Dans cette revue, nous fournirons un tableau des modifications législatives depuis 2018. Dans le tableau, nous avons pris en compte les modifications nécessaires au travail de l'inspecteur du personnel (responsable RH), du comptable et du directeur. Les articles peuvent également être utiles aux entrepreneurs individuels. Vous pourrez découvrir les innovations en matière de législation du travail, fiscale et comptable. Qu'est-ce qui change dans le Code du travail de la Fédération de Russie ? Comment les impôts et les cotisations ont-ils changé ? Quels avantages devront être versés aux salariés ? Quels nouveaux BCC sont apparus pour le transfert des paiements obligatoires ? Le matériel est préparé sous la forme d'un tableau pratique, ce qui vous permet d'étudier rapidement toutes les innovations dont vous avez besoin.
Changements en 2018 pour les responsables RH
| Changement | Un commentaire |
| Depuis le 1er janvier 2018, le salaire minimum a été augmenté | Le salaire minimum (salaire minimum) à compter du 1er janvier 2018 est passé de 7 800 roubles à 9 489 roubles (loi fédérale du 28 décembre 2017 n° 421-FZ « sur les modifications de certains actes législatifs de la Fédération de Russie en termes d'augmentation du salaire minimum) salaire au niveau de subsistance de la population en âge de travailler"). Ce montant est de 1 689 roubles de plus. (9489 roubles – 7800 roubles). |
| Le salaire minimum a commencé à se rapprocher du niveau de subsistance | Il est prévu d'augmenter le salaire minimum en deux étapes : Le coût de la vie pour le 2e trimestre 2017 était de 11 163 roubles pour la population active (Résolution du gouvernement de la Fédération de Russie du 19 septembre 2017 n° 1119). Ainsi, le salaire minimum à compter du 1er janvier 2018 est de 85 % de cette valeur. A partir du 1er mai 2018, le salaire minimum devrait enfin être égal au minimum vital. Le salaire minimum sera de 11 163 roubles. |
| Certains employeurs doivent augmenter les salaires de leurs employés | À partir du 1er janvier 2018, le salaire minimum sera de 9 489 roubles par mois (Loi fédérale du 28 décembre 2017 n° 421-FZ « portant modification de certains actes législatifs de la Fédération de Russie concernant l'augmentation du salaire minimum jusqu'au niveau de subsistance des population active"). Ainsi, depuis le 1er janvier 2018, un employeur versant à ses salariés le salaire minimum est obligé de l'augmenter à de nouvelles valeurs. Le prochain ajustement devra être effectué en mai 2018. |
| À partir de 2018, les inspecteurs du travail se présenteront aux inspections avec des questionnaires | À partir du 1er janvier 2018, des questionnaires seront utilisés lors des inspections de routine des employeurs. Les questionnaires contiennent une liste fermée de questions pour l'entreprise. Téléchargez les questionnaires. Dans un premier temps, les nouvelles règles concerneront uniquement les entreprises auxquelles Rostrud a attribué une classe de risque modéré. Et à compter du 1er juillet 2018, cette procédure sera étendue à tous les employeurs. Motif : Décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 8 septembre 2017 n° 1084. |
| A partir du 17 février 2018, de nouvelles règles s'appliquent pour la protection des objets et (ou) des biens | L'arrêté du ministère du Travail de Russie du 28 juillet 2017 n° 601n a approuvé les règles de protection du travail dans la mise en œuvre de la sécurité (protection) des objets et des biens. Les règles déterminent les exigences en matière de protection du travail lors de la protection des objets et des biens par les employés de personnes morales ayant des tâches statutaires particulières, la sécurité départementale ainsi que les organismes de sécurité privés. |
| Nous avons approuvé le transfert des jours fériés en 2018 | Le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 14 octobre 2017 n° 1250 a approuvé la procédure de report des week-ends en 2018. Les week-ends des 6 et 7 janvier (samedi et dimanche), coïncidant avec des jours fériés chômés, sont reportés respectivement au 9 mars et au 2 mai. Les jours de repos sont également décalés du samedi 28 avril, samedi 9 juin et samedi 29 décembre au lundi 30 avril, lundi 11 juin et lundi 31 décembre, respectivement. Ainsi, en 2018, il y aura les jours de repos suivants : |
| À partir du 1er février 2018, les allocations familiales doivent être indexées | À compter du 1er février 2018, les prestations « enfants » seront indexées d'un facteur de 1,025 (Résolution du gouvernement de la Fédération de Russie du 26 janvier 2018 n° 74 « Sur l'approbation du montant de l'indexation des paiements, prestations et indemnisations en 2018 »). Voici les nouvelles valeurs des avantages : – prestation unique pour la naissance d'un enfant: RUR 16.759,09; – allocation mensuelle minimale pour la garde du premier enfant : 3 795,60 roubles ; – allocation mensuelle minimale pour la garde du deuxième enfant et des suivants : 6 284,65 roubles ; – prestation unique pour l'enregistrement aux premiers stades de la grossesse : 628,47 roubles. |
| Introduction du paiement mensuel pour la naissance du premier enfant | Le président russe V. Poutine a décidé, à partir de 2018, de verser au premier enfant jusqu'à l'âge de 1,5 ans une allocation mensuelle d'un montant de 10 523 roubles. Pour plus de détails, voir "". |
| Les allocations de chômage n'ont pas été augmentées | Il n’y aura pas d’augmentation des allocations de chômage en 2018. Le montant minimum des allocations de chômage en 2018, comme par le passé, est de 850 roubles et le montant maximum est de 4 900 roubles. (Résolution du gouvernement de la Fédération de Russie du 8 décembre 2016 n° 1326). |
| De nouvelles régions rejoindront le projet pilote FSS | Entre le 1er juillet 2018 et le 31 décembre 2019, les régions de la République de Sakha (Iakoutie), du territoire transbaïkal, de Volgograd, de Vladimir, de Voronej, d'Ivanovo, de Kirov, de Kemerovo, de Kostroma, de Koursk, de Riazan, de Smolensk et de Tver devraient rejoignez le projet pilote. |
Les salaires des fonctionnaires seront indexés
L'arrêté du gouvernement de la Fédération de Russie du 6 décembre 2017 n° 2716-r prévoit une augmentation des salaires des employés du secteur public. Selon l'ordonnance, à compter du 1er janvier 2018, les salaires seront augmentés de 4 % pour les salariés du secteur public de l'économie employés dans les institutions fédérales. Cette augmentation s'applique à toutes les institutions fédérales - autonomes, budgétaires et publiques. De telles institutions sont supprimées, notamment les institutions du domaine social et scientifique, la foresterie, les services hydrométéorologiques, la médecine vétérinaire, les services de l'emploi et autres.
Quotas réduits pour les travailleurs étrangers
Le gouvernement de la Fédération de Russie, par sa résolution n° 1467 du 4 décembre 2017, a approuvé des quotas de main-d'œuvre étrangère dans les organisations exerçant certains types d'activités pour 2018.
En particulier, le quota pour les autres transports terrestres de voyageurs (code 49.3) ainsi que pour le transport routier de marchandises (code 49.41) a été réduit de 30 à 28 % du nombre total de personnel. Les autres indicateurs sont restés au niveau de 2017.
D'ici le 1er janvier, les employeurs dont le nombre d'employés étrangers dépasse les nouveaux chiffres devront corriger cette situation. Rappelons qu'il existe une base particulière pour licencier des travailleurs dans une telle situation - le paragraphe 9 de l'article 327.6 du Code du travail de la Fédération de Russie.
Pour les organisations, la violation de la part autorisée de travailleurs étrangers peut entraîner une amende de 800 000 à 1 million de roubles. ou suspension des activités pour une durée de 14 à 90 jours. Les fonctionnaires risquent une amende de 45 000 à 50 000 roubles.
Il était permis de ne pas inclure de dispositions concernant la distribution de savon aux salariés dans les contrats de travail
Le 12 juin 2018, l'arrêté du ministère du Travail de la Fédération de Russie du 23 novembre 2017 n° 805n entre en vigueur. Ils ont apporté des modifications à la procédure de fourniture aux travailleurs d'agents de rinçage ou de neutralisation.
Rappelons que les normes types de délivrance et la norme de fourniture aux travailleurs d'agents de rinçage et de neutralisation ont été approuvées par arrêté du ministère de la Santé et du Développement social du 17 décembre 2010 n° 1122n. Les nouveaux amendements prévoient que les normes de délivrance d’agents de rinçage ou de neutralisation correspondant aux conditions de travail sur le lieu de travail du salarié sont précisées dans le contrat de travail du salarié ou dans la réglementation locale de l’employeur. Parallèlement, elles sont portées à la connaissance du salarié sous forme écrite ou électronique de manière à permettre de confirmer la connaissance par le salarié de ces normes.
Auparavant, il était stipulé que les normes de délivrance d’agents de rinçage et de neutralisation n’étaient précisées que dans le contrat de travail du salarié.
Il existe d'autres raisons pour des inspections imprévues
Le projet de loi n° 1181957-6 a été adopté avec des modifications à l'article 360 du Code du travail de la Fédération de Russie, qui complètent les motifs d'inspections imprévues des employeurs.
Selon le projet de loi N 1181957-6, des modifications sont apportées à l'article 360 du Code du travail de la Fédération de Russie. Ils complètent les motifs d'inspections imprévues des employeurs. Ainsi, l'inspection du travail pourra procéder à des contrôles inopinés auprès des employeurs si elle prend connaissance des faits suivants :
- se soustraire à l'exécution d'un contrat de travail ;
- mauvaise exécution d'un contrat de travail ;
- conclure un contrat civil qui régit effectivement les relations de travail.
Rostrud peut apprendre ces faits grâce aux appels et aux déclarations de citoyens, d'entrepreneurs individuels ou de personnes morales, à partir d'informations provenant des autorités de l'État, des collectivités locales et des syndicats, ainsi que des médias. Il est interdit d'informer préalablement l'employeur d'un tel contrôle.
Lors des inspections, des contrôles particuliers seront effectués pour garantir que les lieux de travail sont accessibles aux personnes handicapées.
A partir du 1er janvier 2018, les inspecteurs de Rostrud vérifieront spécifiquement les lieux de travail et les conditions de travail des personnes handicapées (Décret gouvernemental n° 1409 du 22 novembre 2017). Toutefois, un tel chèque ne sera accordé qu'aux employeurs dont les employés sont des personnes handicapées. A noter que les inspecteurs pouvaient auparavant vérifier si les employeurs respectent les exigences relatives aux lieux de travail pour personnes handicapées. Ces questions n'étaient cependant pas les principales et pouvaient rester à la discrétion des inspecteurs.
Changements en 2018 pour le manager
| Changement | Un commentaire |
| À partir du 1er juin 2018, les données sur les entreprises seront ouvertes sur le site Internet du Service fédéral des impôts (service Transparent Business) | À partir du 1er juin 2018, les informations seront disponibles sur le site Web du Service fédéral des impôts (clause 1.1, article 102, partie 1 du Code des impôts de la Fédération de Russie) : Sur les arriérés et les dettes sur les pénalités et amendes ; Sur les infractions fiscales et leur responsabilité ; À propos des régimes fiscaux spéciaux ; Sur la participation à un groupe consolidé de contribuables ; Sur le nombre moyen d'employés, les impôts et taxes payés, les revenus et dépenses de l'entreprise selon les états financiers. |
| Les dettes liées aux impôts, aux primes d'assurance, aux pénalités et aux amendes ont pu être radiées des comptes bancaires en métaux précieux | À partir du 1er juin 2018, le Service fédéral des impôts pourra recouvrer les arriérés d'impôts, les primes d'assurance, les pénalités et amendes des organisations et des particuliers (y compris les entrepreneurs individuels) sur les comptes bancaires ouverts en métaux précieux. Fédération de Russie (Loi fédérale du 27 novembre 2017 n° 343-FZ). |
| Le Service fédéral des impôts a mis à jour la liste « noire » des sociétés offshore | Le 1er janvier 2018, l'ordonnance du Service fédéral des impôts n° ММВ-7-17/709 du 01/09/2017 entre en vigueur, qui approuve une nouvelle liste d'États (territoires) qui n'assurent pas l'échange d'informations à des fins fiscales. avec la Russie. Il comprend 108 États et 18 territoires. Dans la nouvelle édition, la Corée du Sud et les îles Vierges britanniques sont exclues de la liste « noire ». |
| Décidé quand un accord entre individus doit être écrit | Depuis le 1er juin 2018, un contrat de prêt entre « physiciens » doit être conclu par écrit si son montant dépasse 10 000 roubles. Pour respecter la forme écrite, les parties peuvent par exemple rédiger un document et le signer. Motif : clause 2 de l'article 2 de la loi fédérale du 26 juillet 2017 n° 212-FZ. |
| Nous avons décidé comment déterminer les intérêts d'un prêt s'ils ne figurent pas dans le contrat | À partir du 1er juin 2018, si l'accord ne précise pas le montant des intérêts pour l'utilisation du prêt, celui-ci est alors déterminé par le taux directeur de la Banque de Russie en vigueur pendant les périodes pendant lesquelles les intérêts doivent être courus. Motifs : clause 3 de l'art. 2 de la loi fédérale du 26 juillet 2017 n° 212-FZ. |
| Nous avons établi dans quels cas il est possible d'exiger le remboursement anticipé du prêt | Si un prêt est accordé à une personne morale ou à un entrepreneur individuel, l'accord peut alors inclure une condition sur le droit du créancier d'exiger le remboursement anticipé du prêt. La modification entre en vigueur le 1er juin 2018. Motifs : article 13 de l'art. 2 de la loi fédérale du 26 juillet 2017 n° 212-FZ. |
| Autorisé à réduire les intérêts sur les prêts onéreux | Depuis le 1er juin 2018, la disposition suivante est en vigueur : si le montant des intérêts pour l'utilisation d'un prêt est deux fois ou plus supérieur au montant habituel des intérêts dans des circonstances comparables, le tribunal a le droit de le réduire. Motifs : clause 3 de l'art. 2 de la loi fédérale du 26 juillet 2017 n° 212-FZ. |
| Obligé de payer des intérêts sur les prêts liés à l'entreprise | Depuis le 1er juin 2018, en plus des intérêts d'utilisation du montant du prêt, l'emprunteur est tenu de payer d'autres versements prévus au contrat de prêt, y compris ceux liés à l'octroi du prêt. Il peut s'agir de commissions, de paiements pour des prestations de services (exécution d'actions) accompagnant l'émission d'un prêt. Motif : article 12 de l'art. 2 de la loi fédérale du 26 juillet 2017 n° 212-FZ. |
| Un report a été introduit pour l'utilisation des caisses enregistreuses en ligne dans des modes spéciaux | Jusqu'au 1er juillet 2019, ont le droit de ne pas utiliser les caisses enregistreuses : – les entreprises sur l'UTII (hors commerce de détail et restauration) ; – les entrepreneurs titulaires d'un brevet (sauf commerce de détail et restauration) ; – les entreprises et entrepreneurs en UTII et brevet dans le domaine du commerce de détail et de la restauration, s'ils n'embauchent pas de travailleurs ; – les hommes d'affaires qui font du commerce à l'aide de machines et n'embauchent pas de travailleurs ; – les entrepreneurs qui fournissent des services et délivrent des formulaires de déclaration stricts (à l'exception des hommes d'affaires ayant des salariés dans le secteur de la restauration). |
| Une nouvelle déduction a été introduite pour l'achat de caisses enregistreuses en ligne | Les entrepreneurs individuels pourront bénéficier d'une déduction lors de l'achat de caisses enregistreuses en ligne. Le montant maximum de la déduction sera de 18 000 roubles pour une copie d'équipement. Les conditions obligatoires pour obtenir une déduction sont l'utilisation du système des brevets ou UTII, ainsi que l'enregistrement des caisses enregistreuses dans la période du 1er février 2017 au 1er juillet 2019. Si un entrepreneur individuel cumule la fiscalité simplifiée et l'UTII (brevet), alors les caisses enregistreuses utilisées sur l'UTII ou le brevet peuvent être déduites. |
| Passeports de transaction annulés | Depuis le 1er janvier 2018, la Banque centrale de la Fédération de Russie a établi de nouvelles règles selon lesquelles les résidents et les non-résidents fourniront des pièces justificatives et des informations aux banques agréées pour les transactions en devises. Les passeports de transaction remplaceront la comptabilisation des contrats d'exportation en banque. |
| Mise en place d'une procédure d'échange international d'informations financières à des fins fiscales | À partir de 2018, les organisations soumettront des notifications de participation à des groupes internationaux d'entreprises. |
| Frais de séjour introduits | Depuis le 1er janvier 2018, des frais de séjour ont été introduits dans la République de Crimée, dans le territoire de l'Altaï, dans le territoire de Krasnodar et dans le territoire de Stavropol. Les frais de séjour ne seront perçus que le 1er mai 2018. |
| Une amende a été introduite pour le transport d'alcool sans étiquette | Depuis 2018, une amende a été instaurée pour le transport par des particuliers de boissons alcoolisées non étiquetées d'un volume supérieur à 10 litres. L'amende pour une telle infraction varie de 3 000 à 5 000 roubles avec confiscation des boissons alcoolisées (article 14.17.2 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie). Motif : Loi fédérale du 29 juillet 2017 n° 278-FZ. |
| Une interdiction a été introduite sur la production et la circulation de boissons énergisantes | Depuis 2018, la production et la circulation de boissons énergisantes ayant une teneur en alcool inférieure à 15 % sont interdites. Ces boissons ne peuvent être produites que pour être exportées ultérieurement. |
| De nouveaux éléments d'infractions administratives dans le domaine de la législation monétaire ont été introduits. | À partir du 14 mai 2018, le Code des infractions administratives de la Fédération de Russie introduira de nouveaux éléments d'infractions administratives dans le domaine monétaire. Les responsables des organisations pourront être tenus responsable administrativement, notamment pour avoir effectué des transactions illégales en devises. Le directeur général pourra être condamné à une amende de 20 000 à 30 000 roubles. |
| Payer les amendes administratives deviendra plus facile | À partir du 31 juillet 2018, les autorités fiscales joindront les détails du paiement aux procès-verbaux d'amende soumis au tribunal. Vous n’avez donc pas besoin de chercher des détails pour payer l’amende. Il y aura également moins de risques potentiels d’inexactitudes dans le paiement. Motif : Loi fédérale du 29 juillet 2017 n° 264-FZ. |
| Amende majorée pour les conducteurs | L'amende a été augmentée pour les conducteurs (jusqu'à 2 000 roubles) qui n'ont pas laissé passer les piétons, les cyclistes et les autres usagers de la route alors que ces derniers avaient la priorité (article 12.18 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie). |
Changements en 2018 pour les comptables
