ضريبة الربح التنظيمي، معدل الضريبة: الأنواع والحجم. ضريبة الدخل التنظيمية (NPO) ضريبة الدخل الفيدرالية

المنظمات غير الحكومية هي ضريبة مباشرةوتعتمد قيمتها بشكل مباشر على النتائج المالية النهائية للمنظمة.

يتم فرض الضريبة على الربح الذي تحصل عليه المنظمة، أي على الفرق بين الدخل والنفقات.

الربح - نتيجة طرح مبلغ النفقات من مبلغ دخل المنظمة - هو موضوع الضريبة.

تم تحديد قواعد فرض الضرائب مع ضريبة الدخل في الفصل 25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

من يدفع الضرائب المنظمات غير الحكومية (المادة 246، المادة 246.2، 247 قانون الضرائب للاتحاد الروسي)

منظمة غير حكومية لا تدفع الضرائب (المادة 246.1، 346.1، 346.11، 346.26 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)

تصنيف الدخل.

الدخل هو الإيرادات من نوع النشاط الرئيسي (الدخل من المبيعات)، وكذلك المبالغ الواردة من أنواع أخرى من النشاط. على سبيل المثال، من تأجير العقارات، والفوائد على الودائع المصرفية، وما إلى ذلك (الدخل غير التشغيلي). عند فرض ضريبة على الأرباح، يتم أخذ جميع الدخل في الاعتبار دون ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة.

الدخل من بيع البضائع (الأشغال والخدمات)

يتم الاعتراف بإيرادات المبيعات كعائدات من بيع البضائع (الأعمال والخدمات) سواء من إنتاج الفرد أو تلك المكتسبة سابقًا، وعائدات بيع حقوق الملكية.
يتم تحديد عائدات المبيعات بناءً على جميع الإيصالات المرتبطة بمدفوعات البضائع (العمل والخدمات) المباعة أو حقوق الملكية المعبر عنها نقدًا و (أو) عينًا.

الدخل غير التشغيلي

يتم الاعتراف بالدخل غير التشغيلي كدخل غير محدد في المادة 249 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، على وجه الخصوص مثل:

ومن المشاركة في رأس المال في المنظمات الأخرى؛
في شكل فرق سعر الصرف إيجابي (سلبي)؛
من تأجير العقارات (بما في ذلك قطع الأراضي) (التأجير من الباطن)؛
في شكل فوائد مستلمة بموجب قرض أو ائتمان أو حساب مصرفي أو اتفاقيات إيداع مصرفية؛
إلخ.

يتم تحديد الدخل على أساس المستندات الأولية والمستندات الأخرى التي تؤكد الدخل الذي يتلقاه دافع الضرائب ومستندات المحاسبة الضريبية.

بعض الدخل معفى من الضرائب. يتم توفير قائمتهم في الفن. 251 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

بالنسبة لمعظم أنواع النشاط الاقتصادي، تم تحديد قائمة بالدخول الأكثر شيوعًا التي لا تؤخذ في الاعتبار عند فرض الضرائب:

في شكل ملكية، حقوق الملكية التي يتم الحصول عليها في شكل رهن أو وديعة؛
في شكل مساهمات في رأس المال المصرح به للمنظمة؛
في شكل ممتلكات أو أموال مستلمة بموجب اتفاقيات الائتمان أو القروض؛ في هذه الحالة، لا يتم تضمين الاستفادة من الادخار على الفائدة بموجب اتفاقية قرض بدون فوائد أو قرض يكون سعر الفائدة فيه أقل من سعر إعادة التمويل لبنك روسيا في الدخل؛
في شكل استثمارات رأسمالية في شكل تحسينات لا تنفصل عن الممتلكات المؤجرة (المستلمة للاستخدام المجاني) التي يقوم بها المستأجر (المقترض) ؛
الإيرادات الأخرى المنصوص عليها في الفن. 251 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

قائمة الدخل التفضيلي مغلقة ولا تخضع لتفسير واسع. ولذلك، يجب أن تؤخذ في الاعتبار جميع الإيرادات الأخرى غير المشار إليها في هذه القائمة لدفع ضريبة الدخل.

تجميع النفقات.

النفقات مبررة وموثقة نفقات المؤسسة. وهي مقسمة إلى التكاليف المرتبطة بالإنتاج والمبيعات (أجور الموظفين، وسعر شراء المواد الخام، وانخفاض قيمة الأصول الثابتة، وما إلى ذلك)، والتكاليف غير التشغيلية (فروق أسعار الصرف السلبية، ورسوم المحكمة والتحكيم، وما إلى ذلك). بالإضافة إلى ذلك، هناك قائمة مغلقة من النفقات التي لا يمكن أخذها بعين الاعتبار لأغراض ضريبة الأرباح. وهي، على وجه الخصوص، توزيعات الأرباح المستحقة، والمساهمات في رأس المال المصرح به، وسداد القروض، وما إلى ذلك.

يتم الاعتراف بالنفقات كمصروفات مبررة وموثقة يتكبدها (يتكبدها) دافعي الضرائب.

للإنتاج والمبيعات التي تتم خلال فترة الإبلاغ (الضريبة).

خطوط مستقيمة 318 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

النفقات المادية (البندان 1 و 4 البند 1 من المادة 254 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)
مبالغ الاستهلاك المستحقة على الأصول الثابتة المستخدمة في إنتاج السلع والأشغال والخدمات الفن. 256-259 قانون الضرائب للاتحاد الروسي
نفقات أجور الموظفين المشاركين في إنتاج السلع وأداء العمل وتقديم الخدمات (المادة 255 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)

الفن غير المباشر. 318 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

تشمل النفقات غير المباشرة جميع مبالغ النفقات الأخرى، باستثناء النفقات غير التشغيلية التي يتكبدها دافع الضرائب خلال فترة الإبلاغ (الضريبة).

فن النفقات غير التشغيلية 265 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

– نفقات صيانة الممتلكات المنقولة بموجب اتفاقية الإيجار (التأجير) ؛

- النفقات في شكل فوائد على التزامات الديون؛

- نفقات تنظيم إصدار الأوراق المالية الخاصة؛

- النفقات في شكل فروق أسعار الصرف السلبية الناشئة عن إعادة تقييم الممتلكات في شكل قيم بالعملة الأجنبية؛

- النفقات على شكل فرق سلبي (إيجابي) ناتج عن انحرافات في سعر بيع (شراء) العملة الأجنبية؛

- مصاريف تصفية الأصول الثابتة التي تم إيقاف تشغيلها، وما إلى ذلك.

يتم توزيع التكاليف المباشرة شهرياً بين أرصدة الأعمال تحت التنفيذ وتكلفة المنتجات المصنعة (الأعمال، الخدمات). وهذا يعني أن النفقات المباشرة تؤخذ في الاعتبار عند تخفيض القاعدة الضريبية لضريبة دخل الشركات فقط عند بيع المنتجات (الأعمال والخدمات)، والتي تؤخذ في الاعتبار بتكلفتها وفقًا للمادة 319 من قانون الضرائب للدولة. الاتحاد الروسي.

يحدد دافع الضرائب بشكل مستقل في السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية قائمة بالنفقات المباشرة المرتبطة بإنتاج السلع (أداء العمل، تقديم الخدمات)

يتم تضمين مبلغ التكاليف غير المباشرة للإنتاج والمبيعات المتكبدة في فترة التقرير (الضريبة) بالكامل في نفقات فترة التقرير (الضريبة) الحالية.

النفقات المنصوص عليها في الفن. 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا تقلل من الدخل الذي تتلقاه المنظمة. هذه القائمة مغلقة ولا تخضع لتفسير واسع. جميع النفقات المذكورة فيه لا يمكن، تحت أي ظرف من الظروف، أن تقلل من دخل المنظمة.

حساب الضريبة.

عند حساب ضريبة دخل الشركات، يجب على دافع الضرائب أن يعرف بوضوح الدخل والنفقات التي يمكنه التعرف عليها في هذه الفترة والتي لا يستطيع التعرف عليها. يتم تحديد التواريخ التي يتم فيها الاعتراف بالمصروفات والإيرادات للأغراض الضريبية بطريقتين مختلفتين. (المادة 271-273 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)

طريقة الإستحقاق.عندما يحتفظ دافع الضرائب بالمحاسبة الضريبية باستخدام طريقة الاستحقاق، فإن تاريخ الاعتراف بالدخل/النفقات لا يعتمد على تاريخ الاستلام الفعلي للأموال (استلام الممتلكات، حقوق الملكية، وما إلى ذلك)/الدفع الفعلي للنفقات. يتم الاعتراف بالدخل (المصروفات) بموجب طريقة الاستحقاق في فترة إعداد التقارير (الضريبة) التي حدثت فيها (التي تتعلق بها).

إجراءات الاعتراف بالدخل

يتم الاعتراف بالدخل في فترة الإبلاغ (الضريبة) التي حدث فيها، بغض النظر عن الاستلام الفعلي للأموال والممتلكات الأخرى (العمل والخدمات) و (أو) حقوق الملكية؛
إذا لم يكن من الممكن تحديد العلاقة بين الدخل والنفقات بشكل واضح أو تم تحديدها بشكل غير مباشر، يتم توزيع الدخل من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل، مع مراعاة مبدأ التوحيد؛
بالنسبة للدخل من المبيعات، فإن تاريخ استلام الدخل هو تاريخ بيع البضائع (العمل، الخدمات، حقوق الملكية) بغض النظر عن الاستلام الفعلي للأموال لدفع ثمنها.

بالنسبة للدخل غير التشغيلي، يتم إثبات تاريخ استلام الدخل على النحو التالي:

تاريخ توقيع الطرفين على شهادة قبول العقار (قبول وتسليم العمل والخدمات)؛
تاريخ وصول الأموال إلى الحساب الجاري لدافع الضرائب (مكتب النقد).

إجراءات الاعتراف بالنفقات

يتم الاعتراف بالمصروفات في فترة إعداد التقارير (الضريبة) التي تنشأ فيها هذه النفقات بناءً على شروط المعاملات. وإذا لم تتضمن المعاملة مثل هذه الشروط، ولم يكن من الممكن تحديد العلاقة بين الدخل والمصروفات بشكل واضح أو تم تحديدها بشكل غير مباشر، يتم توزيع النفقات من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل.

يتم الاعتراف بتاريخ المصاريف المادية على النحو التالي:

تاريخ نقل المواد الخام إلى الإنتاج؛
تاريخ توقيع دافع الضرائب على شهادة قبول ونقل الخدمات (الأعمال) - للخدمات (الأعمال) ذات الطبيعة الإنتاجية، إلخ.

