى سداد دفعة مقدمة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية تمامًا.

إذا انخفض المبلغ المدفوع المحسوب باستخدام الصيغة المذكورة أعلاه إلى سالب، فلن يتم إرجاع الأموال إلى صاحب المشروع. على سبيل المثال، إذا تبين أن الرقم -5999، فلن يحصل دافع الضرائب على هذه الـ 5999.

كيفية تخفيض الضريبة على أقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية باستخدام النظام الضريبي المبسط 6٪ مع الموظفين

إذا قام رجل أعمال بتوظيف موظفين، فإن قاعدة مختلفة تمامًا تدخل حيز التنفيذ - يمكن تخفيض المساهمات في دائرة الضرائب الفيدرالية عن طريق الأموال التي يتم التبرع بها في صندوق المعاشات التقاعدية للموظفين، على الرغم من أنه لا يزيد عن 50٪ من المبلغ المستحق.

هل يمكن لرجل الأعمال تخفيض الضريبة على مقدار مساهماته؟ نعم إذا كان التخفيض أقل من نصف الرقم الأصلي.

لا يشترط على رجل الأعمال أن يساهم بأمواله في صندوق التأمين الاجتماعي. ولذلك، حتى لو قام بالتسجيل في FFS، فلن يتم تخفيض العبء الضريبي. لن يتم خصم الرسوم الطوعية.

من الممكن تخفيض الضريبة على أقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية الذين لديهم موظفين باستخدام نظام الضرائب المبسط على الدخل بنسبة 6 بالمائة في عام 2019 بالنسبة لمبلغ المدفوعات:

ثابت لنفسك؛
التأمين للموظفين المعينين؛
الإجازة المرضية للأيام الثلاثة الأولى، والتي يدفعها صاحب العمل من ميزانيته؛
التأمين الاختياري للموظفين في حالة فقدان القدرة على العمل.
يمكنك أيضًا تخفيض الضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط لأصحاب المشاريع الفردية الذين يزيد دخلهم عن 300000 مقابل مساهمات في صندوق التقاعد بنسبة 1٪.

ظلت معدلات المساهمات في أموال الميزانية أو من خارج الميزانية العاملة في روسيا في عام 2019 كما هي في عام 2018. ويمكن العثور عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي أو من أي سلطة ضريبية.

مثال على حساب الضريبة لنوع الضريبة 6% مع الموظفين

يمكن تقديم صيغة حساب الرسوم المستحقة الدفع لفترة التقرير على النحو التالي:

(الربح) × (6%) – (الخصومات) – (الرسوم المدفوعة مقدماً)

ولكن لا يمكن تحصيل مبلغ أقل من المبلغ التالي:

(الربح) × 6% × 50%

على سبيل المثال، تعمل إحدى الشركات في موسكو على أساس "مبسط" بمعدل 6% ولديها عدد قليل من الموظفين. يساهم رئيس الشركة بأموال في صندوق التقاعد كل ثلاثة أشهر. لنقدم جميع البيانات الأولية في الجدول:

نحن نحسب المبلغ الذي يتعين عليك دفعه:

الربع = 20,000 – 11,000 = 9,000.
نصف سنة = 35.000 – 22.000 – 9.000 = 4.000 ولكن هذا أكثر من 50%، فالدفعة هي 35.000 × 0.5 = 17.500.
3 أرباع = 60,000 – 36,900 – 26,500 = -3,400 نعيد الحساب مرة أخرى: 60,000 × 0.5 = 30,000.
السنة = 240.000 – 53.600 – 56.500 = 129.900 هذا أكثر من 50% من 240.000 روبل، لذلك نحن نأخذ المبلغ الذي حسبناه للدفع.

قواعد تخفيض الرسوم الضريبية بـ”شروط مبسطة” للمؤسسات التي تزيد أرباحها عن 300 ألف.

