Obračun poreza na lizing za primaoca lizinga u 1s. Računovodstvene informacije. Primjer računovodstva lizinga kada se nekretnina odražava u bilansu stanja zakupca

Odraz transakcija po ugovorima o lizingu u programu

"1C:Računovodstvo 8" (izdanje 3.0)

Riječ "leasing" je posuđena iz engleskog jezika. Dolazi od glagola “dati u zakup”, što znači “iznajmiti, iznajmiti”. Zaista, postoji mnogo sličnosti između lizinga i iznajmljivanja. Međutim, ove koncepte ne treba identifikovati.

Najam sastoji se u tome što zakupodavac prenosi svoju imovinu na korištenje i privremeni posjed na zakupca uz naknadu. Predmet zakupa može biti i pokretna i nepokretna imovina, uključujući zemljišne parcele.

Leasing(tzv. finansijski zakup) sastoji se u činjenici da se zakupodavac obavezuje da od određenog dobavljača stekne vlasništvo nad novom imovinom koju je zakupac odredio i tu nekretninu ustupi zakupcu uz naknadu za privremeno posjedovanje i korištenje (klauzula 4 čl. 15 Savezni zakon od 29. oktobra 1998. br. 164-FZ). Predmet ugovora o lizingu mogu biti bilo koje nepotrošne stvari. Po pravilu, to su osnovna sredstva, sa izuzetkom zemljišnih parcela i objekata za upravljanje životnom sredinom. Štaviše, u zavisnosti od uslova ugovora, zakupac ima pravo da kupi ovu nekretninu po isteku ugovora o lizingu plaćanjem otkupne cene, ili da je vrati davaocu lizinga.

Dakle, za razliku od ugovora o lizingu, ugovor o lizingu podrazumeva nastanak pravnih odnosa između tri strane: prodavca nekretnine, zakupodavca i zakupca, a takođe daje zakupcu pravo da stekne vlasništvo nad predmetom lizinga na kraju roka. sporazum.

Otkupna cijena se plaća ili u paušalnom iznosu na kraju ugovora o lizingu, ili u jednakim dijelovima kao dio lizing plaćanja. Prema Art. 28 Savezni zakon „O finansijskom lizingu (leasingu)“ „Leasing plaćanja označavaju ukupan iznos plaćanja po ugovoru o lizingu za cijelo vrijeme trajanja ugovora o lizingu, koji uključuje nadoknadu troškova davaoca lizinga u vezi sa sticanjem i prijenosom predmeta lizinga na primaoca lizinga , naknadu troškova vezanih za pružanje druge pružene usluge ugovora o lizingu, kao i prihode davaoca lizinga. Ukupni iznos ugovora o lizingu može uključivati otkupnu cijenu sredstva lizinga ako je ugovorom o lizingu predviđen prenos vlasništva na predmetu lizinga na primaoca lizinga."

U slučaju da na kraju ugovora imovina postane vlasništvo zakupca, kupoprodajna cijena nekretnine mora biti naznačena u ugovoru (ili u dopuni/dodatku uz njega) (dopisi Ministarstva finansija Republike Srpske). Ruska Federacijaod 09.11.2005. godine broj 03-03-04/1/348 I od 09.05.2006. godine br. 03-03-04/1/648 ) i postupak njegove isplate. Istovremeno, prisustvo ili odsustvo otkupne cijene u ugovoru utiče samo na poresko računovodstvo lizing transakcija.

Otkupna cijena se uzima u obzir za porezne svrhe odvojeno od drugog iznosa plaćanja zakupa bilo kojim redoslijedom njenog plaćanja (pismo Ministarstva finansija Ruske Federacijeod 02.06.2010. godine broj 03-03-06/1/368 ). Bez obzira na to kako se plaća otkupna cijena: u dijelovima tokom trajanja ugovora kao dio plaćanja lizinga, ili u nekom trenutku u cijelosti, ili u više odvojenih plaćanja, primaocu lizinga se plaća avans. Kao i svaki drugi avans, do prenosa vlasništva otkupna cijena nije trošak koji se uzima u obzir prilikom obračuna poreza na dohodak. Dakle, trošak primaoca lizinga koji se uzima u obzir pri obračunu poreza na dobit je samo naknada troškova zakupodavca u vezi sa nabavkom i prenosom predmeta lizinga na primaoca lizinga, naknada troškova vezanih za pružanje drugih usluga predviđenih ugovorom o lizingu, kao i prihodi zakupodavca.

U trenutku prenosa vlasništva, otkupna cijena plaćena zakupodavcu čini početnu poreznu vrijednost amortizirane imovine. Amortizaciju zakupac naplaćuje na uobičajen način, kao i prilikom kupovine rabljene nekretnine.

Regulisano je računovodstvo transakcija u vezi sa ugovorom o lizingu Instrukcije o računovodstvenom odrazu poslovanja po ugovoru o lizingu, odobren. naredbom Ministarstva finansija Rusije od 17. februara 1997. br. 15.

U periodu važenja ugovora o lizingu, zavisno od njegovih uslova, imovina može biti na bilansu stanja davaoca lizinga ili na bilansu stanja primaoca lizinga. Najteži slučaj sa stanovišta računovodstvenog i poreskog računovodstva lizing poslova je slučaj kada se imovina nalazi na bilansu stanja primaoca lizinga (računovodstveno sa pozicije primaoca lizinga). Razmotrimo, na konkretnom primjeru, slijed računovodstvenih operacija u programu „1C: Računovodstvo 8“, izdanje 3.0 (u daljem tekstu „program“) za zakupca u navedenom slučaju, uzimajući u obzir opcije kada imovina se kupuje po isteku ugovora o lizingu ili se vraća najmodavcu.