يتم الاعتراف بتاريخ تحمل المصاريف غير التشغيلية والمصروفات الأخرى على النحو التالي:

تاريخ استحقاق الضرائب (الرسوم) - للنفقات في شكل مبالغ ضريبية؛
تاريخ التسويات وفقاً لشروط الاتفاقيات المبرمة أو تاريخ تقديم المستندات إلى دافع الضريبة.

طريقة النقد. عندما يستخدم دافع الضرائب الطريقة النقدية للمحاسبة الضريبية، يتم الاعتراف بالدخل/المصروفات في تاريخ الاستلام الفعلي للأموال (استلام الممتلكات، حقوق الملكية، وما إلى ذلك)/الدفع الفعلي للنفقات.

إجراءات تحديد الإيرادات والمصروفات:

تاريخ استلام الدخل هو يوم استلام الأموال في الحسابات المصرفية و (أو) مكتب النقد، واستلام الممتلكات الأخرى (العمل والخدمات) و (أو) حقوق الملكية، وكذلك سداد الديون لدافعي الضرائب في طريق اخر؛
يتم الاعتراف بالمصروفات كمصروفات بعد دفعها فعليا. يتم التعرف على الدفع مقابل البضائع (العمل والخدمات و (أو) حقوق الملكية) على أنه إنهاء للالتزام المضاد من قبل دافعي الضرائب - مشتري البضائع المحددة (العمل والخدمات) وحقوق الملكية للبائع، والتي ترتبط مباشرة لتوريد هذه السلع (أداء العمل، تقديم الخدمات، نقل حقوق الملكية).

من الضروري اختيار طريقة واحدة لكل من الدخل والنفقات.

لا يمكنك استخدام طريقة واحدة للنفقات وأخرى للدخل.

يحق للمنظمات (باستثناء البنوك) تحديد تاريخ استلام الدخل (النفقات) بالطريقة النقدية، إذا كان متوسط حجم الإيرادات من بيع البضائع (العمل والخدمات) لهذه المنظمات خلال الأرباع الأربعة السابقة ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة، لم تتجاوز مليون روبل لكل ربع سنة.

إجراءات حساب الضريبة.

مبلغ الضريبة = معدل الضريبة × القاعدة الضريبية

يجب أن يحتوي حساب القاعدة الضريبية على (المادة 315 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):

الفترة التي يتم تحديد الوعاء الضريبي لها.
مقدار الدخل من المبيعات المستلمة في فترة الإبلاغ (الضريبة) ؛
مبلغ النفقات المتكبدة في فترة التقرير (الضريبة)، مما يقلل من مبلغ الدخل من المبيعات؛
الربح (الخسارة) من المبيعات؛
حجم الدخل غير التشغيلي
الربح (الخسارة) من العمليات غير التشغيلية؛
إجمالي القاعدة الضريبية لفترة الإبلاغ (الضريبة)؛
ولتحديد مبلغ الربح الخاضع للضريبة، يتم استبعاد مبلغ الخسارة الخاضع للتحويل من القاعدة الضريبية.

بالنسبة للأرباح التي تقع تحت معدلات مختلفة، يتم تحديد القواعد بشكل منفصل.

مُنَاقَصَة

المعدل الاساسي

20%

2٪ - للميزانية الفيدرالية (0٪ - لفئات معينة من دافعي الضرائب - البند 1.5 من المادة 284، البند 2 من المادة 284.3 والفقرة 1.7 من المادة 284، البند 1.8 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
يذهب 18٪ إلى ميزانية إحدى الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. يمكن للهيئات التشريعية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي خفض معدل الضريبة لفئات معينة من دافعي الضرائب، ولكن ليس أكثر من 13.5٪ (قد يكون المعدل أقل بالنسبة للمشاركين في مشاريع الاستثمار الإقليمية - البند 3 من المادة 284.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، بالإضافة إلى القانون الرئيسي، أيضًا.

قاعدة

القاعدة الضريبية لضريبة الدخل هي التعبير النقدي عن أرباح المنظمة. وفي الوقت نفسه، بالنسبة للأرباح الخاضعة للضريبة بمعدلات مختلفة، يتم حساب القاعدة الضريبية بشكل منفصل.

يتم احتساب الوعاء الضريبي على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية، والتي تقابل سنة ميلادية واحدة. بمعنى آخر يتم تحديد الوعاء خلال الفترة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر من العام الحالي، ثم يبدأ حساب الوعاء الضريبي من الصفر.

إذا تبين في نهاية العام أن النفقات تجاوزت الدخل وتكبدت الشركة خسائر، فإن القاعدة الضريبية تعتبر مساوية لـ "0". وهذا يعني أن مبلغ ضريبة الدخل لا يمكن أن يكون سالبًا، بل يجب أن يكون مبلغ الضريبة موجبًا أو صفرًا.

عند تشكيل القاعدة الضريبية، من الضروري مراعاة الميزات المنصوص عليها في قانون الضرائب، اعتمادًا على الشروط وخصائص أنشطة دافعي الضرائب وعوامل أخرى:

مميزات تحديد الوعاء الضريبي عن طريق:	قاعدة
الدخل المستلم من المشاركة في رأس المال في المنظمات الأخرى	المادة 275 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي
الأنشطة المتعلقة باستخدام مرافق الصناعات الخدمية والمزارع	فن. 275.1 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي
إدارة الممتلكات الثقة	المادة 276 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي
نقل الممتلكات إلى رأس المال المصرح به (الأسهم) للمنظمات (الصندوق، ممتلكات الصندوق)	المادة 277 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي
الدخل الذي يحصل عليه المشاركون في اتفاقية شراكة بسيطة	المادة 278 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي
عند التنازل (التنازل) عن حق المطالبة	المادة 279 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي
المعاملات مع الأوراق المالية	فن. 280-282 قانون الضرائب للاتحاد الروسي
تنفيذ معاملات إقراض الأوراق المالية	فن. 282.1 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي
الدخل الذي يتلقاه أعضاء المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب	فن. 278.1 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي
الدخل الذي يحصل عليه المشاركون في اتفاقية الشراكة الاستثمارية	فن. 278.2 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي
الدخل من أرباح الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة	فن. 25.15، 309.1 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي

الشروط الخاصة لحساب الضريبة على أنواع معينة من الأنشطة.

يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي ميزات لتحديد دخل ونفقات بعض المنظمات، والتي تعتمد على نوع النشاط الذي تقوم به هذه المنظمات. وهكذا، في الفصل. 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يأخذ في الاعتبار فقط المناهج العامة لتشكيل القاعدة الضريبية وحساب ودفع ضريبة الدخل، ولكن أيضًا تفاصيل ضريبة الدخل المرتبطة بخصائص بعض الصناعات أو مجموعات المؤسسات.

البنوك (المواد 290، 291، 292 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)
منظمات التأمين (شركات التأمين) (المواد 293، 294، 294.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)
صناديق التقاعد غير الحكومية (المادتان 295 و296 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)
المشاركون في سوق الأوراق المالية (المادتان 298 و299 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)
منظمات المقاصة (المادتان 299.1 و299.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)
خصوصيات العمليات مع الأدوات المالية للمعاملات الآجلة (المواد 301-305 و326-327 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)
خصوصيات تنفيذ اتفاقية إدارة الثقة العقارية، اتفاقية شراكة بسيطة (المواد 276 و278 و332 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)
خصوصيات فرض الضرائب على المنظمات الأجنبية (المواد 307-310 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)

الفترة الخاضعة للضريبة. فترة التقرير.

الفترة الخاضعة للضريبة– هي الفترة التي يتم في نهايتها الانتهاء من عملية تكوين الوعاء الضريبي وتحديد مبلغ الضريبة المستحقة الدفع بشكل نهائي. (المادة 285 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)

بالنسبة لضريبة دخل الشركات، الفترة الضريبية هي السنة التقويمية.

إجراءات حساب الضريبة والمدفوعات المقدمة.

يتم تعريف الضريبة على أنها نسبة مئوية من القاعدة الضريبية المقابلة لمعدل الضريبة. (المادة 286 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)

يتم دفع الدفعات المقدمة ربع السنوية في موعد لا يتجاوز الموعد النهائي لتقديم الإقرارات الضريبية لفترة الإبلاغ المقابلة.
سداد الضريبة عند انتهاء الفترة الضريبية في موعد لا يتجاوز الموعد النهائي لتقديم الإقرارات الضريبية عن الفترة الضريبية المقابلة.
يتم دفع الدفعات المقدمة الشهرية في موعد لا يتجاوز اليوم 28 من الشهر التالي للشهر السابق.
في الأساس، يدفع جميع دافعي ضريبة الدخل دفعات مقدمة شهريًا (البند 2 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
المنظمات التي تدفع الدفعات المقدمة كل ثلاثة أشهر فقط (4 مرات في السنة) موضحة في الفقرة 3 من المادة 286 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي

إجراءات حساب الدفعات المقدمة ربع السنوية.

مبلغ الدفعة المقدمة ربع السنوية التي يجب على المنظمة دفعها لميزانية فترة التقرير، على سبيل المثال، بناءً على نتائج الأشهر الستة:

AK للدفع الإضافي = تقارير AK - AK السابق. أين:

AK للدفع الإضافي– هذا هو مبلغ الدفعة المقدمة ربع السنوية الخاضعة للدفع (الإضافة) إلى الميزانية في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير.
تقارير حزب العدالة والتنمية– هذا هو مبلغ الدفعة المقدمة ربع السنوية المحسوبة بناءً على نتائج الفترة المشمولة بالتقرير.
ايه كيه السابق- هذا هو مبلغ الدفعة المقدمة ربع السنوية المدفوعة بناءً على نتائج فترة التقرير السابقة (في الفترة الضريبية الحالية).

إجراءات حساب الدفعات المقدمة الشهرية.

خلال فترات الإبلاغ، يقوم دافعو الضرائب بسداد مدفوعات ضريبة الدخل مقدما - على دفعات متساوية كل شهر. يتم احتساب مبالغ هذه الدفعات المقدمة الشهرية التي يجب دفعها في فترة التقرير التالية من قبل دافعي الضرائب على أساس مبلغ الدفعة المقدمة المحسوبة لفترة التقرير السابقة.