| Les primes d'assurance | |
| Augmentation des plafonds de revenus pour le calcul des primes d'assurance | En 2018, la base de calcul des cotisations d'assurance à la Caisse d'assurance sociale (en cas d'invalidité temporaire et en relation avec la maternité) sera de 815 000 roubles, et la base de calcul des cotisations à la Caisse de pension au taux « normal » est de 1 021 000 roubles. . Motif : Décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 15 novembre 2017 n° 1378. |
| Les taux de prime d’assurance sont maintenus jusqu’en 2020 | Les tarifs des cotisations de retraite, médicales et d'assurance en cas d'incapacité temporaire et en lien avec la maternité ne changeront pas en 2018 (Loi fédérale n° 361-FZ du 27 novembre 2017). Si une organisation ou un entrepreneur individuel n'a pas le droit de bénéficier de tarifs réduits, il devra alors facturer en 2017 des cotisations aux tarifs de base. Le taux de cotisation général en 2018 est, comme auparavant, de 30 % (articles 425, 426 du Code des impôts de la Fédération de Russie) : – 22% – pour l'assurance pension ; – 5,1% – pour l'assurance maladie ; – 2,9% – pour les assurances sociales. |
| Les primes d'assurance des entrepreneurs individuels « pour eux-mêmes » ont été déliées du salaire minimum | Les autorités ont supprimé le lien entre les primes d'assurance des entrepreneurs individuels et le salaire minimum afin de ne pas alourdir la charge pesant sur les hommes d'affaires. Après tout, d'ici 2019, le salaire minimum sera égal au niveau de subsistance, et ce chiffre est plus élevé. Compte tenu des modifications, en 2018, les cotisations fixes à la Caisse de pension et à la Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire s'élèveront à 32 385 roubles. Vous devrez également déduire 1% sur les revenus supérieurs à 300 000 roubles. |
| Le délai de paiement des primes d'assurance pour les entrepreneurs individuels a été modifié | Depuis 2018, les entrepreneurs individuels sont tenus de transférer les primes d'assurance d'un montant supérieur à 300 000 roubles au plus tard le 1er juillet de l'année suivante. Ainsi, « un pour cent » des primes d'assurance entrepreneur individuel pour 2017 doivent être transférées au plus tard le 1er juillet 2018. Cependant, cette date tombe un dimanche. Les frais pourront donc être payés au plus tard le 2 juillet 2018. Auparavant, les paiements devaient être effectués au plus tard le 1er avril. |
| Conservé le droit aux prestations sur les primes d’assurance | À partir de 2018, les avantages pour les organisations travaillant dans le domaine des technologies de l'information (TI) ont été étendus. Les avantages s'appliquent aux entreprises qui vendent, développent et maintiennent des programmes informatiques et des bases de données. Pour eux, le taux de cotisation à la Caisse de pension est de 8% sur le total de 14% (8% à la Caisse de pension, 2% à la Caisse d'assurance sociale et 4% à la Caisse d'assurance maladie obligatoire). La réduction des cotisations des employeurs concernant les allocations aux personnes handicapées a également été préservée. Ces assurés continueront à payer des primes égales à 60 % du tarif total. |
| Nous avons clarifié la liste des activités pour lesquelles des taux réduits de cotisation au régime fiscal simplifié peuvent être appliqués. | Les noms des types d'activités préférentiels depuis 2018 coïncident avec OKVED 2 |
| Une nouvelle forme de calcul des primes d'assurance est introduite | Le Service fédéral des impôts modifie le formulaire de calcul des primes d'assurance et la procédure pour le remplir. Les autorités fiscales ont décidé d'apporter des modifications à certains indicateurs de calcul, ainsi que de clarifier le format électronique. Le nouveau formulaire doit être utilisé à partir de la déclaration de 2017 (date d'échéance : 30 janvier 2018). |
| Les autorités fiscales ont désormais davantage de raisons de ne pas accepter le paiement des cotisations. | Depuis 2018, les inspecteurs n'accepteront plus les calculs de primes d'assurance (DAM), dans lesquels les paiements entre les sections 1 et 3 ne correspondent pas. |
| Les versements dans le cadre de la Coupe du Monde sont exonérés de cotisations | Depuis 2018, les versements aux citoyens étrangers et aux apatrides ayant participé à la préparation et à la tenue de la Coupe du monde sont exonérés des primes d'assurance. Motif : Loi fédérale du 30 octobre 2017 n° 303-FZ. |
| Impôt sur le revenu | |
| Modification de l'imposition de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les avantages matériels provenant des économies sur les intérêts des prêts | Depuis le 1er janvier 2018, les avantages matériels issus de l'épargne sur les intérêts ne sont soumis à l'impôt sur le revenu que dans les cas suivants : – les fonds reçus d'un organisme interdépendant (IP) ou d'un employeur ; – ces économies constituent en réalité une aide matérielle ou une forme de contre-exécution d’une obligation envers le contribuable. |
| La date de perception des revenus en cas d'annulation de dette a été clarifiée | Si une organisation remet une dette envers un particulier, celui-ci reçoit alors un revenu (avantage économique) sous la forme du montant de la dette remise (clause 1, article 41 du Code des impôts de la Fédération de Russie). A partir du 1er janvier 2018, il n'est nécessaire de déterminer les revenus à cette date que si l'entreprise est solidaire vis-à-vis du citoyen. Motif : Loi fédérale du 27 novembre 2017 n° 335-FZ. S’il n’y a pas d’interdépendance, aucun revenu aux fins de l’impôt sur le revenu des particuliers ne sera généré. |
| Modification de la procédure de paiement de l'impôt sur les gains de jeu | À partir du 1er janvier 2018, gains jusqu'à 4 000 roubles. ne sont pas soumis à l’impôt sur le revenu des personnes physiques. Impôt sur les gains de 4 000 à 15 000 roubles. l'individu paie de manière indépendante. Impôt sur les gains supérieurs à 15 000 roubles. retenue par l'agent fiscal. |
| Une partie de l'acompte d'un crédit automobile à la charge du budget était exonérée d'impôt sur le revenu des personnes physiques | Depuis le 1er janvier 2018, l'indemnisation sur les fonds budgétaires de l'acompte d'un prêt automobile est exonérée d'impôt sur le revenu des personnes physiques. À ces fins, une nouvelle clause 37.3 de l'article 217 du Code des impôts de la Fédération de Russie a été introduite. Base : Loi fédérale Loi fédérale du 27 novembre 2017 n° 335-FZ. |
| Les réductions sur les obligations en roubles sont exonérées de l'impôt sur le revenu des personnes physiques | Depuis le 1er janvier 2018, les escomptes sur les obligations en roubles russes émises après le 1er janvier 2017 ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Ceci est prévu par le paragraphe 4 de l'article 1 de la loi fédérale du 3 avril 2017 n° 58-FZ (un nouveau paragraphe 4 du paragraphe 17.2 de l'article 217 du Code des impôts de la Fédération de Russie a été introduit). |
| Les paiements aux participants au programme de rénovation sont exonérés de l'impôt sur le revenu des personnes physiques | Les participants à la rénovation à Moscou ne paieront pas d'impôt sur le revenu des personnes physiques. Les sommes que les résidents reçoivent à titre d'indemnisation, ainsi que le surcoût d'un appartement neuf par rapport au prix d'un logement qui a fait l'objet d'une rénovation, sont exonérés d'impôt. |
| Nouveau coefficient déflateur de l’impôt sur le revenu des personnes physiques – 1,686 | Le coefficient majore l'avance d'impôt sur le revenu versée par un salarié étranger au titre d'un brevet. En 2018, le nouveau coefficient est de 1,686, le paiement augmentera donc et s'élèvera à 2023,20 roubles (1200 roubles x 1,686). Le montant sera plus élevé si les autorités régionales introduisent un coefficient régional. |
| Une nouvelle forme de certificat 2-NDFL est en cours d'introduction | Le formulaire et la procédure de remplissage des attestations de revenus vont changer. Le formulaire contiendra les informations suivantes : TIN, KPP de l'entreprise réorganisée et code du formulaire de réorganisation (transformation, fusion, etc.). Il résulte de la procédure qu'après la réorganisation, le successeur présente des attestations pour l'ancienne entreprise. Les certificats 2-NDFL utilisant le nouveau formulaire devront être soumis pour 2017. |
| Nouveaux codes de revenus et de déductions dans les certificats 2-NDFL | De nouveaux codes de revenus et de déductions apparaîtront dans les certificats 2-NDFL : – 2013 – indemnisation des vacances non utilisées ; – 2014 – indemnité de licenciement en cas de licenciement dépassant trois mois de salaire (pour l’Extrême-Nord – six mois) ; – 2301 – amende et sanction par décision de justice pour le fait que l'entreprise n'a pas volontairement satisfait aux demandes des consommateurs ; – 2611 – créances irrécouvrables radiées ; – 3021 – intérêts (coupons) sur les obligations des organisations russes. Auparavant, les paiements transférés étaient indiqués avec le code 4800 (autres revenus). Les rapports pour 2017 devront être soumis avec de nouveaux codes. |
| Nouvelle forme de calcul 6-NDFL | Les modifications du calcul sont similaires à celles que le fisc apporte dans les certificats 2-NDFL. Le TIN et le KPP de l'entreprise réorganisée, ainsi que le code du formulaire de réorganisation, apparaîtront sur la page de titre. Pour 2017, les organisations déclareront en utilisant un nouveau formulaire. |
| Nouveau formulaire de déclaration 3-NDFL | Il est prévu d'apporter un certain nombre de modifications importantes au formulaire de déclaration de revenus actuel 3-NDFL, qui a été approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts du 24 décembre 2014 n° ММВ-7-11/671. |
| Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) | |
| Paiement de la TVA par les sociétés acheteuses | Depuis le 1er janvier 2018, les acheteurs de ferraille ferreuse et non ferreuse, de peaux brutes d'animaux, ainsi que d'aluminium secondaire et ses alliages sont reconnus comme mandataires fiscaux à la TVA. |
| Un système « Tax free » est lancé en Russie | Un nouvel article 169.1 a été introduit dans le Code des impôts sur la compensation de la TVA pour les citoyens étrangers qui exportent des marchandises achetées au détail auprès d'organisations russes en dehors du territoire douanier de l'UEE. Mais il y a une condition : lors de la vente de ce produit, la TVA était calculée, qui était payée par l'étranger dans le cadre du prix du produit. Cela ne s'applique pas aux produits soumis à accises, tels que le tabac et les boissons alcoolisées. |
| Extension du taux de TVA pour le transport aérien | La période d'application du taux de 10 % pour le transport de passagers sur les routes intérieures a été prolongée jusqu'à fin 2020. L'application du taux zéro est désormais étendue au transport aérien vers Kaliningrad |
| Les exportations ont été autorisées à renoncer au taux de TVA zéro | À partir du 1er janvier 2018, les exportateurs pourront refuser d'appliquer le taux zéro sur les fournitures d'exportation et certains services liés à l'exportation. Pour refuser le taux zéro, vous devez introduire une demande auprès du bureau des impôts. Le refus est possible pendant une période d'au moins 12 mois pour toutes les transactions d'exportation pour lesquelles la TVA peut être facturée aux taux de 10 ou 18 pour cent. |
| Pour l'exportation de marchandises en procédure de réexportation, un taux de TVA nul est établi | Le taux zéro s'applique désormais aux démarches de réexportation de marchandises. Par ailleurs, le taux de 0 % pour la fourniture de transport ferroviaire et de conteneurs peut désormais être appliqué par toute personne, et pas seulement par ceux qui possèdent du matériel roulant en propriété ou en location. |
| Nous avons clarifié la procédure de tenue d'une comptabilité séparée | À partir de 2018, la « règle des 5 % » s’appliquera uniquement aux biens (travaux, services) utilisés simultanément dans des transactions imposables et non imposables à la TVA. De plus, à partir de cette date, tous les contribuables qui effectuent des opérations à la fois imposables et non imposables tiendront une comptabilité séparée. Il n’y a aucune exception pour ceux qui suivent la règle des 5 pour cent. Ces changements sont inscrits dans des paragraphes. "g" clause 12 art. 2 de la loi n° 335-FZ. |
| Nous avons décidé comment les services dans les aéroports seront exonérés de TVA | La vente de services fournis directement dans les aéroports de la Fédération de Russie et dans l'espace aérien de la Fédération de Russie pour la maintenance des aéronefs, y compris les services de navigation aérienne (clause 22, clause 2, article 149 du Code des impôts de la Fédération de Russie), est exonérée de T.V.A. La loi fédérale n° 305-FZ du 30 octobre 2017 a établi qu'à partir du 1er janvier 2018, la liste des services dans les aéroports qui ne sont pas soumis à la TVA sera établie par le gouvernement de la Fédération de Russie. |
| Les déductions de TVA pour les subventions budgétaires sont interdites | Depuis 2018, la déduction de la TVA sur les biens (travaux, services) achetés grâce à des subventions budgétaires est interdite. La procédure de rétablissement de la TVA est également établie si des subventions sont accordées pour rembourser des dépenses déjà dépensées, TVA comprise. Motif : Loi fédérale du 27 novembre 2017 n° 335-FZ. |
| Impôt sur le revenu | |
| Les dépôts de tous les membres de l'organisation sont exonérés de l'impôt sur le revenu | Les entreprises pourront accepter de l'argent, des biens ou des droits des participants ayant n'importe quelle part du capital autorisé et ne pas payer d'impôt sur le revenu sur ceux-ci. Mais le but du transfert gratuit devrait être de reconstituer l'actif net (paragraphe 3.4, clause 1, article 251 du Code des impôts de la Fédération de Russie). À partir de 2018, il n’y aura plus de clause sur l’actif net dans le Code des impôts. Par conséquent, vous pouvez désormais exonérer de l'impôt sur le revenu l'argent, les choses et les droits que les participants ont apportés à titre de contribution (mais sans augmenter le capital autorisé). |
| Introduction d'une nouvelle répartition des tarifs entre les budgets | L'impôt sur le revenu doit être payé à de nouveaux taux. Les modifications apportées au Code des impôts de la Fédération de Russie ont touché les résidents des zones spéciales. À partir de 2018, ils verseront 2 % au budget fédéral et pas plus de 13,5 % au budget régional. Les entreprises restantes en 2018 contribueront à hauteur de 3% des impôts au budget fédéral et de 17% au budget régional. |
| Autorisé à prendre en compte davantage de dépenses pour la formation du personnel | Les entreprises qui améliorent les compétences de leurs employés à leurs propres frais pourront justifier de dépenses plus importantes. À partir de 2018, il sera possible d'amortir le coût de la formation dans le cadre d'accords sur la forme en réseau de mise en œuvre des programmes éducatifs. Cette forme de formation se produit lorsqu'une université et une entreprise forment ensemble des salariés (partie 1, article 15 de la loi fédérale du 29 décembre 2012 n° 273-FZ). |
| Modification de la procédure de comptabilisation des dépenses de R&D | En 2018, les entreprises continueront d'appliquer un coefficient de 1,5 aux dépenses réelles de développement scientifique, qui sont énumérées dans le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 24 décembre 2008 n° 988. Cela signifie qu'elles prendront en compte encore plus dépenses qu’ils n’ont dépensées pour le développement. Vous pouvez amortir les dépenses en tenant compte du ratio immédiatement comme autres dépenses ou progressivement comme immobilisations incorporelles. Les entreprises pourront inclure en toute sécurité dans les dépenses de R&D non seulement les salaires des employés du développement, mais également les primes de travail, les primes tarifaires et les salaires de qualification. Il sera également possible de prendre en compte les primes d'assurance de ces paiements, y compris pour l'assurance sociale (paragraphe 2, clause 2, article 262 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Les dépenses scientifiques peuvent également prendre en compte l'achat de droits exclusifs sur des inventions, des modèles d'utilité, des échantillons (sous-clause 3.1, clause 2, article 262 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Vous n'êtes pas obligé de soumettre des rapports de recherche et de développement de conception au Service fédéral des impôts si l'entreprise place ces rapports dans le système d'information de l'État (article 262 du Code des impôts de la Fédération de Russie). |
| Les biens identifiés lors de l'inventaire étaient exonérés d'impôt sur le revenu | Depuis le 1er janvier 2018, lors du calcul de l'impôt sur le revenu, il n'est plus nécessaire de prendre en compte les droits de propriété sur les résultats de l'activité intellectuelle identifiés à la suite de l'inventaire du 1er janvier 2018 au 31 décembre 2019. |
| Extension du taux d'imposition nul sur l'impôt sur le revenu | À partir de 2018, il deviendra rentable de travailler dans le secteur du tourisme en Extrême-Orient. De 2018 à 2022, les entreprises du secteur du tourisme pourront appliquer un taux zéro à l'impôt sur le revenu (article 284.6 du Code des impôts de la Fédération de Russie). |
| Une nouvelle déduction fiscale sur les revenus de placement a été introduite | À partir du 1er janvier 2018, au lieu de l'amortissement, les organisations pourront exclure une partie du coût des immobilisations directement du montant de l'impôt sur le revenu. Le montant maximum de la déduction est de 90 pour cent du coût initial de la propriété. Les déductions pour investissement peuvent être appliquées aux immobilisations appartenant aux groupes d'amortissement 3 à 7, ainsi qu'aux dépenses d'achèvement, de reconstruction, de modernisation et d'équipement supplémentaire des immobilisations. |
| La procédure de reconnaissance des créances douteuses a été clarifiée | A compter du 1er janvier 2018, lors du calcul de la réserve, les créances sont diminuées des contre-comptes créditeurs en commençant par le plus ancien. |
| Les créances irrécouvrables comprennent les dettes d'un citoyen en faillite | Depuis 2018, la liste des dettes reconnues irrécouvrables et amorties en charges hors exploitation (ou remboursées via la réserve pour créances douteuses) s'est allongée. Il s'agit des dettes pour lesquelles un citoyen est exempté de l'exécution ultérieure des créances des créanciers (considérées comme remboursées) conformément à la loi fédérale n° 127-FZ du 26 octobre 2002 sur l'insolvabilité (faillite). |
| Modification de la procédure d'application des taux d'amortissement croissants | À partir du 1er janvier 2018 : – il était interdit d'utiliser un coefficient croissant (2,0) pour amortir les bâtiments à haute efficacité énergétique ; – permis d'appliquer un coefficient croissant (3,0) lors de la dépréciation des objets utilisés dans le domaine de l'approvisionnement en eau et de l'assainissement. La liste de ces objets devrait être établie par le gouvernement de la Fédération de Russie. |
| Taxe foncière organisationnelle | |