Primjer

Yantar doo (primalac lizinga) je zaključio ugovor o lizingu br. 001 od 1. januara 2013. godine sa Euroleasing doo (zakupodavac) na period od 6 meseci. Predmet lizinga je automobil FIAT, koji je primljen na bilans stanja Yantar doo 01.01.2013. Troškovi njegove nabavke od strane najmodavca iznose 497.016 rubalja. (uključujući PDV 18% - 75.816 RUB). Prema uslovima ugovora o lizingu, trošak FIAT automobila, uzimajući u obzir otkupnu cijenu, iznosi 1.416.000 rubalja. (uključujući PDV 18% - 216.000 RUB). U ovom slučaju, otkupna cijena vozila se plaća u jednakim mjesečnim ratama uz plaćanje lizinga. Mjesečni iznos lizing plaćanja je 106.200 rubalja. (uključujući PDV 18% - 16.200 rubalja). Otkupna cijena je 778.800 RUB. (sa PDV-om 18% - 118.800 rubalja) i njegov mjesečni iznos je 129.800 rubalja. (uključujući PDV 18% - 19.800 RUB). Vek trajanja vozila je 84 meseca. Amortizacija se obračunava pravolinijskom metodom. Na kraju ugovora, FIAT automobil postaje vlasništvo Yantar LLC preduzeća.

Sljedeće transakcije moraju biti generirane u programu (Tabela 1).

Tabela 1 - Knjigovodstvena knjiženja po ugovoru o lizingu

		Debit	Kredit





		Za računovodstveno i poresko računovodstvo vrše se odgovarajući upisi u analitičke registre

Kao rezultat knjiženja dokumenta „Prijem robe i usluga“, biće generisane sledeće transakcije (slika 2).

Rice. 2 - Knjiženje dokumenta “Prijem robe i usluga”

Kao što je već navedeno, do prenosa vlasništva nad imovinom na zakupca, otkupna cijena se ne uzima u obzir prilikom obračuna poreza na dohodak. Stoga ćemo pribjeći ručnom prilagođavanju kretanja dokumenata i u kolone „Iznos NU Dt“, „Iznos NU Kt“ upisat ćemo iznos troškova zakupodavca za stjecanje imovine (bez PDV-a) - 421.200 rubalja. Otkupna cijena 778.800 rubalja. Razliku ćemo prikazati kao konstantu, stavljajući je u odgovarajuće kolone (slika 3).

Rice. 3 - Ručno podešavanje unosa u dokumentu „Prijem robe i usluga“.

3. Da biste izvršili operaciju prijema osnovnog sredstva na računovodstvo, potrebno je kreirati dokument „Prijem osnovnih sredstava u računovodstvo“ (Sl. 4). Ovaj dokument registruje činjenicu završetka formiranja početnog troška stavke osnovnih sredstava i (ili) njenog puštanja u rad. Prilikom kreiranja osnovnog sredstva preporučljivo je kreirati posebnu fasciklu u imeniku „Stalna sredstva“ za osnovna sredstva primljena u zakup.

Početni trošak objekta, koji se planira uzeti u obzir kao osnovna sredstva, formira se na računu 08 „Ulaganja u dugotrajna sredstva“.

Rice. 4 - Prijem osnovnih sredstava na računovodstvo

Takođe ćemo popuniti kartice „Računovodstvo“ i „Poresko računovodstvo“ dokumenta „Prijem osnovnih sredstava na računovodstvo“, kao što je prikazano na sl. 5 i 6.

Rice. 5 - Popunjavanje kartice „Računovodstvo“.

Rice. 6 - Popunjavanje kartice “Poresko računovodstvo”.

Kao rezultat dokumenta „Prijem na računovodstvo osnovnih sredstava“, biće generisane sledeće transakcije (Sl. 7).

Rice. 7 - Knjiženje dokumenta “Prijem na računovodstvo osnovnih sredstava”

4. Na kraju prvog mjeseca ugovora o lizingu obračunava se sljedeća lizing uplata. Da biste odrazili ovu operaciju, možete ručno ući u operaciju ili koristiti dokument „Poravnanje duga” (kartica „Kupovine i prodaja”, odjeljak „Poravnanja sa drugim ugovornim stranama”) sa tipom operacije „Prenos duga” (slika 8).

Rice. 8 - Popunjavanje dokumenta “Usklađivanje duga”.

U polje "Iznos" ručno ćemo unijeti iznos sljedećeg plaćanja zakupa od 236.000 rubalja. = 1.416.000 rub. / 6 mjeseci (vrijeme ugovora).

U polju „Novi obračunski račun“ naznačiti račun 76.09 „Ostala poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima“. On će se pojaviti kao račun zajma kao rezultat knjiženja dokumenta (slika 9).

Rice. 9 - Knjiženje obračuna zakupnine

Sve ostale mjesečne uplate zakupnine mogu se obračunati na isti način.

5. Sljedeću uplatu zakupnine prenijet ćemo na najmodavca. Da bismo to uradili, prvo ćemo kreirati dokument „Nalog za plaćanje“ (Sl. 10), a zatim ćemo na osnovu ovog dokumenta ući u dokument „Otpis sa tekućeg računa“ (Sl. 11).

Rice. 10 - Nalog za uplatu zakupnine

Rice. 11 - Zaduživanje zakupnine sa tekućeg računa

Nakon prijema bankovnog izvoda, koji evidentira terećenje sredstava sa tekućeg računa, potrebno je potvrditi prethodno kreirani dokument „Otpis sa tekućeg računa“ za generiranje transakcija“ (kvačica „Potvrđeno izvodom iz banke“ u donjem lijevom kutu ugao obrasca na slici 11).

Prilikom knjiženja dokumenta generira se knjiženje Dt 76.09 - Kt 51 (sl. 12), jer prema uslovima našeg primjera prvo se evidentira činjenica prijema materijalnih sredstava (osnovnih sredstava), zatim činjenica plaćanja, tj. u trenutku plaćanja postojala je obaveza prema dobavljaču. Kao rezultat poslovnih transakcija, otplaćene su obaveze.