يجب على رجل الأعمال الذي يتجاوز ربحه الحد الأقصى المسموح به وهو 300.000 أن يساهم بنسبة 1% من الربح الزائد في صندوق التقاعد. أي أنه إذا كان الربح 448,500، فإن رجل الأعمال يساهم بالإضافة إلى ذلك بمبلغ 1,485 في صندوق التقاعد (448,500 - 300,000 × 1%).

وفقا لقانون 4 يوليو 2009، تكون المساهمات الثابتة في الصناديق وتلك المحسوبة من الأرباح التي تزيد على 300.000 ثابتة. هل تقلل الضريبة المفروضة على رواد الأعمال الأفراد على النظام الضريبي المبسط المدفوع لصندوق المعاشات التقاعدية بنسبة 1٪ على الدخل الذي يزيد عن 300000 روبل في عام 2019؟ نعم، حيث أن للمكلف الحق في تخفيضها بمبالغ محددة.

مثال حسابي: كيفية خصم 1% من الدخل الزائد

دعونا نلقي نظرة على مثال تخفيض النظام الضريبي المبسط بمقدار أقساط التأمين في عام 2019 لأصحاب المشاريع الفردية الذين دفعوا 1 في المائة من الدخل لصندوق المعاشات التقاعدية.

لنأخذ الشروط التالية للحسابات:

في أول 90 يومًا، بلغ رأس مال الدخل 200000، وتم دفع 6997 روبل لصندوق المعاشات التقاعدية.
لمدة 6 أشهر من النشاط، حقق رجل الأعمال الفردي ربحًا قدره 340.000، وهو أكثر من الحد الأدنى 300.000. لذلك، ساهم أيضًا بمبلغ 400 في صندوق التقاعد (40.000 × 1٪). بلغت الدفعات 6,997 إجمالي المدفوعات = 6,997 + 400 = 7,397.

دعونا نفكر في كيفية حساب التقدم لهذين المصطلحين:

200,000 × 0.06 – 6,997 = 5,003 مستحق الدفع؛
340,000 × 0.06 – 5,003 – 10,997 = 4,400 مستحق الدفع.

المواقف المثيرة للجدل والفروق الدقيقة

عند حساب الدفعة المقدمة، قد يواجه رواد الأعمال عددًا من الأسئلة، لذلك دعونا نلقي نظرة على بعض الفروق الدقيقة في تخفيض الرسوم بمزيد من التفصيل:

سؤال	إجابة
هل يمكن لرجل الأعمال الفردي تخفيض الضرائب في ظل النظام الضريبي المبسط بمقدار أقساط التأمين لنفسه أو لموظفيه المدفوعة في السنوات السابقة؟	نعم، لأن تاريخ الدفع الفعلي فقط هو المهم.
قام دافع الضرائب بتعيين شخص واحد في منتصف السنة المشمولة بالتقرير. كيف ستتغير إجراءات الدفع؟	بمجرد أن يقوم صاحب المشروع بالدفع للفرد. الشخص، فإنه سيتم اعتباره صاحب العمل. وسيضيع الحق في تخفيض الرسوم بأكثر من 50% من الآن وحتى نهاية العام.
المكلف قام بطرد موظفيه بالكامل، متى سيتمكن من التحول إلى خصم أقساط التأمين بنسبة 100%؟	فقط من السنة الضريبية الجديدة.
هل يجوز خصم الأموال المساهمة في الموازنة منذ فترة طويلة إذا تحول رجل الأعمال إلى "المبسط" فقط في هذا العام؟	نعم، فقط الفترة التي تم فيها الدفع هي المهمة.
هل من الممكن تخفيض الضريبة على أقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية باستخدام النظام الضريبي المبسط للدخل بنسبة 100٪ إذا كان لدى الشركة موظفة واحدة فقط في إجازة أمومة؟	نعم، حيث أن رجل الأعمال لا يمكن أن يكون صاحب عمل إلا عند سداد المدفوعات الفعلية للأفراد. الأشخاص. وجود الموظفين مهما كان عددهم لا يشكل سببا لرفض استخدام خصومات 100%.