| Modification de la procédure d'application des avantages fiscaux fonciers | En 2018, la taxe sur les biens meubles sera de 1,1 %. Auparavant, les organisations ne payaient pas d'impôt sur les biens meubles acceptés en comptabilité après 2013. Une exception concerne les biens de contreparties interdépendantes lors d'une liquidation ou d'une réorganisation (clause 25 de l'article 381 du Code des impôts de la Fédération de Russie). À partir de 2018, l'avantage fiscal ne s'appliquera que s'il est établi par les autorités régionales. S'ils décident que les biens meubles sont soumis à l'impôt, ils en fixeront le taux. Maximum – 1,1%. Si les autorités régionales n'approuvent pas leur loi sur les prestations, vous payez alors un impôt au taux de 1,1 %. |
| Nous avons prescrit la procédure d'application de la valeur cadastrale établie au cours de la période fiscale | Depuis le 1er janvier 2018, lors du calcul de l'impôt foncier sur les biens immobiliers des organisations étrangères et sur les propriétés résidentielles ne faisant pas partie des immobilisations, la valeur cadastrale déterminée à la date d'inscription des objets au Registre d'État unifié de l'immobilier est utilisé. La nouvelle procédure s'applique aux objets dont la valeur cadastrale est établie en cours d'année. |
| Un nouveau formulaire de déclaration de taxe foncière a été introduit | Pour 2017, les entreprises déposent une nouvelle déclaration foncière. La date limite est au plus tard le 30 mars 2018. Le formulaire ne nécessite plus de cachet et de code OKVED sur la page de titre. Et trois nouvelles lignes ont été ajoutées à la section 3 : 001 « Code du type de propriété » ; 030 « Part dans les droits de propriété commune » ; 035 « Part de la valeur cadastrale. |
| Fiscalité simplifiée (STS) | |
| Introduction d'un nouveau livre de comptabilité des revenus et dépenses (KUDiR) | Un nouveau livre (KUDiR) pour « simplifié » a été introduit en 2018 sur la base de l'arrêté du ministère des Finances de la Russie du 7 décembre 2016 n° 227n. La forme du livre a été complétée par la section V, qui reflète le montant des frais de négociation. |
| Le coefficient déflateur selon le régime fiscal simplifié a été porté à 1,481 | Le nouvel indice déflateur pour les personnes simplifiées est de 1,481. Cependant, la valeur du revenu maximum d'une organisation, qui limite le droit de passer au régime fiscal simplifié, n'est pas indexée sur le coefficient déflateur en 2018. Effet des dispositions du paragraphe. 2 p.2 art. 346.12 et par. 4 p.4 art. 346.13 du Code des impôts de la Fédération de Russie est suspendu jusqu'au 1er janvier 2020. |
| Plafond de revenus pour passer au régime fiscal simplifié | Pour passer au système fiscal simplifié à partir de 2018, le montant des revenus des ventes et des revenus hors exploitation de l'organisation pour 9 mois de 2017 ne doit pas dépasser 112,5 millions de roubles (clause 2 de l'article 346.12 du Code des impôts de la Fédération de Russie) . Il n'y a pas de limite de revenus pour les entrepreneurs |
| Nous avons élargi la liste des dépenses pouvant être prises en compte pour le calcul de l'impôt unique | Depuis le 1er janvier 2018, les dépenses peuvent inclure des déductions obligatoires (contributions) des promoteurs au fonds de compensation. |
| Il a été autorisé d'inclure les coûts de la formation en ligne dans les dépenses du régime fiscal simplifié | Depuis le 1er janvier 2018, le régime fiscal simplifié permet d'amortir les frais d'entretien des locaux, des équipements et du personnel mis à disposition des universités dans le cadre des conventions de formation en ligne. Des coûts peuvent être pris en compte si l'entreprise embauche au moins un diplômé universitaire pour un an ou pour une durée indéterminée. Motif : Loi fédérale du 18 juillet 2017 n° 169-FZ. Auparavant, le Code des impôts de la Fédération de Russie n'expliquait en aucune manière la procédure de comptabilisation de ces dépenses. |
| Impôt unifié sur les revenus imputés (UTII) | |
| Les coopératives de consommation ont prolongé la possibilité de rester sur l'UTII | Les organismes de coopération des consommateurs dont l'effectif moyen au cours de l'année écoulée a dépassé 100 personnes peuvent postuler à l'UTII jusqu'au 31 décembre 2020. Auparavant, la date limite était le 31 décembre 2017. |
| Les entrepreneurs bénéficieront d'une déduction pour l'achat de caisses enregistreuses en ligne | Depuis le 1er janvier 2018, les entrepreneurs peuvent réduire le montant de l'UTII pour les dépenses liées à l'achat et à la mise en place d'une caisse enregistreuse en ligne (jusqu'à 18 000 roubles par caisse enregistreuse). Pour bénéficier de la déduction, vous devez enregistrer une caisse enregistreuse dans la période du 1er février 2017 au 1er juillet 2019 (pour le commerce de détail et la restauration - avant le 1er juillet 2018). |
| Un nouveau formulaire de déclaration UTII est mis en place | Le Service fédéral des impôts apporte des ajustements au formulaire de déclaration UTII. Les modifications apportées au formulaire de déclaration sont dues au fait que les entreprises et les entrepreneurs bénéficieront d'une déduction lors de l'achat de caisses enregistreuses en ligne. Le nouveau formulaire de déclaration comportera des lignes spéciales pour refléter les déductions. |
| Nouveaux coefficients déflateurs | Lors du calcul de l'UTII, le rendement de base est multiplié par le coefficient déflateur (K1). En 2017, la valeur du coefficient K1 était de 1,798. Cependant, depuis 2018, le coefficient est passé à 1,868 (arrêté du ministère du Développement économique de la Russie du 30 octobre 2017 n° 579). |
| Impôt foncier | |
| La procédure de calcul de la taxe foncière lors du changement de catégorie de terrain a été établie | Depuis le 1er janvier 2018, lors du calcul de l'impôt foncier, la valeur cadastrale déterminée à la date d'enregistrement des modifications au Registre d'État unifié est utilisée. La nouvelle procédure s'applique aux terrains dont la catégorie ou le type d'usage permis change en cours d'année. Le montant de la taxe foncière après modifications est calculé en tenant compte du coefficient de propriété. |
| La procédure de confirmation des avantages fiscaux fonciers a été simplifiée | Les demandes d’avantages fiscaux fonciers pouvaient être présentées sans pièces justificatives. Si les informations sur l'avantage fiscal ne peuvent être obtenues de manière indépendante, le contribuable sera informé de la nécessité de présenter des pièces justificatives. Motif : Loi fédérale du 30 septembre 2017 n° 286-FZ |
| Approuvé un nouveau formulaire de déclaration de taxe foncière | Une nouvelle déclaration de taxe foncière, le format de sa présentation et la procédure pour la remplir ont été approuvés. Cela s'applique aux rapports pour 2017. Motif : Arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 10 mai 2017 n° ММВ-7-21/347. |
| Régime fiscal des brevets | |
| Le nouveau coefficient déflateur pour le calcul de la valeur d'un brevet a été augmenté | Le coefficient déflateur pour le calcul de la valeur d'un brevet a été porté à 1,481. Le montant maximum du revenu annuel potentiel pour une activité de « brevets » sera de 1,481 million de roubles (1 million de roubles × 1,481). Et le coût maximum d'un brevet pour un mois sera égal à 7 405 roubles (1,481 million de roubles × 6 % : 12 mois). A noter que les autorités régionales peuvent multiplier par trois, cinq et même 10 le montant du revenu annuel potentiel pour certains types d'activités (clause 8 de l'article 346.43 du Code des impôts de la Fédération de Russie). |
| Les entrepreneurs individuels titulaires d'un brevet ont approuvé une déduction pour l'achat de caisses enregistreuses en ligne | Les entrepreneurs individuels utilisant le système fiscal des brevets (PTS) ont été autorisés à réduire la taxe sur les brevets sur les coûts d'achat d'une caisse enregistreuse en ligne incluse dans la caisse enregistreuse. La déduction ne dépassera pas 18 000 roubles pour chaque caisse enregistreuse. |
| Taxe foncière pour les particuliers | |
| Les régions pourront différer l'accumulation des pénalités | À partir de 2018, les entités constitutives de la Fédération de Russie pourront reporter l'accumulation des pénalités sur les dettes des particuliers au titre de l'impôt « cadastral » encourues en 2016-2017. Auparavant, ce droit n'était établi que pour 2015. Motif : Loi fédérale du 27 novembre 2017 n° 335-FZ. |
| Un nouveau formulaire de candidature pour les particuliers a été approuvé | Le Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie, par son arrêté du 14 novembre 2017 n° ММВ-7-21/897, a approuvé un nouveau formulaire de demande d'avantage fiscal sur les impôts fonciers. Il sera introduit le 1er janvier 2018. |
| Taxe de transport | |
| La taxe sur les voitures chères a été réduite | Un amendement à l'article 362 du Code des impôts de la Fédération de Russie entrera en vigueur en 2018. À cet égard, la taxe de transport sur les voitures particulières d'une valeur de 3 à 5 millions de roubles et jusqu'à 3 ans est calculée avec un facteur d'augmentation minimum de 1,1. Motif : Loi fédérale du 27 novembre 2017 n° 335-FZ. Auparavant, ce coefficient était appliqué aux voitures particulières d'une valeur spécifiée, à compter de l'année de fabrication dont 2 à 3 ans se sont écoulés. |
| Procédure simplifiée pour bénéficier des prestations | Le 1er janvier 2018, une nouvelle règle a été établie. Si un citoyen a déposé une demande d'avantage auprès du bureau des impôts, mais n'a pas soumis de documents confirmant ce droit, le bureau des impôts les demandera aux autorités ou organismes disposant de ces informations. Si les documents ne sont pas fournis sur demande, l'inspecteur les demandera lui-même au citoyen. |
| Comptabilité personnalisée | |
| Besoin de soumettre un nouveau rapport | Au plus tard le 1er mars 2018, un nouveau rapport sur l'ancienneté des salariés doit être soumis pour la première fois à la Caisse de pension. Forme : SZV-STAZH. |
| Codes de classification budgétaire | |
| Nouveau KBK pour l'impôt sur le revenu | De nouveaux codes ont été introduits pour l'impôt sur le revenu sur les revenus perçus sous forme d'intérêts sur les obligations d'organisations russes en roubles émises au cours de la période du 1er janvier 2017 au 31 décembre 2021 : 182 1 01 01090 01 1000 110 – impôt sur le revenu ; 182 1 01 01090 01 2100 110 – pour les pénalités ; 182 1 01 01090 01 3000 110 – pour les amendes. |
| Nouveaux codes de taxe d'accise | Le ministère des Finances a complété la liste des codes de classification budgétaire des droits d'accise. De nouveaux codes ont été introduits pour les cigarettes électroniques, les liquides contenant de la nicotine et le tabac à chauffer : 182 1 03 02360 01 0000 110 - droits d'accise sur les cigarettes électroniques produites dans la Fédération de Russie ; 182 1 03 02370 01 0000 110 - liquides contenant de la nicotine ; 182 1 03 02380 01 0000 110 - tabac destiné à la consommation par chauffage. |
| Nouveau KBK pour les frais de séjour | Depuis 2018, un nouveau BCC a été introduit pour le paiement de la taxe de séjour - 000 1 15 08000 02 0000 140 (« Frais d'utilisation des infrastructures de villégiature (taxe de villégiature) ». |
Un certain nombre de lois fédérales ont été adoptées, qui ont préparé des modifications importantes au Code des impôts. Fondamentalement, ces changements entreront en vigueur le 1er janvier 2019, mais il y a aussi ceux qui entreront en vigueur en 2018. Nous vous invitons à vous familiariser avec les innovations dont les institutions culturelles étatiques (municipales) doivent tenir compte.
Aucune taxe ne sera payée sur les biens meubles
Depuis le 1er janvier 2019, les biens meubles ne sont plus soumis à la taxe foncière. Les modifications correspondantes ont été apportées par la loi fédérale du 3 août 2018 n° 302-FZ à l'art. 374 Code des impôts de la Fédération de Russie.
Ainsi, à partir de cette date, la taxe foncière ne sera perçue que sur les biens immobiliers (y compris les biens transférés pour possession temporaire, usage, cession, gestion fiduciaire, apportés à une activité commune ou reçus dans le cadre d'un contrat de concession), inscrits au bilan en tant qu'objets. immobilisations de la manière établie pour la comptabilité, sauf disposition contraire de l'art. 378, 378.1 et 378.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie (clause 1 de l'article 374 du Code des impôts de la Fédération de Russie tel que modifié par la loi fédérale n° 302-FZ).
L'assiette fiscale est déterminée séparément pour chaque bien immobilier (clause 1 de l'article 376 du Code des impôts de la Fédération de Russie tel que modifié par la loi fédérale n° 302-FZ).
À cet égard, à partir de 2019, les allégements fiscaux et autres avantages fiscaux qui s'appliquent actuellement aux biens meubles ne seront plus nécessaires (clause 25 de l'article 381, clause 2 de l'article 381.1, clause 3.3 de l'article 380 du Code général des impôts de la Fédération de Russie sont exclues).
Compte tenu des innovations adoptées, les institutions devraient aborder la répartition des objets en biens meubles et immeubles avec une responsabilité particulière. En règle générale, cette répartition est effectuée au moment où le bien est accepté en comptabilité. La décision de déterminer le type de bien est prise par la commission de réception et de cession des biens de l’établissement et elle doit être motivée. Le procès-verbal exécuté de la réunion de la commission lui-même ne constitue pas une base légale pour reconnaître un objet comme bien meuble ou immeuble.
Lorsqu'ils prennent une décision, les membres de la commission doivent tout d'abord partir des normes du droit civil sur les conditions de reconnaissance d'une chose comme bien meuble ou immeuble. Ces normes incluent l'art. 130 et 131 du Code civil de la Fédération de Russie.
Conformément au paragraphe 1 de l'art. 130 du Code civil de la Fédération de Russie, les biens immobiliers (biens immobiliers, biens immobiliers) comprennent les terrains, les sous-sols et tout ce qui est solidement lié au terrain, c'est-à-dire les objets dont le déplacement sans dommage disproportionné par rapport à leur destination est impossible, y compris les bâtiments, les structures, les objets de construction inachevés.
En outre, les biens immobiliers comprennent les locaux résidentiels et non résidentiels, ainsi que les parties de bâtiments ou de structures destinées à accueillir des véhicules (emplacements pour voitures), si les limites de ces locaux, parties de bâtiments ou structures sont décrites de la manière établie par le législation sur l'enregistrement cadastral de l'État.
Les choses qui ne sont pas liées à l'immobilier sont reconnues comme biens meubles (clause 2 de l'article 130 du Code civil de la Fédération de Russie).
Selon le paragraphe 1 de l'art. 131 du Code civil de la Fédération de Russie, la propriété et autres droits réels sur des biens immobiliers, les restrictions sur ces droits, leur apparition, leur transfert et leur résiliation sont soumis à l'enregistrement d'État au Registre d'État unifié de l'immobilier (USRN).
Sur la base de ce qui précède, la base juridique pour qualifier un bien immobilier est notamment les circonstances suivantes :
disponibilité d'un enregistrement sur l'objet dans le registre d'État unifié de l'immobilier ;
en l'absence d'informations dans le Registre d'État unifié de l'immobilier - la présence de motifs confirmant le lien étroit de l'objet avec le terrain et l'impossibilité de déplacer l'objet sans dommages disproportionnés à sa destination (par exemple, pour les projets de construction d'immobilisations, ce est la disponibilité de documents d'enregistrement technique ou d'inventaire technique de l'objet en tant que bien immobilier, permis de construire et (ou ) mise en service, conception ou autre documentation pour la création d'un objet et (ou) sur ses caractéristiques - Lettre du Service fédéral des impôts de Fédération de Russie du 02/08/2018 n° BS-4-21/14968@).
Le taux de TVA va passer de 18 à 20%
Le taux de base de TVA à compter du 1er janvier 2019 sera de 20 % (au lieu de 18 %). Les modifications correspondantes ont été apportées par la loi fédérale du 3 août 2018 n° 303-FZ au paragraphe 3 de l'art. 164 Code des impôts de la Fédération de Russie.
Les frais d'État pour l'enregistrement des personnes morales et la modification des documents constitutifs peuvent être évités
Selon les modifications apportées par la loi fédérale n° 234-FZ du 29 juillet 2018 au paragraphe 3 de l'art. 333.35 du Code des impôts de la Fédération de Russie, à compter du 1er janvier 2019, lors de l'envoi de documents électroniques à l'autorité d'enregistrement, la taxe d'État est annulée :
pour l'enregistrement public d'une personne morale, à l'exception de l'enregistrement public de la liquidation des personnes morales (actuellement, la taxe d'État est de 4 000 roubles);
pour l'enregistrement par l'État des modifications apportées aux documents constitutifs d'une personne morale (800 roubles);
pour l'enregistrement public de la liquidation d'une personne morale, sauf dans les cas où elle est effectuée conformément à la procédure de faillite (800 roubles).
Ainsi, en soumettant les documents d'enregistrement sous forme électronique, les organisations pourront économiser beaucoup. L'abolition des obligations de l'État est associée au fait d'inciter les organisations à utiliser les services électroniques et à élargir la portée de l'interaction électronique.
Un taux indéfini de primes d'assurance pour l'assurance maladie obligatoire a été fixé
Afin d'assurer la stabilisation de la charge fiscale, un tarif illimité des cotisations d'assurance pour l'assurance pension obligatoire a été institué à hauteur de :
22 % dans la limite fixée de l'assiette de calcul des primes d'assurance pour ce type d'assurance ;
10 % au-dessus de la base maximale établie pour le calcul des primes d'assurance pour ce type d'assurance.
Ce tarif est fixé par paragraphes. 1 article 2 art. 425 du Code des impôts de la Fédération de Russie du 1er janvier 2019 par la loi fédérale n° 303-FZ.
Selon la version actuelle de cet article, le taux des primes d'assurance pour l'assurance maladie obligatoire est de 26 %, mais il était prévu de l'appliquer à partir de 2021. En 2018, les principales catégories de payeurs paient les primes d'assurance conformément aux tarifs indiqués à l'art. 426 Code des impôts de la Fédération de Russie. Il s’agit du système tarifaire déroutant qui existe actuellement.
À partir de 2019, l’application des taux de prime d’assurance sera beaucoup plus simple. L'article 426 du Code des impôts de la Fédération de Russie sera exclu. Tous les tarifs de base seront reflétés dans l'art. 425 du Code des impôts de la Fédération de Russie, et ils ne changeront pas d'année en année.
La durée indéterminée d'application du tarif des cotisations d'assurance pour l'assurance pension obligatoire (22 %) sera également inscrite dans la loi fédérale du 15 décembre 2001 n° 167-FZ « sur l'assurance pension obligatoire dans la Fédération de Russie » (modifications correspondantes ont été adoptés par la loi fédérale du 3 août 2018 n° 306-FZ et sont entrés en vigueur le 1er janvier 2019).