Rice. 12 - Rezultat knjiženja dokumenta “Otpis sa tekućeg računa”

6. Početni trošak predmeta lizinga je uključen u rashode kroz troškove amortizacije. S obzirom da se sredstvo lizinga nalazi u bilansu stanja primaoca lizinga, on zaračunava mesečne troškove amortizacije sredstva lizinga u visini amortizacione stope obračunate na osnovu korisnog veka trajanja ovog objekta.

Da bismo izračunali iznos troškova amortizacije, izvršićemo proceduru „Zatvaranje meseca“ u odeljku „Računovodstvo, porezi, izveštavanje“ (ovo se može uraditi i korišćenjem rutinske operacije „Amortizacija osnovnih sredstava“ na „Osnovna sredstva“ i nematerijalna imovina”). Prvo ćemo zatvoriti januar (amortizacija neće biti obračunata u januaru, jer su u ovom mesecu uzeta u obzir osnovna sredstva), a zatim februar (Sl. 13). Prije obračuna amortizacije i obavljanja bilo kojih drugih rutinskih operacija za zatvaranje mjeseca, potrebno je pratiti redoslijed dokumenata.

Rice. 13 - Obračun amortizacije korištenjem operacije “Zatvaranje mjeseca”.

Kao rezultat, generiraće se sljedeće ožičenje (slika 14)

Kao što vidite, knjiženje odražava stalnu razliku od 9271,43 rubalja, koja je nastala zbog razlike u cijeni osnovnih sredstava u računovodstvenom i poreznom računovodstvu. Ova razlika će se formirati tokom čitavog perioda amortizacije u poreskom računovodstvu.

Pored amortizacionih odbitaka, mjesečno se u poreskom računovodstvu primaoca lizinga priznaju i rashodi u vidu plaćanja lizinga umanjeni za iznos amortizacije zakupljene nekretnine. S tim u vezi nastaju oporezive privremene razlike koje dovode do formiranja odloženih poreskih obaveza, koje se iskazuju na teretu računa 68 „Obračuni za poreze i naknade“ i na potraživanju računa 77 „Odložene poreske obaveze“. Iznos usklađivanja se utvrđuje kao razlika između mjesečne uplate zakupnine bez PDV-a i iznosa amortizacije, pomnožene sa stopom poreza na dobit.

Ako mjesečni iznos amortizacije premašuje iznos zakupnine, u rashode poreskog računovodstva će se uzeti u obzir samo amortizacija na predmetu lizinga.

Očigledno, u našem primjeru, iznos mjesečnih odbitaka amortizacije manji je od iznosa lizing plaćanja. Razlika je

200.000 - 14.285,71 = 185.714,29 rubalja.

Stoga je potrebno ovu razliku prikazati kao privremenu za potrebe poreskog računovodstva.

Za otplatu mjesečnih odgođenih poreznih obaveza u računovodstvu možete koristiti operacijuunesen ručno (kartica „Računovodstvo, porezi, izvještavanje“, odjeljak „Računovodstvo“, stavka „Poslovanje (računovodstvo i računovodstvo)“). Generirano ožičenje je prikazano na Sl. 15. Iznos unesene transakcije jednak je gornjoj privremenoj razlici pomnoženoj sa stopom poreza na dobit:

185.714,29 * 0,2 = 37.142,86 rubalja.

Rice. 15 - Unošenje ručne transakcije za podmirenje odgođene porezne obaveze

7. Da bismo odrazili PDV na plaćanje lizinga prihvaćeno za odbitak, kreiraćemo dokument „Odraz PDV-a za odbitak“ (kartica „Računovodstvo, porezi, izveštavanje“, odeljak „PDV“). Popunimo ga kao što je prikazano na sl. 16. Kao isplatni dokument, naznačićemo dokument „Usklađivanje duga” koji odgovara ovoj uplati zakupa.

Rice. 16 - Odraz PDV-a na zakupninu za odbitak

Takođe je potrebno kreirati primljenu fakturu na osnovu kreiranog dokumenta (Sl. 17).

Rice. 17 - Obrazac „Primljena faktura“ za plaćanje zakupa

Knjiženje generisano dokumentom „Odraz PDV-a za odbitak“ prikazano je na Sl. 18

Rice. 18 - Rezultat provođenja dokumenta “Odraz PDV-a na odbitak”

8 . Istekom ugovora o zakupu i isplatom cjelokupnog iznosa zakupnine, uključujući otkupnu cijenu, objekat se prenosi na sopstvena osnovna sredstva.

Da bi se odrazile promjene u stanju OS, može se koristiti dokument „Promjene u stanju OS“ (kartica „Osnovna sredstva i nematerijalna imovina“). Popunimo njegov obrazac, kao što je prikazano na sl. 19. Ako se događaj “Tranzicija vlasništva nad OS-om po završetku lizinga” ne nalazi na listi “Događaj imovine”, mora se kreirati. Prilikom kreiranja navedite tip OS događaja kao „Interno kretanje“.

Rice. 19 - Promjena stanja OS-a

Nakon prijenosa vlasništva, parametri amortizacije mogu se promijeniti zbog promjene vrijednosti osnovnih sredstava u poreskom računovodstvu ili promjene koeficijenta ubrzanja (Sl. 20).

Rice. 20 - Promjena parametara amortizacije

Ovdje je naznačen preostali korisni vijek trajanja sredstva u mjesecima (84 - 6 = 78), a otkupna cijena se upisuje u kolonu „Amortizacija (PR)“ (razlika u početnoj procjeni troška sredstva u knjigovodstvena knjiga i NU). Ubuduće će se amortizacija u NU obračunavati na osnovu otkupne cijene.

U zaključku, razmotrimo slučaj kada se imovina vraća zakupodavcu nakon zaključenja ugovora o lizingu.
Da biste ovu činjenicu registrovali u programu, morate koristiti ručnu operaciju (slika 21).

Rice. 21 - Odraz povrata imovine zakupodavcu

Generiramo transakcije Dt 01.09 (“Otlaganje osnovnih sredstava”) - Kt 01.01, kao i Dt 02.01 - Kt 01.09. Dakle, imovina je vraćena zakupodavcu sa punom vrijednošću amortizacije.