"الدخل ناقص النفقات"

الأفراد المنخرطون في ريادة الأعمال الفردية في نظام 15٪ يدخرون خصومات المدفوعات بطريقة مختلفة تمامًا. يجب إدراج جميع مدفوعات التأمين والمعاشات التقاعدية لك وللموظفين في عمود نفقات المؤسسة. بفضل هذا، سيتم تخفيض مبلغ المدفوعات الضريبية الزائدة، حيث يتم استخدام الصيغة لحساب الرسوم الضريبية على كائن 15٪:

(الربح) – (تكاليف الشركة)

دعونا نصف القيمة الأخيرة للصيغة بمزيد من التفاصيل:

(مصروفات الشركة) = (مصروفات الأعمال) + (الخصومات) + (1% من الربح الزائد)

لا توجد قيود النسبة المئوية. يمكنك تضمين كامل المبلغ المدفوع في الأموال في النفقات. صحيح أنه يجب أن يتم دفعه في الفترة التي تريد تخفيض السلفة عنها. ولذلك فمن الأفضل دفع اشتراكات التأمين والمعاشات التقاعدية كل ثلاثة أشهر، كما في حالة الموضوع الذي سبق الحديث عنه.

مثال لحساب الضريبة بنسبة 15%

دعونا نلقي نظرة على مثال انخفاض المساهمات الخاصة برجل أعمال فردي، الدخل مطروحًا منه النفقات. لنأخذ ما يلي كبيانات أولية:

بدأ دافع الضرائب العمل في المنشأة بنسبة 15٪ وحصل على ربح سنوي قدره 578000 روبل روسي؛
بلغت مصاريف الأعمال 248.000؛
المستحقة لصندوق التقاعد - 21345؛
بالإضافة إلى ذلك، دفع رجل الأعمال 1٪ لصندوق المعاشات التقاعدية للدخل الزائد، وبلغت الدفعة الإضافية 2780 روبل.

تدفع في 12 شهرا. = (578000 – 248000 – 21345 – 2780) × 15% = 45881 فرك.

يمكننا أن نستنتج: نظام 15٪ مفيد لمؤسسي الشركات ذات النفقات المرتفعة. على سبيل المثال، يُسمح في هذا الوضع بخصم تكلفة البضائع المشتراة لإعادة بيعها.

كما أنها مناسبة لأولئك الذين يحقق مشروعهم أرباحًا غير متساوية، حيث يمكن أيضًا تضمين الخسائر في النفقات. ولا يتمتع دافعو الضرائب على العقارات التي تبلغ نسبتها 6% بمثل هذا الامتياز؛ بل يتعين عليهم تقديم مساهمات حتى لو كانت الربحية لا تتجاوز الصفر.

يؤثر موضوع الضريبة المختار في النظام الضريبي المبسط على حق الشخص المبسط في مراعاة نفقاته عند تحديد القاعدة الضريبية. ولكن حتى مع وجود هدف "الدخل بنسبة 6٪"، يمكن للمبسط أن يخفض الضريبة بعدد من الدفعات. سنخبرك بكيفية القيام بذلك في مشاورتنا.

النظام الضريبي المبسط "الدخل"

يعكس المبسط في KUDiR دخله من المبيعات والدخل غير التشغيلي (البند 1 من المادة 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) باستخدام الطريقة "النقدية". ما يتعلق بالدخل من المبيعات يمكن قراءته في الفن. 249 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وترد قائمة الدخل غير التشغيلي في الفن. 250 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. الطريقة "النقدية" للاعتراف بدخل المبسط تعني أنه يتم الاعتراف بدخله في تاريخ استلام الأموال والممتلكات الأخرى أو سداد الديون بطريقة أخرى (البند 1 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) .

المساهمات المدفوعة من استحقاقات الموظفين إلى أموال من خارج الميزانية؛
استحقاقات العجز المؤقت المدفوعة على نفقة صاحب العمل (باستثناء الحوادث الصناعية والأمراض المهنية)؛
مدفوعات التأمين الطوعي للموظفين في حالة عجزهم المؤقت في ظل ظروف معينة.