مثال 1، من إعلان الربع الأول:

إن مبلغ الدفعات المقدمة الشهرية في الربع الثاني يساوي الضريبة على الأرباح المستلمة في الربع الأول

يتم تقسيم مؤشر السطر 290 على ثلاثة، مما ينتج عنه مبلغ الدفعات المقدمة الشهرية لشهر أبريل ومايو ويونيو.

مثال 2 من إقرار نصف السنة:

إن الدفعة المقدمة في نهاية نصف السنة تساوي مبلغ ضريبة الدخل المحسوبة المستلمة لنصف السنة، مطروحا منها مبلغ ضريبة الدخل المحسوبة للربع الأول.

يتم تقسيم مؤشر السطر 290 على ثلاثة، مما ينتج عنه مبلغ الدفعات المقدمة الشهرية لشهر يوليو وأغسطس وسبتمبر. مؤشر السطر 290 من إقرار ضريبة الدخل يساوي مجموع مؤشرات الأسطر 120، 130، 140 - الميزانية الفيدرالية، 220، 230، 240 - ميزانية موضوع القسم الفرعي 1.2 من القسم 1 من إقرار ضريبة الدخل (البند 5.11. القسم الخامس. إجراءات ملء الورقة 02 "حساب ضريبة دخل الشركات" إعلان الأمر بتاريخ 22 مارس 2012 N MMВ-7-3/174@ "عند الموافقة على النموذج والشكل لتقديم الإقرار الضريبي بالنسبة لضريبة دخل الشركات، إجراءات ملئها."

مثال 3 من إقرار لمدة تسعة أشهر:

مبلغ الدفع على أساس نتائج تسعة أشهر يساوي الضريبة على الربح لمدة تسعة أشهر مطروحًا منها الدفعات المقدمة لمدة ستة أشهر

يتم تقسيم مؤشر السطر 290 على ثلاثة، مما ينتج عنه مبلغ الدفعات المقدمة الشهرية لشهر أكتوبر ونوفمبر وديسمبر.

مؤشر السطر 290 من إقرار ضريبة الدخل يساوي مجموع مؤشرات الأسطر 120، 130، 140 - الميزانية الفيدرالية، 220، 230، 240 - ميزانية موضوع القسم الفرعي 1.2 من القسم 1 من إقرار ضريبة الدخل (البند 5.11. القسم الخامس. إجراءات ملء الورقة 02 "حساب ضريبة دخل الشركات" إعلان الأمر بتاريخ 22 مارس 2012 N MMВ-7-3/174@ "عند الموافقة على النموذج والشكل لتقديم الإقرار الضريبي بالنسبة لضريبة دخل الشركات، إجراءات ملئها."

إذا كان الفرق سالبًا أو يساوي صفرًا عند حساب الدفعات المقدمة الشهرية، فلن يتم دفع الدفعات المقدمة الشهرية.

وتعادل الدفعات المقدمة الشهرية عن الربع الأول من العام الدفعات المقدمة الشهرية المحسوبة عن الربع الرابع من الفترة الضريبية السابقة، والتي بدورها يتم تحديدها بناء على نتائج تسعة أشهر.

لا تدفع المنظمات المنشأة حديثًا دفعات مقدمة شهرية، بل ربع سنوية حتى مرور ربع كامل من تاريخ تسجيل حالتها. ثم يجب على دافع الضرائب أن ينظر إلى ما هي إيرادات المبيعات (باستثناء ضريبة القيمة المضافة). إذا لم تتجاوز مليون روبل شهريًا أو 3 ملايين روبل كل ربع سنة، فيمكن للشركة الاستمرار في دفع دفعات مقدمة ربع سنوية فقط. إذا تم تجاوز الحد، تتحول الشركة إلى دفع دفعات مقدمة شهرية اعتبارًا من الشهر التالي.

تحديد الدفعات المقدمة الشهرية على أساس الأرباح الفعلية.

يمكن للمنظمة استخدام هذه الطريقة طوعًا. (البند 2 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)

للقيام بذلك، تحتاج إلى إخطار مكتب الضرائب في موعد أقصاه 31 ديسمبر بأن الشركة ستتحول خلال العام المقبل إلى حساب الدفعات المقدمة الشهرية على أساس الربح الفعلي المستلم.

باستخدام هذه الطريقة، تكون فترات إعداد التقارير شهرًا واحدًا، ثم شهرين، ثم ثلاثة أشهر، وهكذا حتى نهاية السنة التقويمية.

إن الدفعة المقدمة لشهر يناير تساوي الضريبة على الأرباح المستلمة بالفعل في يناير.
إن الدفعة المقدمة للفترة من يناير إلى فبراير تساوي الضريبة على الأرباح المستلمة فعليًا في يناير وفبراير مطروحًا منها الدفعة المقدمة لشهر يناير.
وتعادل الدفعة المقدمة للفترة من يناير إلى مارس الضريبة على الأرباح المستلمة فعليا في الفترة من يناير إلى مارس مطروحا منها الدفعات المقدمة لشهري يناير وفبراير.
وهكذا حتى ديسمبر.

ترحيل الخسائر إلى الأمام.

يحق للمنظمات التي عانت من خسارة في الفترة الضريبية السابقة تخفيض القاعدة الضريبية الإيجابية للفترة الحالية بمقدار كامل الخسارة التي تلقتها أو بجزء من هذا المبلغ (المادة 283 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي )

تكبدت منظمة Alpha LLC خسائر لمدة عامين على التوالي:
– على أساس نتائج عام 2009 – 180.000 روبل.
– على أساس نتائج عام 2010 – 300000 روبل.
وفي نهاية عام 2011، حققت الشركة ربحًا قدره 200.000 روبل.
يحق لدافع الضرائب، وفقًا لشروط المادة 283 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تحويل الخسائر، وبالتالي تقليل القاعدة الضريبية، ولكن دون تجاوزها.
وبالتالي، ستكون المنظمة قادرة على ترحيل خسارة عام 2009 البالغة 180 ألف روبل إلى عام 2011. وجزء من خسارة 2010 بمبلغ 20000 روبل.

وبالتالي، مع الأخذ في الاعتبار الخسائر المنقولة، فإن القاعدة الضريبية هي صفر (200.000-180.000-20.000 روبل روسي).

المبلغ المتبقي من الخسارة لعام 2010 هو 280.000 روبل روسي. ويمكن أخذ (300.000 – 20.000) في الاعتبار في الفترات اللاحقة.

اقرار ضريبى.

يتم تقديم الإقرار الضريبي (المادة 289 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):

في موعد لا يتجاوز 28 يومًا من نهاية الفترة المشمولة بالتقرير.
في موعد لا يتجاوز 28 مارس من العام التالي للفترة الضريبية المنتهية.

يجب تقديم الإقرار إلى مكتب الضرائب:

في موقع المنظمة؛
في موقع كل قسم منفصل من المنظمة.

المواعيد النهائية لدفع الضرائب والمدفوعات المقدمة.

أسماء المدفوعات	مواعيد الدفع
الضريبة المدفوعة في نهاية الفترة الضريبية	في موعد لا يتجاوز 28 مارس من العام التالي للفترة الضريبية المنتهية
الدفعات المقدمة في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير: تدفع شهريا على أساس الربح الفعلي المستلم تدفع ربع سنوية	في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من الشهر التالي للشهر الذي تم حساب مبلغ الدفعة المقدمة له. في موعد لا يتجاوز اليوم 28 من الشهر التالي لفترة الإبلاغ المنتهية.
دفعات مقدمة شهرية	كل شهر في موعد لا يتجاوز اليوم 28 من الشهر الحالي
الضريبة على الدخل من الأوراق المالية الحكومية والبلدية الخاضعة للضريبة من قبل متلقي الدخل	خلال 10 أيام من نهاية الشهر الذي تم فيه استلام الدخل

المحاسبة الضريبية.

المحاسبة الضريبية هي نظام لتلخيص المعلومات لتحديد القاعدة الضريبية للضريبة بناءً على بيانات من المستندات الأولية. (المادة 313 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)

يقوم دافعو الضرائب بحساب القاعدة الضريبية في نهاية كل فترة إبلاغ (ضريبية) بناءً على بيانات المحاسبة الضريبية. يتم تنظيم نظام المحاسبة الضريبية من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل.

يتم تأكيد بيانات المحاسبة الضريبية من خلال:

وثائق المحاسبة الأولية (بما في ذلك شهادة المحاسب)؛
سجلات المحاسبة الضريبية التحليلية؛
حساب القاعدة الضريبية.

لا تزال لديك أسئلة؟ أكتب تعليقا! حظ سعيد!

ضريبة دخل الشركات للمنظمات غير الحكومية 100%تم التحديث: 29 أكتوبر 2016 بواسطة: ايليا جورافليف

المنظمات الأجنبية المنظمة لدورة الألعاب الأولمبية والألعاب الأولمبية للمعاقين لعام 2014 في سوتشي، فيما يتعلق بالدخل المستلم فيما يتعلق بتنظيم وإدارة هذه الألعاب.

لا يتم أيضًا دفع ضريبة الدخل من قبل المنظمات التي تطبق نظامًا ضريبيًا مبسطًا، وتدفع مقابل أنواع معينة من الأنشطة، وهي دافعي الضريبة الزراعية الموحدة، وكذلك المنظمات التي تدفع الضرائب على أعمال المقامرة.

الهدف من الضرائب هو الربحالتي يتلقاها دافعي الضرائب.

يتم الاعتراف بما يلي كربح:

بالنسبة للمنظمات الروسية - الدخل المستلم، مخفضًا بمقدار النفقات المتكبدة، والتي يتم تحديدها وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي؛
بالنسبة للمنظمات الأجنبية العاملة في الاتحاد الروسي من خلال مكاتب التمثيل الدائم - الدخل المستلم من خلال مكاتب التمثيل الدائم هذه، مخصومًا من مبلغ النفقات التي تتكبدها مكاتب التمثيل الدائم هذه، والتي يتم تحديدها وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي؛
للمنظمات الأجنبية الأخرى - الدخل الوارد من مصادر في الاتحاد الروسي.

تصنيف دخل المنظمة

يتضمن تصنيف الدخل مجموعتين:

الدخل من بيع البضائع (العمل والخدمات) وحقوق الملكية (المشار إليها فيما بعد بالدخل من المبيعات)؛

يشمل الدخل من المبيعات (الأعمال والخدمات) المنتجة ذاتيًا والمكتسبة مسبقًا، وعائدات بيع حقوق الملكية. يتم تحديد عائدات المبيعات بناءً على جميع الإيصالات المرتبطة بمدفوعات البضائع (العمل والخدمات) المباعة أو حقوق الملكية المعبر عنها نقدًا و (أو) عينًا.