U ovom članku ćemo pogledati primjer kada organizacija treće strane (zakupodavac) stekne vlasništvo nad Steepline 4SL03 CNC strugom i prenese nam je na korištenje na duži period. Tokom ovog perioda, mi ćemo platiti zakupodavcu ovaj trošak zajedno sa kamatom. Na kraju perioda, mašina će postati naše vlasništvo.

Prije svega, u programu trebamo odraziti dolazak CNC tokarilice Steepline 4SL03, koju zakupodavac kupuje za nas. Ova operacija se mora izvršiti putem dokumenta „Prijem lizinga“. Možete ga pronaći u meniju „OS i nematerijalna imovina“.

U zaglavlju dokumenta naznačili smo našu organizaciju, drugu stranu - zakupodavca i ugovor sa njim. Ovdje se odražava i skladište sa odjelom koji će posjedovati našu mašinu. Račun za poravnanje ćemo ostaviti onako kako je zadano (76.07.1).

Sama mašina Steepline dodana je u tabelarni dio, što ukazuje na cijenu od 650 hiljada rubalja. Računovodstveni račun ćemo postaviti na 04/08/02 - nabavka osnovnih sredstava.

Pogledajmo dokument i vidimo da su generirani unosi za cijenu zakupljene mašine.

Prijem osnovnih sredstava na računovodstvo

Odrazili smo prijem našeg struga na lizing i sada ga treba uzeti u obzir kao osnovna sredstva. Da biste to učinili, idite na odjeljak "OS i nematerijalna imovina" i odaberite "".

U zaglavlju kreiranog dokumenta popunite organizaciju, finansijski odgovornu i lokaciju OS. Događaj će biti “Prijem na računovodstvo sa puštanjem u rad”.

Na prvoj kartici dokumenta naznačićemo način - po ugovoru o lizingu. Za samu opremu izabraćemo našu CNC mašinu Steepline 4SL03. Ovdje su također naznačeni odjel i skladište. Račun u našem primjeru će biti 08.04.2.

Na sljedećoj kartici - oprema, dovoljno je naznačiti sam glavni alat, koji se nalazi u istoimenom imeniku. Inv. broj će biti unesen automatski. Nećemo detaljno opisivati kreiranje popunjavanja OS direktorija. Ne bi trebalo da imate problema sa ovim.

Računovodstveni račun u našem slučaju je 01.03. Također smo naznačili da ćemo obračunati amortizaciju primjenom pravolinijske metode (u jednakim dijelovima). Amortizacija će se izvršiti na kontu 02.03. Troškove za to ćemo uzeti u obzir na računu 20.01 - „Glavna proizvodnja“. Naša mašina će biti amortizovana tokom pet godina (60 meseci).

Ove postavke nisu jedine ispravne. Ove podatke možete popuniti na svoj način.

Kartica sa NU u ovoj situaciji je skoro identična računovodstvenoj.

Već smo naveli sve potrebne podatke i možemo da obradimo dokument.

Sada će se za ovu komercijalnu mašinu podaci koje smo upravo popunili u dokumentu na odgovarajućim karticama pojaviti u imeniku osnovnih sredstava.

Mjesečna plaćanja najma

Idite na meni “Kupovine” i odaberite “Priznanice (akti, fakture)”.

Prilikom kreiranja novog dokumenta odaberite vrstu operacije „Leasing usluge“. Popunimo dokument, ostavljajući sve račune zadanim. Ova uplata će biti u iznosu od 20 hiljada rubalja.

Kao rezultat toga, ovaj 1C 8.3 dokument je kreirao objave prikazane na slici ispod.

Ako trebate promijeniti odraz troškova plaćanja lizinga, ili izvršiti prilagođavanja obračuna amortizacije, možete koristiti dokument „Parametri amortizacije sredstava“ iz menija „Imovina i nematerijalna imovina“.

Odaberite odgovarajuću vrstu operacije prilikom kreiranja novog dokumenta, ovisno o tome koje ciljeve težite.

Amortizacija opreme

Uprkos činjenici da je oprema kupljena na lizing i još ne pripada nama, mi smo je ipak registrovali kod naše kompanije. U tom smislu, amortizacija će se obračunavati na kraju mjeseca (mjesečno za ovaj primjer). Ova procedura je standardna i ako se pojave poteškoće možete se obratiti, gdje je sve detaljno opisano.

Kako obavljati poslove leasinga u programu 1C 8.3 Računovodstvo?

Razmotrimo primjer računovodstva lizinga u 1C računovodstvu 8.3, kada su osnovna sredstva navedena u bilansu stanja primaoca lizinga.

Pristup lizingu opreme

Prvo ćemo dobiti imovinu. Idemo na meni „Osnovna sredstva i nematerijalna imovina“, a zatim u odeljku „Primanje osnovnih sredstava“ izaberite „Prijem lizinga“. Da biste kreirali novi dokument, kliknite na dugme „Kreiraj“ u prozoru koji se otvori. Otvoriće se prozor novog dokumenta.

Prvo popunite zaglavlje dokumenta. Naznačimo tamo:

organizacija
druga strana
sporazum sa drugom stranom
Račun za poravnanje je označen kao 76.07.1

Prilikom ulaska u zakup, 1C 8.3 pravi sljedeće unose:

Registracija opreme i druge imovine

Nakon što ste kreirali prijem osnovnih sredstava, morate ih uzeti u obzir. Da biste to uradili, u istoj rubrici izaberite „Prijem na računovodstvo osnovnih sredstava“.

Kliknite na dugme "Kreiraj" i popunite dokument:

Naglašavamo da prihvatamo opremu za registraciju po puštanju u rad
navesti finansijsko odgovorno lice (MRP)
naznačiti lokaciju osnovnog sredstva

vrsta operacije – oprema
način prijema - po ugovoru o lizingu
Zatim izaberite drugu stranu, ugovor i opremu iz imenika „Nomenklatura“.