بالإضافة إلى ذلك، يمكن لدافع الضريبة التجارية الموجود على نظام "الدخل" الضريبي المبسط أن يخفض ضرائبه باستخدام نظام ضريبي مبسط (البند 8 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الرسوم المدرجة تخفض فقط ذلك الجزء من الضريبة "المبسطة"، والتي يتم احتسابها للأنشطة الخاضعة للرسوم التجارية.

النظام الضريبي المبسط “الدخل 6%”: تخفيض الضريبة على الاشتراكات

تعمل المساهمات في الأموال من خارج الميزانية على تخفيض الضرائب في ظل النظام الضريبي المبسط بالشروط التالية:

تم دفع المساهمات فعليًا في فترة الإبلاغ (الضريبة) التي يريد فيها المبسط تخفيض الضريبة الخاصة به؛
تم سداد الاشتراكات ضمن المبالغ المحسوبة. وهذا يعني أنه من المستحيل تخفيض الضريبة على الاشتراكات التي يتم تحويلها بما يزيد عن المبالغ المستحقة، مما يؤدي إلى دفع الاشتراكات أكثر من اللازم. ويمكن أخذ الاشتراكات الزائدة في الاعتبار في الفترة التي يتم فيها اتخاذ قرار بمقاصة هذه المبالغ مقابل الاشتراكات المتأخرة. وفي الوقت نفسه، يؤدي سداد متأخرات الاشتراكات التي نشأت خلال السنوات السابقة إلى تخفيض الضريبة خلال فترة سداد الاشتراكات؛
يمكن فقط تخفيض مبالغ أقساط التأمين المستحقة خلال فترة تطبيق النظام الضريبي المبسط. إذا قام المبسط بسداد الديون على المساهمات التي نشأت خلال فترة التقديم، على سبيل المثال، OSNO، فلن يكون من الممكن تخفيض الضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط عليها.

إلى أي مدى يمكنك تخفيض الضرائب في ظل النظام الضريبي المبسط؟

المساهمات في الأموال من خارج الميزانية للمبسط، بالإضافة إلى المدفوعات الأخرى المدرجة في البند 3.1 من الفن. 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يمكنهم تخفيض ضريبة المنظمة بموجب النظام الضريبي المبسط أو رجل أعمال فردي مبسط مع موظفين بحد أقصى 50٪.

إذا لم يكن لدى رجل أعمال فردي مبسط موظفين، فيمكنه تقليل الضريبة الخاصة به من خلال أقساط التأمين المدفوعة لنفسه دون قيود.

سوف تنعكس مبالغ المساهمات والمدفوعات الأخرى التي من خلالها يخفض المبسط ضرائبه على النظام الضريبي المبسط في الإقرار الضريبي بموجب النظام الضريبي المبسط في عام 2019 (تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 فبراير 2016 ن) MMV-7-3/99@) على السطور 140-143 القسم 2.1.1.

"تخفيض STS لأقساط التأمين 2016"- يمكن أن يأتي طلب البحث هذا من رجل أعمال أو مؤسسة تستخدم التبسيط. وهذا ليس مفاجئا، لأن حساب التفاضل والتكامل أقساط التأمين في ظل النظام الضريبي المبسطوأخذها في الاعتبار عند تحديد الوعاء الضريبي له خصائصه الخاصة، والتي نوضح أهمها في هذه المقالة.

هل يحتاج المبسطون إلى دفع الرسوم؟

كما تعلمون فإن الدولة تقوم بملء الخزينة بأقساط التأمين للأغراض التالية:

تأمين التقاعد (إلزامي) ؛
توفير الرعاية الطبية الإلزامية؛
التأمين الاجتماعي (على سبيل المثال، استحقاقات الإجازة المرضية أو مدفوعات الأمومة، وكذلك المدفوعات في حالة الإصابة أثناء أداء واجبات العمل).