Les droits des régions de fixer un taux réduit d'impôt sur le revenu sont supprimés
À partir de 2019, les régions seront privées de la possibilité de réduire de manière générale les taux d'impôt sur le revenu crédités au budget régional. Des taux réduits ne peuvent être introduits que pour certaines catégories de contribuables - résidents (participants) d'une zone économique spéciale, participants à des projets d'investissement régionaux (paragraphe 4, paragraphe 1, article 284 du Code des impôts de la Fédération de Russie tel que modifié par le gouvernement fédéral Loi n° 302-FZ).
Les taux réduits d'impôt sur le revenu établis par les lois des entités constitutives de la Fédération de Russie avant le 1er janvier 2018 seront appliqués par les contribuables jusqu'à leur date d'expiration, mais au plus tard le 1er janvier 2023. Dans le même temps, ces taux d'imposition réduits peuvent être augmentés par les lois des entités constitutives de la Fédération de Russie pour les périodes fiscales 2019 - 2022 (le paragraphe 5 a été ajouté au paragraphe 1 de l'article 284 du Code des impôts de la Fédération de Russie par Loi fédérale n° 302-FZ).
Des changements pour améliorer l’administration fiscale
Ces modifications ont été introduites par la loi fédérale n° 232-FZ du 29 juillet 2018. Ils concernent principalement l’administration des impôts prélevés sur les particuliers. Nous ne présenterons que les changements qui intéresseront les organisations de contribuables.
Le droit du fisc de bloquer les comptes d'un organisme à compter du 30 août 2018 s'applique aux cas de retard de paiement des primes d'assurance.
Auparavant, de telles sanctions étaient appliquées en cas de retard dans la soumission des calculs 6-NDFL et des déclarations de revenus.
Selon la version mise à jour de la clause 3.2 de l'art. 76 du Code des impôts de la Fédération de Russie, la décision de l'administration fiscale de suspendre les opérations d'un agent fiscal (payeur de primes d'assurance) sur ses comptes bancaires et les transferts de ses fonds électroniques est prise par le chef (chef adjoint) du l'administration fiscale en cas de défaut de l'agent fiscal désigné (payeur des primes d'assurance) de calculer les montants de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, calculés et retenus par l'agent fiscal (calcul des primes d'assurance), à l'administration fiscale dans les dix jours suivant la date limite pour soumettre ce calcul.
Le lendemain de la réception des calculs spécifiés par l'administration fiscale, le blocage des comptes est levé.
Lors de l'imputation des trop-payés d'impôts aux arriérés, les trop-payés survenus au cours des trois dernières années sont pris en compte.
Cette clarification a été introduite par la loi fédérale n° 232-FZ au paragraphe 5 de l'art. 78 du Code des impôts de la Fédération de Russie depuis le 30 août 2018.
Selon la nouvelle version de ce paragraphe, la compensation du montant de l'impôt payé en trop pour régler les arriérés d'autres impôts, les arriérés de pénalités et (ou) d'amendes soumis au paiement ou à la perception dans les cas prévus par le Code des impôts de la Fédération de Russie est effectuée par l'administration fiscale de manière indépendante dans un délai maximum de trois ans à compter de la date de paiement du montant d'impôt spécifié.
Pour effectuer de telles compensations, les demandes des contribuables ne sont pas nécessaires. Toutefois, cela ne prive pas les contribuables du droit de demander un crédit pour les montants d'impôt payés en trop de la manière générale.
Innovations liées au contrôle fiscal
La loi fédérale n° 302-FZ a introduit les innovations suivantes liées aux contrôles fiscaux dans la partie 1 du Code des impôts de la Fédération de Russie.
Le délai de contrôle documentaire basé sur une déclaration de TVA a été réduit.
Selon les règles générales, un contrôle documentaire des déclarations fiscales est effectué par l'administration fiscale dans un délai de trois mois à compter de la date de leur dépôt (paragraphe 1, paragraphe 2, article 88 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Dans le même temps, le processus de déclaration de TVA sera effectué plus rapidement – dans un délai de deux mois. Ceci est indiqué par paragraphe. 2, ajouté au paragraphe 2 de l'art. 88 Code des impôts de la Fédération de Russie. Il est précisé que si, avant la fin du contrôle fiscal documentaire de la déclaration de TVA, l'administration fiscale a identifié des signes indiquant une éventuelle violation de la législation sur les impôts et taxes, alors le chef (chef adjoint) de l'administration fiscale a le droit de décider de prolonger le délai de réalisation du contrôle fiscal documentaire. Le délai de contrôle fiscal peut être prolongé jusqu'à trois mois à compter de la date de dépôt de la déclaration de TVA.
L’objet du contrôle fiscal répété sur place est précisé.
Si le contribuable soumet une déclaration de revenus mise à jour, qui indique le montant de l'impôt inférieur à celui déclaré précédemment, l'administration fiscale a le droit d'initier un deuxième contrôle sur place. Selon les dispositions actuelles des paragraphes. 2 clause 10 art. 89 du Code des impôts de la Fédération de Russie, dans le cadre d'un tel contrôle, la période pour laquelle les informations mises à jour sont présentées est vérifiée. Les modifications apportées à ce paragraphe déterminent que l'objet d'un tel contrôle fiscal sur place répété est l'exactitude du calcul de l'impôt sur la base des indicateurs modifiés de la déclaration de revenus mise à jour, ce qui a entraîné une diminution du montant de l'impôt précédemment calculé (augmentation de perte).
L'administration fiscale est tenue de fournir une copie du procès-verbal d'interrogatoire d'un témoin intervenant dans le cadre du contrôle fiscal.
Conformément à l'art. 90 du Code des impôts de la Fédération de Russie, toute personne physique susceptible d'avoir connaissance de circonstances liées à la mise en œuvre du contrôle fiscal peut être appelée à témoigner. Le témoignage du témoin est enregistré dans le protocole. Selon le paragraphe 6 introduit dans cet article, une copie du protocole après sa préparation doit être remise personnellement au témoin contre signature. Si un témoin refuse de recevoir une copie du protocole, ce fait est reflété dans le protocole.
La procédure de nouvelle soumission des documents à l'administration fiscale a été clarifiée.
Désormais, lors d'un contrôle fiscal ou d'autres activités de contrôle fiscal, l'administration fiscale n'a pas le droit de demander à la personne contrôlée les documents préalablement remis à l'administration fiscale lors des contrôles fiscaux de cette personne contrôlée, ainsi que les documents présentés sous forme de copies certifiées conformes lors du contrôle fiscal. Selon la nouvelle édition du paragraphe 5 de l'art. 93 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les documents (informations) préalablement soumis à l'administration fiscale, quel que soit le motif de leur présentation, ne peuvent être soumis, à condition que l'administration fiscale soit informée dans le délai prescrit que les documents demandés ( informations) ont été soumis précédemment, en indiquant les détails du document par lequel (annexe à laquelle) ils ont été soumis, et le nom de l'administration fiscale à laquelle les documents (informations) ont été soumis.
Les personnes inspectées ont le droit de se familiariser avec les documents de l'inspection avant de les examiner.
En vertu des dispositions actuelles du paragraphe 2 de l'art. 101 du Code des impôts de la Fédération de Russie, la personne à l'égard de laquelle l'enquête a été menée (son représentant) a le droit de prendre connaissance des éléments du contrôle fiscal et des mesures supplémentaires de contrôle fiscal dans le délai prévu pour la soumission. d'objections écrites, à savoir :
dans un délai d'un mois à compter de la date de réception du rapport de contrôle fiscal ;
dans les dix jours à compter de la date d'expiration du délai de mesures complémentaires de contrôle fiscal.
Compte tenu de ce qui précède, il est supposé que la personne inspectée se familiarise avec les documents d'inspection après leur examen.
Dans la nouvelle édition du paragraphe 2 de l'art. 101 du Code des impôts de la Fédération de Russie établit directement le droit de la personne contrôlée (son représentant) de se familiariser avec les documents du contrôle fiscal et les mesures supplémentaires de contrôle fiscal avant d'examiner les documents du contrôle.
Un document a été établi qui sert à documenter les résultats des mesures supplémentaires de contrôle fiscal.
Jusqu'à présent, il n'y avait pas de compréhension claire de la manière dont les résultats des mesures supplémentaires de contrôle fiscal devraient être formalisés. Selon la nouvelle édition de la clause 6.1 de l'art. 101 du Code des impôts de la Fédération de Russie, le début et la fin des mesures supplémentaires de contrôle fiscal, des informations sur de tels événements, ainsi que des preuves supplémentaires reçues pour confirmer le fait de violations de la législation sur les taxes et les frais ou leur absence, conclusions et les propositions des inspecteurs visant à éliminer les violations identifiées et les liens vers les articles du Code des impôts de la Fédération de Russie sont enregistrés en plus du rapport de contrôle fiscal.
Un complément au rapport de contrôle fiscal doit être établi et signé par les agents de l'administration fiscale exerçant des activités complémentaires dans un délai de quinze jours à compter de la date d'achèvement de ces activités.
Un avenant au rapport de contrôle fiscal avec pièce jointe des pièces obtenues à la suite d'activités complémentaires doit, dans les cinq jours à compter de la date de cet avenant, être remis à la personne pour laquelle le contrôle fiscal a été effectué (son représentant) , contre signature ou transféré d'une autre manière indiquant la date de sa réception par cette personne ou son représentant (sauf disposition contraire).
Ainsi, il sera désormais plus facile pour les organisations pour lesquelles des mesures supplémentaires de contrôle fiscal ont été prises de comprendre l'essence des activités exercées et quelles sont les réclamations des inspecteurs.
Résumant les modifications envisagées à la législation fiscale, nous soulignons que les principaux changements sont introduits par les lois fédérales n° 302-FZ, n° 303-FZ, n° 232-FZ et n° 234-FZ. Selon ces changements, à compter du 1er janvier 2019, les établissements :
ne paiera pas de taxe foncière sur les biens meubles ;
paiera la TVA au taux de 20 % (au lieu de 18 %) ;
pourront économiser sur les frais de l'État pour l'enregistrement des modifications apportées aux documents constitutifs s'ils soumettent les documents pour l'enregistrement sous forme électronique.
Les innovations liées à l'amélioration de l'administration fiscale et à la réalisation de contrôles fiscaux entreront en vigueur respectivement le 30 août et le 3 septembre 2018.
CHANGEMENTS MAJEURS DE LA LÉGISLATION FISCALE EN 2019
Les droits exclusifs sur le matériel présenté appartiennent à Consultant Plus JSC.
Le matériel a été préparé à l'aide d'actes juridiques en date du 01/04/2019.
Règles générales de paiement et de perception des impôts, des primes d'assurance,
responsabilité pour les violations
(première partie du Code des impôts de la Fédération de Russie)
Janvier
Le Service fédéral des impôts a mis à jour les formulaires de deux demandes : pour la restitution des trop-payés d'impôts, de frais, de primes d'assurance, de pénalités et d'amendes, ainsi que pour la compensation de ces paiements.
Il existe peu de différences par rapport aux formes précédentes.
Document : Arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 30 novembre 2018 N ММВ-7−8/670@
Il y a deux nouveautés :
- les pénalités ne peuvent être supérieures aux arriérés sur lesquels elles sont imputées. Auparavant, une telle restriction n'existait pas ;
— des pénalités doivent également être accumulées pour le jour où les arriérés ont été remboursés. Auparavant, il n’était pas nécessaire d’en tenir compte.
Les modifications sont entrées en vigueur le 27 décembre 2018 et s'appliquent aux arriérés nés après cette date. Ainsi, pour la plupart des entreprises, les innovations sont pertinentes à partir de 2019.
Les autorités fiscales peuvent obtenir des informations sur une organisation auprès de ses auditeurs
— le client du commissaire aux comptes n’a pas fourni de données à l’administration fiscale lors d’un contrôle sur place ou lors d’un contrôle d’une transaction entre parties liées ;
— une demande a été reçue des autorités compétentes d'États étrangers.
Les auditeurs doivent se conformer à cette exigence si les informations :
— nécessaire pour calculer les taxes, les frais, les primes d'assurance ;
— reçus lors de l'exécution d'activités d'audit ou de la fourniture de services connexes.
Document : Loi fédérale du 29 juillet 2018 N 231-FZ
Vous pouvez clarifier le compte UFK pour les paiements au budget
Depuis 2019, vous pouvez vérifier sur le compte du Trésor fédéral votre paiement pour les impôts, les primes d'assurance, les frais, les pénalités et les amendes. Il y a trois conditions :
— pas plus de trois ans se sont écoulés depuis la date du paiement ;
— la clarification n'entraînera pas d'arriérés;
— l'argent est allé au budget, malgré l'erreur de paiement. Cela peut être vérifié lors du rapprochement des calculs avec l’inspection.
Document : Loi fédérale du 29 juillet 2018 N 232-FZ
Les transactions contrôlées doivent être déterminées en tenant compte des changements récents
Selon les nouvelles règles, les transactions nationales russes ne sont considérées comme contrôlées que lorsque le seuil de revenus de transaction d'un milliard de roubles est dépassé. A défaut, la transaction n'est pas contrôlée, même si elle répond aux critères de l'article 2 de l'art. 105.14 Code des impôts de la Fédération de Russie. Il y a plusieurs changements dans ces panneaux, par exemple :
- supprimé indépendant critère sous la forme d'un seuil de revenu de 1 milliard de roubles. Une transaction qui ne répond pas aux critères qui restent à l'article 2 de l'art. 105.14 du Code des impôts de la Fédération de Russie, n'est pas contrôlé, même si les revenus qui en découlent dépassent 1 milliard de roubles ;
— le critère de participation d’un parti à un projet d’investissement régional a été supprimé.
Les transactions de l'article 1 de l'art. 105.14 du Code des impôts de la Fédération de Russie (par exemple, par l'intermédiaire d'intermédiaires) sont contrôlés si leurs revenus pour l'année dépassent 60 millions de roubles. Selon les règles précédentes, ces transactions étaient contrôlées quel que soit le montant des revenus.
Les nouvelles règles s'appliquent aux transactions pour lesquelles les contribuables comptabilisent des revenus et des dépenses à partir de 2019. La date de l'accord n'a pas d'importance.
Documents : Loi fédérale du 3 août 2018 N 302-FZ ; Loi fédérale du 19 juillet 2018 N 199-FZ
Les notifications de transactions contrôlées pour 2018 sont soumises via un nouveau formulaire
Le Service fédéral des impôts a adapté le formulaire de notification. Dans le nouveau formulaire, les champs sont numérotés différemment, des codes-barres ont été ajoutés et le champ correspondant au code du type d'activité économique a été supprimé de la page de titre. Des changements importants concernent les informations sur l'objet de la transaction, les bases de la contrôlabilité, ainsi que les règles d'exécution des transactions via des intermédiaires. En savoir plus dans la revue.
La date limite de soumission des notifications pour 2018 est au plus tard le 20 mai. Soumettez les notifications mises à jour pour les années précédentes en utilisant le même formulaire.
Document : Arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 05/07/2018 N ММВ-7−13/249@
Mettre à jour les formats de soumission des rapports comptables à l'administration fiscale
Les formats ne sont pas obligatoires, mais nous vous recommandons tout de même de mettre à jour le programme par lequel vous soumettez vos déclarations et de transmettre les données au fisc, en tenant compte des ajustements.
Document : Lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 16 juillet 2018 N PA-4−6/13687@
Il existe quelques différences significatives par rapport à la pratique actuelle :
- couture plusieurs pages le document peut inclure plus de 150 feuilles. Il n'y avait aucune précision de ce type dans les recommandations du ministère des Finances. Si les coutures comprennent documents divers, alors son volume est pas plus de 150 feuilles;
— le firmware des documents n'a pas besoin d'être certifié par un sceau, même s'il en existe un. Il suffit d'apposer une signature qui recouvre partiellement l'autocollant papier. Auparavant, un sceau était généralement placé.
Détails dans la revue.
Document : Arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 7 novembre 2018 N ММВ-7−2/628@
Taxe sur la valeur ajoutée (chapitre 21 du Code des impôts de la Fédération de Russie)
Janvier
Le projet pilote d'exonération d'impôt prolongé d'un an
Le 6 janvier, un décret est entré en vigueur qui prolonge le projet pilote jusqu'à fin 2019. Dans le même temps, le nombre d'adresses où un magasin hors taxe peut être implanté a été augmenté. À Moscou, par exemple, la rue Okhotny Ryad, la perspective Kutuzovsky, la place Manezhnaya et le boulevard Tsvetnoy ont été ajoutés.
Document : Décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 27 décembre 2018 N 1699
Le taux de TVA de base est désormais de 20%
Pour les expéditions effectuées en janvier 2019 ou après, les nouveaux tarifs suivants s'appliquent :
— 20 % - le taux principal (au lieu de 18 %) ;
— 20/120 — taux de règlement (au lieu de 18/118) ;
— 16,67 — taux de règlement (au lieu de 15,25).
Il n’y a aucun changement dans les autres taux d’imposition.
Si le prépaiement a été effectué en 2018 et que l'expédition a lieu en 2019, la TVA sur le prépaiement doit être calculée au taux calculé de 18/118 et sur l'expédition - 20 %.
La partie au contrat qui « paie » l’augmentation des tarifs dépend de la manière dont le prix est fixé :
— « prix, plus TVA » — les frais supplémentaires sont à la charge de l'acheteur. S'il a droit à une déduction, il peut compenser le paiement complémentaire ;
- « prix TTC » ou simplement « prix » - la majoration de taux est « payée » par le vendeur, à moins qu'il ne convienne avec l'acheteur d'une majoration de prix. Il est difficile de prédire s’il sera possible de récupérer la différence de prix en justice.
Le ministère des Finances a expliqué que dans les contrats publics relevant de la loi n° 44-FZ, dans la plupart des cas, le prix ne peut pas être modifié. Le vendeur doit donc « payer » l’augmentation du taux. Cependant, fin 2018, une précision a été apportée à la loi : si le contrat a été conclu avant 2019 et ne prend pas en compte l'augmentation du taux de TVA, alors au plus tard le 1er octobre 2019, par accord des parties, le le prix peut être révisé. Dans ce cas, il faut tenir compte des limites d’obligations budgétaires communiquées au client.
La loi n° 223-FZ, selon le ministère des Finances, n'interdit pas d'ajuster le prix du contrat. Il est possible de réviser le coût des biens, travaux et services en raison d'une augmentation de la TVA, sauf si cela est interdit par la réglementation des marchés publics.
N’oubliez pas de mettre à jour vos programmes de caisse et de comptabilité pour refléter correctement les transactions aux nouveaux tarifs.
Document : Loi fédérale du 3 août 2018 N 303-FZ
Retourner la marchandise d'une nouvelle manière
— si l'acheteur a accepté l'enregistrement des marchandises ;
— quand a eu lieu l'expédition : avant le nouvel an ou après ;
— la totalité ou une partie du lot de marchandises est retournée.