يتم تحديد الدخل على أساس المستندات الأولية وغيرها التي تؤكد استلام الدخل ووثائق المحاسبة الضريبية.

يتم أخذ الدخل الذي يتلقاه دافع الضرائب، والذي يتم التعبير عن قيمته بالعملة الأجنبية، في الاعتبار بالتزامن مع الدخل بالروبل.

انظر المزيد:

ينص التشريع الضريبي 43 نوعاً من الدخل لا تؤخذ بعين الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل.

وتشمل هذه على وجه الخصوص الدخل:

في شكل ملكية أو حقوق ملكية أو عمل أو خدمات يتم تلقيها من أشخاص آخرين بترتيب الدفعة المقدمة للسلع (العمل، الخدمات) من قبل دافعي الضرائب الذين يحددون الدخل والنفقات على أساس الاستحقاق؛
في شكل ملكية، حقوق الملكية التي يتم الحصول عليها في شكل رهن أو إيداع كضمان للالتزامات، وكذلك التي يتم الحصول عليها في حدود مساهمة أحد المشاركين في شركة تجارية أو شراكة (خلفه القانوني أو وريثه) ) عند ترك (التقاعد) من شركة تجارية أو شراكة أو عند توزيع ممتلكات شركة تجارية تمت تصفيتها أو شراكة بين المشاركين فيها؛
في شكل ملكية أو حقوق ملكية أو حقوق غير ملكية ذات قيمة نقدية، والتي يتم تلقيها في شكل مساهمات للمنظمات؛
في شكل أموال وممتلكات أخرى يتم الحصول عليها في شكل مساعدة مجانية (مساعدة) وفقًا للإجراء؛
في شكل أصول ثابتة وأصول غير ملموسة يتم الحصول عليها مجانًا وفقًا للمعاهدات الدولية لروسيا، وكذلك وفقًا للتشريعات الروسية من قبل محطات الطاقة النووية لتحسين سلامتها المستخدمة لأغراض الإنتاج؛
في شكل ممتلكات تحصل عليها مؤسسات الدولة والبلدية بقرار من السلطات التنفيذية على جميع المستويات؛
في شكل أموال أو ممتلكات أخرى تم الحصول عليها بموجب اتفاقيات ائتمان أو قروض، بالإضافة إلى أموال أو ممتلكات أخرى تم استلامها لسداد هذه القروض؛
على شكل ممتلكات تتلقاها منظمة روسية مجانًا:
من منظمة، إذا كان رأس المال المصرح به للطرف المتلقي (الناقل) يتكون من أكثر من 50٪ من مساهمة المنظمة الناقلة (المتلقية)؛
من فرد، إذا كان رأس المال المصرح به للطرف المتلقي يتكون من أكثر من 50٪ من مساهمة هذا الفرد.

في هذه الحالة، لا يتم الاعتراف بالممتلكات المستلمة كدخل للأغراض الضريبية فقط إذا لم يتم نقل الممتلكات المحددة (باستثناء النقد) إلى أطراف ثالثة في غضون عام واحد من تاريخ استلامها؛

الإيرادات الأخرى وفقا للفن. 251 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تصنيف نفقات المنظمة

يقوم دافع الضرائب بتخفيض الدخل الذي يحصل عليه بمقدار النفقات المتكبدة. تنقسم النفقات المتكبدة والإيرادات المستلمة إلى مجموعتين:

النفقات المرتبطة بإنتاج وبيع السلع (الأعمال والخدمات)؛

يتم الاعتراف بالمصروفات على أنها نفقات مبررة وموثقة تم تكبدها. النفقات المبررة تعني النفقات المبررة اقتصاديا، والتي يتم التعبير عن تقييمها في شكل نقدي. النفقات الموثقة تعني النفقات المؤكدة بمستندات تم إعدادها وفقًا للتشريع الروسي، أو المستندات التي تم إعدادها وفقًا لعادات العمل المطبقة في الدولة الأجنبية التي تم تكبد النفقات المقابلة على أراضيها، أو المستندات التي تؤكد بشكل غير مباشر النفقات المتكبدة (بما في ذلك الرسوم الجمركية) إقرار، أمر رحلة عمل، وثائق السفر، تقرير عن العمل المنجز وفقا للعقد). يتم الاعتراف بأية نفقات كمصروفات، بشرط أن يتم تكبدها للقيام بأنشطة تهدف إلى توليد الدخل.

يتم تجميع التكاليف المرتبطة بالإنتاج والمبيعات في العناصر التالية:

التكاليف المادية
تكاليف العمالة؛
مبلغ الاستهلاك المتراكم ؛
نفقات أخرى.

ل التكاليف الماديةتشمل التكاليف ما يلي:

اقتناء المواد الخام، والمواد المستخدمة في إنتاج السلع (أداء العمل، وتقديم الخدمات)؛
اقتناء الأدوات والتركيبات والمخزون والأدوات ومعدات المختبرات وملابس العمل والممتلكات الأخرى التي لا تعتبر ممتلكات قابلة للاستهلاك. يتم تضمين تكلفة هذه الممتلكات في تكاليف المواد بالكامل عند تشغيلها؛
شراء المكونات التي تخضع للتركيب والمنتجات شبه المصنعة التي تخضع للمعالجة الإضافية من دافعي الضرائب؛
شراء الوقود والمياه والطاقة بجميع أنواعها التي تنفق على الأغراض التكنولوجية، فضلا عن تكاليف تحويل ونقل الطاقة؛
اقتناء الأعمال والخدمات ذات الطبيعة الإنتاجية التي تؤديها منظمات خارجية أو رواد الأعمال الأفراد، وكذلك لأداء هذه الأعمال (تقديم الخدمات) من خلال الأقسام الهيكلية لدافعي الضرائب؛
نفقات أخرى.

يتم تحديد تكلفة المخزونات المدرجة في نفقات المواد على أساس أسعار اقتنائها (باستثناء و )، بما في ذلك العمولات المدفوعة للمنظمات الوسيطة، ورسوم ورسوم الاستيراد الجمركية، وتكاليف النقل والتكاليف الأخرى المرتبطة باقتناء مخزونات المخزون.

عند تحديد مقدار تكاليف المواد عند شطب المواد الخام والمواد المستخدمة في إنتاج السلع (أداء العمل، تقديم الخدمات)، يتم استخدام إحدى الطرق التالية لتقييم المواد الخام والمواد المحددة: طريقة التقييم من قبل تكلفة وحدة المخزون، طريقة التقييم على أساس متوسط التكلفة، طريقة التقييم على أساس تكلفة المقتنيات الأولى ()، طريقة التقييم على أساس تكلفة المقتنيات الأخيرة ().

في تكاليف العمالةيشمل أي مستحقات للموظفين نقدًا أو عينًا، ومستحقات الحوافز والبدلات، ومستحقات التعويض المتعلقة بساعات العمل أو ظروف العمل، والمكافآت ومستحقات الحوافز لمرة واحدة، والنفقات المرتبطة بإعالة هؤلاء الموظفين، المنصوص عليها في القواعد الروسية التشريعات واتفاقيات العمل (العقود) و/أو الاتفاقيات الجماعية.

مبالغ الإهلاك المستحقة

انظر المزيد:

يتم الاعتراف بنفقات دافع الضرائب للبحث العلمي والتطوير المتعلق بإنشاء منتجات جديدة أو تحسين المنتجات المصنعة (السلع والأشغال والخدمات)، ولا سيما نفقات الاختراع، التي يقوم بها بشكل مستقل أو بالاشتراك مع منظمات أخرى، للأغراض الضريبية بعد الانتهاء من هذه الدراسات أو التطوير (الانتهاء من مراحل العمل الفردية) وتوقيع الطرفين على شهادة القبول. يتم تضمين النفقات المحددة بالتساوي من قبل دافعي الضرائب في التكوين نفقات أخرىلمدة عام واحد، بشرط استخدام البحث والتطوير المحدد في الإنتاج وبيع البضائع (أداء العمل، تقديم الخدمات) اعتبارًا من اليوم الأول من الشهر التالي للشهر الذي تم فيه الانتهاء من هذا البحث (المراحل الفردية البحث). إن نفقات دافعي الضرائب على البحث والتطوير التي لم تسفر عن نتيجة إيجابية تخضع أيضًا لإدراجها في النفقات الأخرى بالتساوي على مدار عام واحد في مبلغ النفقات المتكبدة بالفعل.

تشمل التكاليف الأخرى المرتبطة بالإنتاج والمبيعات ما يلي:

مبلغ الضرائب والرسوم والرسوم الجمركية ومساهمات التأمين في حالة العجز المؤقت بسبب الأمومة، في صناديق التأمين الصحي الإلزامي الاتحادي والإقليمي، المستحقة بالطريقة التي يحددها تشريع روسيا، باستثناء المدفوعات ولضريبة الدخل والمدفوعات مقابل التأثير السلبي الزائد على البيئة؛
نفقات التصديق على المنتجات والخدمات؛
نفقات تعيين الموظفين، بما في ذلك نفقات خدمات منظمات اختيار الموظفين المتخصصة؛
نفقات توفير خدمات الإصلاح والصيانة بموجب الضمان، بما في ذلك الخصومات على احتياطي النفقات المستقبلية لإصلاحات الضمان وخدمة الضمان؛
مدفوعات الإيجار للممتلكات المستأجرة؛
نفقات صيانة وسائل النقل الرسمية. نفقات التعويض عن استخدام السيارات الشخصية والدراجات النارية لرحلات العمل ضمن الحدود التي تحددها الحكومة؛
مصاريف السفر؛
نفقات الخدمات القانونية والمعلوماتية والتدقيق والاستشارات وغيرها من الخدمات المماثلة؛
الدفع إلى كاتب العدل العام و (أو) الخاص للتوثيق (في حدود التعريفات المعتمدة بالطريقة المنصوص عليها)؛
نفقات إدارة منظمة أو أقسامها الفردية، وكذلك نفقات شراء خدمات لإدارة منظمة أو أقسامها الفردية؛
نفقات خدمات توفير العمال (الموظفين الفنيين والإداريين) من قبل منظمات خارجية للمشاركة في عملية الإنتاج أو إدارة الإنتاج أو أداء وظائف أخرى تتعلق بالإنتاج و (أو) المبيعات؛
نفقات اللوازم المكتبية؛
مصاريف البريد والهاتف والتلغراف وغيرها من الخدمات المماثلة، مصاريف الدفع مقابل خدمات الاتصالات ومراكز الكمبيوتر والبنوك، بما في ذلك مصاريف خدمات الفاكس والاتصالات عبر الأقمار الصناعية والبريد الإلكتروني وأنظمة المعلومات (سويفت والإنترنت وغيرها من الأنظمة المماثلة) );
النفقات المرتبطة بالحصول على حق استخدام برامج الكمبيوتر وقواعد البيانات بموجب اتفاقيات مع صاحب حقوق الطبع والنشر (اتفاقيات الترخيص). وتشمل هذه النفقات أيضًا تكاليف الحصول على الحقوق الحصرية لبرامج الكمبيوتر التي تقل قيمتها عن 20 ألف روبل وتحديث برامج الكمبيوتر وقواعد البيانات؛
نفقات الدراسة المستمرة (البحث) لظروف السوق، وجمع المعلومات المتعلقة مباشرة بإنتاج وبيع السلع (الأعمال والخدمات)؛
نفقات أخرى.