تقع مسؤولية دفع أقساط التأمين على عاتق:

للمؤسسات ورجال الأعمال الأفراد الذين يقومون بالدفع للأفراد (سواء الموظفين بدوام كامل أو أولئك الذين يعملون بموجب عقد)؛
لأصحاب المشاريع، وكذلك الأشخاص الذين يمارسون الممارسات القانونية والتوثيق، دون موظفين مستأجرين، الأمر الذي لا يعفيهم من الالتزام بدفع الرسوم لأنفسهم.

وهذا يعني أن الالتزام باحتساب ودفع مبالغ التأمين يمتد إلى المنظمات ورواد الأعمال الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط في أنشطتهم.

ما هي مميزات حساب المساهمات للمبسطين؟

للدافعين على أقساط التأمين على النظام الضريبي المبسط في عام 2016يتم حسابها بالطريقة العامة، أي أن أساس الحساب هو المدفوعات لصالح الموظفين المدرجين في المادة. 7 من قانون "مساهمات التأمين..." بتاريخ 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ.

ومع ذلك، بالنسبة لهم هناك مزايا معينة من حيث الحساب، والتي تشمل إمكانية استخدام معدلات تفضيلية مقدمة خصيصًا للمبسطين. على سبيل المثال، التعريفة العامة لدفع أقساط التأمين لصندوق المعاشات التقاعدية هي 22٪، وبالنسبة لبعض المبسطين فإن المعدل هو 20٪. وفي الوقت نفسه، فيما يتعلق بصندوق التأمين الاجتماعي وصندوق التأمين الطبي الإلزامي، تكون المعدلات صفرًا بشكل عام. أي أن نسبة التأمين الإجمالية للمستفيدين المبسطين هي 20%. بالمقارنة مع التعريفة العادية البالغة 30%، يعد هذا توفيرًا كبيرًا.

مهم! ويرد جدول التعريفة التفضيلية في الجزء 3.4 من الفن. 58 من القانون رقم 212-FZ. لتطبيق معدل مخفض، يجب على الدافع تزويد السلطات التنظيمية بوثيقة تخطر باستخدام النظام الضريبي المبسط ووثيقة تؤكد الحق في هذه التعريفة.

ومع ذلك، لا يمكن تطبيق المعدلات التفضيلية إلا من قبل المبسطين الذين يستوفون المتطلبات المحددة في القانون. وتشمل هذه المتطلبات ما يلي:

إذا جمع رجل الأعمال بين الأنظمة الضريبية (على سبيل المثال، احتساب الضرائب والضرائب المبسطة)، فمن المهم أن تأتي الحصة الرئيسية من الإيرادات من الأنشطة الخاضعة للنظام المبسط. بالأرقام، يجب أن تبلغ هذه النسبة حوالي 70% من إجمالي الإيرادات.
ويحدد القانون أنواع الأنشطة التي يمكن من خلالها تطبيق معدلات أقساط التأمين المخفضة. ويشمل ذلك، على سبيل المثال، إنتاج المواد الغذائية والأثاث، وخدمات البناء والخياطة، وبعض الخدمات الاجتماعية (التعليم والرعاية الصحية)، وإنتاج السلع الجلدية، والعمل بالخشب.

يجب أن نتذكر أن المبسطين قد يفقدون الحق في تطبيق تعريفات مخفضة. يحدث هذا في ظل الظروف التالية:

لم يعد بإمكان المنظمة أو رجل الأعمال تطبيق النظام المبسط بسبب عدم الالتزام بالقيود (على سبيل المثال، تجاوز عدد الموظفين الحد الأقصى المسموح به).
لم يعد النشاط الفعلي يتوافق مع نوع النشاط المعلن والذي يجوز ضمنه تطبيق أسعار تفضيلية.

ملحوظة! هل من الضروري اعتبار المبالغ المدفوعة بشكل ناقص بمثابة متأخرات وغرامات مستحقة إذا لم يعد النوع الفعلي للنشاط يتوافق مع النشاط المعلن بحلول نهاية الفترة المشمولة بالتقرير (السنة)؟ تمت الإجابة على هذا السؤال برسالة من وزارة العمل الروسية بتاريخ 5 يوليو 2013 رقم 17-3/1084: يجب استعادة المبلغ المدفوع بشكل ناقص وتحويله إلى الصناديق، ولكن لا ينبغي تحديد المبلغ على أنه متأخرات، وبالتالي ، ليست هناك حاجة لحساب العقوبات.