Na kartici „Fiksna sredstva“ označavamo imovinu već iz imenika „Stalna sredstva“. U suštini, ovo je kartica osnovnih sredstava.

Podaci za obračun amortizacije nalaze se na kartici „Računovodstvo“. Ovdje popunjavamo sljedeća polja:

računovodstveni račun: 01.03
računovodstveni postupak: amortizacija
Zatim naznačujemo kojim će se redoslijedom obračunati amortizacija

Ovaj primjer se popunjava ovako:

Na kartici "Poresko računovodstvo" u pravilu su naznačeni isti parametri.

Sada se dokument može objaviti. Napominjemo da se podaci uneseni prilikom prihvatanja osnovnog sredstva na računovodstvo automatski odražavaju na njegovoj kartici:

Kako prikazati mjesečnu uplatu zakupnine

Uplata lizinga u programu se prikazuje kao dokument o prijemu u meniju „Kupovine“. U najnovijim izdanjima 1C 8.3 dodana mu je operacija "Leasing Service":

Primjer knjiženja za usluge lizinga u 1C računovodstvu izgleda ovako:

Također u programu 1C 8.3, u odjeljku "OS i nematerijalna imovina", pojavio se dokument koji vam omogućava da promijenite odraz troškova plaćanja lizinga:

Obračun amortizacije opreme

U ovom slučaju, oprema se nalazi na bilansu našeg preduzeća, pa je njen početni trošak smanjen zbog amortizacije.

Amortizacija u 1C se obračunava na kraju mjeseca primjenom regulatorne procedure “Zatvaranje mjeseca”.

Prije izvođenja operacije, ne zaboravite vratiti redoslijed dokumenata (ponovno ih postavite od trenutka posljednjeg ispravljenog dokumenta). Veza za ovu operaciju je u obradi rutinske operacije.

Na osnovu materijala sa: programmist1s.ru

Korak 1. Prijem iznajmljene stvari

Korak 2. Računovodstvo plaćanja lizinga

Avansno plaćanje lizinga, kao i redovna usluga u 1C 8.3, uzima se u obzir dokumentom o prijemu (akt, faktura). Ovaj dokument se kreira na kartici Nabavke – zatim Priznanice (akti, fakture) – kliknite Potvrde:

Predmet je identifikovan u bilansu stanja zakupodavca

Iz elemenata liste odaberite Usluge (djelovati). U polju Izračuni ako lizing nije osnovna djelatnost, potrebno je odabrati računovodstveni račun 76.05:

Za svaku pojedinačnu uslugu možete prilagoditi obračun troškova, kao i unijeti analizu troškova:

Izaberite Usluge lizinga na listi za izbor operacije. Ispunjavanje ovih dokumenata se ne razlikuje mnogo:

Glavna stvar koja je neophodna je popuniti računovodstvene račune;
Pravila unaprijed - ne računaju se ako ugovor uključuje i mjesečnu kupoprodajnu cijenu uz plaćanja lizinga;
Prilikom primanja originala, morate postaviti oznaku za original primljen;
Ne zaboravite da unesete detalje ulazne fakture i registrujete je pomoću dugmeta Registracija.

Korak 3. Plaćanje avansa

Klijent-banka se ne koristi

U 1C 8.3 kreira se u karticama Banka i blagajna - zatim Nalozi za plaćanje i na osnovu toga vršimo registraciju. U nalogu za plaćanje:

Vrsta transakcije mora biti navedena kao Plaćanje dobavljaču;
Iznos je u cijelosti naveden uz otkupnu cijenu. Raspodjela ovog iznosa će biti u 1C knjiženjima;
Označite polje Plaćeno;
Zaduživanje tekućeg računa se registruje putem Enter dokumenta zaduženja sa tekućeg računa:

Računovodstvene račune u dokumentu uspostavljamo ako:

Predmet je identifikovan u bilansu stanja zakupodavca – 05;
Predmet je identifikovan u bilansu stanja zakupca - 07.2.

Postavite vrijednost otplate duga na Po dokumentu. Prilikom odabira dokumenta, ne zaboravite postaviti traženi računovodstveni račun:

Oznaka Potvrđeno bankovnim izvodom mora biti obrisana i postavljena kada uplata prođe. Pokreti u 1C 8.3 se formiraju tek nakon što označite ovo polje.

Koristi se klijent banka

Ako koristite , tada ne morate kreirati dokument Nalog za plaćanje. Zaduživanje tekućeg računa se popunjava na osnovu učitanog naloga za plaćanje ili ručno:

Za prvu opciju potrebno je da sortirate dokumente u dnevniku platnih naloga koristeći polja za izbor i pronađete traženi nalog za plaćanje.
Za drugu opciju koristite naredbu Otpis iz registra dokumenata. Kada kreirate ručno, ne zaboravite da postavite vrstu transakcije na Plaćanje dobavljaču.

Iz dokumenta Zaduživanje sa tekućeg računa ne zaboravite da registrujete avansnu fakturu.

Korak 4. Izračunajte amortizaciju

Za objekat lizinga potrebno je registrovati se samo ako je objekat identifikovan u bilansu stanja primaoca lizinga.

Amortizacija, kao i priznavanje lizing plaćanja u računovodstvenom sistemu u 1C 8.3, formiraju se regulatornom operacijom Amortizacija i amortizacija osnovnih sredstava, kao i operacijom Priznavanje plaćanja lizinga u računovodstvenom sistemu pri zatvaranju meseca, tj. (Operacije - Zatvaranje mjeseca):

Bitan! Amortizacija se obračunava u narednih mjesec dana nakon prijema u računovodstvo.

Kretanja operacije Amortizacija i habanje OS:

Priznavanje plaćanja lizinga u poreskom računovodstvu:

Amortacioni list se može generisati u karticama osnovnih sredstava i nematerijalnih sredstava - zatim amortizacioni list osnovnih sredstava:

Korak 5. Status obračuna sa zakupodavcem

Status obračuna sa zakupodavcem u 1C 8.3 može se vidjeti pomoću izvještaja Analiza računa. Da li se cjelokupna otkupna cijena prenosi na najmodavca:

Analiza računa 60.02 - pokazuje koliko je lizing plaćanja obračunato i plaćeno;
Objekat je identifikovan u bilansu stanja zakupodavca - analiza računa 05;
Predmet je identifikovan u bilansu stanja zakupca - analiza računa 07.2.