La facture de régularisation doit inclure le même taux que celui figurant sur le document original.
Remettez une copie de la facture de régularisation à l'acheteur s'il est assujetti à la TVA. L'acheteur doit restituer la taxe acceptée en déduction.
Réparations sous garantie : l'avantage de la TVA peut ne pas s'appliquer
Pour les prestations de réparation sous garantie, vous pouvez refuser l'avantage : il a été déplacé à l'article 3 de l'art. 149 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Cela permet de déduire la TVA.
Comment rédiger une demande de renonciation aux prestations, lisez la solution toute faite.
Document : Loi fédérale du 27 novembre 2018 N 424-FZ
Davantage d'entreprises peuvent rembourser la TVA du quatrième trimestre sur demande
Selon les nouvelles règles, afin de recevoir une compensation de manière accélérée, le montant de la TVA, des droits d'accise, de l'impôt sur le revenu et de la taxe sur l'extraction minière pour les trois dernières années ne peut pas être de 7 milliards, mais de 2 milliards de roubles.
Les exigences imposées aux garants ont également été assouplies : le montant minimum des impôts payés a été réduit de 7 milliards à 2 milliards de roubles, les obligations au titre des garanties ne peuvent pas représenter 20 %, mais 50 % de la valeur de l'actif net.
Les organisations russes et les entrepreneurs individuels ne devraient pas transférer la « taxe Google »
Si une organisation étrangère vend des services électroniques en Russie, à partir de 2019, elle devra payer elle-même la TVA. Les organisations russes et les entrepreneurs individuels qui achètent des services ont cessé d'être des agents fiscaux. Pour bénéficier d'une déduction, ils ont besoin d'un accord ou d'un document de paiement indiquant le montant de la TVA, de l'INN et du KPP du vendeur, ainsi que des bulletins de versement.
Document:
Les organisations et les entrepreneurs individuels bénéficiant de la taxe agricole unifiée sont devenus assujettis à la TVA
La taxe agricole unifiée ne « permet plus » d’économiser de la TVA. Pour les opérations réalisées à partir de 2019, les agents du régime spécial peuvent bénéficier de déductions, mais ils n'ont pas le droit de prendre en compte la TVA « en amont » dans les dépenses.
Pour 2019, vous pouvez bénéficier d'une exonération de TVA dans les cas suivants :
— le début d'application de la taxe agricole unifiée est en 2019 ;
— Une taxe agricole unifiée était déjà utilisée auparavant ; en 2018, les recettes ne dépassaient pas 100 millions de roubles.
Si vous souhaitez appliquer l'exonération à partir de début 2019, vous devez introduire une notification à l'inspection du lieu d'immatriculation au plus tard le 21 janvier (en tenant compte du transfert).
Document: Loi fédérale du 27 novembre 2017 N 335-FZ
Lorsque vous vendez des vieux papiers, vous devez payer la TVA
Depuis 2019, l'exonération n'est plus valable - la vente de vieux papiers est soumise à la TVA. La taxe est calculée par les acheteurs (agents fiscaux). Les règles qui les concernent sont les mêmes que celles qui s'appliquent aux acheteurs de ferraille, de peaux brutes, d'aluminium secondaire et de ses alliages.
Documentation: Loi fédérale du 2 juin 2016 N 174-FZ ; Loi fédérale du 27 novembre 2018 N 424-FZ
Il n'est pas nécessaire de restaurer la TVA lors de la réception des fonds du budget
Depuis 2019, il est possible de déduire la TVA « en amont » sur les biens, travaux et services, les droits de propriété acquis grâce à des subventions et des investissements budgétaires. Condition : l'argent est alloué sans tenir compte des frais de TVA (cela doit être indiqué dans les documents d'octroi de subventions ou d'investissements budgétaires).
Les innovations concernent les subventions et les investissements budgétaires reçus à partir de 2019.
Document : Loi fédérale du 27 novembre 2018 N 424-FZ
Le Service fédéral des impôts de Russie a mis à jour le format de sa réponse à l'obligation de fournir des explications sur la déclaration de TVA. En particulier, de nouveaux codes de types de transactions dans les livres d'achats et de ventes ont été pris en compte (33 - 44).
De plus, le format des exigences relatives à la fourniture d'une explication a été modifié. Dans une telle demande, vous pouvez recevoir de nouveaux codes d'erreur :
— code « 5 » — la déclaration ne contient pas de date de facture ou la date est indiquée après la période de déclaration ;
— code « 7 » — dans la section. 8 de la déclaration ou de son annexe, une déduction est demandée sur une facture établie avant la date d'enregistrement par l'État ;
— code « 8 » — code incorrect pour le type d'opération ;
Mettez à jour le programme par lequel vous transmettez les données aux autorités fiscales.
Document : Informations du Service fédéral des impôts de Russie
Avril
Taux de TVA réduit : une nouvelle liste de produits et biens destinés aux enfants entrera en vigueur en avril
Le gouvernement a ajusté les listes de marchandises soumises à la TVA au taux de 10% à l'importation. Les changements sont principalement techniques. Mais il y a aussi des innovations. Par exemple, la liste « enfants » comprendra la pâte à modeler, la pâte à modeler, la pâte polymère et d'autres produits similaires pour le modelage des enfants, y compris ceux complets avec des moules et autres accessoires. Actuellement, cet article ne comprend que de la pâte à modeler.
En savoir plus dans la revue.
Document : Décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 6 décembre 2018 N 1487
La majoration de TVA de 2% perçue au premier trimestre doit être reflétée dans la déclaration selon les recommandations de l'administration fiscale.
Si la majoration « taxe » de 2 % a été perçue en 2019 séparément du paiement anticipé, le Service fédéral des impôts conseille d'émettre une facture de régularisation. Incluez la différence entre les montants de taxe dans la colonne 5, ligne 070, section. 3 déclarations et à prendre en compte pour le calcul du montant total de la taxe. Dans la colonne 3, inscrivez « 0 ».
Document : Lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 23 octobre 2018 N SD-4−3/20667@
Juillet
La liste des matières premières sera réduite
Certains types de marchandises n'ont été inclus dans la liste des matières premières que pendant un an et la période se terminera le 1er juillet. Ceci s'applique, par exemple, à la cémentation du cuivre et de la matte de nickel.
Rappelons-le : si une entreprise exporte un produit qui ne figure pas sur la liste des matières premières, elle peut immédiatement refléter la déduction de la TVA « en amont » dans la déclaration. Il n’est pas nécessaire d’attendre la confirmation du taux zéro.
Document : Décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 18 avril 2018 N 466
De nouvelles règles visant à accorder des avantages aux services dans les aéroports devraient être mises en œuvre
L'avantage de la TVA s'appliquera uniquement aux services de navigation aérienne. Pour les autres prestations exclues de l'exonération, vous devrez payer la TVA au taux :
— 0% - si l'entreprise fournit des services dans les aéroports internationaux de Russie lors du transport aérien international. La liste de ces services doit être approuvée par le Gouvernement ;
— 20% - pour les autres services.
Pour confirmer le taux zéro, vous devrez présenter au contrôle l'original ou des copies des documents suivants :
- accord;
— un acte ou d'autres documents confirmant la prestation de services et contenant l'itinéraire de transport.
Les nouvelles règles entreront en vigueur à partir du 1er juillet, si le gouvernement parvient à approuver d'ici là la liste des services taxés au taux de 0%. Dans le cas contraire, l’avantage continuera de s’appliquer jusqu’à l’apparition de ce document.
Document : Loi fédérale du 25 décembre 2018 N 493-FZ
Impôt sur le revenu des personnes physiques (chapitre 23 du Code des impôts de la Fédération de Russie)
Janvier
Lors de la préparation du 2-NDFL pour 2018, utilisez le nouveau formulaire
Le principal changement : des formulaires différents sont utilisés pour le fisc et pour les salariés. Le formulaire soumis au bureau des impôts conserve le nom abrégé « 2-NDFL ». Le deuxième formulaire n'a pas de nom abrégé - seulement le nom complet : "Attestation de revenus et montants d'impôt d'un particulier". Quelles sont les différences entre les formulaires et comment les remplir, lisez notre revue.
Délivrer de nouveaux certificats pour des périodes commençant à 2018. Si un salarié demande une attestation pour 2017, remplissez-la en utilisant le même formulaire.
Document : Arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 2 octobre 2018 N ММВ-7−11/566@
Les entrepreneurs individuels sur OSN doivent déclarer leurs revenus pour 2018 en utilisant le nouveau formulaire 3-NDFL
Les informations du formulaire ont été redistribuées et certaines lignes ont été supprimées. Le résultat était de 13 feuilles au lieu de 20.
Les revenus des activités commerciales doivent être indiqués non pas sur la feuille B, mais à l'annexe 3. Il n'y a pas de ligne distincte pour les coûts de main-d'œuvre. Il n'est pas nécessaire de refléter le montant des acomptes accumulés. Mais la ligne des avances effectivement versées demeure. De plus, les retenues professionnelles peuvent être calculées dans la même application. Dans la version précédente du formulaire, la feuille J était nécessaire pour cela.
Document : Arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 3 octobre 2018 N ММВ-7−11/569@
Revenus perçus par un particulier lors de sa sortie de l'organisation ou lors de sa liquidation - dividendes
Depuis 2019, la différence entre les revenus perçus à la sortie de l'entreprise ou lors de sa liquidation et les frais d'acquisition d'actions, intérêts, parts est assimilée aux revenus sous forme de dividendes.
Document : Loi fédérale du 27 novembre 2018 N 424-FZ
Les agents fiscaux seront exonérés de toute responsabilité en cas de retard de paiement de l'impôt si les conditions suivantes sont simultanément remplies :
— les calculs d'impôts sont soumis à temps ;
— il reflète pleinement tout ce qui est requis, il n'y a aucune erreur conduisant à une sous-estimation de l'impôt ;
— l'impôt et les pénalités ont été transférés avant que l'administration fiscale ait eu connaissance du retard ou programmé un contrôle sur place.
En fait, le Code des impôts consolidera la position de la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie selon laquelle les agents fiscaux ne peuvent être condamnés à une amende pour une erreur technique involontaire.
Document : Loi fédérale du 27 décembre 2018 N 546-FZ
Impôt sur le revenu des sociétés (chapitre 25 du Code des impôts de la Fédération de Russie)
Janvier
Les organisations peuvent prendre en compte les coûts des vacances des employés et de leurs familles en Russie
- pour voyager;
— l'hébergement et les repas, s'ils sont inclus dans le prix ;
— les services de sanatorium et de villégiature ;
- excursions.
Le ministère des Finances a expliqué : pour comptabiliser les coûts, un accord est nécessaire entre l'employeur et le voyagiste ou l'agent de voyages. Si une organisation a conclu un accord directement avec un prestataire de services, par exemple avec un hôtel, les dépenses ne peuvent pas être prises en compte.
Le bon peut être acheté pour les employés, leurs conjoints, leurs parents, ainsi que pour les enfants ou pupilles de moins de 18 ans (s'ils sont étudiants à temps plein - jusqu'à 24 ans).
Les coûts sont standardisés : pas plus de 50 000 roubles. par an et par touriste. Dans le même temps, le montant total des dépenses de l'organisation pour les bons, l'assurance maladie volontaire et le paiement des services médicaux aux employés ne doit pas dépasser 6 % du montant des coûts de main-d'œuvre.
Document : Loi fédérale du 23 avril 2018 N 113-FZ
Il ne faut pas s'attendre à une réduction des tarifs régionaux
Régions auparavant à volonté pourraient introduire dans leurs budgets des taux d'impôt sur le revenu inférieurs à 17 %. Depuis 2019, une restriction est en vigueur : les lois sur une nouvelle baisse des taux ne peuvent être votées que si cela est indiqué dans le code(par exemple, pour les résidents des ZES).
Les tarifs réduits introduits avant le 3 septembre 2018 sont valables jusqu’à fin 2022 au maximum. Mais la région pourrait changer d’avis et les relever plus tôt.
Si la prestation expire, par exemple, le 31 décembre 2019, alors par décision de la région, il est permis de la prolonger de 3 ans. Le ministère des Finances fait une distinction entre l'extension de l'avantage et son introduction.
S'il n'y a aucun avantage, le montant de l'impôt sur le revenu calculé au taux de 3 % doit être crédité au budget fédéral et aux budgets des entités constitutives de la Fédération de Russie - au taux de 17 %. Cette répartition, instaurée temporairement en 2017, a été prolongée jusqu'en 2024 inclus.
Documents : Loi fédérale du 3 août 2018 N 302-FZ ; Loi fédérale du 3 août 2018 N 301-FZ ; Loi fédérale du 27 novembre 2018 N 424-FZ
Revenus perçus à la sortie de l'organisation ou lors de sa liquidation - dividendes
Depuis 2019, la différence entre les revenus perçus à la sortie de l'entreprise (lors de sa liquidation) et le prix effectivement payé des actions, actions ou parts est égale aux dividendes.
Auparavant, ce problème n'était pas résolu. Le ministère des Finances a expliqué que l'excédent de la valeur des biens reçus lors de la liquidation sur la contribution au capital autorisé est comptabilisé en dividendes. Le Service fédéral des impôts n'était pas d'accord avec le ministère.
Lors de la liquidation, le participant qui a perçu les revenus doit calculer de manière indépendante l'impôt sur le revenu aux taux des dividendes.
Les biens reçus à la sortie de l'entreprise ou lors de sa liquidation doivent être pris en compte à leur valeur vénale au moment de leur réception.
Document : Loi fédérale du 27 novembre 2018 N 424-FZ
La perte perçue à la sortie de l'organisation ou lors de sa liquidation peut être prise en compte
Depuis 2019, la perte d'un participant reçue lors de la liquidation d'un organisme ou lors de son retrait de celui-ci peut être incluse dans la charge d'impôt sur le revenu. Le montant de la perte est la différence entre le prix de marché du bien reçu et le coût réellement payé de la part. La perte est déterminée à la date de liquidation ou de sortie de l'organisation.
Document : Loi fédérale du 27 novembre 2018 N 424-FZ
Le retour de l'argent précédemment investi dans la propriété des filiales n'est pas imposé
Depuis 2019, la liste des revenus non imposables comprend les fonds reçus gratuitement par un organisme dans la limite de l'apport immobilier préalablement effectué en argent. La part minimale de participation de l'organisation dans la filiale n'a pas été établie.
Le montant de la caution et l'argent récupéré doivent être confirmés par des documents.
Document : Loi fédérale du 27 novembre 2018 N 424-FZ
Certains types d’équipements peuvent être amortis plus rapidement
À partir de 2019, un coefficient majoré de 2 peut être appliqué au taux d'amortissement des biens d'équipement technologiques s'ils sont utilisés dans les meilleures technologies disponibles. La liste de ces équipements a été déterminée par le gouvernement.
Document : Arrêté du gouvernement de la Fédération de Russie du 20 juin 2017 N 1299-r ; Loi fédérale du 21 juillet 2014 N 219-FZ
Les propriétaires de camions lourds peuvent inclure la totalité du montant du paiement dans le système Platon dans les dépenses d'impôt sur le revenu.
Le changement n’affecte pas les rapports pour 2018.
Document : Loi fédérale du 3 juillet 2016 N 249-FZ
Impôt foncier des organisations (Chapitre 30 du Code des impôts de la Fédération de Russie)
Janvier
Il n'est pas nécessaire de payer des impôts sur les biens meubles
A partir de 2019, la taxe foncière doit être payée uniquement sur les biens immobiliers. Les biens meubles ont cessé d'être soumis à l'impôt, qu'ils soient ou non auparavant soumis à l'exonération.
L'année dernière, chaque région a décidé seule la question de l'impôt sur les biens meubles, qui jusqu'en 2018 était soumis aux avantages fédéraux.
Document : Loi fédérale du 3 août 2018 N 302-FZ
Evolution de la valeur cadastrale des biens immobiliers en cours d'année : nouvelles règles de calcul de la taxe foncière
En règle générale, la valeur cadastrale modifiée est utilisée pour le calcul de la taxe foncière pour les années futures, mais dans certains cas, il est possible de recalculer les versements effectués. Depuis le 1er janvier 2019, ces exceptions ont été adaptées.
— modifié en raison de la correction d'une erreur technique dans la valeur cadastrale ;
Auparavant, les règles étaient les suivantes :
Depuis 2019, lorsque les caractéristiques d'un objet changent, la taxe foncière est calculée à la nouvelle valeur cadastrale
Mars
Informez le Service fédéral des impôts que vous souhaitez soumettre des rapports unifiés sur l'immobilier non commercial dans différentes villes de la région
Les organisations enregistrées auprès de plusieurs inspections sur le territoire d'une entité constitutive de la Fédération de Russie pourront soumettre une déclaration de revenus unique et des calculs uniformes de l'impôt foncier à n'importe laquelle de ces autorités fiscales. Tous les biens immobiliers situés dans cette région et soumis à l'impôt devront être inclus dans la déclaration. au coût annuel moyen. Le ministère des Finances et le Service fédéral des impôts ont convenu de cette procédure.
Pour profiter de cette opportunité, vous devez soumettre une notification unique au Service fédéral des impôts. Nous vous recommandons de le faire en mars.
Exemple de remplissage d'une notification
Le fisc ne vous informera pas que votre préavis a été pris en compte, mais il vous fera savoir si quelque chose ne va pas. Vous serez par exemple averti dans les cas suivants :
— des erreurs ont été commises ou les détails nécessaires manquaient ;
— un contrôle a été sélectionné où vous n'êtes pas inscrit.
Document : Lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 21 novembre 2018 N BS-4−21/22551@
Avril
Préparez les calculs de taxe foncière pour le premier trimestre à l'aide du nouveau formulaire
Seuls les biens immobiliers doivent être pris en compte dans le calcul : la taxe foncière n'est plus prélevée sur les autres immobilisations. Il y a aussi d'autres changements.
DANS section 2 le calcul a supprimé la ligne 210, qui indiquait la valeur résiduelle des immobilisations au 1er avril, au 1er juillet ou au 1er octobre. La dernière ligne de la section est désormais 200.
A quoi ressemble la rubrique ? 2
DANS section 2.1 un champ est apparu pour indiquer l'adresse du bien. Il est rempli si l'objet n'a pas de numéro cadastral et conditionnel, mais a un numéro d'inventaire et une adresse a été attribuée.
A quoi ressemble la rubrique ? 2.1
DANS section 3 Vous pouvez saisir le numéro cadastral du garage et de la place de parking. De plus, une nouvelle ligne 085 « Coefficient Ki » est apparue dans cette section (elle sera utile si au cours de la période de référence la valeur cadastrale change en raison de changements dans les caractéristiques qualitatives ou quantitatives de l'objet (par exemple, la superficie). Le nouveau coefficient Kv est l'ancien coefficient K (ligne 080). Il a été renommé et précisé qu'il doit être saisi comme une fraction décimale avec quatre décimales (par exemple, 0,6667), et non comme une simple fraction propre (par exemple, 2/3).