ما هي ملامح تخفيض النظام الضريبي المبسط على مبلغ أقساط التأمين؟

كما ذكر أعلاه، تخضع للمتطلبات الموصوفة للدافع أقساط التأمين USNيمكن دفعها وفقًا لجدول التعريفة التفضيلية. بالإضافة إلى ذلك، ينص التشريع على تفضيل آخر للأعمال التجارية - يمكن لرجل الأعمال أو المنظمة تقليل التزاماته الضريبية بمقدار أقساط التأمين المدفوعة (الفصل 26.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ويتم تخفيض الالتزام بطرق مختلفة، اعتمادا على نوع التبسيط:

عند حساب الضريبة على كائن "الدخل"، يجب خصم مبلغ أقساط التأمين مباشرة من الضريبة؛
وإذا تم احتساب الضريبة على أساس "الدخل ناقص النفقات"، فيجب إدراج أقساط التأمين في جزء الإنفاق عند تحديد الوعاء الخاضع للضريبة.

عند تطبيق نظام يتم فيه تحديد "الدخل" فقط كقاعدة ضريبية، عليك أن تتذكر الميزات التالية:

لا يمكن تخفيض الالتزام الضريبي إلا عن طريق أقساط التأمين للمعاشات الإلزامية والتأمين الصحي والمزايا الاجتماعية للإجازات المرضية (العجز المؤقت والأمومة) وفي حالة الإصابات والأمراض المرتبطة بأنشطة الإنتاج.
يجب دفع أقساط التأمين في فترة التقرير التي تم حساب الضريبة الواحدة لها. وهذا يعني أنه إذا كان من الضروري دفع الجزء المسبق من الضريبة الفردية للربع الأول، فمن المستحيل تخفيض الضريبة بمقدار أقساط التأمين المدفوعة في أبريل، على الرغم من استحقاقها لشهر مارس. وسيذهب هذا الجزء من المساهمات إلى تخفيض الدفعة المقدمة لمدة الستة أشهر.
لا يمكن تخفيض الضريبة بمقدار المدفوعات الزائدة عند الوفاء بالتزامات دفع أقساط التأمين.
ولا يمكن تخفيض الضريبة إلا بمقدار أقساط التأمين المحسوبة أثناء استخدام النظام الضريبي المبسط. على سبيل المثال: تحولت إحدى المؤسسات إلى النظام الضريبي المبسط في يناير 2016 وفي يناير دفعت أقساط التأمين من المدفوعات المستحقة لشهر ديسمبر 2015، أي بينما لا تزال تتبع النظام الضريبي المبسط. وفي هذه الحالة، لا يمكن تخفيض الضريبة الواحدة بمقدار اشتراكات ديسمبر المدفوعة في يناير.
ويمكن تخفيض الضريبة بما لا يزيد عن 50%، على الرغم من أن مبلغ دفعات التأمين قد يكون أكثر من نصف الالتزام الضريبي المحسوب. وبالتالي، لمعرفة الحد الأقصى للمبلغ الذي يمكنك من خلاله تقليل التزاماتك الضريبية، تحتاج إلى تقسيم مبلغ الضريبة إلى النصف.

مهم! لا تنطبق هذه القاعدة على رواد الأعمال الأفراد الذين ليس لديهم موظفين. يمكنهم تقليل النظام الضريبي المبسط بمقدار مدفوعات التأمين الثابتة لصندوق المعاشات التقاعدية ومبلغ الدفع المحسوب عندما يتجاوز الدخل المستلم 300000 روبل، بغض النظر عن القيود، بالكامل.