انظر المزيد:

بالنسبة للنفقات التي لا تؤخذ في الاعتبار عند فرض ضريبة على الأرباح، وفقا للفن. 270 من قانون الضرائب، تشمل مبالغ أرباح الأسهم المستحقة والمبالغ الأخرى من الدخل الموزع؛ الغرامات والعقوبات والعقوبات الأخرى المنقولة إلى الميزانية؛ المساهمات في رأس المال المصرح به؛ مبالغ الضرائب، وكذلك مبالغ المدفوعات مقابل الانبعاثات الزائدة من الملوثات في البيئة، وما إلى ذلك.

ينص الفصل 25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على طريقتين للاعتراف بالدخل / النفقات في المحاسبة الضريبية:

طريقة الإستحقاق؛
طريقة نقدية.

عند استخدام طريقة الاستحقاق، يتم الاعتراف بالدخل / المصاريف في فترة إعداد التقارير (الضريبة) التي حدثت فيها، بغض النظر عن الاستلام / التدفق الخارجي الفعلي للأموال والممتلكات الأخرى (العمل والخدمات) و (أو) حقوق الملكية.

يحق للمنظمات (باستثناء البنوك) تحديد تاريخ استلام الدخل (النفقات) باستخدام الطريقة النقدية، إذا كان متوسط حجم الإيرادات من بيع البضائع (الأعمال والخدمات) خلال الأرباع الأربعة السابقة ولم تتجاوز هذه المنظمات، باستثناء ضريبة القيمة المضافة، مليون روبل لكل ربع سنة. عند استخدام الطريقة النقدية، يتم التعرف على تاريخ استلام الدخل باعتباره يوم استلام الأموال إلى الحسابات المصرفية أو إلى مكتب النقد، واستلام الممتلكات الأخرى (العمل والخدمات) و (أو) حقوق الملكية، وكذلك السداد الديون لدافعي الضرائب بطريقة أخرى. يتم الاعتراف بالمصروفات بطريقة النقد بعد سدادها فعليا مع مراعاة المميزات التالية:

تؤخذ مصاريف شراء المواد الخام في الاعتبار كمصروفات حيث يتم شطب هذه المواد الخام للإنتاج؛
يتم الاعتراف بالاستهلاك فقط للممتلكات القابلة للاستهلاك التي يدفع ثمنها دافعي الضرائب والمستخدمة في الإنتاج؛
وتؤخذ مصاريف دفع الضرائب والرسوم في الاعتبار كمصروفات بمقدار دفعها الفعلي.

القاعدة الضريبية لضريبة الدخل

القاعدة الضريبية لضريبة الدخلمساوية للقيمة النقدية ربح المنظمة. وفي الوقت نفسه، بالنسبة للأرباح الخاضعة للضريبة بمعدلات مختلفة، يتم حساب القاعدة الضريبية بشكل منفصل.

عند تحديد الوعاء الضريبي، يتم تحديد الربح الخاضع للضريبة على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية.

إذا تم تكبد خسارة في فترة التقرير (الضريبة)، فسيتم الاعتراف بالقاعدة الضريبية على أنها صفر. وفي الوقت نفسه، وفقا للفن. 283 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يحق لدافعي الضرائب ترحيل الخسارة لمدة عشر سنوات بعد الفترة الضريبية التي تم فيها تلقي هذه الخسارة.

بالإضافة إلى ذلك، يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي تفاصيل تشكيل القاعدة الضريبية عند تنفيذ العمليات التالية (الجدول 14):

	المؤشرات	قاعدة
	الدخل المستلم من المشاركة في رأس المال في المنظمات الأخرى	المادة 275 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي
	الأنشطة المتعلقة باستخدام مرافق الصناعات الخدمية والمزارع	فن. 275.1 نسرف
	إدارة الممتلكات الثقة	المادة 276 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي
	نقل الممتلكات إلى رأس المال المصرح به (الأسهم) للمنظمات (الصندوق، ممتلكات الصندوق)	المادة 277 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي
	الدخل الذي يحصل عليه المشاركون في اتفاقية شراكة بسيطة	المادة 278 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي
	ميزات تحديد الوعاء الضريبي عند التنازل (التنازل) عن حق المطالبة	المادة 279 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي
	المعاملات مع الأوراق المالية	فن. 280-282 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

معدل الضريبة الأساسيضبط على الحجم 20% . في هذه الحالة، يتم إضافة الضريبة المحسوبة بمعدل 2٪ إلى، وبمعدل 18٪ - إلى. في الوقت نفسه، يُمنح موضوعات الاتحاد الحق في تخفيض معدل الضريبة الخاضع للائتمان للميزانيات الفيدرالية لفئات معينة من دافعي الضرائب، ولكن ليس أقل من 13.5٪. وبالتالي، فإن الحد الأدنى المحتمل لمعدل ضريبة الدخل هو 15,5% . قد تنطبق فائدة مماثلة على المنظمات المقيمة في المناطق الاقتصادية الخاصة.

بالنسبة لفئات معينة (المنظمات الأجنبية التي تتلقى دخلاً على أراضي الاتحاد الروسي) وأنواع المعاملات (استلام أرباح الأسهم، والمعاملات مع أنواع معينة من معاملات الديون)، يتم توفير معدلات ضريبة الدخل الأخرى (الجدول 15):

القاعدة الضريبية لأنواع معينة من الدخل	مُنَاقَصَة، ٪
دخل المنظمات الأجنبية غير المرتبطة بالأنشطة في الاتحاد الروسي من خلال مكتب تمثيل دائم:
الدخل الناتج عن استخدام أو صيانة أو استئجار السفن أو الطائرات أو المركبات المتنقلة الأخرى فيما يتعلق بالنقل الدولي	10
إيرادات أخرى (باستثناء أرباح الأسهم)	0
الدخل المستلم على شكل أرباح:
المنظمات الروسية، بشرط أنه في يوم اتخاذ قرار دفع أرباح الأسهم، كانت المنظمة التي تتلقى أرباح الأسهم تمتلك بشكل مستمر لمدة 365 يومًا تقويميًا على الأقل 50٪ من المساهمة (الأسهم) في رأس المال (الأسهم) المصرح به (الصندوق) للشركة المنظمة التي تدفع أرباح الأسهم أو إيصالات الإيداع التي تمنح الحق في استلام أرباح الأسهم بمبلغ يعادل 50٪ على الأقل من إجمالي مبلغ الأرباح المدفوعة من قبل المنظمة.	0
المنظمات الروسية من المنظمات الروسية والأجنبية	9
المنظمات الأجنبية من المنظمات الروسية	15
إيرادات الفوائد:
على الأوراق المالية الحكومية للدول الأعضاء في الدولة الاتحادية، والأوراق المالية الحكومية للكيانات المكونة للاتحاد والأوراق المالية البلدية، التي تنص شروط إصدارها وتداولها على الدخل في شكل فائدة، وكذلك على الدخل في شكل فائدة على السندات المدعومة بالرهن العقاري الصادرة بعد 1 يناير 2007، ودخل مؤسسي إدارة الثقة لتغطية الرهن العقاري المستلم على أساس الحصول على شهادات مشاركة الرهن العقاري الصادرة عن مدير تغطية الرهن العقاري بعد 1 يناير 2007؛	15
للأوراق المالية البلدية الصادرة لمدة ثلاث سنوات على الأقل قبل 1 يناير 2007، وكذلك للدخل في شكل فوائد على السندات المدعومة بالرهن العقاري الصادرة قبل 1 يناير 2007، ودخل مؤسسي إدارة الثقة للرهن العقاري التغطية المستلمة على أساس شهادات مشاركة الرهن العقاري الصادرة عن مدير تغطية الرهن العقاري قبل 1 يناير 2007؛	9
على سندات الدولة والبلديات الصادرة قبل 20 يناير 1997 ضمناً، وكذلك على الدخل في شكل فوائد على سندات قرض سندات عملة الدولة لعام 1999، الصادر أثناء تنفيذ تجديد سندات سلسلة قروض عملة الدولة المحلية III، صدر من أجل ضمان الشروط اللازمة لتسوية الديون الداخلية بالعملة الأجنبية لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية السابق والديون الداخلية والخارجية بالعملة الأجنبية لروسيا.	0

الفترة الضريبية لضريبة الدخل

الفترة الضريبية لضريبة الدخل هي سنة تقويمية.. فترات تقديم التقارير هي الربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر من السنة التقويمية. فترات الإبلاغ لدافعي الضرائب الذين يحسبون الدفعات المقدمة الشهرية على أساس الربح الفعلي المستلم هي شهر واحد، شهرين، ثلاثة أشهر، وهكذا حتى نهاية السنة التقويمية.