Korak 6. Prenos vlasništva na zakupca

Predmet je identifikovan u bilansu stanja zakupodavca

U računovodstvu 1C 8.3 ne postoji standardni dokument, pa ćemo koristiti Operativni dokument.

Možete kreirati Operacijski dokument iz odjeljka Operacije, gdje biramo Operacije unesene ručno, zatim kliknemo Kreiraj i izaberemo Operaciju:

Dokument mora da odražava otpis sa vanbilansnog računa, kao i amortizaciju osnovnog sredstva. Dokument Prijem (akt, faktura) u 1C 8.3 registruje otkupnu vrijednost OS.

Nabavka OS u 1C 8.3 dokumentirana je u dokumentu Prijem. Može se pronaći na kartici Kupovina ili OS i nematerijalna imovina, u potonjem dokument se zove Račun za opremu.

Ključne tačke kada pripremate prijemni dokument (nije bitno koji link koristite da ga kreirate!):

Osnovno sredstvo se unosi u tabelu Oprema;
Računi za plaćanje se mogu ostaviti kao zadani;
Ne zaboravite da registrujete svoju fakturu:

Dokument o prijemu bilježi sve avanse po kupoprodajnoj cijeni, a također evidentira prijem u bilansu stanja zakupca.

U dokumentu Prijem na računovodstvo osnovnih sredstava:

OS događaj – označava prijem u računovodstvo sa puštanjem u rad;
Identifikujte finansijski odgovornu osobu i navedite lokaciju OS.

U odjeljku Dugotrajna imovina:

Vrsta operacije – instaliranje opreme;
Metoda prijema – postavite vrijednost na Kupovina uz naknadu.

Oznake OS, BU, NU, Bonus amortizacije popunjavaju se prema računovodstvenim podacima prihvaćenog osnovnog sredstva:

Predmet se identifikuje u bilansu stanja zakupca

Prijenos vlasništva nad iznajmljenim objektom u 1C 8.3 formaliziran je dokumentom Otkup zakupljenog objekta na karticama OS i Nematerijalna imovina - dalje Otkup zakupljenog objekta. Ovaj dokument u 1C 8.3 automatski se popunjava prilikom odabira ugovora o drugoj strani, ako je dokument Prihvatanje lizinga već sastavljen prema odabranom ugovoru. Tabelarni dio se može popuniti pomoću dugmeta Popuni:

Prema ugovoru o lizingu, imovina se može evidentirati u bilansu stanja davaoca lizinga ili primaoca lizinga. Druga opcija je najkompleksnija i često postavlja pitanja među računovođama, jer se podaci računovodstvenog i poreznog računovodstva ne poklapaju i dolazi do razlika. U programu 1C: Računovodstvo 8, izdanje 3.0, počevši od izdanja 3.0.40, automatizirane su osnovne operacije sa iznajmljenom imovinom, koje se evidentiraju u bilansu stanja zakupca bez uzimanja u obzir otkupne vrijednosti.

Novi računi u 1C: Računovodstvu 8 (rev. 3.0) za automatizaciju računovodstva lizinga

Glavni regulatorni pravni akti koji se moraju poštovati pri sklapanju ugovora o lizingu su Federalni zakon od 29. oktobra 1998. br. 164-FZ „O finansijskom lizingu (leasing)” i drugi deo Građanskog zakonika Ruske Federacije - u poglavlju 34 „Zakup“ stav 6 posvećen je lizingu.

Prema ugovoru o lizingu, najmoprimac je dužan da od prodavca prihvati nekretninu koju mu je zakupodavac kupio, da plati davaocu lizinga, čiji su postupak i rokovi plaćanja utvrđeni ugovorom, a na kraju ugovora o lizingu, vrati ovu nekretninu ili je otkupi u svoje vlasništvo.

Ugovorom se precizira iznos plaćanja zakupnine, načini i učestalost njihovog prijenosa na zakupodavca.

Poreske posljedice za strane u transakciji zavise od uslova ugovora i strukture plaćanja zakupa.

IS 1C:ITS

U priručniku „Ugovori: uslovi, obrasci, porezi“ u rubrici „Pravna podrška“ pročitajte više o tome šta je važno da zakupodavac i zakupac znaju prilikom sklapanja ugovora o lizingu.

Kada se lizing transakcije odražavaju u računovodstvu, rukovode se odobrenim „Uputstvima za računovodstveno prikazivanje transakcija po ugovoru o lizingu“. naredbom Ministarstva finansija Rusije od 17. februara 1997. br. 15 (u daljem tekstu: Uputstvo br. 15).

Primalac lizinga, ako je predmet lizinga evidentiran u njegovom bilansu stanja, po prijemu osnovnog sredstva (FPE) mora ostvariti transakcije (stav 2. tačka 8. Uputstva br. 15):

Debit 08 “Ulaganja u dugotrajna sredstva”
Kredit 76 “Poravnanja sa raznim dužnicima i poveriocima” podračun “Obaveze za iznajmljivanje”

Nakon prihvatanja zakupljene imovine, u OS se vrši sljedeći unos:

Zaduživanje 01 “Osnovna sredstva” podračuna “Iznajmljena imovina”
Kredit 08 “Ulaganja u dugotrajna sredstva”

Ako se imovina iznajmljena evidentira u bilansu stanja zakupca, tada se obračunavanje plaćanja zakupnine najmodavcu u računovodstvenim evidencijama zakupca odražava u sljedećim unosima (stav 2. tačka 9. Uputstva br. 15):

Prilikom knjiženja predmeta lizinga u bilansu stanja primaoca lizinga, imovina se evidentira kao amortizovana (tačka 9. Uputstva br. 15. stav 3. tačke 50. Metodološkog uputstva za računovodstvo osnovnih sredstava, usvojenog naredbom Ministarstva Finansije Rusije od 13. oktobra 2003. br. 91n).