A quoi ressemble la rubrique ? 3
Les changements sont pris en compte dans les ratios de contrôle.
Document : Arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 4 octobre 2018 N ММВ-7−21/575@
Impôt foncier (chapitre 31 du Code des impôts de la Fédération de Russie)
Janvier
Lors de la préparation de votre déclaration de taxe foncière 2018, utilisez le nouveau formulaire
Par rapport à la forme sous laquelle les entreprises ont déclaré pour 2017, celle-ci n’a pas beaucoup changé. Parmi les innovations, l'apparition dans Sect. 2 lignes 145 et 245. Elles sont déjà prises en compte dans les ratios de contrôle. Voyons comment remplir de nouvelles lignes.
A quoi ressemble la rubrique ? 2
Ligne 145 (changement de superficie ou autres caractéristiques du site)
Si au cours de l'année la valeur cadastrale d'une parcelle est mise à jour en raison d'un changement dans ses caractéristiques, vous devez alors remplir deux sections pour celle-ci. 2 déclarations et indiquer le coefficient Ki aux lignes 145.
Ce coefficient est le résultat de la division par 12 du nombre de mois complets de l'année pendant lesquels une valeur cadastrale a été appliquée. La valeur doit être arrondie à 4 décimales.
Les mois complets sont comptés en tenant compte de la règle des 15 jours.
Exemple. Le 10 novembre, des informations sur le changement de catégorie de terrain ont été inscrites dans le Registre national unifié de l'immobilier. Dans une section 2, où est indiquée la valeur cadastrale initiale, l'organisme doit indiquer le coefficient Ki de 0,8333 (le résultat arrondi de la division de 10 par 12). Dans la deuxième partie. 2, où est indiquée la valeur cadastrale modifiée, le coefficient Ki est de 0,1667 (le résultat arrondi de la division de 2 par 12).
Ligne 245 (reflet des prestations locales sous forme de taux réduit)
Si, grâce à une prestation locale, vous payez un impôt à taux réduit, vous devez alors remplir la rubrique. 2 déclarations nouvelle ligne 245.
Lorsqu'il n'y a pas de conditions supplémentaires, calculez sa valeur à l'aide de la formule :
Document : Arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 30 août 2018 N ММВ-7−21/509@
Evolution de la valeur cadastrale d'une parcelle en cours d'année : nouvelles règles de calcul de la taxe foncière
En règle générale, la valeur cadastrale modifiée est utilisée pour le calcul de l'impôt foncier des années futures, mais dans certains cas, il est possible de recalculer les paiements effectués. Depuis le 1er janvier 2019, ces exceptions ont été adaptées.
Contester la valeur cadastrale, corriger les erreurs
— modifié en raison de la correction d'une erreur technique concernant la valeur cadastrale ;
— diminué en raison de la correction d'erreurs commises lors de la détermination de la valeur cadastrale ;
- modifié en raison d'une décision de la commission ou du tribunal fixant la valeur marchande ;
— diminué en raison d'une décision d'une commission ou d'un tribunal qui a confirmé le manque de fiabilité de l'information.
Auparavant, les règles étaient les suivantes :
- si la valeur change en raison d'une décision de la commission ou du tribunal, l'impôt pourra être recalculé à partir de l'année au cours de laquelle la demande de contestation a été déposée ;
- lorsque la valeur changeait en raison de la correction d'erreurs commises lors de la détermination de la valeur cadastrale, la taxe était recalculée pour toutes les périodes où la valeur précédente était appliquée.
Changements de superficie ou autres caractéristiques du bien immobilier
A partir de 2019, lorsque les caractéristiques d'un objet changent, la taxe foncière est calculée à la nouvelle valeur cadastrale à compter de la date de saisie des informations dans le registre d'État unifié de l'immobilier. Ainsi, selon l'ancienne cotisation, l'impôt doit être payé pour des mois complets depuis le début de l'année jusqu'au changement de valeur, selon la nouvelle cotisation - depuis le changement jusqu'à la fin de l'année. Un mois est considéré comme complet si la propriété est née au plus tard le 15ème jour ou a cessé après le 15ème jour.
Document : Loi fédérale du 3 août 2018 N 334-FZ
Taxe commerciale (Chapitre 33 du Code des impôts de la Fédération de Russie)
Janvier
Le coefficient déflateur des frais de négociation a été augmenté
En 2019, aux fins de l'application du chapitre du Code des impôts de la Fédération de Russie sur les taxes commerciales, un coefficient déflateur de 1,317 est en vigueur. Le taux de redevance maximum établi pour les activités liées à l'organisation des marchés de détail y est indexé. Pour 2018, le coefficient a été fixé à 1,285.
Document : Arrêté du ministère du Développement économique de la Russie du 30 octobre 2018 N 595
Les primes d'assurance
Janvier
Les anciens taux de cotisations pour accidents continuent de s'appliquer
En 2019, comme auparavant, les employeurs doivent payer des cotisations pour accidents aux tarifs en vigueur depuis 2006.
Rappelons que le tarif exact à appliquer dépend de la classe de risque professionnel pour votre principal type d'activité, ainsi que des remises et indemnités accordées.
Document : Loi fédérale du 25 décembre 2018 N 477-FZ
Désormais, les prestations sociales sont versées directement par la Caisse d'assurance sociale dans les régions suivantes : les républiques d'Ingouchie, de Mari El, de Khakassie, de Tchétchénie, de Tchouvachie, le territoire du Kamtchatka, les régions de Vladimir, de Pskov et de Smolensk, l'Okrug autonome de Nenets et de Tchoukotka. D’autres les rejoindront à partir de juillet.
L’assiette maximale des congés de maladie et des cotisations de retraite a été augmentée
La base maximale des primes d'assurance en cas de VNIM est désormais de 865 000 roubles et celle des cotisations à l'assurance maladie obligatoire de 1 150 000 roubles. Pour 2018, les limites étaient de 815 000 roubles. et 1 021 mille roubles. respectivement.
Rappelons que les cotisations pour le cas de VNiM ne sont pas accumulées pour les montants des versements et autres rémunérations dépassant la valeur de base maximale. Mais les cotisations de retraite après épuisement du plafond sont facturées à un taux inférieur - 10 %.
Pour les cotisations médicales, l’assiette maximale n’a plus été fixée depuis 2015.
Document: Décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 28 novembre 2018 N 1426
Les avantages des primes d’assurance n’ont pas été étendus aux petites entreprises
Auparavant, pour certains types d'activités au régime fiscal simplifié et au PSN, ainsi que pour les pharmacies et pharmaciens à l'UTII, des taux de prime d'assurance réduits étaient prévus : 20 % pour l'assurance obligatoire (dans la limite de l'assiette maximale) et 0 % pour l'assurance médicale obligatoire. assurance et VNIM. Depuis 2019, l'avantage a été supprimé, et s'il n'y a pas d'autres avantages, il faut appliquer le tarif général : 30 % au lieu de 20 %.
Documents : Loi fédérale du 3 juillet 2016 N 243-FZ ; Lettre du ministère des Finances de la Russie du 01/08/2018 N 03−15−06/54260
Pour les entrepreneurs individuels sans salariés, les cotisations à la retraite et à l'assurance maladie ont augmenté
Pour l'assurance maladie obligatoire en 2019, vous devez transférer 6 884 roubles. au lieu des 5 840 roubles précédents.
Les cotisations à l'assurance pension dépendent du montant des revenus annuels :
- pas plus de 300 000 roubles. — paiement 29 354 roubles ;
— plus de 300 mille roubles. — le paiement est de 29 354 roubles. + 1% du montant des revenus dépassant 300 000 roubles, mais pas plus de 234 832 roubles.
Les entrepreneurs individuels ne sont toujours pas tenus de transférer les cotisations « maladie ».
Document: Loi fédérale du 27 novembre 2017 N 335-FZ
Aux frais de la Caisse d'assurance sociale, vous pouvez rembourser les frais d'achat de vêtements de travail en provenance de Biélorussie, du Kazakhstan, d'Arménie et du Kirghizistan.
En 2019, aux frais de la Caisse d'assurance sociale, vous pouvez rembourser les frais d'achat de vêtements de travail, de chaussures de sécurité et d'autres équipements de protection individuelle produits non seulement dans la Fédération de Russie, mais également dans d'autres pays de l'UEE. Pour confirmer la fabrication en Biélorussie, au Kazakhstan, en Arménie ou au Kirghizistan, vous avez besoin d'une copie de la déclaration ou du certificat d'origine des marchandises.
Soumettre les documents de financement des mesures préventives au plus tard le 1er août. Pour obtenir des instructions et des échantillons, consultez la solution finie.
Document : Arrêté du ministère du Travail de Russie du 31 août 2018 N 570n
Avril
Réalisé une évaluation particulière en 2018 - refléter les résultats du 4-FSS pour le premier trimestre 2019
Depuis 2019, les « vacances » de cinq ans ont pris fin, alors que de nombreux bureaux n’exigeaient pas de cotisation particulière. Si les entreprises l'ont réalisé en 2018, les résultats devraient être reflétés dans le tableau. 5 formulaires 4-FSS pour le premier trimestre 2019.
Les données seront utiles pour calculer la réduction du taux de prime d’assurance pour 2020. La demande de réduction doit être déposée avant le 1er novembre 2019.
Document : Arrêté de la Caisse fédérale d'assurance sociale de la Fédération de Russie du 26 septembre 2016 N 381
Juillet
9 régions supplémentaires rejoindront le projet pilote FSS
Le paiement direct des prestations par l'intermédiaire de la Caisse d'assurance sociale sera disponible dans les régions suivantes à partir de juillet : territoire transbaïkal, régions d'Arkhangelsk, Voronej, Ivanovo, Mourmansk, Penza, Riazan, Sakhaline et Toula.
Découvrez les caractéristiques des paiements et remplissez les rapports dans les régions participant au projet pilote dans la solution prête à l'emploi.
Document : Décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 1er décembre 2018 N 1459
Paiements environnementaux
Janvier
Le formulaire de déclaration pour les objets de la catégorie de danger II est entré en vigueur en janvier.
Les organisations et entrepreneurs qui opèrent dans des installations de catégorie II doivent présenter une déclaration spéciale à partir de 2019. Cela s'applique en particulier aux industries métallurgiques, alimentaires et textiles.
La date limite pour le dépôt initial des rapports n’a pas encore été déterminée. Ils prévoient d'établir qu'il doit être achevé avant l'expiration des permis environnementaux.
La fréquence de soumission est d'une fois tous les sept ans, sauf modification des processus de production, de la qualité et de la quantité des émissions, des rejets de polluants et des sources fixes.
La déclaration doit être accompagnée d'un calcul des normes d'émissions (décharges) admissibles.
Documents : Arrêté du ministère des Ressources naturelles de Russie du 11 octobre 2018 N 509 ; Loi fédérale du 21 juillet 2014 N 219-FZ
Avril
Payer la redevance environnementale pour 2018 en tenant compte des nouveaux tarifs
Le gouvernement a amendé la résolution sur les taux des taxes environnementales. Ce paiement est effectué par les fabricants ou importateurs de biens et d'emballages. Les nouveaux tarifs entrent en vigueur dès le paiement de la cotisation 2018.
Attention : Rosprirodnadzor contrôle désormais différemment le paiement des frais.
Document : Décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 31 octobre 2018 N 1293
Le paiement de l'impact environnemental négatif pour le premier trimestre est calculé aux nouveaux tarifs
Le gouvernement a fixé les taux de versement du NVOS au niveau des taux de 2018 avec un coefficient de 1,04. Les coefficients supplémentaires, par exemple pour les objets sous protection spéciale, sont restés au même niveau.
Document : Décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 29 juin 2018 N 758
Comptabilité et reporting personnalisés
Janvier
Pour annuler les informations transférées à la Caisse de pension avant 2017, remplissez la section supplémentaire SZV-KORR
Le formulaire SZV-KORR a été réapprouvé, mais il n'y a pratiquement aucun changement. Le remplissage d'un formulaire de type OTMN dépend désormais de la période à ajuster :
— pour les informations pour les périodes allant jusqu'à 2016 inclus, vous devez remplir les première, deuxième et troisième sections ;
— pour les périodes commençant à 2017 — uniquement le premier et le deuxième.
Auparavant, il n'était pas nécessaire de remplir la troisième section du SZV-KORR avec le type OTMN.
À quoi ressemble le nouveau formulaire SZV-KORR ?
Février
Remplissez le SZV-STAZH en tenant compte des dernières modifications
Une nouvelle forme de SZV-STAZH est apparue, mais elle n'apporte aucun changement significatif. Mais il y a quelques nuances dans l'ordre de remplissage.
Il a été établi que SZV-STAZH doit être soumis à un directeur travaillant sous contrat de travail - le seul fondateur. Il s'avère que si le contrat de travail n'a pas été rédigé, le rapport n'est pas nécessaire. Auparavant, le ministère du Travail exigeait que les gens soumettent le formulaire dans tous les cas.
Ils ont également précisé que la colonne 8 n'est pas remplie si la colonne 11 contient le code « ENFANTS » (congé parental pour un enfant de moins de trois ans, pris par les grands-parents, autres proches et tuteurs).
Si le salarié est licencié le 31 décembre, la date du licenciement doit être inscrite dans la colonne 14. Auparavant, ils indiquaient « X ».
La date limite de remise du rapport est la même : au plus tard le 1er mars. Il est donc préférable de le cuisiner en février. N'oubliez pas de joindre le formulaire EDV-1. Elle a aussi un peu changé : de Sect. 3 « Liste des documents entrants » du rapport, la ligne « Autres documents entrants » a été supprimée.
À quoi ressemble le nouveau formulaire SZV-STAZH
Document : Résolution du Conseil d'administration de la Caisse de retraite de la Fédération de Russie du 6 décembre 2018 N 507p
Matériel de caisse
Janvier
Vous ne pouvez pas utiliser les formats de documents fiscaux version 1.0
Depuis le 1er janvier 2019, la version FDF 1.0 n'est plus valide. Vous devez contacter le fabricant du CCP et passer à la version 1.05. Attention : tous les modèles de caisses enregistreuses ne le prennent pas en charge.
Vérifiez si votre caisse enregistreuse peut fonctionner avec le nouveau FFD à l'aide de la caisse enregistreuse.
À quoi ressemble le registre ?
Le Service fédéral des impôts a précisé : la transition des utilisateurs de la version 1.0 à la version 1.05 est en cours sans remplacement stockage fiscal et sans réinscription CCP dans les autorités fiscales.
Les caisses enregistreuses qui n'ont pas été transférées au FFD 1.05 sont radiées par l'administration fiscale elle-même. Après la mise à jour, ils peuvent être à nouveau enregistrés.
Document : Arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 21 mars 2017 N ММВ-7−20/229@
Les chèques doivent être poinçonnés en tenant compte du nouveau taux de TVA
Le Service fédéral des impôts a modifié les formats des chèques de caisse. Ajustements majeurs en vigueur depuis janvier :
— a pris en compte l'augmentation du taux de TVA à partir de 2019;
— le nom de l'étiquette 1162 « code de nomenclature de produit » a été modifié en « code de produit » afin d'utiliser l'étiquette pour les marchandises étiquetées.
Mettez à jour votre logiciel pour refléter correctement les transactions.
Le Service fédéral des impôts a publié des éclaircissements sur la mise à jour du CCP pour le nouveau taux. Ils sont importants aussi bien pour ceux qui n'ont pas mis à jour leurs caisses avant fin 2018, que pour ceux qui ont réussi à le faire. Les premiers ont bénéficié d'un sursis, les seconds ont été autorisés à modifier manuellement les paramètres de la caisse enregistreuse s'ils devaient en 2019 poinçonner un chèque avec l'ancien tarif.
Document : Arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 22 octobre 2018 N ММВ-7−20/605@
Juillet
La dernière étape du passage aux caisses enregistreuses en ligne est en cours d'achèvement
— vente de titres de transport par le conducteur ou le conducteur dans les transports publics ;
— IP activée PSN ne pratiquent pas le commerce de détail, la restauration et ne sont pas dispensés de caisse enregistreuse ;
— IP activée PSN
- organisations et entrepreneurs individuels UTII ne vous engagez pas dans le commerce de détail et ne fournissez pas de services de restauration ;
— IP activée UTII sans employés, ils vendent au détail ou fournissent des services de restauration ;
- organisations et entrepreneurs individuels OSN et fiscalité simplifiée fournir des services à la population (à l'exception des services de restauration publique) ;
- organisations et entrepreneurs individuels OSN et fiscalité simplifiée fournir des services de restauration sans employés ;
— Les entrepreneurs individuels sans salariés font du commerce via des machines ;
— les règlements des organisations (IP) avec des particuliers de manière non monétaire, par exemple via une caisse bancaire (à l'exception du paiement via ESP) ;
— acceptation par les organisations (IP) des paiements pour les locaux d'habitation et les services publics ;
— compensation et restitution par les organismes (IP) des acomptes et avances ;
— l'émission de prêts par des organisations (IP) pour payer des biens, des travaux et des services.
Documents : Loi fédérale du 3 juillet 2018 N 192-FZ ; Loi fédérale du 27 novembre 2017 N 337-FZ
Les coordonnées du client devront être indiquées sur les chèques.
— les règlements entre organisations, entrepreneurs individuels en espèces ou par carte ;
— paiement des gains des jeux de hasard, des loteries ;
— acceptation d'une prime d'assurance ou d'un paiement d'assurance.
Dans le premier cas, la loi peut également exiger des informations sur le pays d'origine des marchandises, le montant des droits d'accise et le numéro d'enregistrement de la déclaration en douane.
Document : Loi fédérale du 3 juillet 2018 N 192-FZ
Autres changements dont les comptables devraient être conscients
Janvier
Depuis le 8 janvier, le montant maximum de dette pour lequel le demandeur peut présenter un titre exécutoire à l'employeur du débiteur a augmenté
Le montant maximum de la dette est passé de 25 000 à 100 000 roubles. Avec le titre exécutoire, le demandeur doit soumettre une demande contenant les détails du transfert d'argent.
Document : Loi fédérale du 27 décembre 2018 N 539-FZ
En 2019, la comptabilité des loyers peut se faire d'une nouvelle manière
En savoir plus sur la norme dans la revue.
Document : Arrêté du ministère des Finances de la Russie du 16 octobre 2018 N 208n
Les actifs et passifs en devises doivent être comptabilisés conformément au PBU 3/2006 modifié.