يحدد دافعو الضرائب بشكل مستقل مبلغ الضريبة في نهاية كل فترة تقرير كنسبة مئوية من القاعدة الضريبية المقابلة لمعدل الضريبة. بناءً على نتائج كل فترة إبلاغ (ضريبية)، يقوم دافعو الضرائب بحساب مبلغ الدفعة المقدمة بناءً على معدل الضريبة والأرباح الخاضعة للضريبة، والتي يتم حسابها على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية حتى نهاية التقرير ( الضريبة) الفترة وفقا للفن. 286 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

الإجراءات والمواعيد النهائية لدفع ضريبة دخل الشركات

اسم المدفوعات	مواعيد الدفع
الضرائب والمدفوعات المقدمة التي يدفعها دافعو الضرائب
الضريبة المدفوعة في نهاية الفترة الضريبية	في موعد لا يتجاوز 28 مارس من العام التالي للفترة الضريبية المنتهية
الدفعات المقدمة في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير: أ) تدفع شهريًا على أساس الربح الفعلي المستلم ب) تدفع ربع سنوية	أ) في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من الشهر التالي للشهر الذي تم حساب مبلغ الدفعة المقدمة عنه. ب) في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من الشهر التالي لفترة التقرير المنتهية.
دفعات مقدمة شهرية*	كل شهر في موعد لا يتجاوز اليوم 28 من الشهر الحالي
الضريبة على الدخل من الأوراق المالية الحكومية والبلدية الخاضعة للضريبة من قبل متلقي الدخل	خلال 10 أيام من نهاية الشهر الذي تم فيه استلام الدخل
الضريبة المحتجزة من قبل وكلاء الضرائب
الضريبة على الدخل المدفوع للمنظمات الأجنبية (باستثناء الدخل في شكل أرباح وفوائد على الأوراق المالية الحكومية والبلدية)	في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم دفع (تحويل) الأموال
الضريبة على الدخل المدفوع لدافعي الضرائب في شكل أرباح وفوائد على الأوراق المالية الحكومية والبلدية	في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم الدفع

*لا يتم دفع الدفعات المقدمة الشهرية:

المنظمات التي لم يتجاوز دخل مبيعاتها خلال الأرباع الأربعة السابقة 3 ملايين روبل في المتوسط. لكل ربع. يتم تحديد متوسط القيمة المشار إليها لكل ربع سنوي لاحق؛
مؤسسات الميزانية؛
المنظمات الأجنبية العاملة في الاتحاد الروسي من خلال مكتب تمثيل دائم؛
المنظمات غير الربحية التي ليس لها دخل من بيع البضائع (الأعمال والخدمات)؛
المشاركون في الشراكات البسيطة فيما يتعلق بالدخل الناتج عن المشاركة في الشراكات البسيطة؛
مستثمرو اتفاقيات تقاسم الإنتاج من حيث الدخل الناتج عن تنفيذ هذه الاتفاقيات؛
المستفيدين بموجب اتفاقيات إدارة الثقة.

الجميع، بغض النظر عن التزامهم بدفع ضريبة الدخل و (أو) مدفوعات الضرائب المقدمة، وتفاصيل حساب الضريبة ودفعها، مطالبون بتقديم الإقرارات الضريبية إلى السلطات الضريبية في موقعهم وموقع كل قسم منفصل في النهاية لكل تقرير وفترة ضريبية على ضريبة الدخل.

يقدم دافعو الضرائب (وكلاء الضرائب) الإقرارات الضريبية (حسابات الضرائب) في موعد لا يتجاوز 28 يومًا من نهاية فترة الإبلاغ ذات الصلة. يقوم دافعو الضرائب الذين يحسبون مبالغ الدفعات المقدمة الشهرية على أساس الأرباح التي تم الحصول عليها بالفعل بتقديم إقرارات ضريبية خلال المواعيد النهائية المحددة لدفع الدفعات المقدمة.

يتم تقديم الإقرارات الضريبية بناءً على نتائج الفترة الضريبية من قبل دافعي الضرائب في موعد أقصاه 28 مارس من العام التالي للفترة الضريبية المنتهية.

ضريبة الدخل إلزامية لجميع الكيانات القانونية الخاضعة لنظام الضرائب العام. يتم حسابه عن طريق جمع الربح من جميع أنواع أنشطة الشركة وضربه بالمعدل الحالي.

الأساس القانوني

يشار في الفصل إلى إجراءات حساب ودفع ضريبة دخل الشركات، ومعدل الضريبة للمؤسسات بجميع أشكال الملكية. 25 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تنظم القوانين الإقليمية عملية تطبيق المزايا الضريبية. كما يطبق المحامون والمحاسبون في عملهم توضيحات وزارة المالية ودائرة الضرائب الفيدرالية فيما يتعلق ببعض نقاط اللوائح.

الموضوعات والكائنات

دافعو الضرائب هم:

المنظمات الروسية المشاركة في أعمال القمار، وكذلك تلك التي لا تستخدم النظام الضريبي المبسط، UTII، والضريبة الزراعية الموحدة.
المنظمات الأجنبية التي تتلقى دخلاً على أراضي الاتحاد الروسي.
أعضاء المجموعة الموحدة.

الشركات التي تدفع UTII وUSN والضريبة الزراعية الموحدة معفاة من الضرائب. إذا تجاوز حجم مبيعاتها السنوية الحدود القانونية، فيجب على الشركات دفع ضريبة دخل الشركات، التي يتجاوز معدلها الحدود القانونية. كما تم الاستثناء في عام 2017 من المنظمات التي تشارك في إعداد وعقد FIFA 2018 في الاتحاد الروسي.

أساس الحساب هو ربح المنظمة. في الفن. ينص 247 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أن الربح:

بالنسبة للمنظمات المحلية والمكاتب التمثيلية للشركات الأجنبية - هذا هو مقدار الدخل الذي تتلقاه المؤسسة (مكتبها التمثيلي)، مخصومًا منه النفقات المتكبدة؛
مبلغ إجمالي الربح المحسوب لمشارك معين؛
بالنسبة للمنظمات الأجنبية الأخرى - هذا هو مبلغ الأموال المعترف بها كدخل بموجب المادة. 309 نك.

الإيرادات والمصروفات

يتم التعرف على الدخل على أنه المنفعة الاقتصادية الناتجة عن أنشطة المنظمة، سواء كانت عينية أو نقدية. هذا هو مجموع كل دخل المنظمة دون مراعاة النفقات والضرائب المقدمة للعملاء (على سبيل المثال، ضريبة القيمة المضافة). يتم تحديدها بناءً على بيانات من المستندات الأولية. وتنقسم الإيرادات من المبيعات والدخل غير التشغيلي.

عند حساب ضريبة دخل المنظمة، لا يأخذ معدل الضريبة في الاعتبار الدخل التالي:

من الممتلكات المستلمة مجانًا؛
المساهمات الرأسمالية؛
الأصول المستلمة بموجب اتفاقيات القروض؛
الممتلكات المستلمة من خلال التمويل المستهدف.

وتكون النفقات مبررة وموثقة التي يتحملها المكلف، بشرط أن يكون هدفها توليد الدخل. عندما يتم حساب ضريبة الدخل ومعدل الضريبة للمنظمة، فإن النفقات لا تشمل مبلغ الغرامات والعقوبات والجزاءات وأرباح الأسهم والمدفوعات مقابل الانبعاثات الزائدة من المواد ونفقات التأمين الطوعي والمساعدة المالية ومكملات المعاشات التقاعدية وما إلى ذلك. قائمة كاملة من المبالغ المستثناة من النفقات المعروضة في الفن. 270 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يمكن شطب النفقات الطبيعية ليس بالكامل، ولكن جزئيا. منذ عام 2017، يمكن أيضًا تصنيف المبالغ التي يتم إنفاقها على تقييم مؤهلات الموظفين على أنها نفقات. ومع ذلك، هناك شرط واحد مهم: يجب على الموظف تأكيد موافقته على تقييم مستوى مؤهلاته كتابيا.

فترات تقديم التقارير

يتم تحديد أرباح المنظمات بمبلغ ثابت. يجب تقديم تقارير عن استحقاق مبلغ الرسوم لمدة 6 و 9 و 12 شهرًا. يجب تحويل الدفعات المقدمة إلى الميزانية شهريًا. منذ عام 2016، ارتفع متوسط دخل المبيعات الفصلي إلى 15 مليون روبل.

القاعدة الضريبية

كيف يتم حساب ضريبة الدخل على الشركات؟ يتم ضرب معدل الضريبة بالفرق بين الدخل والمصروفات. وإذا كان مبلغ الإيراد أقل من مبلغ المصروفات، فإن الأساس يكون صفراً. يتم تحديد الربح على أساس الاستحقاق من بداية السنة الميلادية. وبما أن التشريع يحدد أنواعا منفصلة من معدلات ضريبة الدخل على الشركات، فيجب حساب الإيرادات بشكل منفصل لكل نوع من النشاط.

يحدد قانون الضرائب تفاصيل تحديد الدخل والنفقات لفئات مختلفة من الدافعين: البنوك وشركات التأمين (المادة 293)، وصناديق التقاعد غير الحكومية (المادة 295)، ومنظمات التمويل الأصغر (المادة 297)، والمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية (المادة 297). المادة 299)، المعاملات مع البنك المركزي (المادة 280)، المعاملات المالية الآجلة (المادة 305)، مؤسسات المقاصة (المادة 299). تحتفظ منظمات أعمال المقامرة بسجلات منفصلة للإيرادات والنفقات. ولا تؤخذ في الاعتبار إلا النفقات المبررة اقتصاديا والموثقة.

ما هو معدل ضريبة الدخل على الشركات؟

يتم تحويل مبلغ الرسوم المدفوعة إلى الميزانيات الفيدرالية والمحلية. منذ عام 2017، حدثت تغييرات في توزيع الفوائد. لم يتغير معدل ضريبة الدخل الأساسي على الشركات وهو 20٪. في السابق، تم إرسال 2٪ من المبلغ المدفوع إلى الميزانية الفيدرالية، وبقي 18٪ في الميزانية المحلية. تم تقديم مخطط جديد من عام 2017 إلى عام 2020. سيتم تحويل مبلغ الضريبة المحسوب بمعدل 3% إلى الميزانية الفيدرالية، و17% إلى ميزانية الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. يجوز للسلطات الإقليمية خفض معدل الرسوم لفئات معينة من الدافعين. وفي 2017-2020 لا يمكن أن تقل عن 12.5%.

الاستثناءات

بالنسبة لأنواع معينة من الدخل، يكون معدل ضريبة أرباح الشركات هو:

دخل الشركات الأجنبية من استخدام وتأجير الحاويات والمركبات المتنقلة والنقل الدولي - 10٪.
معدل الضريبة على أرباح منظمة أجنبية من خلال مكتب تمثيلي غير مرتبط بالأنشطة في الاتحاد الروسي هو 20٪.
أرباح المنظمات الروسية - 13%. يبقى المبلغ الكامل للضرائب في الميزانية المحلية. وتخضع أرباح الأسهم التي تتلقاها الشركات الأجنبية للضريبة بمعدل 15٪. ويشمل ذلك أيضًا إيرادات الفوائد على الأوراق المالية الحكومية.
تبلغ إيصالات البنوك المركزية الروسية، والتي يتم حسابها في حسابات الأوراق المالية، 30٪.
أرباح بنك روسيا - 0٪.
ربح المنتجين الزراعيين 0%.
ربح المنظمات العاملة في الأنشطة الطبية والتعليمية هو 0٪.
الدخل من العملية المرتبطة ببيع حصة من رأس المال المصرح به - 0٪.
المتحصلات من الأعمال المنجزة في المنطقة الاقتصادية المبتكرة والمنطقة السياحية والترفيهية، مع مراعاة المحاسبة المنفصلة للمقبوضات والتكاليف - 0%.
الدخل من مشروع استثماري إقليمي بشرط ألا يتجاوز 90% من إجمالي الدخل هو 0%.