Iznosi troškova amortizacije iskazuju se na teret računa za evidentiranje troškova proizvodnje (prometa) u korespondenciji sa kontom 02 „Amortizacija osnovnih sredstava“, podračunom „Amortizacija imovine date u zakup“. U tom slučaju je dozvoljena upotreba mehanizma ubrzane amortizacije za faktor ne veći od 3 (stav 3. tačka 9. Uputstva br. 15).

Plaćanja lizinga prema davaocu lizinga iskazuju se od strane primaoca lizinga knjiženjima (stav 2. tačka 9. Uputstva br. 15):

Debit 76 “Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima” podračun “Obaveze za iznajmljivanje”
Kredit 76 “Poravnanja sa raznim dužnicima i vjerovnicima” podračun “Dug po osnovu lizinga”

Na kraju ugovora, zakupnu imovinu zakupac mora vratiti ili steći u vlasništvo (klauzula 5, član 15 Zakona br. 164-FZ).

U skladu sa Poreskim zakonikom, zakupac ima pravo na odbitak PDV-a na ukupan iznos zakupnine, koji je naveden u fakturi (podtačka 1. tačka 2, član 171. stav 2. tačka 1. član 172. Kodeks Ruske Federacije).

Za potrebe obračuna poreza na dobit sredstvo dato u lizing se uzima u obzir kao deo imovine koja se amortizuje po njenom izvornom trošku - iznosu izdataka zakupodavca za nabavku, izgradnju, isporuku, proizvodnju i dovođenje u stanje u kojem se nalazi. pogodan za upotrebu, isključujući iznos poreza koji se odbija ili se uzima u obzir u sastavu troškova (član 1. člana 257. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Prema stavu 10. člana 258. Poreskog zakona Ruske Federacije, imovina koja se daje u zakup uključuje se u odgovarajuću amortizacionu grupu (podgrupu) od strane strane za koju ova imovina treba da se obračuna u skladu sa uslovima ugovora o lizingu.

Plaćanja lizinga za korišćenje iznajmljene imovine evidentirane u bilansu stanja primaoca lizinga smatraju se ostalim troškovima u vezi sa proizvodnjom i (ili) prodajom, umanjenim za iznose amortizacije obračunate na ovom osnovnom sredstvu (podtačka 10, tačka 1, član 264 Poreskog zakona). Ruske Federacije).

Ako se sredstvo lizinga uzima u obzir u bilansu stanja zakupca kao osnovno sredstvo, tada je u odnosu na njega potrebno platiti porez na imovinu preduzeća (pismo Ministarstva finansija Rusije od 20. januara 2012. br. 03 -05-05-01/04, tačka 3 Informativnog pisma Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 17.11.2011. br. 148).

Najmoprimac je dužan da plati porez na prevoz ako su vozila koja su predmet lizinga registrovana na njegovo ime (član 357 Poreskog zakona Ruske Federacije).

IS 1C:ITS

Za više informacija o poreznim posljedicama koje nastaju za zakupca, pročitajte priručnik „Ugovori: uslovi, obrasci, porezi“ u odjeljku „Pravna podrška“.

Imajte na umu da su početni trošak sredstva datog u lizing, troškovi amortizacije i postupak uključivanja plaćanja zakupa u rashode različiti u računovodstvenom i poreskom računovodstvu, pa nastaju privremene razlike. Oni se obračunavaju u skladu sa odobrenim PBU 18/02 “Računovodstvo obračuna poreza na dobit pravnih lica”. naredbom Ministarstva finansija Rusije od 19. novembra 2002. br. 114n.

U programu 1C: Računovodstvo 8, počevši od izdanja 3.0.40, dodani su podračuni za transakcije sa iznajmljenom imovinom, uključujući i kada se obračunavaju transakcije u stranoj valuti i u konvencionalnim jedinicama (cu) (vidi tabelu 1) .

Podračun u "1C: Računovodstvo 8" (rev. 3.0) počevši od verzije 3.0.40	čemu služi?
76.07.1 “Obaveze iznajmljivanja”	Da sumira informacije o dugoročnim finansijskim obavezama po ugovorima o lizingu u ruskoj valuti
76.07.2 “Dug po osnovu lizing plaćanja”	Da sumiramo informacije o tekućim plaćanjima po ugovoru o lizingu u ruskoj valuti
76.27.1 “Obaveze iznajmljivanja (u stranoj valuti)”	Sažeti informacije o dugoročnim finansijskim obavezama po ugovorima o lizingu u stranoj valuti
76.27.2 “Dug po osnovu lizing plaćanja (u stranoj valuti)”	Sumirati informacije o tekućim plaćanjima po ugovoru o lizingu u stranim valutama
76.37.1 “Obaveze iznajmljivanja (u novčanim jedinicama)”	Da sumiramo informacije o dugoročnim finansijskim obavezama po ugovorima o zakupu, za koje se plaćanja zapravo vrše u rubljama, ali se obračunavaju u konvencionalnim jedinicama. Stanja računa i promet se istovremeno formiraju u rubljama i u cu. Bilo koja valuta iz imenika može se koristiti kao konvencionalna jedinica Valute programe
76.37.2 “Dug po osnovu plaćanja lizinga (u cu)”	Da sumiramo informacije o tekućim plaćanjima po ugovoru o lizingu, plaćanja za koja se zapravo vrše u rubljama, ali se uzimaju u obzir u konvencionalnim jedinicama. Stanja računa i promet se istovremeno formiraju u rubljama i u cu. Bilo koja valuta iz imenika može se koristiti kao konvencionalna jedinica Valute programe
01.03 “Iznajmljena imovina”	Sažeti informacije o raspoloživosti i kretanju osnovnih sredstava organizacije koja se daju u zakup do njihovog otuđenja
02.03 “Amortizacija iznajmljene imovine”	Da sumiramo informacije o amortizaciji iznajmljene imovine
76.07.9 “PDV na obaveze iznajmljivanja”	Uzimaju se u obzir iznosi poreza na dodatu vrijednost koje treba platiti od strane organizacije u vezi sa nabavkom osnovnih sredstava po ugovorima o lizingu u ruskoj valuti.
76.37.9 “PDV na obaveze iznajmljivanja u (cu)”	Uzimaju se u obzir iznosi poreza na dodatu vrijednost koje treba platiti od strane organizacije u vezi s nabavkom osnovnih sredstava po ugovorima o zakupu, čiji se obračuni zapravo vrše u rubljama, ali se obračunavaju u konvencionalnim jedinicama. Stanja računa i promet se istovremeno formiraju u rubljama i u cu. Bilo koja valuta iz imenika može se koristiti kao konvencionalna jedinica Valute programe.