— l'ordre de valeur exprimé en monnaie étrangère est déterminé s'il n'existe pas de taux de change officiel ;
— la procédure de recalcul des recettes accumulées mais non présentées au paiement est expliquée ;
— la procédure de comptabilisation des différences de change lors de la couverture des risques de change a été déterminée ;
— la procédure de conversion en roubles de la valeur de tous les actifs et passifs utilisés pour exercer des activités en dehors de la Fédération de Russie a été unifiée.
Documents : Arrêté du ministère des Finances de la Russie du 9 novembre 2017 N 180n ; Message d'information du ministère des Finances de la Russie du 12 décembre 2017 N IS-accounting-10
La comptabilisation des dépenses d'impôt sur le revenu peut être effectuée selon les nouvelles règles du PBU 18/02
Le ministère des Finances a apporté des modifications au PBU 18/02 « Comptabilisation des calculs de l'impôt sur les sociétés ». Ils sont obligatoires pour le reporting 2020, mais l'organisation a le droit de commencer à les utiliser en 2019. Une telle décision doit être divulguée dans le rapport.
Nous avons discuté du projet d’ordonnance en détail dans la revue. Les différences par rapport à la version finale sont mineures.
Document : Arrêté du ministère des Finances de la Russie du 20 novembre 2018 N 236n
Considérez le calendrier de transfert des vacances à 2019
En 2019, pendant les vacances on se détend comme ceci :
Document : Décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 1er octobre 2018 N 1163
Le salaire minimum a été porté à 11 280 roubles.
Depuis 2019, le salaire minimum a été augmenté de 117 roubles. Auparavant, le salaire minimum était de 11 163 roubles.
Quels paiements ont été affectés par l'augmentation du salaire minimum, voir la revue.
Document : Loi fédérale du 25 décembre 2018 N 481-FZ
Les employeurs qui ne procèdent pas à une évaluation spéciale peuvent être condamnés à une amende
Le 1er janvier 2019, la période transitoire a pris fin, alors que dans certains cas il était possible de ne pas procéder à une cotisation particulière. Toutes les entreprises et les entrepreneurs individuels qui ont des emplois laissés sans cotisation particulière (à l'exception des emplois de travailleurs à domicile et à distance) s'exposent à une amende :
— pour une entreprise — de 60 000 à 80 000 roubles ;
— pour le directeur d'une entreprise ou d'un entrepreneur individuel — de 5 000 à 10 000 roubles.
Au lieu d'une amende, un avertissement peut être émis, mais cela est peu probable.
En savoir plus dans notre revue.
Document : Loi fédérale du 28 décembre 2013 N 426-FZ
L'État assure désormais les dépôts bancaires et les comptes des petites entreprises
Le système d'assurance des dépôts a été étendu aux petites et micro-entreprises à partir du 1er janvier 2019. L'entreprise doit être inscrite au registre le jour de la survenance de l'événement assuré.
Auparavant, les dépôts et les comptes des particuliers et des entrepreneurs individuels étaient assurés.
Si la Banque centrale révoque l'agrément d'une banque ou impose un moratoire sur le règlement des créances des créanciers, l'entreprise peut rapidement restituer l'argent jusqu'à 1,4 million de roubles. Peu importe que les fonds soient placés sur un dépôt ou sur un compte.
Document : Loi fédérale du 3 août 2018 N 322-FZ
Les employés devraient bénéficier de jours de congé payés pour les examens médicaux
Les employeurs doivent désormais proposer à leurs salariés des examens médicaux un jour payé tous les trois ans. La base est la déclaration de l'employé. Vous ne pouvez pas refuser, mais les jours d'absence doivent être convenus.
Il existe une exception : les salariés qui perçoivent déjà une pension ou qui n'ont pas plus de 5 ans avant de pouvoir la présenter à une visite médicale. 2 jours de congé par an. Pour obtenir des données sur les préretraités, concluez une entente d'échange d'informations avec votre bureau régional.
Document: Loi fédérale du 3 octobre 2018 N 353-FZ
Les salariés prendront leur retraite plus tard
L'âge de la retraite a été augmenté de 5 ans. Les hommes prendront leur retraite à 65 ans et les femmes à 60 ans. Ils ont décidé de passer progressivement au nouvel âge de la retraite :
Les citoyens qui étaient censés prendre leur retraite en 2019-2020 peuvent devenir retraités 6 mois plus tôt que le nouvel âge de la retraite.
Les travailleurs possédant une vaste expérience ont eu la possibilité de prendre leur retraite deux ans plus tôt que prévu. Pour ce faire, les hommes auront besoin d'au moins 42 ans d'expérience et les femmes d'au moins 37 ans. Seuls ceux qui ont atteint respectivement 60 et 55 ans peuvent bénéficier de l'avantage.
Document: Loi fédérale du 3 octobre 2018 N 350-FZ
Une expérimentation d'un régime spécial pour les travailleurs indépendants est en cours dans quatre régions
Du 1er janvier 2019 au 31 décembre 2028, une expérience visant à « sortir les travailleurs indépendants de l'ombre » se déroule à Moscou, dans les régions de Moscou, de Kalouga et au Tatarstan. A cet effet, un nouveau régime spécial a été inventé : un impôt sur les revenus professionnels.
Après avoir basculé vers ce mode spécial, vous n’avez plus à payer :
— L'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les revenus soumis à l'impôt sur le revenu professionnel ;
— TVA (sauf pour « importation ») ;
— les primes d'assurance (elles peuvent être transférées volontairement).
Au lieu de tels paiements, vous devez contribuer au budget :
— 4 % sur les revenus perçus des particuliers ;
— 6% sur les revenus perçus des entrepreneurs individuels et des personnes morales.
En savoir plus sur les nuances du nouveau mode spécial dans notre revue.
Les réponses du fisc concernant l'impôt sur le revenu professionnel peuvent être obtenues via le service « Questions fréquemment posées » sur le site Internet du Service fédéral des impôts (thème : « Travailleurs indépendants »).
À quoi ressemble le service ?
Documents : Loi fédérale du 27 novembre 2018 N 422-FZ ; Loi fédérale du 27 novembre 2018 N 425-FZ
Une nouvelle taxe a été introduite pour les sociétés produisant du pétrole et du gaz
Le 1er janvier 2019, un nouveau chapitre sur l'impôt sur les revenus complémentaires de la production des hydrocarbures (AIT) est apparu dans le code.
Les contribuables sont des organisations qui développent des zones souterraines pour la production de pétrole et de gaz et qui disposent d'une licence pour l'exploration et la production de pétrole dans des zones souterraines pilotes.
Le montant de l'ACI dépend du montant des flux de trésorerie estimés provenant des activités d'aménagement d'une parcelle souterraine, en tenant compte des prix en vigueur des matières premières d'hydrocarbures sur les marchés mondiaux, ainsi que des coûts d'investissement et d'exploitation pour sa production. Le taux d'imposition est de 50 %, avec un montant minimum d'impôt.
Les amendements devraient réduire le montant total de la taxe sur l'extraction minière et des droits de douane à l'exportation sur le pétrole. L'AIT peut redistribuer le fardeau fiscal et en transférer la majeure partie vers les étapes ultérieures du développement du champ. Cela crée des conditions favorables au développement de gisements d’hydrocarbures à faible profit.
Document : Loi fédérale du 19 juillet 2018 N 199-FZ
Mars
Les produits du tabac seront soumis à un nouvel étiquetage obligatoire
Des réglementations autorisant le gouvernement à introduire un étiquetage d'identification obligatoire des marchandises sont entrées en vigueur en janvier. Le premier produit de ce type sera celui des produits du tabac (à partir du 1er mars 2019).
Pour avoir vendu des produits du tabac sans étiquetage, une personne morale encourt une amende de 200 000 à 300 000 roubles. et la confiscation de ces biens.
De nos jours, les produits du tabac sont obligatoirement marqués de timbres d'accise.
En juillet et décembre, l'étiquetage obligatoire s'appliquera aux autres produits.
Documents : Loi fédérale du 31 décembre 2017 N 487-FZ ; Arrêté du gouvernement de la Fédération de Russie du 28 avril 2018 N 792-r
Juillet
Les chaussures seront soumises à un étiquetage obligatoire
Des réglementations autorisant le gouvernement à introduire un étiquetage d'identification obligatoire des marchandises sont entrées en vigueur en janvier. À partir de juillet, elle s'étendra aux produits de chaussures.
Les chaussures sont désormais labellisées dans le cadre d'une expérience gouvernementale à laquelle vous pouvez participer si vous le souhaitez.
Pour vendre des chaussures sans marquage, une personne morale encourt une amende de 50 000 à 300 000 roubles. et la confiscation de ces biens.
À la fin de l'automne 2017, la Douma d'État de la Fédération de Russie a adopté de nombreuses modifications, parfois importantes, au Code des impôts de la Fédération de Russie. Dans cet article, nous examinerons les innovations entrées en vigueur le 1er janvier 2018 et liées aux entreprises.
T.V.A.
Une entité du système de paiement national qui transfère des fonds pour des services sous forme électronique n'est pas un intermédiaire
Depuis le 1er janvier 2018, lorsque les organisations étrangères fournissent des services sous forme électronique, les organisations soumises au système national de paiement, ainsi que les opérateurs de télécommunications spécifiés dans la loi fédérale « sur le système national de paiement », ne sont pas des intermédiaires et, par conséquent, ne sont pas reconnus comme agents fiscaux.
Les opérations de vente de ferrailles et déchets de métaux ferreux et non ferreux sont devenues imposables, mais la taxe pour le vendeur sera payée par l'acheteur.
Au paragraphe 2 de l'article 149 du Code des impôts de la Fédération de Russie, l'alinéa 25 a été supprimé : la vente de ferraille et de déchets de métaux ferreux et non ferreux a été supprimée de la liste des transactions non imposables. Dans le même temps, l'article 161 du Code des impôts de la Fédération de Russie a été complété par le paragraphe 8, qui impose l'obligation de retenir et de payer l'impôt sur ces transactions (ainsi que sur la vente de peaux d'animaux brutes et d'aluminium secondaire et ses alliages ) pas sur le vendeur, mais pour l'acheteur - agent fiscal.
Selon les nouvelles règles, le vendeur ne calcule pas la TVA lors de la vente de ferraille. L'assiette fiscale est déterminée par l'agent fiscal, qui est un organisme qui achète de la ferraille, sur la base du coût de la ferraille vendue établi par l'accord (taxes comprises). L'agent fiscal est tenu de calculer selon la méthode de calcul et de payer le montant de TVA approprié au budget.
Le vendeur de ferraille établit une facture hors TVA. Cette facture comporte l’inscription ou le cachet « La TVA est calculée par l’agent fiscal ».
Si le vendeur de ferraille est exonéré des obligations des contribuables liées au calcul et au paiement de la taxe, ou est une personne qui n'est pas un contribuable, alors dans l'accord, le document comptable principal, il doit faire une inscription appropriée ou mettre la marque « Sans taxe (TVA). »
S'il est établi qu'un contribuable, vendeur de ferraille, a marqué à tort « Sans taxe (TVA) » dans le contrat, le document comptable principal, la responsabilité du calcul et du paiement de la taxe est attribuée à un tel contribuable, le vendeur de marchandises.
Une comptabilité distincte est requise lors de l’utilisation de la règle des 5 %.
Au paragraphe 4 de l'art. 170 du Code des impôts de la Fédération de Russie, la loi fédérale n° 335-FZ du 27 novembre 2017 a apporté des précisions :
Le champ d'application du taux zéro a été élargi
Des modifications ont été apportées à l'article 164 du Code des impôts de la Fédération de Russie. En particulier, le taux zéro est désormais étendu aux procédures de réexportation de certaines marchandises.
Une taxe au taux de 0% doit être calculée sur les marchandises dans les cas suivants :
Le taux zéro doit être confirmé par un ensemble de documents, à savoir :
- contrat (copie du contrat);
- déclarations en douane (copies de celles-ci) indiquant que les marchandises précédemment importées dans la Fédération de Russie ont été placées sous les régimes douaniers spécifiés ;
- des copies des documents de transport, d'expédition et (ou) autres, portant les marques des autorités douanières des lieux de départ, confirmant l'exportation de marchandises en dehors du territoire de la Fédération de Russie.
En outre, le taux zéro pour la fourniture de transports ferroviaires et de conteneurs, ainsi que les services d'études de faisabilité associés, peuvent désormais être appliqués par toute personne, et pas seulement par ceux qui possèdent du matériel roulant en propriété ou en location.
L'exportateur a le droit de refuser d'appliquer le taux zéro
Selon le paragraphe 7 de l'art. 164 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les contribuables ont désormais le droit refuser d'utiliser zéro tarifs à l'exportation, sous réserve du dépôt d'une demande correspondante auprès de l'administration fiscale et appliquent, selon le type de biens (travaux, services) vendus, un taux de 18 % ou 10 %. Ce droit peut être utilisé par les exportateurs qui ont des difficultés à rassembler un ensemble de documents pour confirmer la validité de l'application d'un taux de 0 % ou qui ont des différends avec le Service fédéral des impôts concernant le taux à appliquer aux transactions effectuées - 0 % ou 18%.
Le contribuable doit introduire la demande auprès de l'administration fiscale du lieu de son immatriculation au plus tard le 1er jour du trimestre à partir duquel il compte ne pas appliquer le taux d'imposition de 0%. Le délai d'application des taux d'imposition prévus dans une telle déclaration doit être d'au moins 12 mois.
Impôt sur les sociétés
Nous constituons des réserves pour créances douteuses selon la méthode FIFO.
Si un contribuable a une contre-obligation (comptes à payer) envers une contrepartie, la dette correspondante envers le contribuable dans la mesure où elle dépasse les dettes spécifiées du contribuable envers cette contrepartie est reconnue comme créance douteuse. Le premier alinéa du paragraphe 1 de l'article 266 du Code des impôts de la Fédération de Russie est complété par la phrase suivante : « S'il existe des dettes envers le contribuable avec des périodes de survenance différentes, la réduction de ces dettes sur les comptes créditeurs du contribuable est effectuée à partir de dès le premier moment de l’événement. Cette règle doit être respectée par le contribuable lors de la constitution d'une réserve pour créances douteuses en 2018.
Une déduction fiscale pour investissement a été proposée à la place de l'amortissement des immobilisations
L'amendement le plus important est l'introduction d'une méthode alternative à l'amortissement pour amortir le coût des immobilisations ‒ déduction fiscale pour investissement. Des modifications correspondantes ont été apportées à un certain nombre d'articles du chapitre 25 du Code des impôts de la Fédération de Russie, et un nouvel article 286.1 est consacré à la déduction elle-même, qui établit des dispositions-cadres pour le mécanisme de déduction. Les détails sont déterminés par les entités constitutives de la Fédération de Russie. Ils décident de l'introduction fondamentale d'un mécanisme de déduction dans la région, du calcul de son montant, des catégories de contribuables bénéficiant du droit à déduction et des catégories d'objets pour lesquels une telle déduction est possible. Ces normes devraient être en vigueur jusqu’en 2027 inclus.
La déduction pour investissement remplace l'amortissement. Elle ne peut affecter que les immobilisations appartenant aux groupes d'amortissement trois à sept inclus (c'est-à-dire avec une durée d'utilité supérieure à trois ans, mais jusqu'à 20 inclus). La région aura le droit de limiter la composition de ces objets. Si une organisation décide d'appliquer une déduction, elle s'appliquera à toutes ses immobilisations pour lesquelles cela est possible.
Le montant de la déduction n'affecte pas le calcul de l'assiette fiscale, mais réduit le montant de l'impôt directement calculé.
En raison du montant de l'impôt (paiement anticipé) qui est crédité aux budgets des sujets, dans la période en cours, il ne sera pas possible d'amortir plus de 90 % des coûts qui forment et modifient le coût initial des immobilisations ( sauf frais de liquidation). Il y a quelques nuances :
pour la période en cours, le montant de la déduction ne peut être supérieur au montant maximum de la déduction pour investissement, et le solde est reporté sur le futur.
Le montant maximum de la déduction pour investissement sera déterminé comme suit :
a) le montant de l'impôt à créditer au budget du sujet pour la période fiscale (de déclaration) est calculé (hors déductions) ;
b) le montant de l'impôt à créditer au budget du sujet pour la période fiscale (de déclaration) est déterminé (hors déductions), sous réserve de l'application d'un taux d'imposition de 5 %. La région aura le droit de modifier le montant de ce tarif ;
c) la deuxième valeur est soustraite de la première valeur obtenue. Il s’agit du montant maximum de déduction.
Le recours aux déductions a ses propres caractéristiques :
1) la déduction n'affectera que le montant de l'impôt (paiement anticipé) qui est crédité aux budgets des sujets au siège de l'organisation et à l'emplacement de ses divisions ;
2) les 10 % restants des coûts qui forment et modifient le coût initial des immobilisations (sans compter les frais de liquidation) peuvent être amortis aux dépens de la part fédérale de l'impôt sur le revenu. Il peut tomber à zéro ;
3) la déduction est appliquée pendant la période où l'objet est mis en service ou où son coût initial change (par exemple, à la suite d'une modernisation) ;
4) le recours à une déduction peut conduire au fait que les transactions conclues seront reconnues comme contrôlées ;
5) si l'objet est vendu ultérieurement, les revenus perçus ne peuvent être réduits de la valeur résiduelle ;
6) lors de la vente d'un objet avant l'expiration de sa durée d'utilité, il est nécessaire de restituer les montants d'impôt non payés en raison de la déduction, ainsi que de payer des pénalités. Après cela, les revenus de la vente peuvent être réduits du coût initial ;
7) lors du contrôle d'une déclaration dans laquelle une déduction pour investissement sera demandée, l'administration fiscale a le droit d'exiger des éclaircissements sur l'application de la déduction fiscale pour investissement. Le délai pour répondre à une telle demande est de 5 jours ouvrés ;
8) la décision d'appliquer (ou de refuser d'appliquer) la déduction devra être indiquée dans la politique comptable fiscale.
Les contribuables n'ont le droit d'appliquer la déduction, ainsi que de la refuser, qu'à partir du début de la période fiscale. La décision peut être modifiée une fois tous les trois ans, mais la région pourra fixer une période différente.
Article 8 art. 286.1 établit que la déduction ne peut être appliquée que dans les sujets de la fédération qui ont accordé le droit d'appliquer une telle déduction pendant la période de validité de la loi pertinente. Considérant que la déduction ne peut être utilisée qu'à partir du début de la prochaine période fiscale, alors si une loi régionale n'a pas été adoptée avant la fin de 2017, alors en 2018, le contribuable ne pourra pas appliquer cette déduction dans ce sujet de la Russie. Fédération.
La liste des revenus non imposables a été modifiée
Les modifications apportées à l'article 251 du Code des impôts de la Fédération de Russie par la loi fédérale n° 286-FZ du 30 septembre 2017 ont conduit au fait que certains types de revenus ont été exclus de l'impôt à partir du 1er janvier 2018, tandis que d'autres, sur au contraire, ils ont commencé à être imposés.