متى يتم قبول دفعات التأمين لتخفيض الضريبة أو الوعاء الضريبي؟

وبغض النظر عن الكائن الذي يتم اختياره لحساب الضريبة، عند استخدام النظام الضريبي المبسط، يجب أن تؤخذ الاشتراكات في الاعتبار في النفقات أو تطبق كتخفيض ضريبي عند تحويلها فعليا وفي مقدار المبالغ المحولة فعلا. عليك أن تفهم أنه يجب تحويل المدفوعات في موعد لا يتجاوز نهاية السنة التقويمية المشمولة بالتقرير. إذا تم تأجيل تحويل المدفوعات إلى بداية الفترة التالية، فلغرض حساب النظام الضريبي المبسط (الدفعة المقدمة)، لا يمكن أخذ مبلغ هذا التحويل في الاعتبار إلا خلال فترة تحويل الأموال إلى أموال إضافية - أموال الميزانية.

وبالتالي، إذا تم تحويل اشتراكات عام 2015 في يناير 2016، فلغرض حساب الضريبة الواحدة، لا يمكن أخذ هذه المبالغ في الاعتبار في النفقات أو في تخفيض الضريبة. سيتم أخذها في الاعتبار عند حساب الضريبة لعام 2016 (للدفعة المقدمة للربع الأول).

دعونا ننظر في الوضع فيما يتعلق بجزء المساهمة في صندوق المعاشات التقاعدية، أي ما يعادل 1٪ من الدخل الزائد الذي يزيد عن 300000 روبل. (ما يسمى بالمساهمة الإضافية). يتم هذا الدفع من قبل الأشخاص العاملين لحسابهم الخاص. إن مبلغ هذه الدفعة يقلل من القاعدة الضريبية أو الضريبية للفترة التي تم فيها الدفع. يمكن جدولة دفع المساهمة الإضافية في الربع الأول من العام التالي للسنة التي حدث فيها الدخل الزائد (أي بلغ أكثر من 300000 روبل روسي). وبناء على ذلك، فإن التخفيض سوف يتعلق بالدفعة المقدمة أو أساس الربع الأول.

رواد الأعمال الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط هم دافعو أقساط التأمين، لأنه حتى لو لم يكن لديهم موظفين مستأجرين، فإنهم يظلون ملزمين بدفع اشتراكات في صندوق المعاشات التقاعدية بمبلغ ثابت لأنفسهم.

بالنسبة لبعض فئات المبسطات، يتم تطبيق معدلات تفضيلية لحساب أقساط التأمين.

يمكن تخفيض الضريبة الواحدة في النظام الضريبي المبسط بمقدار مدفوعات التأمين، وفي الأنظمة ذات الأغراض الضريبية المختلفة، تنطبق أساليب مختلفة لمحاسبة الاشتراكات في تحديد الضريبة.

بالنسبة لنظام "الدخل" الضريبي المبسط، هناك عدد من الميزات التي يجب تذكرها عند حساب الضريبة الواحدة. على سبيل المثال، يمكن تخفيض الضريبة بما لا يزيد عن 50% إذا تم احتساب الاشتراكات على مزايا الموظفين ويجب سداد الاشتراكات في نفس الفترة التي يتم ربط الضريبة عنها. بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية بدون موظفين، لا ينطبق حد الـ 50٪ - فيمكنه تخفيض الضريبة بكامل مبلغ المساهمات المحولة إلى صندوق المعاشات التقاعدية.

يمكن للعمال المبسطين الذين يستخدمون كائن "الإيرادات مطروحًا منها التكاليف" في أنشطتهم تعديل مبلغ المدفوعات وفقًا لمستوى الربحية. ولكن بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية والشركات بمعدل 6٪، ينص التشريع أيضا تخفيض الضرائب على مبلغ المساهمات في النظام الضريبي المبسط.

كيف يتم تحديد القاعدة الضريبية والضريبة؟

القاعدة الضريبية (TB) هي مجموع جميع المقبوضات النقدية، والتي على أساسها يتم حساب المبالغ المحولة. يتم احتساب الضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط (ن) على النحو التالي:

ن = ملحوظة × المعدل

يتم فرض الضرائب على الأموال النقدية وغير النقدية، والمدفوعات المقدمة على حساب الشحنات المستقبلية، وتخصيص المطالبات. وترد معلومات مفصلة حول هذه المسألة في الفن. 346.16 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم إجراء المحاسبة عن الدخل الوارد على أساس الاستحقاق. وهي لا تشمل:

الأصول المقدمة في شكل وديعة.
الأموال التي ساهم بها المؤسسون في رأس المال؛
الاعتمادات والقروض.
الأموال المستهدفة.