Pogledajmo kako "1C: Računovodstvo 8" izdanje 3.0 odražava glavne računovodstvene operacije lizinga ako je imovina navedena u bilansu stanja primaoca lizinga bez uzimanja u obzir otkupne vrijednosti.

Prijem osnovnih sredstava na lizing i prijem predmeta lizinga na računovodstvo od strane zakupca

Prijem iznajmljene imovine odražava se u novom programskom dokumentu Ulazak u leasing(poglavlje OS i nematerijalna imovina grupa Prijem osnovnih sredstava).

Dokument prikazuje početni trošak zakupljenih osnovnih sredstava u računovodstvu (AC) i poreskom računovodstvu (TA).

Za stavljanje u rad objekta osnovnog sredstva kreira se dokument Prijem osnovnih sredstava na računovodstvo(poglavlje OS i nematerijalna imovina grupa Prijem osnovnih sredstava) - vidi sliku 1.

Oznake se popunjavaju u dokumentu:

Dugotrajna imovina;
Osnovna sredstva;
Računovodstvo;
Porezno računovodstvo;
Bonus za amortizaciju.

Za dokumentovanje Prijem osnovnih sredstava na računovodstvo dodao novi način prijema Prema ugovoru o lizingu, koji vam omogućava da navedete davaoca lizinga i način prikazivanja troškova lizing plaćanja u poreskom računovodstvu.

Prilikom odabira metode prijema Prema ugovoru o lizingu prikazuju se dodatno obavezna polja:

Druga strana i ugovor na kartici Dugotrajna imovina;
Način iskazivanja troškova u poreskom računovodstvu na kartici Poresko računovodstvo u grupi detalja Plaćanja lizinga.

Pošto je imovina navedena na bilansu stanja zakupca, onda na kartici Poresko računovodstvo u polju Postupak uključivanja troškova u troškove naznačeno Obračun amortizacije, i zastava je postavljena Izračunajte amortizaciju.

U polju Specijalni koeficijent koeficijent povećanja ili smanjenja je naznačen (ako nije jednak 1).

Odraz mjesečne zakupnine

Počevši od izdanja 3.0.40 u 1C: Računovodstvu 8, plaćanja lizinga se izračunavaju pomoću dokumenta Račun (akt, faktura), kojoj se dodaje operacija Leasing usluge(Sl. 2).

Da biste prihvatili PDV za odbitak, morate se registrovati i poslati dokument Račun primljen.

Program je dodan dokument Promjena u odrazu troškova na naplate zakupa osnovnih sredstava. Namjera je da se promijeni način iskazivanja troškova plaćanja zakupa nakon što je zakupljena imovina prihvaćena u računovodstvo (odjeljak OS i nematerijalna imovina grupa Amortizacija osnovnih sredstava hiperveza Parametri amortizacije OS).

Amortizacija i priznavanje plaćanja lizinga u poreskom računovodstvu

Budući da je imovina evidentirana u bilansu stanja zakupca, njena vrijednost se otplaćuje kroz troškove amortizacije tokom njenog korisnog vijeka trajanja.

Za obavljanje poslova obračuna mjesečnog iznosa amortizacije za računovodstveno i poresko računovodstvo, priznavanja plaćanja lizinga u poreskom računovodstvu, kao i za prikazivanje oporezivih privremenih razlika (TDT) i priznavanja odložene poreske obaveze (DTL), potrebno je koristiti obrada Zatvaranje mjeseca(poglavlje Operacije grupa Zatvaranje perioda hiperveza Zatvaranje mjeseca), koji sadrži listu neophodnih regulatornih operacija.

Prije obrade Zatvaranje mjeseca potrebno je vratiti redoslijed dokumenata.

Da biste to učinili, kliknite na hipervezu Retransfer dokumenata mjesečno, pritisnite dugme Izvršite operaciju, zatim dugme Izvršite zatvaranje na kraju mjeseca, nakon čega će se sve planirane operacije izvršiti na listi, uključujući:

Amortizacija osnovnih sredstava;
Priznavanje lizing plaćanja u NU;
Obračun poreza na dohodak.

U programu prilikom izvođenja rutinske operacije utvrđuje se razlika između plaćanja zakupa prikazanih u dokumentu Račun (akt, faktura), i obračunate amortizacije u poreskom računovodstvu. Ukoliko mjesečni iznos zakupnine premašuje iznos obračunate amortizacije, razlika se odražava u rashodima poreskog računovodstva. Ako obračunata amortizacija prelazi iznos zakupnine, tada se iznos amortizacije poništava za ovu razliku.

Kreirajte štampani obrazac Izvještaj o amortizaciji osnovnih sredstava mozda iz grupe Izvještaji odjeljenja OS i nematerijalne imovine.

U obradi Zatvaranje mjeseca iz obrasca dokumenta Redovno poslovanje -> Priznavanje lizing plaćanja u NU ili iz kontekstnog menija možete generirati izračun pomoći Priznavanje rashoda na osnovna sredstva primljena u zakup.

Izvještaj je namijenjen da ilustruje odraz iznosa lizing plaćanja u računovodstvenom i poreskom računovodstvu primaoca lizinga.