إعداد التقارير

في نهاية كل فترة ضريبية، يجب على المنظمة تقديم نموذج تقرير وقواعد لإعداده معتمدة بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية رقم MMV-7-3/600. يتم تقديم الإقرار إلى هيئة التفتيش في موقع المؤسسة أو قسمها. يتم تقديم التقرير في شكل ورقي. يمكن لأكبر دافعي الضرائب، وكذلك المنظمات التي كان متوسط عدد الموظفين فيها في العام السابق أكثر من 100 شخص، تقديم إعلان إلكتروني.

التغييرات الضريبية 2017

يجب أن يكون مبلغ مخصص الديون المشكوك في تحصيلها أقل من 10٪ من إيرادات الفترة السابقة أو فترة التقرير. الدين المشكوك في تحصيله هو الدين الذي يتجاوز مبلغ الالتزام المقابل. إذا كان لدى المنظمة حسابات مدينة وحسابات مستحقة الدفع لطرف مقابل واحد، فيمكن شطب مبلغ يتجاوز الحسابات المستحقة الدفع فقط كديون مشكوك في تحصيلها.

حجم الخسارة المرحلة محدود. من 01/01/2017 إلى 31/12/2020 لا يمكن تخفيض خسائر الفترات السابقة بأكثر من 50%. ولا يؤثر هذا التغيير على الأساس الذي تنطبق عليه المزايا الضريبية. تتعلق التغييرات بالخسائر التي تم تكبدها بعد 01/01/2007.

منذ عام 2017، تمت إزالة القيود المفروضة على تحويل مبالغ الخسائر المتكبدة بعد 01/01/2007. يمكن الآن إجراء النقل لجميع السنوات اللاحقة. يجب أن تنعكس التغييرات المتعلقة بتعديل مبالغ الضرائب المحولة إلى الميزانيات الحكومية والمحلية في الإعلان والمدفوعات. ويجب أن تشير هذه المستندات بوضوح إلى المبالغ التي يتم دفعها بنسبة 3% وتلك التي يتم دفعها بنسبة 17%.

هناك المزيد من الأسباب للاعتراف بالديون الموحدة. على سبيل المثال، هناك منظمتان أجنبيتان مترابطتان (إحدى المنظمتين هي مؤسس الثانية). كان على شركة روسية التزام بالديون تجاه أحدهم. وفي هذه الحالة يعتبر الدين موحدا. ولا يهم ما هي حصة رأس المال التي تمتلكها الشركة المقرضة الأجنبية. الآن يتم تحديد الدين الموحد بمقدار جميع التزامات دافعي الضرائب.

إذا تغيرت نسبة الرسملة خلال الفترة المشمولة بالتقرير، فقد تنشأ مسألة تعديل القاعدة الضريبية. اعتبارًا من عام 2017، لا يلزم إعادة حساب النفقات على الديون الخاضعة للرقابة. كما ذكرنا سابقًا، يمكن أن يشمل مبلغ النفقات التكاليف المتكبدة لتقييم مستوى مهارات الموظفين. ولتشجيع عمليات التدقيق هذه، سيتم وضع أحكام لتأخذ في الاعتبار تكلفة التقييم. ستكون المؤسسة قادرة على أخذ النفقات في الاعتبار إذا تم إجراء التقييم على أساس اتفاقية الخدمة وإبرام عقد عمل مع الموضوع.

تم تغيير إجراء حساب الغرامات الضريبية، وتمت زيادة مبلغ الغرامات. تتعلق التغييرات بالتأخيرات التي تنشأ بعد 1 أكتوبر 2017. إذا تأخرت عن سداد الضريبة لأكثر من 30 يومًا، فيجب حساب مبلغ الغرامة باستخدام الخوارزمية التالية:

1/300 من سعر البنك المركزي، صالح من 1 إلى 30 يومًا من التأخير؛
1/150 من سعر البنك المركزي، اعتباراً من 31 يوماً من التأخير.

تلعب الضرائب دورًا مهمًا في اقتصاد أي دولة حديثة. دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية ليست استثناء. فهو يوفر مصدرا رئيسيا لتجديد ميزانية الدولة. في الوقت نفسه، يتم تقسيم مجموعة متنوعة من الضرائب في الاتحاد الروسي إلى 3 أنواع: المحلية (البلدية)، والإقليمية والفدرالية. ستتحدث مقالة اليوم عن المدفوعات الإلزامية للدولة على أعلى مستوى. وهذا هو، دعونا نتحدث عنه الضرائب والرسوم الفيدرالية. لقد واجههم أي منكم، وهم يعملون في جميع أنحاء وطننا الأم الشاسع. بالإضافة إلى ذلك، يحب الناس طرح أسئلة حول الضرائب الفيدرالية في الندوات والامتحانات.

الضرائب والرسوم الفيدرالية

ربما يجب أن نبدأ بالتعريف. الضرائب والرسوم الفيدرالية- المدفوعات الإلزامية المجانية التي يحددها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ويتم تحصيلها من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية من الأفراد والكيانات القانونية في جميع أنحاء روسيا.

أي أنها إلزامية للجميع وفي كل مكان، بغض النظر عن منطقة الاتحاد الروسي (الجمهورية، المنطقة، المنطقة، إلخ). وبناء على ذلك، يتم تحديد معدلاتها أيضًا في قانون الضرائب ولا تعتمد على التشريعات الإقليمية والمحلية.

انه مهم ! إذا سميت ضريبة فدرالية، فهذا لا يعني أنها تُضاف بالكامل إلى الميزانية الفيدرالية. على سبيل المثال، تُستخدم ضريبة دخل الشركات جزئيًا لتجديد ميزانية الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي حيث تم تحصيلها.

لعام 2017، في النظام الضريبي الفيدرالييشمل:

ضريبة الدخل الشخصية؛
ضريبة الدخل؛
الضرائب غير المباشرة؛
ضريبة استخراج المعادن؛
ضريبة المياه؛
رسوم استخدام الحيوانات والموارد البيولوجية المائية؛
الضريبة الوطنية.

إجمالي 8 ضرائب ورسوم على المستوى الاتحادي. ويرد تحليلهم المقارن في الجدول.

النظام الضريبي الفيدرالي للاتحاد الروسي

وألاحظ أنه في الجدول، وكذلك لاحقًا في المقالة، يتم تقديم المعلومات مع بعض التبسيط. لم أقصد وصف الضرائب الفيدرالية هنا بالتفصيل، ولكني أردت أن أعطيك فكرة عامة عنها بكل بساطة وسهولة قدر الإمكان. لذلك، للحصول على بيانات إضافية، أوصي بالتحول إلى المصادر الأولية. خاصة بالنسبة لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي (فيما يلي قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

في غضون ذلك، أقترح الاطلاع على قائمة الضرائب والرسوم الفيدرالية والتعرف لفترة وجيزة على ميزاتها الرئيسية.

ضريبة القيمة المضافة

الضريبة الفيدرالية الأولى التي نأخذها في الاعتبار هي ضريبة القيمة المضافة، أو كما يتم اختصارها عادةً. تم وصف جميع جوانبها بالتفصيل في الفصل 21 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، الجزء 2.

ضريبة القيمة المضافة- هذا شكل من أشكال الدفع الإلزامي لميزانية الدولة لحصة من تكلفة المنتج (المنتج الملموس أو غير الملموس، الخدمة) الذي تم إنشاؤه في جميع مراحل عملية الإنتاج، والمساهمة في الميزانية عند بيعه للمستهلكين.

ضريبة القيمة المضافة – ضريبة غير مباشرة. أي أن هذا نوع من الضرائب يتم تحديده في شكل رسوم إضافية على سعر المنتج. وتبين أن مشتري البضاعة، في جوهره، يدفع الضريبة، ويعمل البائع كمحصل للضرائب.

دافعي الضرائب ضريبة القيمة المضافة: الكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية والمنظمات المشاركة في نقل البضائع عبر الجمارك. كائنات الضرائب: مبيعات البضائع في روسيا، استيراد المنتجات من الخارج.

معدل الضريبة الأساسي في حالة ضريبة القيمة المضافة هو 18% . بالإضافة إلى ذلك، يتم في بعض الحالات استخدام سعر مخفض: 10% (بيع اللحوم ومنتجات الألبان والبيض والسكر والملح وبيع بعض سلع الأطفال والمجلات والصحف والأدوية وما إلى ذلك) أو 0% (خدمات النقل الدولية ، مبيعات السلع المصدرة) المنتجات، وما إلى ذلك).

ضريبة الدخل الشخصية

ضريبة الدخل، والمعروفة أيضًا باسم ضريبة الدخل الشخصي ( ضريبة الدخل الشخصية) – الحصة المفروضة على إجمالي دخل الأفراد.

هذا ضريبة مباشره، حيث يتم فرضها مباشرة على دخل الفرد المكتسب أو المستلم بطريقة أخرى. على سبيل المثال، من راتب موظف المؤسسة.

يتعين على جميع الأفراد المقيمين في الاتحاد الروسي، وكذلك الأشخاص الذين لا يعتبرون مقيمين ضريبيين في روسيا ولكنهم يستمدون فوائد اقتصادية من مصادر في بلدنا، الدفع.

إن موضوع الضرائب، كما ذكرنا سابقًا، هو دخل الفرد، مع عدد من الاستثناءات. وتشمل هذه الاستثناءات المعفاة من الضرائب: مدفوعات التعويضات المختلفة، واستحقاقات الدولة، والمعاشات التقاعدية، والمنح العلمية، والنفقة، وما إلى ذلك.

معدل ضريبة الدخل الشخصي الأساسي لعام 2017 13% . لكن قد يرتفع المعدل في بعض الحالات. لذلك يمكن أن يكون: 9٪ - للفائدة على عدد من السندات، 30٪ - للأشخاص غير المقيمين في الاتحاد الروسي وبعض أنواع الأوراق المالية، 35٪ - للمكاسب في اليانصيب.