كيفية تخفيض الضرائب بنظام ضريبي مبسط 6%

نظرًا لتبسيط "الدخل" ، يمكن لأصحاب المشاريع أو المنظمات تغيير الضريبة إذا تم إنفاق النفقات في الفترة المشمولة بالتقرير الحالي من أجل:

اشتراكات التأمين للموظفين في الأموال من خارج الميزانية؛
دفع الإجازات المرضية وإجازة الأمومة وما إلى ذلك (باستثناء الأمراض المهنية وحالات الطوارئ)؛
التأمين الطوعي في حالة العجز المؤقت (يخضع لشروط معينة)؛
الضريبة التجارية التي يحددها قانون الضرائب.

ومن الجدير بالذكر أن تخفيض الضريبة على الاشتراكات في ظل النظام الضريبي المبسط 6% “الدخل”من الممكن حتى لو لم يكن لدى رجل الأعمال الفردي موظفوه الخاصون إذا قام طوعًا بإجراء الخصومات المذكورة أعلاه لنفسه.

ما هي الشروط التي يجب الالتزام بها؟

يرجى ملاحظة أنه يجوز للبنك حجب عمولة من الأموال المحولة. ثم يقوم رجل الأعمال الفردي أو الشركة باستعادة المبلغ الكامل للإيصالات وتقديم مساهمات من المبالغ التي تم تمريرها عبر ماكينة تسجيل النقد. - تخفيض النظام الضريبي المبسط لمبالغ أقساط التأمينممكن إذا تم استيفاء شرطين:

تم سداد المدفوعات في الفترة المشمولة بالتقرير الحالي.
تستحق أقساط التأمين خلال فترة تطبيق النظام الضريبي المبسط. وهذا يعني أنه من المستحيل تداول سداد الديون للأموال التي تم تشكيلها بموجب نظام الضرائب العام أو UTII أو غيره.

في عام 2016، يجب أن تنعكس جميع التغييرات في الإعلان بموجب النظام الضريبي المبسط. تم إنشاء هذا المطلب بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية رقم MMV-7-3/99@. ستجد أدناه جزءًا من الإقرار بموجب النظام الضريبي المبسط "الدخل"، حيث تعمل أقساط التأمين على تخفيض هذه الضريبة.

مثال 1
حصل رجل الأعمال الفردي فرولوف على دخل قدره 200000 روبل للربع الأول. لا يوجد عمال مستأجرين. في أبريل، تم نقل الأموال بمبلغ 8000 روبل إلى مخصصات المعاشات التقاعدية الخاصة بهم. ما مقدار الضريبة المبسطة التي يتعين علي دفعها؟

حل.

أساس الضريبة على النظام الضريبي المبسط: 200000 × 6٪ = 12000 روبل.
الأموال التي سيتم تحويلها ستكون: 12000 – 8000 = 4000 روبل.

مثال 2
حصلت شركة Iceberg على دخل قدره 960 ألف روبل. (لمدة ستة أشهر)، والتي تحتاج منها إلى المساهمة في أموال من خارج الميزانية للموظفين بمبلغ 350.000 روبل. كم هو ممكن؟ تخفيض الضريبة على أقساط التأمين (في ظل النظام الضريبي المبسط 6%)?

حل.

لنحدد الضريبة على النظام الضريبي المبسط: 960.000 × 6٪ = 57.600 روبل.
الحد الأقصى للمبلغ الذي يمكن من خلاله تخفيض الخصومات: 57,600 × 50% = 28,800 روبل روسي.
سيكون مبلغ الأموال المخصومة: 350.000 – 28.800 = 321.200 روبل.