Ainsi, les apports aux biens d'une société commerciale ou d'une société de personnes ne sont désormais plus pris en compte dans les revenus, quelle que soit la finalité de ces apports. La condition d'exonération d'impôt uniquement pour les apports immobiliers effectués en vue d'augmenter l'actif net a été supprimée des paragraphes. 3.4 clause 1 art. 251 du Code des impôts de la Fédération de Russie.
Ne sont pas non plus pris en compte dans le cadre du revenu imposable :
- les dividendes non réclamés par les participants d'une société commerciale ou d'une société de personnes ;
- les montants des bénéfices distribués d'une société commerciale ou d'une société de personnes restitués à leurs bénéfices non répartis.
Parallèlement, le revenu imposable comprend :
Sur l'application de coefficients croissants au taux d'amortissement
Selon les paragraphes. 4 alinéas 1 art. 259.3 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les contribuables ont le droit d'appliquer un coefficient spécial ne dépassant pas 2 au taux d'amortissement de base en ce qui concerne les immobilisations amortissables liées à :
- aux installations à haute efficacité énergétique, conformément à la liste de ces installations établie par le gouvernement de la Fédération de Russie ;
- aux objets ayant une classe d'efficacité énergétique élevée, si, en ce qui concerne ces objets, la législation de la Fédération de Russie prévoit la détermination de leurs classes d'efficacité énergétique.
A partir du 01/01/2018, cette norme s'applique aux objets spécifiés, hors bâtiments.
La liste des immobilisations pour lesquelles un facteur croissant de 3 peut être appliqué au taux d'amortissement de base a été élargie. L'article 2 a été complété par le paragraphe 4, selon lequel le facteur 3 est appliqué aux immobilisations amortissables utilisées dans le domaine de l'eau. l'approvisionnement en eau et l'assainissement, selon la liste établie par le gouvernement de la Fédération de Russie. Les dispositions de cette norme s'appliquent jusqu'au 01/01/2023 pour les immobilisations mises en exploitation après le 01/01/2018.
La liste des autres dépenses liées à la production et aux ventes a été élargie
La clause 1 de l'article 264 du Code des impôts de la Fédération de Russie est complétée par la clause 48.9 avec le contenu suivant : fonds transférés au budget d'une entité constitutive de la Fédération de Russie sur la base d'accords (accords) sur des contributions gratuites ciblées conclus dans conformément à la législation de la Fédération de Russie sur l'industrie de l'énergie électrique.
Taxe de propriété
L'avantage fédéral pour les immobilisations mobilières a été supprimé
Un nouvel article 381.1 « Procédure d'application des avantages fiscaux » a été introduit dans le Code des impôts de la Fédération de Russie. Selon cet article, à partir de 2018, les régions décideront désormais si elles paient ou non l'impôt sur les biens meubles inscrits au titre des immobilisations au 1er janvier 2013. Il n'y a plus d'avantages au niveau fédéral.
Les collectivités territoriales elles-mêmes ont le droit d'instaurer un taux réduit pour les biens meubles, à compter de leur délivrance dont trois ans au maximum, ainsi que pour les biens classés comme équipements innovants et à haut rendement, jusqu'à l'exonération totale de ce taux. la propriété de l'impôt (ce qui appartient à cette catégorie est décidé par les régions elles-mêmes) .
L'application d'avantages fiscaux fonciers pour les organisations en ce qui concerne les installations nouvellement mises en service qui ont une efficacité énergétique élevée (selon la liste approuvée par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 17 juin 2015 n° 600) ou une classe élevée d'efficacité énergétique fait également partie des compétences des entités constitutives de la Fédération de Russie.
Par conséquent, si en 2017 une entité constitutive de la Fédération de Russie n'a pas adopté une loi qui introduirait un avantage pour les biens meubles, à partir de 2018, cet avantage ne s'appliquera plus. Toutefois, le taux en 2018 pour le bien mentionné ne peut être supérieur à 1,1 %.
Dans la région de Moscou, pour les biens meubles enregistrés en immobilisation à partir du 1er janvier 2013, un taux d'imposition nul a été établi pour 2018-2020.
Une fonctionnalité supplémentaire est apparue pour calculer la taxe sur les immeubles d'habitation et les biens immobiliers des organisations étrangères
La taxe foncière est désormais déterminée de manière particulière en ce qui concerne les biens immobiliers suivants :
À partir du 01/01/2018, si la valeur cadastrale de ces objets a été déterminée au cours de l'année civile, alors au cours de cette année, l'impôt foncier et les acomptes y afférent devront être calculés à la valeur cadastrale déterminée le jour de l'information qui est la base pour déterminer la valeur cadastrale de ces objets.
Impôt foncier
Lors du changement de la valeur cadastrale d'un terrain, il est nécessaire d'appliquer le coefficient de propriété
Modifications de la valeur cadastrale d'une parcelle dues à :
- des changements dans le type de son utilisation autorisée ;
- transfert d'une parcelle d'une catégorie de terrain à une autre
- et (ou) des changements dans la superficie du terrain.
les organisations et les entrepreneurs devront en tenir compte lors de la détermination de l'assiette fiscale de l'impôt foncier à compter de la date d'inscription au Registre national unifié d'information, qui sert de base à la détermination de la valeur cadastrale de cette parcelle.
Concernant une telle parcelle, la taxe foncière et les acomptes sur celle-ci devront être calculés en tenant compte du coefficient de propriété. Il est calculé comme le rapport entre le nombre de mois complets pendant lesquels le site appartenait à l'organisation et le nombre de mois de la période fiscale (de déclaration).
Taxe de transport
Pour certaines voitures chères, le coefficient de calcul de la taxe de transport a été réduit
Pour les voitures particulières coûtant entre 3 millions et 5 millions de roubles inclus et datant de moins de trois ans, un coefficient de 1,1 doit désormais être appliqué. Les modifications correspondantes ont été apportées au paragraphe 4 du paragraphe 2 de l'article 362 du Code des impôts de la Fédération de Russie par la loi fédérale n° 335-FZ du 27 novembre 2017.
En 2017, il y avait trois coefficients dans cette catégorie de prix, qui dépendaient de l'âge de la voiture :
- si deux à trois ans se sont écoulés depuis l'année de fabrication de la voiture - coefficient 1,1 ;
- d'un an à deux ans – 1,3 ;
- moins d'un an - 1,5.
A compter du 01/01/2018, les alinéas 5 et 6 du paragraphe 2 de l'article 362, fixant les deux derniers coefficients, ont été supprimés.
De nombreux changements ont été apportés à la législation fiscale en 2017. Commençons donc par les plus importants d’entre eux, qui seront pertinents pour la plupart des organisations et des entrepreneurs.
1. Déjà à partir du 30 novembre 2016, une autre personne peut en toute légalité payer des impôts, des frais, des pénalités, des amendes pour un contribuable, ainsi que pour un agent fiscal (clause 1, 8 de l'article 45 du Code des impôts de la Fédération de Russie) . Cette innovation s'applique aussi bien aux personnes morales qu'aux personnes physiques. Auparavant, comme vous vous en souvenez, le Code des impôts de la Fédération de Russie énonçait une règle stricte selon laquelle l'obligation de payer l'impôt ne peut être remplie que par le contribuable lui-même (clause 1 de l'article 45 du Code des impôts de la Fédération de Russie, tel que modifié, valable jusqu'au 30 novembre 2016).
Mais il y a une nuance importante : si vous avez payé des impôts pour une autre personne, vous ne pourrez pas les restituer.
2. La dette fiscale d'une entreprise née à la suite d'un contrôle et qui n'a pas été remboursée depuis plus de 3 mois peut désormais être recouvrée par les inspecteurs du Service fédéral des impôts non seulement auprès de sa société mère, filiale ou dépendante, mais également d'une personne physique associée à l'organisation débitrice (clause 2, clause 2 de l'article 45 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Il peut s'agir, par exemple, du fondateur d'une organisation qui détient une part de 50 % ou plus du capital autorisé, d'un administrateur ou d'un actionnaire (s'il a participé à des opérations de retrait de fonds ou d'actifs du débiteur).
Modifications de l'impôt sur le revenu : taux, réserves pour créances douteuses, etc.
1. La principale chose qui a changé depuis 2017 est le rapport entre les budgets fédéral et régional en termes de paiement de l'impôt sur le revenu (clause 1 de l'article 284 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Bien que le taux global reste au même niveau - 20%.
Par ailleurs, désormais un taux réduit pour certaines catégories de contribuables peut être fixé par les collectivités territoriales à 12,5 % (auparavant le plafond était de 13,5 %). Une situation similaire s'est développée avec le taux maximum d'impôt sur le revenu pour les organisations résidant dans des zones économiques spéciales : la valeur extrême était de 13,5 %, et maintenant - 12,5 % (clause 1, 1.7 de l'article 284 du Code des impôts de la Fédération de Russie , tel que modifié, valable à partir du 01/01/2017).
2. De nouvelles règles ont été établies pour déterminer le montant maximum de la provision pour créances douteuses. Depuis 2017, le montant maximum a été prélevé (clause 4 de l'article 266 du Code des impôts de la Fédération de Russie
- lors de la création d'une réserve basée sur les résultats de la période de déclaration - 10 % des revenus (hors TVA) de l'année précédente ou de la période de déclaration en cours, selon le montant le plus élevé ;
- lors de la création d'une réserve en fin d'année - 10 % du chiffre d'affaires (hors TVA) de l'année en cours.
Parallèlement, la procédure de calcul du montant de la créance douteuse dans le cas où le contribuable a une contre-obligation envers la contrepartie a également changé. Lors du calcul de la dette, le montant des créances en souffrance doit être réduit des dettes envers la même contrepartie (clause 1 de l'article 266 du Code des impôts de la Fédération de Russie, tel que modifié, en vigueur à compter du 01/01/2017).
3. Les organisations devront également prendre en compte d'une nouvelle manière les pertes des années précédentes. De 2017 à 2020, l'assiette fiscale peut être réduite de 50 % maximum (du montant de base), mais pas seulement pendant 10 ans à compter de l'année de survenance de la perte (clause 2, 2.1 de l'article 283 du Code général des impôts de l'État). Fédération de Russie, telle que modifiée, valable à partir du 01/01/2017).
4. La liste des dépenses aux fins de l'impôt sur les bénéfices a été complétée par les frais de formation et d'examens dans le cadre du programme de normes professionnelles, ainsi que par la réalisation d'une évaluation indépendante des qualifications (clause 23, clause 1, clause 3, article 264 du le Code des impôts de la Fédération de Russie, tel que modifié, valable à partir du 01.01.2017). D'ailleurs, à partir de 2017, ces mêmes dépenses pourront également être prises en compte par les simplificateurs avec pour objet « revenus moins dépenses » (clause 33, clause 1, article 346.16 du Code des impôts de la Fédération de Russie, tel que modifié, valable à partir du 01/01/2017).
TVA : principales évolutions de la législation fiscale en 2017
- L'émission de garanties et de garanties par un organisme qui n'est pas une banque est exonérée de TVA depuis 2017 (clause 15.3, clause 3, article 149 du Code des impôts de la Fédération de Russie, tel que modifié, en vigueur à compter du 01/01/2017) . Une telle entreprise ne devrait donc plus émettre de facture au débiteur.
- Le taux de TVA a changé en ce qui concerne les services de transport ferroviaire de passagers sur des trains longue distance à travers le territoire de la Fédération de Russie. Auparavant, le taux était de 10 % et depuis 2017 de 0 % (clause 9.3, clause 1 de l'article 164 du Code des impôts de la Fédération de Russie, tel que modifié, en vigueur à compter du 01/01/2017). Ces informations sont principalement pertinentes pour les organisations dans lesquelles les employés sont souvent envoyés en voyage d'affaires.
- Les services électroniques fournis par des organisations étrangères, dont le lieu de vente est reconnu comme le territoire de la Fédération de Russie, sont soumis à la TVA depuis 2017 conformément à de nouvelles exigences (clause 1 de l'article 174.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie, tel que modifié, en vigueur à compter du 01/01/2017). Les entreprises russes qui commandent de tels services devront agir en tant qu'agents fiscaux.
- Les organisations qui reçoivent des subventions du budget de tout niveau - fédéral, régional, local - pour rembourser les frais de paiement des biens (travaux, services), à partir du 1er juillet 2017 devra rétablir la TVA sur ces biens (travaux, services). Ensuite, l'impôt restauré peut être pris en compte entre autres dépenses (clause 6, clause 3, article 170 du Code des impôts de la Fédération de Russie, tel que modifié, en vigueur à compter du 01/01/2017, article 264 du Code des impôts de la Fédération de Russie Fédération). Jusqu'à cette date, cette règle s'applique uniquement aux subventions « fédérales ».
Innovations en matière de pénalités
Depuis 2017, le Code des impôts de la Fédération de Russie prévoit directement une amende en cas de non-présentation/soumission tardive d'explications si (clause 1 de l'article 129.1, clause 3 de l'article 88 du Code des impôts de la Fédération de Russie tel que modifié, valide à partir du 01.01.2017) :
- des incohérences ou contradictions ont été découvertes entre les informations contenues dans la déclaration du contribuable et les informations dont dispose l’administration fiscale ;
- le montant de l'impôt à payer dans la déclaration mise à jour a été réduit par rapport à celui soumis précédemment ;
- la perte a été déclarée dans la déclaration de revenus ou la déclaration du régime fiscal simplifié avec pour objet « revenus diminués du montant des dépenses ».
L'amende est de 5 000 roubles et, en cas de défaut répété de fournir de telles explications au cours d'une année civile, de 20 000 roubles. (Clause 1, 2 de l'article 129.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie tel que modifié, valable à partir du 01/01/2017).
À propos, les explications pour la déclaration électronique de TVA de 2017 doivent être soumises uniquement sous forme électronique. L'administration fiscale n'acceptera pas les explications papier et enregistrera que le contribuable ne les a tout simplement pas soumises (clause 3 de l'article 88 du Code des impôts de la Fédération de Russie, tel que modifié, en vigueur à compter du 01/01/2017). Et cela entraînera à son tour une amende de 5 000 roubles. ou 20 mille roubles. Cette règle s'applique également aux explications demandées par l'administration fiscale sur la base des résultats des contrôles des déclarations pour les périodes 2016.
Des changements « majeurs » dans la législation fiscale en 2017
Depuis 2017, une nouvelle classification des immobilisations incluses dans les groupes d'amortissement est en vigueur (Résolution du gouvernement de la Fédération de Russie du 7 juillet 2016 N 640). Il est basé sur le nouveau classificateur panrusse des immobilisations - OKOF (Ordonnance de Rosstandart du 12 décembre 2014 N 2018-st).
Il y a pas mal de changements dans la Classification : d'une part, des objets y ont été ajoutés qui n'étaient en principe pas dans la version précédente de la Classification, et d'autre part, de nombreuses immobilisations ont été « déplacées » d'un groupe d'amortissement à un autre.
Notez que selon la nouvelle classification, le SPI et le groupe d'amortissement doivent être déterminés sur la base des immobilisations mises en service à partir de 2017 (clause 1 de l'article 258 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
Régimes particuliers : évolutions de la législation fiscale à partir de janvier 2017
À compter du 1er janvier 2017, les dispositions suivantes entrent en vigueur (Ordonnance du gouvernement de la Fédération de Russie du 24 novembre 2016 N 2496-r) :
- une liste de codes d'activité conformément au classificateur panrusse des activités économiques liées aux services ménagers ;
- liste des codes de service conformément au classificateur panrusse des produits par type d'activités économiques liées aux services ménagers.
En d'autres termes, une organisation (IP) peut désormais être sûre qu'elle fournit des services ménagers si elle mène des activités « avec un code » parmi les listes données. Ceci est important si le contribuable applique l'UTII (clause 1, clause 2, article 346.26, article 346.27 du Code des impôts de la Fédération de Russie, tel que modifié, en vigueur à compter du 01/01/2017) ou un système de taxation des brevets. Après tout, les autorités régionales ont le droit de déterminer une liste supplémentaire de types d'activités « brevetées » liées aux services ménagers (clause 2, clause 8, article 346.43 du Code des impôts de la Fédération de Russie, tel que modifié, en vigueur à partir du 01/01 /2017).
En outre, les employeurs imputés ont finalement été autorisés à réduire l'UTII du montant des cotisations fixes payées pour eux-mêmes pour la retraite et l'assurance maladie obligatoires (clause 1, clause 2, article 346.32 du Code des impôts de la Fédération de Russie, tel que modifié, valable à partir du 01 /01/2017). Auparavant, ils n'avaient pas ce droit.
Modifications pour les utilisateurs du régime fiscal simplifié
Pour les simplificateurs, les modifications suivantes de la législation fiscale en vigueur à compter du 1er janvier 2017 sont pertinentes :
- la limite de la valeur résiduelle des immobilisations est fixée à 150 millions de roubles. (Clause 16, clause 3, article 346.12 du Code des impôts de la Fédération de Russie, tel que modifié, valable à compter du 01/01/2017) ;
- plafond de revenu - également d'un montant de 150 millions de roubles. (Clause 4, 4.1 de l'article 346.13 du Code des impôts de la Fédération de Russie tel que modifié, valable à compter du 01/01/2017).
En cas de dépassement de l'une des limites précisées, un organisme (ou un entrepreneur individuel) bénéficiant du régime fiscal simplifié devra passer au régime général d'imposition à partir du trimestre au cours duquel le dépassement est survenu (clause 4 de l'article 346.13 du Code général des impôts de l'État). Fédération de Russie, telle que modifiée, valable à partir du 01/01/2017).
Autre innovation : les simplificateurs ayant pour objet « revenus moins dépenses » doivent payer l'impôt minimum (clause 6 de l'article 346.18 du Code des impôts de la Fédération de Russie) au même BCC auquel les simplificateurs qui ont terminé l'année avec un bénéfice plus important transfèrent de l'argent - 182 1 05 01021 01 1000 110 (Lettre du Ministère des Finances du 19 août 2016 N 06-04-11/01/49770).
Modifications de la législation fiscale à partir d'octobre 2017 sur les pénalités
Le rythme auquel les pénalités pour les organismes devront être calculées à partir du 1er octobre 2017 dépendra de la durée du retard. Si ce n'est pas plus de 30 jours, alors 1/300 du taux de refinancement par jour sera appliqué, si plus de 30 jours - alors 1/150 du taux de refinancement à partir du 31ème jour calendaire de retard (clause 4 de l'article 75 du Code des impôts de la Fédération de Russie tel que modifié. , valable à partir du 01.10.2017).
Pour les citoyens et les entrepreneurs, la procédure de calcul des pénalités restera la même.