كما يحق لدافعي الضرائب الروس الحصول عليها التخفيضات الضريبية، والتي يمكن العثور عليها في الفصل 23 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، الجزء 2.

ضريبة الدخل على الشركات

ضريبة الدخل على الشركات(NPO) - ضريبة اتحادية يتم فرضها كحصة معينة من أرباح كيان قانوني.

ضريبة الدخل - ضريبة مباشره، تدفعه المنظمات الروسية (البنوك التجارية وسلاسل البيع بالتجزئة) والمنظمات الأجنبية التي تتلقى دخلاً في الاتحاد الروسي. موضوع الضريبة هو ربح الكيان القانوني (الدخل مطروحًا منه النفقات).

المعدل الأساسي في حالة المنظمات غير الحكومية - 20% . في الوقت نفسه، يذهب 2٪ إلى الميزانية الفيدرالية، ويتم تحويل 18٪ إلى الميزانية الإقليمية (منذ عام 2017، تختلف هذه النسبة: 3٪ و 17٪ على التوالي).

وفي بعض الحالات (على سبيل المثال، بالنسبة للمؤسسات في المناطق الاقتصادية الخاصة)، قد يتم تطبيق معدل ضريبي مخفض. التفاصيل موجودة في الفصل 25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، الجزء 2.

الضرائب غير المباشرة

الضريبة- ضريبة تفرض على فئات خاصة من السلع الاستهلاكية (التبغ، الكحول، السيارات) داخل الدولة.

هو نفسه ضريبة غير مباشرةحيث يتم أخذ مبلغ الضريبة الانتقائية بعين الاعتبار في تكلفة الخدمة أو تعريفتها، ويتم دفعها فعليًا من قبل المستهلك النهائي.

كقاعدة عامة، فإن مبلغ الضرائب غير المباشرة كبير جدًا، ويعتبر مصدرًا رئيسيًا لتجديد ميزانية الدولة للبلاد.

في روسيا، يتم تصنيف الفئات التالية من السلع على أنها قابلة للاستهلاك:

الكحول الإيثيلي، والمنتجات التي تحتوي على الكحول (مع محتوى الإيثانول> 9٪) والمنتجات الغذائية الكحولية (الفودكا، النبيذ، الشمبانيا، البيرة، المشروبات الكحولية)؛
منتجات التبغ المختلفة.
السجائر الإلكترونية للتبخير؛
سيارات الركاب والدراجات النارية (مع قوة المحرك> 150 حصان)؛
البنزين ووقود الديزل وأنواع معينة من زيوت المحركات.

يختلف مبلغ الضرائب الانتقائية ويتم تحديده بشكل منفصل لكل فئة من السلع. على سبيل المثال، يمكن أن يتراوح سعر البيرة من 0 إلى 39 روبل لكل لتر (حسب قوة المشروب). الضريبة غير المباشرة على السيجار – 171 روبل. قطعة. بنزين المحرك - 10130 روبل. أو 13100 فرك. لكل طن، اعتمادا على فئة الوقود. لمزيد من التفاصيل، راجع الفصل 22 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، الجزء 2.

ضريبة استخراج المعادن

التقى– ضريبة اتحادية مباشرة تدفعها المنظمات ورجال الأعمال الذين يستخدمون باطن الأرض ويستخرجون المعادن (النفط والفحم وخامات المعادن والجفت والمياه المعدنية والحجر الجيري والجرانيت والماس والأباتيت وما إلى ذلك).

يدفع رواد الأعمال الأفراد والكيانات القانونية ضريبة استخراج المعادن عند الاستخراج المعدنيةوهي ملكية الدولة للاتحاد الروسي (وهذا هو تقريبا كل الموارد الطبيعية، باستثناء الرمل والطباشير وبعض أنواع الطين). وفي هذه الحالة، يحتاج "عمال المناجم" إلى الحصول على تصريح. مزيد من التفاصيل في الفصل 26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الجزء 2.

تختلف معدلات الضرائب المطبقة على ضرائب الفصل الفيدرالية وتعتمد على نوع وظروف المنجم. ويمكن تحديدها بشكل مطلق أو نسبي. على سبيل المثال: 4% - عند استخراج الخث القابل للاشتعال؛ 6.5% - عند تطوير المعادن الثمينة (عدا الذهب). أو 11 روبل لكل طن من الفحم تحت البيتوميني، أو الفحم البني (في هذه الحالة، يتم ضرب المعدل أيضًا بواسطة معامل الانكماش).

ضريبة المياه

ضريبة المياه- ضريبة اتحادية مفروضة على الأفراد والمنظمات للاستخدام الخاص (الخاضع للترخيص الإلزامي) للمسطحات المائية في روسيا.

كائنات الضرائبيؤخذ بعين الاعتبار: استهلاك المياه، واستخدام الطاقة المائية لتوليد الكهرباء (على سبيل المثال، تشغيل محطة للطاقة الكهرومائية) أو التجديف بالخشب. إن استخدام المناطق المائية لصيد الأسماك وملاحة السفن ومكافحة الحرائق وما إلى ذلك لا يخضع للضرائب.

يعتمد معدل ضريبة المياه على موقع المسطح المائي واسمه وحجم السائل الذي يتم جمعه. على سبيل المثال، سيكلف جمع المياه من نهر الفولغا في منطقة الفولغا الاقتصادية 294 روبل. لألف متر مكعب م (وفقًا للفصل 25.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، الجزء 2).

رسوم استخدام الحيوانات والموارد البيولوجية المائية

هؤلاء مصاريف- المدفوعات الإلزامية المدفوعة للميزانية من قبل الأفراد (بما في ذلك رواد الأعمال الأفراد) والمنظمات التي حصلت على إذن لاستخراج الحيوانات على أراضي الاتحاد الروسي و/أو الموارد البيولوجية المائية في مياهه.

ل كائنات الضرائبوهذا يشمل، بعبارات بسيطة، الحيوانات والطيور والأسماك. يعتمد سعر هذه الرسوم على نوع الحيوان أو السمك. على سبيل المثال، تم تعيينه عند 20 روبل. للدراج 450 فرك. لغزال اليحمور أو 3500 روبل. لكل طن من أسماك البلوق التي يتم صيدها من بحر أوخوتسك. البيانات ذات الصلة متاحة في الفصل 25.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الجزء 2.

واجب الحكومة

واجب الحكومة- الرسوم المفروضة على الأشخاص الذين يتقدمون إلى هيئات الدولة أو الحكومات المحلية أو المتخصصين المعتمدين لتقديم خدمات معينة.

على سبيل المثال، للتصديق على التوكيل من كاتب العدل لإتمام المعاملة، يتم تحديد رسوم الدولة البالغة 200 روبل. ويتطلب تسجيل الدولة للفرد كرجل أعمال فردي دفع 800 روبل.

يمكن الحصول على وصف تفصيلي لهذه الرسوم الفيدرالية بالرجوع إلى الفصل 25.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الجزء 2.

وبهذا تنتهي مراجعة الضرائب والرسوم الفيدرالية للاتحاد الروسي. في المرة القادمة سأخبرك عن الضرائب الإقليمية والمحلية.

جاليوتدينوف ر.ر.

يُطلب من جميع الكيانات القانونية التي تستخدم نظام الضرائب العام (القياسي) حساب ضريبة دخل الشركات ودفعها. المنظمات التي تحولت إلى أنظمة مبسطة (UTII، USNO، الضريبة الزراعية الموحدة) ليست دافعيها.

ميزات حساب NPO

يُطلب من الكيانات القانونية الروسية والأجنبية المساهمة بنسبة 20٪ من الأرباح في الميزانية كضريبة. ويتم تحديد قاعدة الحساب مع الأخذ في الاعتبار قواعد محاسبة الدخل ومتطلبات النفقات المخصومة من المبلغ الخاضع للضريبة. وينبغي أن تنعكس النتيجة من حيث الربح النقدي. تستخدم الحسابات معلومات حول الدخل التشغيلي وغير التشغيلي. تم توضيح قواعد تحديد كل فئة بالتفصيل في الفصل 25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. بالإضافة إلى ذلك، يمكن لدافع الضرائب تخفيض القاعدة الضريبية بمقدار الخسائر، وإذا لزم الأمر، تحويلها إلى الأشهر المقبلة.

وتعتبر الفترة الضريبية سنة واحدة. ومع ذلك، يتعين على دافعي الضرائب دفع رسوم مقدما، فضلا عن إعداد وتقديم التقارير ربع سنوية (في بعض الحالات، شهريا).

تخفيض معدلات ضريبة الدخل على الشركات

يُمنح الحق في تطبيق معدلات ضريبة الدخل المخفضة للمنظمات المصنفة كمنتجين زراعيين. وفي 2013-2015 ستكون 0%.

يتم أيضًا تحديد معدلات مخفضة للأرباح التي تتلقاها الكيانات القانونية من أنواع معينة من الأنشطة:

10% للشركات الأجنبية عند استئجار المركبات (إذا لم يكن الدخل مرتبطاً بالعمل في الاتحاد الروسي)؛
0.9 و15% للدخل من أرباح الأسهم (مع مراعاة عدد من الشروط الإضافية)؛
0.9 و15% للأرباح من الأوراق المالية (مجموعة واسعة من الشروط والمجموعات)؛
0% للمؤسسات الطبية.

ترجع صعوبة تحديد المعدل إلى حد كبير إلى اختلاف أساليب المشرع في التعامل مع أنواع معينة من الأنشطة التجارية

التقارير والميزات المحاسبية

يتعين على دافعي الضرائب تقديم التقارير في نماذج محددة بدقة في مكان التسجيل. يقوم بحساب الدفعات المقدمة ويلخص نتائج العام بشكل مستقل. يتعين على الكيان القانوني تحديد مبلغ المساهمة الشهرية بناءً على بيانات فترة التقرير السابقة:

في الشهر الأول - مبلغ يساوي دفعة الشهر الأخير من الربع المنتهي؛
للشهر الثاني - 1/3 إجمالي المساهمة ربع السنوية؛
للشهر الثالث بناء على نتائج الربع.

يتم حساب الدفعات المقدمة للربع الثالث مع مراعاة البيانات لمدة نصف عام، وللربع الرابع مع مراعاة المعلومات لمدة 9 أشهر. يتم إيداع الأموال في الميزانية بحلول اليوم الثامن والعشرين من الشهر التالي الذي يلي فترة التقرير. خلال الفترة المحددة، يجب على دافعي الضرائب أيضًا إرسال إقرار.